随着我国市场经济和经济体制改革的不断深入, 内部审计在加强企业内部经济监督和提升经营管理方面发挥着越来越重要的作用。近年来, 内部审计在提升经营管理水平、提高经济效益、降低经营风险等方面的作用日渐明显, 并逐渐受到了广泛的重视。
在2011年1月国际内部审计师协会 (IIA) 发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中, 内部审计全新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。
内部审计的终极目标是增加组织价值, 传统内部审计理论认为, 内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。而国际内部审计师协会认为:“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务, 其目标在于增加价值并改进组织的经营。”这完全不同于传统理论上的“独立评价功能”的理论。
1.内部审计可以确保企业经济安全。内部审计在企业内部开展审计服务的过程中能够及时发现各部门的管理漏洞及薄弱环节, 减少公司的浪费, 减少资产及效益流失的风险, 降低关键岗位人员出现经济错误的几率。可以说内部审计同时保障了企业的资产安全和企业人员的安全, 是保障企业经济有序运行的“健康卫士”。
2.内部审计可以为领导决策当好参谋。内部审计直接涉及到生产经营的一线资料, 能提高财务及运营信息的准确性和可靠性, 能为企业管理层在做出筹资、投资等重大决策以前提供更加真实可靠的决策资料, 并能发现带有全局性、普遍性、倾向性、系统性的问题, 并可从机制上、制度上分析问题存在原因, 提出改进性的意见和建议, 为领导科学决策发挥参谋作用。
3.内部审计服务可以保障和促进企业发展。内审工作以审计服务为手段, 通过审计来评价整个经营过程, 已超出了会计控制和财务报告的范围, 可以关注企业面临的其他问题, 如资源保护、经营效率和效果、人员素质、组织机构等方面, 这些方面都会对企业财务报告产生影响, 也影响了企业未来的发展。现代企业需要加强内部审计, 就要促进企业管理提升管理, 增加效益。可以看出, 内部审计在企业经营活动中起着举足轻重的作用, 如何做好内部审计将成为现代企业发展的关键因素之一。
在现代企业制度下, 最理想的内部审计组织结构是由董事会领导下的组织模式, 但我国大多数企业是由国有企业改制而成的股份制企业, 改制以后国家股占全部股份的半数以上, 董事会由公司法人代表担任, 很难在董事会下面设审计委员会, 使内部审计的机构设置缺乏独立性及权威性。内部审计机构和内部审计人员的地位不够明确, 独立性也差, 影响审计工作的正常开展;且内部审计部门与其他部门处于同一平行地位, 使行许多内部审计项目无法彻底开展或者是流于形式, 从而无法保证内部审计的独立性和权威性, 审计工作的质量不高。
受计划经济和传统思维模式的影响, 部分企业的领导人认为内部审计就是检查内部经济问题, 会影响企业职工的团结和稳定, 分散管理人员的精力;有的认为内部审计限制了自己的经营权力, 削弱了自己的领导权威;有的将内审机构形同虚设, 使内审人员无职无权。这种对内部审计的片面认识使内部审计工作浮于表面, 不能完全体现内部审计的独立性与权威性, 而内部审计人员有碍于高层领导, 也无法正常地履行内部审计的各项职能。同时, 内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责, 因此在人员的配备使用上就有很大的随意性, 这就使内部审计机构和人员有很大的波动性, 还未等现有的内审人员将企业的基本情况摸透又换了新的一批, 这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。
这里的素质包含两个方面:专业素质和职业道德素质。企业内审人员是内审工作的主体, 内审人员的业务素质直接影响了内部审计发挥审计监督服务职能的作用, 影响审计工作的质量和效果。个别人员素质不高, 主要表现有:文化知识、理论水平和业务技能偏低, 多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来, 真正专职的人员少, 兼职人员多, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 现代审计技术手段掌握不够。在职业道德素质方面, 审计的职业道德规范要求, 内审人员要保持独立性、客观性、公正性, 要勤勉尽责、谨慎细致, 在业务开展中要做到实事求是、清正廉洁、保守秘密。但在实际情况中, 个别内审人员不能抵御各种干扰和诱惑, 被上级领导和人际关系所左右, 工作作风不够细致, 缺乏团队精神, 工作上走过场, 甚至有以权谋私, 对查出的问题隐瞒不报的, 与被审计单位作幕后交易等不良现象, 这些职业道德低下的影响因素必然招致审计风险的增加。
要适应现代企业制度的发展, 企业内部审计也必须有一个长足的改革和发展, 现有内部审计必须在观念、认识、职能等多个方面进行改革, 内部审计才能走出目前的困境。
随着外部监督机制的加强、内部管理水平的提高、会计电算化的普及, 单纯的账务上的舞弊越来越少, 内部审计的职能正从传统的“查错防弊”向提升企业内部管理水平转变。内部审计的业务范围也不只局限于财务领域, 它必然要扩展到单位的经营和管理的各个方面。因此, 企业领导人要转变内部审计人员是报忧不报喜, 和领导唱反调的观念, 也要转变内部审计只是查财务账的观念。同时, 也要在相关的政策制度、资金预算等方面加大对内部审计工作的支持, 并在机构设置、人员配置、业务安排等方面重视内部审计工作。
内部审计最根本的原则就是要保持审计独立性, 内审机构要与其他部门分别设立, 不能合并, 特别是要从财务、稽核、综合等部门中独立出来, 企业内部审计的组织机构应与企业的经营规模、企业性质、内部组织结构、管理体系等情况相适应。从审计的独立性和权威性来讲, 受本单位董事会领导应是最佳模式, 这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性, 更容易发挥审计在管理控制中的作用。
随着审计工作领域由财务审计向经营管理审计、风险审计及内部控制评价等方面的发展, 对内审人员素质的要求也更为严格。因此, 企业要注意从多渠道、多专业中选拔审计人员, 提高工程技术人员、生产技术人员、管理人员、法律人员在审计部门的比重, 同时也要注重和加强对内审人员的后续继续和岗位技能培训, 定期进行业务知识培训和职业道德方面的教育和学习。
随着信息技术的发展, 企业的各项业务实现了信息化管理, 有的企业还利用浪潮、用友等ERP管理信息系统, 审计过程中也使用到更多的电子资料, 要使得审计介入到管理过程中就要充分利用各类信息技术, 通过开发审计嵌入软件, 将审计融入管理信息系统内, 使上级审计机构能及时获取基础信息和数据, 从而提高审计工作质量和效率, 降低企业经营风险。
摘要：为加强企业内部管理、降低经营风险, 大部分企业都设立了内部审计机构, 但由于企业的性质及规模的差异, 各个内部审计机构实际工作开展情况千差万别, 也存在不少问题, 核对审计的管理现状进行了粗浅分析, 并结合实践提出相关建议。
关键词：企业内部审计,现状,发展
[1] 廖丹.如何提高内部审计质量[J].审计与理财, 2009.2
[2] 侯旻.浅谈内部审计的角色定位[J].经济师, 2011.2
[3] 陈姣.内部审计在企业内控体系建设中的角色定位[J].财经界, 2010.7
[4] 胡高坤.企业内部审计发展趋势展望[J].致富时代, 2010.9
推荐阅读：
关于企业集团内部审计工作的思考06-10
企业工商管理现状分析及发展方向06-17
周口中小企业发展现状及对策建议06-18
乡镇建筑施工企业物流现状及发展对策07-01
企业内部控制的建立与完善对策06-28
企业内部立项报告06-24
企业内部融资是指05-28
建筑企业内部会计控制06-20
企业财务内部管理制度06-20
