微小型企业优惠政策（精选9篇）
督察路径及方法：调取享受小型微利企业所得税优惠备案资料，核查资产负债表、职工鉴证名册、企业所得税报表，如果应纳税所得额、从业人数、资产总额三要素不同时符合小型微利企业条件的，为错误享受小型微利税收优惠。
问题表现：（1）XX粮油贸易有限公司和XX矿山机电设备有限公司2009资产总额均超过1000万元，不属于小型微利企业范围却享受小型微利企业优惠政策。（2）XX保安服务中心2009企业所得税报表显示“企业从业人数”为86人，从业人数超过80人，不符合小型微利企业条件，却享受了小型微利企业税收优惠，多减免企业所得税265.53元。（3）XX冶金材料有限公司已适用小型微利企业税收优惠政策的企业，2008企业所得税应纳税所得额大于30万元，在汇算清缴时应按规定补缴企业所得税，合计应补缴未补缴企业所得税63313.13元。
违反依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：……
为有效应对国际金融危机,扶持中小企业发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:
一、自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。
请遵照执行。
10月12日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的六大金融政策措施，包括加大信贷支持、纠正金融服务不合理收费、拓宽融资渠道、细化差异化监管政策、促进小金融机构改革与发展、促进民间借贷健康发展；三大财税政策措施，包括加大税收扶持力度，减免所得税、印花税，扩大专项资金规模等。（据10月13日《京华时报》）
在温州中小型企业出现倒闭潮，企业老板纷纷“跑路”的现实中；在东莞一月注销65家鞋企，房东垫钱发工资的情况下；在鄂尔多斯出现信贷危机，一些房地产企业老板都无法坚持的悲怆中——国务院研究出台支持小企业的九大金融与财税政策，可谓下了一场“及时雨”，为一些几乎陷入了绝望的中小型企业提供了坚持生存的机会与可能，让他们看到了希望。
不可否认，随着国家总体经济发展政策由追求快速、高效向科学、稳健的转变，以及国家金融政策由相对宽松向从紧的转变，中国经济转型开始了本质的推进。与此同时，中国经济也面临着不可避免的“阵痛”，这其中就包括中小型企业等抗风险能力较弱的经济实体，将会陷入资金、人力甚至技术等方面的危机中。特别是资金危机，让一些中小型企业难以为继。可以说，新一轮改革的推进，带给中小型企业的挑战，无异于一场中小型企业生存危机。
那么，在转型尚没有完成之前，在国家经济完全步入科学与稳健之前，国家出手扶持小型企业发展，避免因其倒闭和生存之艰而出现经济进步、行业发展和人才就业等危机，无疑是必要也必须的。
纵观国务院的九大金融与财税政策，我们发现，其无论是从范围方面，还是从内容层次上，无疑都是全面而有力的。这些政策措施，对于帮助小型企业度过难关、走出危机所起的作用，也是不可估量的。然而仔细再看，我们同时也会发现，很多政策与措施，其实并不算新，甚至一些已经是“老生常谈”。比如金融政策的第一条：“加大对小型微型企业的信贷支持”，其实我们已经喊了很多年，但因为小型企业，甚至一些中型企业，抗风险能力较弱，还款能力也相对较弱，一些银行在为其提供贷款时，往往畏首畏尾，甚至干脆就不提供；比如第二条：“纠正金融服务不合理收费”，银行收费从来就是想收就收，国家相关部门出台硬措施“纠正”也不是一次两次了。
另一方面，一些政策与措施尚需要细化，一些则需要有防止过犹不及的弊端。比如拓宽小企业的融资渠道、实施差异化监管政策、减免税等，都需要详细而有力实施办法，需要进一步细化；比如“促进民间借贷健康发展”，则需要防止江苏泗洪县“全民高利贷”式的冒进，需要防止鄂尔多斯“高利贷”逼死地产商的悲怆。
【摘要】小型微利企业数量众多，是我国多种所有制并存的一种经济形式。小型微利企业不仅吸纳了大量的就业人员，而且为社会创造了大量的财富，是我国税收收入的来源之一。对小型微利企业所得税征收实行优惠政策，体现了国家对其支持与扶植。
【关键词】小型微利企业；所得税优惠政策；国家支持
中图分类号：F27 文献标识码A： 文章编号：1006-0278（2014）03-058-01
小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。小型微利企业一直是国家税收政策扶持对象。本文试对小型微利企业所得税优惠政策进行解读。
一、国家对小型微利企业所得税征收的优惠政策
1.《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2.《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3.《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
4.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、小型微利企业所得税优惠政策出台的背景
