近年来, 我国中小型企业发展势头迅猛, 已逐渐成为我国社会经济发展的新兴增长点和生力军。中小型企业具有数量众多、分布广泛、经济总量大等特点。从税收角度来看, 中小型企业已经成为各地重要的纳税群体和税收来源。因此, 如何合理、有效地对其进行税收管理, 在税收征管全局考量中的重要性日益显现。
中小型企业多为私有企业, 部分中小型企业更是从个体工商户转变而来, 很多业主文化水平不高, 家庭式管理色彩浓厚, 缺乏以规范运作谋求自身长远发展的观念, 对规范运作与企业自身长远发展的双赢互利关系认识不足, 自律性较差、自我要求较低, 纳税意识淡薄, 缺少做大、做强的规范发展意识。部分中小型企业, 特别是处于创办初期和原始积累中的中小型企业容易受经济利益驱动, 不能正确对待生产经营中存在的困难, 采取账外经营、虚列成本费用等违法手段偷、逃、骗税, 增加了税收管理的难度, 其依法照章纳税观念较为淡薄的弱点相比于其他类型企业暴露得更为明显。
中小型企业普遍采取手工记账, 很多企业不能按照税收管理制度的要求设置账簿;或者虽然设置账簿, 但账目不全、账目混乱, 反映在企业内部成本核算缺少必要的凭证和手续, 导致随意分摊成本, 虚构业务, 伪造单据, 造成产品成本核算不真实;外部取得的原始凭证项目不全、发票造假, 缺乏真实性和合理性;滥用会计科目等。有的企业账外有账, 往来账上资金交易频繁, 却无经济成果的反映。还有很多中小型企业没有配备专职财务人员, 甚至有的企业从没有进行过财务核算。大多数兼职财务人员的素质也较低, 缺乏税收政策知识, 财务管理水平低下, 还只停留在记录流水账的水平。同时, 部分企业财务人员缺乏必要的职业操守, 岗位形同虚设, 企业财务信息失真现象严重, 致使税务机关查账困难, 严重地影响税收征管秩序。因此, 中小型企业财务核算的这种现状, 在一定程度上干扰了正常的税收征管秩序, 加大了税收管理难度。
中小型企业数量较多, 经营方式灵活多样, 行业种类复杂, 企业的变化和波动性较强, 加之生产经营不规范, 容易转换生产经营地点以及变更所有人, 开业、停业比较频繁, 其生产经营情况不能完全及时地反馈到税收管理部门。此外, 中小型企业短期行为较为突出, “有利就办, 无利就撤”, 交易具有隐蔽性, 很多企业收不入账, 纳税申报不全不实, 造成税收管理中欠税、逃税、漏税现象较为严重。
受稽查工作力量的限制, 税务部门往往侧重于对较大规模企业的检查, 不可避免地导致中小型企业纳税人稽查力度的弱化。加之管理人员整体力量不足, 对税收业务的掌握程度参差不齐, 日常管理较多停留于过去催报催缴、报表审核、基础资料整理等浅层次粗放型的管理上, 还没有真正实现税收的科学化、精细化管理。这种现状不但造成了税款的流失, 更多的是弱化了税法的刚性, 影响了公平纳税的税收秩序。
与大型企业和重点税源企业相比, 税务部门对中小型企业在税收征管方面投入的精力相对较少, 中小型企业存在管户众多和税源分散、税源监控难等特点, 对征管力量的客观需求性与税务部门征管精力实际投入的可能性还不是很相称, 对中小型企业税收征管工作难以真正做深做细做实。部分税收管理员由于日常工作量大、临时性工作多、知识水平有限等原因, 没有足够的时间、精力和动力开展深层次的税收管理活动, 对企业实际经营情况了解不全面, 对小企业纳税人建账辅导、经营管理、发票使用监控和监管评估检查要求不够。此外, 纳税信用等级体系尚未真正建立起来, 纳税评估也没有全面有效地发挥出其应有的作用。而且由于纳税评估往往通过对静态资料的分析发现问题, 并实施相应的管理和监控, 其前提是税务部门必须大量和全面地掌握企业的纳税申报情况、生产经营情况、核算情况等信息, 依目前多数中小型企业内部财务管理的状况和水平, 实际上难以达到评估效果。