小型微利企业在我国数量众多，是我国多种所有制并存的一种经济形式。小型微利企业的存在，不仅为我国社会吸纳了大量的就业人员，而且为我国社会创造了大量的财富，是我国税收收入的来源之一。但是，小型微利企业由于底子薄、规模小、技术落后、生产力低下、资金匮乏，面临着许多先天不足。一是资金链十分脆弱。我国绝大多数小型微利企业都面临资金短缺的困难。比起大中小型企业，小型微利企业贷款的风险成本和信用成本更高，商业性银行一般都“嫌贫爱富”，往往青睐那些规模宏大、技术先进、竞争力强的企业，尤其是国有企业。对于小型微利企业，则是“春风不渡玉门关”。二是经营环境恶劣。小型微利企业受到市容整顿、经营场所经常变迁、租金费用上升、行业管理条例限制等因素的干扰，发展空间受到较大程度制约。三是缺乏政府支持和社区服务。小型微利企业与政府之间缺少联系与沟通，惟一的联系就是税收或登记，即便有自办的协会之类组织，但由于组织不力，多数个体工商户也很难从中得到所需的服务。小型微利企业与所在社区联系也比较松散，难以得到当地社区的服务。四是缺乏必要的社会保障。目前小型微利企业的从业者多数都未办理社会保险，即使办了的也是自己承担全部费用，这成为小型微利企业从业者的一大后顾之忧。
在此背景下，国家对小型微利企业所得税征收实行优惠政策，自然是“雪中送炭”。
三、享受小型微利企业所得税优惠政策相关事项
（一）小型微利企业享受所得税优惠政策的条件
1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.必须从事国家鼓励与支持的行业。小型微利企业从事国家限制和禁止的行业，不能享受所得税优惠政策。国家限制和禁止的行业，是指可能违反国家利益，对自然及社会造成危害和损失的企业，例如，很多资源性的开采、占用大量耕地、对国家或者军事造成危害、不环保的行业根据情况是禁止或者是限制的。小型微利企业是否从事国家限制和禁止的行业，可以参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》中限制类及淘汰类企业对号入座。
3.必须是查账征收企业。按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的小型微利企业，不是实行查账征收的，在未准确核算应纳税所得额前，暂不适用小型微利企业所得税优惠政策。
4.非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策。根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。
（二）及时办理相关手续。
企业如果要享受小型微利企业所得税优惠政策，必须按规定向当地税务部门提交以下相关资料：1.企业所得税税收优惠事项备案表；2.财务会计报表；3.各月职工工资表、社保缴交记录；4.与劳务派遣公司订立的劳务派遣协议；5.主管税务机关要求提供的其他资料。
（三）小型微利企业所得税优惠政策操作要领。
某工业企业B公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为核定应税所得率征收，应税所得率为7%，从业人数为8人，资产总额为80万元，应纳税所得额5万元，在今年4月2日完成了一季度预缴申报，申报销售收入50万元，缴纳企业所得税8750元。
二季度：累计销售收入100万元。
计算应纳税所得额=1000000×7%=70000元<10万元可享受减半征税政策，享受的减免税额为
二季度累计减免税额=70000×15%=10500元
将二季度本期减免税额10500元填入修订后的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)。
二季度应补(退)的所得税额=70000×25%-10500-8750=-1750元
案例三
某企业C公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，4月15日登记设立并开始经营。
二季度：企业平均从业人数为25人，资产总额50万元，累计利润5万元，因为利润低于10万元，可享受减半征税政策，享受的减免税额为
二季度累计减免税额=50000×15%=7500元
将二季度本期减免税额7500元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行“减：减免所得税额”。
二季度应补(退)的所得税额=50000×25%-7500=5000元
三季度：因经营需要平均从业人员110人，累计利润8万元，因为从业人员人数超出了小型微利企业标准，停止享受小型微利企业税收优惠政策，
三季度累计减免税额=0元
将三季度本期减免税额-7500元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行“减：减免所得税额”。
三季度应补(退)的所得税额=80000×25%-5000=15000元
案例四
某企业D公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，20利润总额为20万元，四个季度预缴申报均没有享受小型微利企业税收优惠，预缴缴纳企业所得税5万元，企业所得税汇算清缴纳税调整后应纳税所得额28万元，从业人数49人，资产总额77万元。
该企业符合小型微利企业税收优惠条件，可享受的减免税额为20×5%=11000元，将11000元填入企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第三十四行“(一)符合条件的小型微利企业”
本年应补(退)的所得税额=220000×25%-11000-50000=-6000元
D企业可申请退税6000元。
案例五
某企业E公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，年利润总额为20万元，四个季度预缴申报享受了 小型微利企业税收优惠，预缴缴纳企业所得税4万元，减免所得税1万元，20企业所得税汇算清缴纳税调整后应纳税所得额36万元，从业人数49人，资产总额77万元。