树立“管理就是服务”的理念, 改进服务方式, 完善服务手段, 细化服务举措, 通过管理与服务的有机结合, 构建起和谐的征纳关系。针对目前中小型企业财务管理水平低、账证不全、经营管理水平相对滞后的特点, 通过“一站式”、“直通车”等办税服务, 为中小型企业提供建账建制、信息咨询、纳税辅导等各种优质服务, 及时为中小型企业办理税务登记、发票购买等涉税事宜, 在服务中小型企业发展中规范税收管理。加强对中小型企业人员的税法宣传和培训教育力度, 使其认识到企业要发展必须规范生产经营和财务会计核算, 诚信纳税。以普法教育为契机, 将税法宣传融入社会普法教育, 组织中小型企业法人代表参加涉税违法案件的警示教育、税收法律责任的培训教育等, 从源头提高中小型企业纳税人的纳税遵从度和纳税意识, 营造依法纳税的和谐氛围。
税务机关应结合并借助实际工作, 进一步转变中小型企业对财务管理重视不足的观念, 提高中小型企业对加强财务管理重要性和迫切性的认识。一方面要引导中小型企业通过提高财务核算水平而健康发展, 通过管理克服发展中的问题;另一方面通过督促中小型企业完善财务制度, 规范财务管理来促进税收征管工作的开展。通过定期举办财务人员培训班, 为其讲授企业财务会计、涉税法律法规, 尤其是税收法律责任等知识, 促使其提高认识水平和知识水平, 准确进行财务核算, 真实申报, 依法纳税, 逐步提高财务管理水平, 促进中小型企业税收管理健康发展。
税务机关应从依法治税的角度认识加强中小型企业管理的重要性, 进一步加大工作投入, 采取得力措施, 保证中小型企业税收管理工作的深入开展。切实解决日常遇到的矛盾和问题, 明确基层管理人员的职责。大力开展为基层减负活动, 优化管理流程, 提高为基层服务的水平, 将税收管理员从繁琐的日常事务性工作中解脱出来, 将工作重心放到纳税服务和税源监控上来。
加强户籍管理, 摸清税源底数, 将管理重点放在税源流失风险较大的中小型企业, 以实现管理效益的最大化。深入开展经济税源调研, 及时掌握企业经营动态。通过对中小型企业税负变化的分析, 加强对企业的核查管理;通过收入数据汇总、税源对比分析, 了解税源变化趋势;通过巡查、巡管采集生产经营数据, 掌握企业基本生产要素和动态信息。加强部门间协作和信息共享, 积极与财政、地税、工商、公安、银行等单位建立工作联系制度, 定期将有关企业信息进行交换, 及时准确掌握本地区中小型企业户数、行业分布、规模大小、亏损户数等基本情况;建立对非正常户、走失户的协作追踪管理。建立税收分析机制, 充分运用信息化手段进行综合分析和动态监管, 挖掘税收潜力。完善纳税评估, 不断改进评估方法, 在加强案头分析, 核实各类申报信息的基础上, 突破就账查账的传统做法, 通过实地盘点存货、核实纳税人单位产品能耗、物耗、及工时定额等方法, 查找纳税人产供销和进销存等方面存在的问题。同时, 强化税收管理人员培训, 配备一部分具有专业技能资格、业务素质较高的人员从事中小型企业管理工作, 实现人力资源的最佳组合, 充分发挥每个管理员的优势, 探索有效的中小型企业税收管理方法, 提高整个管理工作的质量。
积极转变管理观念, 拓宽征管视野, 强化征管手段, 改变重主体税源、轻零星税源的做法。扎实搞好中小型企业日常检查和专项检查, 针对税收征管和稽查中的薄弱环节, 制定切实可行的措施, 合理调配力量, 将日常检查和税务稽查结合起来, 对查出的问题从严处理。加强管、评、查联动, 增强管理工作的及时性、针对性和有效性, 对管理中发现的税收违法行为及时采取严厉手段, 震慑不法分子, 堵塞税收漏洞, 达到检查一个震慑一片的效果, 维护税法的严肃性, 建立起良好的税收征管秩序。
综合上述, 对中小型企业税收征管工作的开展, 应当以鼓励和扶持中小型企业为出发点, 在税收政策、税收执法等环节上给中小型企业以应有的待遇。同时, 通过税收征管及企业自身等各方面的努力, 使中小型企业在税负公平、纳税自觉的良好环境中培育发展, 使中小型企业真正成为我国经济发展中的一支活跃力量。
摘要：对中小型企业的税收管理, 是税收征管工作中的一项重点、难点。本文针对中小型企业税收征管工作存在的问题, 提出了加强税收管理的具体办法, 以期对加强中小型企业税收征管工作起到一定的促进作用。
关键词：中小型企业,税收管理
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