该企业不符合小型微利企业税收优惠条件，在企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第三十四行“(一)符合条件的小型微利企业”填“0”。
本年应补(退)的所得税额=360000×25%-40000=50000元
时 间：2014年5月7日(星期三)15时
嘉 宾：税务总局所得税司司长 刘丽坚、税务总局所得税司副司长 刘宝柱
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[主持人]各位网友大家好，这里是中国政府网在线访谈，小型微利企业所得税减半政策出台之后，引起了社会的广泛关注，人民群众又一次地感受到了中央政府释放的改革红利，今天我们就为大家邀请到了税务总局所得税司司长刘丽坚和税务总局所得税司副司长刘宝柱接受中国政府网专访，解读小型微利企业所得税微利企业所得税优惠政策。欢迎两位司长。2014-05-07 15:00:53 [税务总局所得税司司长 刘丽坚]各位网友大家好，非常高兴有机会和大家交流小型微利企业所得税税收优惠政策的问题。2014-05-07 15:02:03 [主持人]那请您先介绍一下小型微利企业所得税优惠政策的相关情况。2014-05-07 15:15:04 [刘丽坚]小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作用。长期以来，党中央、国务院非常重视小型微利企业的发展，在税收政策上，出台了一系列优惠政策，扶持小型微利企业的发展。在企业所得税政策上，除税法规定税率由法定25%，降低为20%外，从2010年开始，根据国务院决定，对小型微利企业年应纳税所得额低于3万元的，减半征收企业所得税；2012年，把减半征税的年应纳税所得额扩大到6万元以下。本次国务院决定扩大小型微利企业优惠政策范围，是从2014年开始至2016年底，把减半征税的年应纳税所得额由6万元再扩大到10万元以下。2014-05-07 15:15:58 [主持人]那国家为什么要扩大本次小型微利企业减半征收企业所得税的实施范围？2014-05-07 15:16:46 [刘丽坚]本次扩大小型微利企业税收优惠政策范围，主要是面对当前国内外经济环境，为保持我国经济平稳较快发展，国务院要求在继续贯彻好小型微利企业现有政策的基础上，减轻小型微利企业负担，进一步加大对小型微利企业的扶持力度，充分发挥小型微利企业推动经济发展、促进社会就业等方面的作用。2014-05-07 15:17:59 [主持人]好，我们看到网友提出了一些问题。2014-05-07 15:18:57 [网友 一壶冲天]这几天可高兴了，我是刚毕业的大学生，我们家花了300多万元成立了一家特色餐馆，请问我符合小型微利企业的标准吗？能享受到税收优惠政策吗？2014-05-07 15:20:20 [网友 夜狼稀]小微企业标准各部门的规定不大一样，中小企业划型标准规定和中华人民共和国企业所得税法实施条例这两者对小型微利企业的判断标准就不同，能不能统一起来呢？2014-05-07 15:21:22
[主持人]大家问到了小型微利企业的标准问题。2014-05-07 15:21:38 [税务总局所得税司副司长 刘宝柱]小型微利企业在税收上的概念和其他部门的小型微利企业的概念略有不同，按照中华人民共和国企业所得税法实施条例92条规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准，主要体现在一个是小型、一个是微利，这三个标准一个是资产总额，资产总额我们要求是工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元，二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人，三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元，符合这三个标准的才是税收上说的小型微利企业。2014-05-07 15:22:50 [主持人]小型微利企业所得税扩大优惠范围之后税务总局非常重视，我们想了解一下税务总局具体会怎么来落实呢？2014-05-07 15:24:17 [刘宝柱]我们税务总局非常重视小型微利企业扩大优惠政策的贯彻落实工作。我们在具体落实上主要包括三方面的措施。2014-05-07 15:24:42 [刘宝柱]首先，我们和财政部联合下发了通知，明确了税收优惠具体政策内容。其次，我们把落实小型微利企业的税收优惠政策，纳入我局的“便民办税春风行动”之中。对小型微利企业，我们发布了公告，制定了具体贯彻落实流程；对税务系统，我们发出通知，要求做好宣传辅导，提供良好纳税服务，简化办税程序，保证小型微利企业依法享受合法权益。第三，为了方便小型微利企业依法申报纳税，享受税收优惠政策，我们及时修改了申报软件，同时，要求各地税务机关也要根据本次小型微利企业扩大优惠后的情况，及时修改管理软件。2014-05-07 15:24:21 [主持人]那小型微利企业所得税优惠政策扩大范围之后，核定征收的企业是否可以享受到优惠？2014-05-07 15:26:26 [刘丽坚]在此之前，依据2008年的新企业所得税法的有关规定，核定征收的小型微利企业是不能享受税收优惠的。本次扩大优惠范围后，我们根据以前年度小型微利企业享受优惠政策的情况，在综合听取企业、基层税务机关还有相关部门的意见基础上，经商财政部同意，为保证优惠政策落实到位，我们将核定征收的小型微利企业纳入享受优惠政策范围内，使这类企业同样可以享受国家的优惠政策。2014-05-07 15:26:52 [主持人]我们也了解到之前一些企业怕麻烦，放弃享受优惠政策，导致享受优惠的小型微利企业不是很多，优惠面也不是很大，那么此次扩大优惠范围之后，我们税务机关会采取哪些措施，让更多的小型微利企业能够享受到这个优惠？2014-05-07 15:27:39 [刘丽坚]长期以来，税务总局党组和王军局长明确提出，要把依法征税、不收“过头税”、认真贯彻落实各项税收优惠政策作为税务机关的重要工作。本次扩大小型微利企业税收优惠范围，我们充分领会了党中央和国务院扶持小型微利企业发展的决心。作为政策落实部门，我们除了深刻领会政策意图外，还要积极创造各种有利条件和纳税环境，方便享受优惠政策。2014-05-07 15:27:45 [刘丽坚]为使更多的小型微利企业享受国家的政策红利，我们税务机关做了以下工作：一是千方百计扩大受惠面，把核定征收小型微利企业纳入享受优惠范围，这样享受优惠的户数将增加200万户以上；二是改革管理方式，把审批改为备案，促进小型微利企业应享尽享，企业受益面因此将扩
大30%以上；三是促进应享尽享，维护企业合法权益。为保证符合条件的小型微利企业都能享受到优惠政策，公告里面明确，预缴时未享受的，在年度终了汇算清缴时可以统一计算享受。2014-05-07 15:28:42 [网友 某某某]我是一家新办的公司，看了政策是符合小型微利企业标准的，请问那我就可以享受到税收优惠吗？享受优惠都有什么样的手续？ 2014-05-07 15:29:50 [刘丽坚]本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；超过30万元的，应停止享受优惠政策。2014-05-07 15:32:43 [刘丽坚]享受优惠后，年度终了报送年度所得税申报表时，同时将小型微利企业从业人员和资产总额情况报税务机关备案。原来以前享受优惠政策需要提前向税务机关申请，经税务机关审核批准后才能享受优惠政策。现在小型微利企业享受优惠政策不用事先报批了，只要事后备案即可。2014-05-07 15:47:53 [主持人]那核定征收的小型微利企业怎么享受优惠政策？2014-05-07 15:54:55 [刘宝柱]主要有定率征收和定额征收两种方式。对于符合条件的定率征税的小型微利企业，按照《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）中相关规定执行即可。对于定额征税的小型微利企业，定额征收的企业一般规模比较小、核算也不是很完整，为了不增加企业和基层税务机关的负担，我们采取调整核定税额的办法，在原来核定税额的基础上，直接核减应该减免的税额。年度终了，也无需再报送相关资料。2014-05-07 15:55:15 [主持人]那这个小型微利企业在季度预缴的时候是否就可以享受优惠政策呢？2014-05-07 15:55:54 [刘宝柱]是这样，因为小型微利企业一般规模比较小，资金相对比较紧张，国家决定加大扶持小微企业的力度，给予更多的税收优惠，我们在具体的贯彻落实上要迅速跟上，在国家税务总局公告2014年第23号中明确规定，符合条件的小型微利企业，在预缴所得税的时候就可以享受优惠政策，年度结束后再统一汇算清缴，多退少补。2014-05-07 15:56:20 [主持人]查账征收的小型微利企业在预缴申报时如何计算享受减免的所得税额？2014-05-07 16:03:56 [刘丽坚]年度中预缴申报时，查账征收的小型微利企业计算享受减免所得税额存在两类情形，分别为“按照实际利润额预缴”或“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”。2014-05-07 16:04:58 [刘丽坚]（1）按照实际利润额预缴方式 上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15%。具体计算公式：减免所得税额=实际利润额×15%2014-05-07 16:05:47 [刘丽坚]上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元、但不超过30万元的小型微利企
业，享受减免的所得税额为实际利润额的5%。具体计算公式:减免所得税额=实际利润额×5%2014-05-07 16:05:39 [刘丽坚]上一纳税年度应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。2014-05-07 16:06:06 [刘丽坚]（2）按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，本年度预缴时享受减免的所得税额为本月（季）应纳税所得额的15%。具体计算公式:减免所得税额=本月（季）应纳税所得额×15%2014-05-07 16:06:27 [刘丽坚]上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，预缴时享受减免的所得税额为本月（季）应纳税所得额的5%。具体计算公式:减免所得税额=本月（季）应纳税所得额×5%2014-05-07 16:07:36 [主持人]定率征税的小型微利企业在预缴申报时如何计算享受减免的所得税额？2014-05-07 16:07:21 [刘宝柱]核定征收的小型微利企业，按照应税所得率计算应纳税所得额的，按照以下方法计算享受减免的所得税额：（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，享受减免的所得税额为应纳税所得额的15%。具体计算公式:减免所得税额=应纳税所得额×15%2014-05-07 16:08:33 [刘宝柱]（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），本年度预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，预缴时享受减免的所得税额为应纳税所得额的5%。具体计算公式:减免所得税额=应纳税所得额×5%2014-05-07 16:08:59 [刘宝柱]（3）上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，预缴时享受减免的所得税额为应纳税所得额的5%。具体计算公式:减免所得税额=应纳税所得额×5%2014-05-07 16:09:20 [主持人]那税务机关是怎么样来确认定额征税的小型微利企业？2014-05-07 16:10:20 [刘宝柱]核定征收的小型微利企业，由税务机关核定应纳所得税额的，按照下列方法享受优惠政策： 由各地税务机关在核定企业应纳税额时，仍然按照现行做法，核定应纳所得税额。在此基础上，扣除小型微利企业所应享受的减免税额后的余额，作为本月（季）应纳所得税额。2014-05-07 16:14:18 [主持人]那有一些小微企业，由于他比如对政策理解得不到位等这些原因没有及时地享受到这些优惠政策，年度又结束了，还有机会享受到这种优惠政策吗？2014-05-07 16:15:23 [刘丽坚]小型微利企业由于各种原因未享受税收优惠政策，并不意味着它们享受税收优惠的主体权利消失。符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时没有享受优惠的，在年度终了汇算清缴时，还可以按照政策规定享受优惠。同时，税务机关也将根据企业申报情况，以适当的方式提醒企业享受小型微利企业税收优惠政策。企业按政策规定要求，补充报送资料后，就可以享受了。2014-05-07 16:16:36
一、小微企业的定义及主要区别
小微企业在税收管理上涉及到两个概念, 分别是小型微利企业和小型微型企业。为正确贯彻落实相关税收优惠政策, 首先必须对这两个概念进行简要的介绍。
(一) 小型微利企业的定义
小型微利企业的概念来源于《中华人民共和国企业所得税法》 (国务院令第512号) 第二十八条。在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条中, 对小型微利企业做出了具体规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业, 是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业: (1) 工业企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3 000万元; (2) 其他企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1 000万元。必须注意小型微利企业的判定条件不是企业利润总额。企业在进行年度汇算清缴申报时应据实填报所属行业、当年资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标。
(二) 小型微型企业的定义
小型微型企业的概念来源于工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 (工信部联企业[2011]300号) , 根据《中华人民共和国中小企业促进法》和国务院《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》 (国发[2009]36号) , 制定中小企业划型标准规定。中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标, 结合行业特点制定具体标准划分为中型、小型、微型三种。规定适用的行业包括十六大项: (1) 农、林、牧、渔业; (2) 工业 (包括采矿业, 制造业, 电力、热力、燃气及水生产和供应业) ; (3) 建筑业; (4) 批发业; (5) 零售业; (6) 交通运输业 (不含铁路运输业) ; (7) 仓储业; (8) 邮政业; (9) 住宿业; (10) 餐饮业; (11) 信息传输业 (包括电信、互联网和相关服务) ; (12) 软件和信息技术服务业; (13) 房地产开发经营; (14) 物业管理; (15) 租赁和商务服务业; (16) 其他未列明行业 (包括科学研究和技术服务业, 水利、环境和公共设施管理业, 居民服务、修理和其他服务业, 社会工作, 文化、体育和娱乐业等) 。值得一提的是, 小型微型企业虽然称为企业, 但在适用范围上不仅包括在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业, 还包括个体工商户和规定以外的行业。
(三) 小型微利企业和小型微型企业的主要区别
通过比较两者定义, 小型微利企业与小型微型企业主要有几个方面不同。首先是适用对象不同。小型微利企业的适用范围只包括企业;但小型微型企业的适用范围除一般企业外, 还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。其次是划分标准不同。小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的;而小型微型企业的划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。如建筑业, 营业收入6 000万元以下或资产总额5 000万元以下的为小型微型企业。其中, 营业收入300万元及以上, 且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。另外, 即使针对同一类企业, 小型微利企业与小型微型企业的标准也完全不同。
二、小微企业税收优惠政策
国家有关部门针对小微企业的特殊性, 始终遵循扶持原则制定各类制度。比如在税收方面, 企业所得税、增值税、营业税等都针对小微企业制定了低档税率, 目前密集出台的政策实际上是以现有基本优惠制度为依据基础上不断加大扶持力度和优化扶持着力点。
(一) 企业所得税优惠政策
财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 (财税[2011]117号) 规定:自2012年1月1日至2015年12月31日, 对年应纳税所得额低于6万元 (含6万元) 的小型微利企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。
该政策与之前规定主要有两点不同。一是延长了优惠政策执行时间。财政部、国家税务总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》 (财税[2011]4号) 将小型微利企业所得税优惠政策延长至2011年年底, 而财税[2011]117号文则一次性将优惠政策又延长4年。二是扩大了优惠政策的适用范围。适用范围从原来规定的年应纳税所得额低于3万元 (含3万元) 扩大至6万元 (含6万元) 的小型微利企业。
需要注意的是, 作为规范小型微利企业所得税优惠政策的财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税[2009]69号) 仍然有效。虽然财税[2011]117号文扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围, 但对象仍必须是查账征收企业, 按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业, 在未准确核算应纳税所得额前, 仍暂不适用小型微利企业适用税率。
(二) 增值税、营业税优惠政策
财政部《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》 (财政部令第65号) 规定:将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为:增值税起征点的幅度规定如下: (1) 销售货物的, 为月销售额5 000—20 000元; (2) 销售应税劳务的, 为月销售额5 000—20 000元; (3) 按次纳税的, 为每次 (日) 销售额300—500元。将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为:“营业税起征点的幅度规定如下: (1) 按期纳税的, 为月营业额5 000—20 000元; (2) 按次纳税的, 为每次 (日) 营业额300—500元。根据上述规定, 各地陆续确定了增值税和营业税起征点, 多个省份将起征点调至最高限额, 以此减轻小微企业的负担。例如, 据广东省国、地税部门测算统计, 增值税、营业税起征点提高到最高标准以后, 每年税收优惠额大约为增值税15.4亿元, 营业税17.8亿元。
按照规定, 增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人 (这里的个人指个体工商户和其他个人) 。因此, 增值税和营业税起征点调整的优惠, 只适用于符合小型微型企业的个体工商户, 个人独资企业和合伙企业也不适用该优惠政策。
(三) 印花税优惠政策
财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》 (财税[2011]105号) 规定:自2011年11月1日起至2014年10月31日止, 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。而根据印花税的一般规定, 银行及其他金融组织和借款人 (不包括银行同业拆借) 所签订的借款合同, 按借款金额万分之零点五贴花。
三、小微企业其他涉税优惠措施
(一) 延长贷款损失准备金税前扣除政策期限
财政部、国家税务总局《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》 (财税[2011]104号) 规定:财政部、国家税务总局《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》 (财税[2009]99号) 规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策, 继续执行至2013年12月31日。而根据财税[2009]99号规定, 通知所称中小企业贷款, 是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
(二) 定期免征发票工本费
财政部《关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》 (财综字[2011]104号) 规定, 对依照工信部联企业[2011]300号认定的小型和微型企业, 从2012年1月1日至2014年12月31日, 免征发票工本费。
总之, 经过一系列税收政策的调整和完善, 小微企业中长期扶持基调已经确立。在今后一段时间内, 通过充分运用财税政策手段, 促进小微企业平稳较快发展, 必将取得积极成效。
摘要：为扶持小微企业健康发展, 国家有关部门在2011年密集出台系列税收优惠政策。在分析小型微利企业和小型微型企业定义的基础上, 分别就其适用的企业所得税、增值税、营业税、印花税优惠政策和其他涉税优惠措施进行简要政策解读, 进而促进正确贯彻落实相关税收优惠政策的根本目的。
中央政府的好消息并非“只闻锣鼓声”，今年全国各地政府均有可操性的实施方案纷纷“落地”惠及小微企业。
广东2012年下半年小微企业综合服务体系覆盖全省
在中国小微企业最集中的省份广东省，省长朱小丹6月5日率调研组在中山市开展调研。朱小丹说：“我们在小榄镇看到了小微企业服务综合平台的成功范例，那就是小榄镇生产力促进中心。”朱小丹强调，专业镇生产力促进中心建设是构建全省中小微企业综合服务体系的重要基础工程，“小榄经验”十分宝贵，代表了专业镇企业综合服务平台建设的方向。中山要尽快在全市推广。省政府将立即组织专题调研，解剖麻雀，全面总结，出台扶持政策，形成指导性文件，下半年全省推广，力争在国内率先建成覆盖全省的中小微企业综合服务体系。
而由广东省政府上报国务院的《珠三角金融改革创新综合实验区总体方案》，也于6月底获批。这是继温州后，获批的第二个金改实验区方案。广东省的相关负责人表示，要深入推进珠三角金融一体化，大力增强广州、深圳两个金融中心城市的能级，根据佛山、东莞、珠海、中山等其他城市的禀赋特点发展相适应的金融业态，全力打造广州南沙、深圳前海和珠海横琴三个金融创新和开放平台。特别要把握粤港澳合作的政策优势，把香港国际金融优势和广东经济腹地优势紧密结合，共同建设最具国际竞争力的金融创新区域。同时，要大力提升粤东西北金融服务水平，布置开展一批农村金融以及统筹城乡金融改革创新试点，解决金融资源布局的区域不平衡问题。
上海优化小微企业融资环境再发力
2012年以来，上海着力优化小微企业融资环境，在“三个10亿元”基础上推出以“两个增加”“两个服务”为主要内容的财政政策新举措，财政专项资金的投入总量规模增加到50亿元，发挥出良好的示范、引导和放大效应。
上海市政府副秘书长、市财政局局长蒋卓庆近日表示，经市委、市政府批准，上海制定实施了以“三个10亿元”为主的财政政策措施，通过市有关国有投资公司投资参股商业性融资担保机构、安排科技信贷风险补偿财政专项资金、设立投资专项资金建立与商业银行“投贷”“投保”联动机制的方式，实现风险分担，提振各方为小微企业融资服务的信心和力度。随着政策实施力度的不断加大，财政政策与信贷政策组合效应不断增强，许多小微企业特别是科技型小微企业走上健康发展的“快车道”，取得了比较明显的阶段性成效。
财政专项资金参股商业性融资担保公司，注入的资本金一般能起到较大的融资担保放大作用。例如汇金担保获得注资后，截至2012年5月底在保余额近25亿元，当年新增担保发生额近8亿元，同比增加18%，新增担保户数和笔数分别同比增加17%和19%。中行上海分行结合“三个10亿元”的政策，在科技型中小企业贷款“张江模式”的基础上，把对不良贷款率的容忍度放宽到3%的预警线、5%的叫停线，创新出限额止损的方式。
“两个服务”有利于提高商业银行对小微企业融资贷款批量通过率，即：各区县通过组织推荐符合条件的小微企业，为商业银行快速受理和有效审批小微企业贷款提供前期基础性配套服务；市与区县财政部门通过政府购买服务，选择部分会计师事务所和代理记账机构，为小微企业提供财务会计配套服务。
西藏自治区政策“组合拳”助推小微企业发力
面对复杂的经济环境，西藏主动适应形势变化，先后出台了一系列政策文件。尤其从2011年起，自治区党委、政府和有关部门加大对中小企业的扶持力度，,从11月1日起免收登记类、证照类行政事业性收费，实现“零成本”注册，降低了非公企业的准入门槛。此外，自治区国税局出台一系列税收优惠政策促进西藏非公经济发展，上调个体工商户增值税、营业税的起征点、停止征收虫草、松茸采购环节的营业税等一系列优惠政策，西藏纳税人享受到了真正的实惠。据了解，2011年，自治区中小企业发展专项资金共安排落实项目110个，下达补助资金2.42亿元。其中非公有制经济落实项目85个，补助资金达1.8亿元，占整个扶持项目总数的77%和补助资金总额的75%。
为解决中小企业融资难问题，西藏金融机构积极转变观念，将广泛存在的小微企业视为可以广种薄收的“金芝麻”，各大银行相继推出了多种多样的信贷产品，以服务中小企业发展。建行专门针对信贷需求急迫而又没有银行授信额度的小微企业推出了“速贷通”，农行推出了小微企业简式快速贷款等，西藏银行推出了固定资产、流动资金贷款等，邮储银行推出中小企业贷款，中行为小微企业客户提供覆盖初创期、快速成长期和稳定发展期的全面产品服务，从小微企业融资到日常运营，进一步为中小企业的发展提供帮助。而前不久由自治区工信厅和自治区财政厅共同印发的《关于印发〈西藏自治区中小企业发展专项资金管理办法〉的通知》，更是为广大小微企业带来了福音。据自治区工信厅中小企业处负责人介绍，小微企业发展专项资金将采取无偿资助和贷款贴息两种方式支持中小企业发展，符合条件的项目每个最高资助额为300万元。
山东省新颁小微企业优惠政策
企业所得税：
1.小型微利企业减半征收。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。（文件：财税[2011]117号）
2.下列企业所得税按20%征收。年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业;年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。以上均须是从事国家非限制和禁止行业。（文件：企业所得税法实施条例）
3.高新技术企业按15%税率征收。（文件：企业所得税法实施条例和国科发火[2008]172号）
4.研发费用税前加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（文件：企业所得税法及实施条例、国税发[2008]116号）
5.安置残疾人就业税前加计扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（文件：企业所得税法及实施条例、财税[2009]70号）
6.特殊行业减免征收。1）从事农、林、牧、渔业项目的所得，按规定免征或减半征收企业所得税。2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。4）符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（文件：企业所得税法及实施条例）
个人所得税：
个人所得税税前费用扣除标准提高至3500元/月。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准自2011年9月1日起调整为3500元/月。（文件：财税[2011]62号）
营业税：
1.员工制家政服务免征营业税。自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。（文件：财税[2011]51号）
2.营业税起征点提高。自2011年11月1日起，按期纳税的(不含房屋租赁)，营业税起征点提高至月营业额20000元、房屋租赁为月营业额5000元;按次纳税的，起征点提高至每次(日)营业额500元。（文件：鲁财税[2011]91号）
3.营业税改征增值税(试点)。营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施，有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，有利于优化税制结构和减轻税收负担。当前，改革试点的主要内容包括：新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率;试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退;现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。（文件：财税[2011]110号、财税[2011]111号）
增值税：
1.起征点提高。自2011年11月1日起，销售货物和应税劳务的，增值税起征点提高至月销售额20000元;按次纳税的提高至每次(日)销售额500元。（文件：鲁财税[2011]91号）
一、增值税
1.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万（含3万，下同）的，免征增值税；以1个季度为纳税期限的小规模纳税人，季度销售额不超过9万的，免征增值税；开票超过9万，全额（含9万以内部分）缴税。注：要注意增值税申报期限录的是月报or季报；新旧单位都可以要求税局录季报。
2.当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，申报时候可以抵扣应纳税额。
3.此处销售额（不含税销售额=含税销售额/1+征收率）包括代开发票的不含税销售额。
二、小微企业费金优惠政策
1.对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季缴纳的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费；自2016.2.1起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
2.残疾人保障金：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
三、小微企业所得税优惠政策（包括核定征收企业）
1.符合企业所得税法规定的小型微利企业：应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，对年应纳税所得额低于50万元（含50万）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
注：即应税所得额<=50W,所得税率10%；符合国家规定高新技术企业，所得税率15%；自产自销农产品企业，免征增值税和企业所得税，需要在税务局备案；其他，所得税率25%。
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