建筑企业内部会计控制

建筑企业内部会计控制（通用8篇）

建筑企业内部会计控制 篇1

一、现存问题要点分析

(一)财务内部控制结构体系尚未健全

货币资金收付形式存在严重缺陷，没有规范标准加以制约，资金收付部门和资金收付工作人员没有科学合理制度进行限制，还有就是实物资产岗位管理责任制度不健全，制度内容主要体现在财产入库方面和财产验收方面以及财产分配方面。需知，此时财产保管漏洞问题也被涵盖其中，通常情况下均会出现财产破坏状况和财产偷盗状况以及财产流失状况。决策程序与付款程序均有待完善，资金使用出现随意使用现象，在一定程度上缺少预算编制程序和预算审定程序以及预算下达程序，上述三者不完善致使预算执行方案无法正常合理实施，财务控制部门与机构无法发挥原有职能效用。

(二)建筑施工企业项目经理制度有待完善

应该了解到，项目经理主要职责就是对建筑施工过程所有事项进行管理与任务派遣，其领导效应尤为明显，但当前建筑施工企业中，常会出现财务核算体制不健全状况，对应约束机制漏洞常会导致严重问题发生，项目经理制约力度不强会对建筑施工企业内部财务控制造成严重限制。

(三)审计独立性不强及会计队伍结构不完善

多数建筑企业中仍旧存在审计、财务不分彼此现状，重要审计工作均由财务机构和财务部门领导代为执行，设计独立操作特质严重缺失，建筑施工企业内部设计工作呈形式化发展趋势，严重缺乏操作客观性和操作公正性，无法发挥操作实效性。还有就是队伍结构问题，队伍结构不科学、不合理状况较为严重，无法满足施工企业发展过程中实际需求，通过数次分析和调查可以看出，建筑施工企业队伍中高学历会计人员数量和高层次会计人员数量较少，会计员工群体知识结构较低，并且工作能力很难满足社会发展需求和施工企业发展需求。加之建筑行业流动性特点和建筑行业分散性特点的.存在，会计人员理论水平和会计人员具体业务技能要素以及对应会计人员思政素质等均跟不上企业前进步伐，致使会计工作操作流程中出现重大过失与缺陷，阻碍了企业发展。

二、针对策略要点分析

(一)增强组织建设力度的同时严格遵循以人为本处事原则

建筑施工企业内部会计控制制度有效实施与其制度完善尤为密切，要求建筑施工企业内部会计控制制度建立过程中要具备一定组织建设能力，力度加强核心点即为会计工作人员基本专业技能素质提升和会计工作人员职业道德水平提升，针对此种情况需要坚持以人为本处事原则，之后在此基础上注重会计人员业务增强与培训，对在职会计员工群体进行思想意识强化，对相关严重经济案件滋生因素加以有效遏制。

(二)会计管理措施先行，内部控制意识规范及时跟进

建筑施工企业内部会计控制管理文化中，会计人员需具备一定会计职业道德和职业风险意识以及风险内部控制认知能力等，建筑施工企业管理文化形成与会计控制道德水准要素和对应会计控制价值取向要素等息息相关，通过动态过程进行科学合理制约，使各项活动正常平稳运行，在此前提下涵盖不同类型规章制度，其具体性操作细节可以有效提升内部会计控制质量与控制效率。

(三)会计内部控制体系完善与预算保护

按照建筑施工企业特点和现状，旨在实现企业内部财务控制高效化目标，需要进行会计控制结构体系完善，不相容职务分离控制策略势在必行，根据会计制度规定要求标准进行详细核算与深度解析，与此同时，需强化财务印鉴管理，务必做到专章专用，行业印章需由专业授权人进行保管，财务管理制度与财务监督制度并行，严禁付款印章由一人全权保管。预算工作会影响最终会计控制效果，需要及时加强企业预算操作力度，针对财务预算和投资预算进行整改，将项目预算放在工作首位之上，全方位多角度提升建筑施工企业内部会计控制质量。

(四)会计委派制度完善与休整

项目部门会计人员独立工作意识需要加强，在实施具体工作过程中不应受到其他部门干扰，做到对公司负责、对项目负责，不仅如此，还需切身保护公司利益，使公司财产不受损失，之后在此基础上实施整体财务监管。深度明确财务人员报告责任，针对一般事项进行定期报告，而针对重大财务事项则需进行立即报告，强化监督管理工作过程中采用费用支出和资金使用联合签字模式，重大财务支出由专职主管机构介入考察，只有在签字之后才可进行后续步骤实施，运用此种方法来保障企业财务信息安全，以有效彰显基础性财务监督效用。

三、结束语

综上所述，当前建筑施工企业内部会计控制环节中存在财务内部控制结构体系尚未健全状况和企业项目经理制度有待完善状况和企业项目经理制度有待完善状况等，需要增强组织建设力度的同时进行会计管理方案实施，内部控制意识规范也需及时跟进，通过会计内部控制体系完善与预算保护来进行委派制度调整，以至提升工作质量与效率。

参考文献：

[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策[J].财经界，(11).

[2]张在新.建筑施工企业内部控制问题及完善策略[J].财经界，(1).

建筑企业内部会计控制 篇2

(1)库存现金限额控制。施工企业应严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》,严禁超越条例规定的范围使用库存现金。企业与其他单位的经济往来,凡不符合上述条例规定的,均应通过开户银行转账结算。

(2)货币资金支出控制。施工企业的货币资金支出应严格按照规定的程序办理:(1)支付申请。有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。(4)支付办理。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金及银行存款日记账。同时,施工企业要定期对货币资金业务进行审查,审支付申请,看申请是否有理有据;审支付审批,看审批程序、权限是否正确,申请手续是否完备;审支付复核,看复核工作是否到位;审支付办理,看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

(3)货币资金收入控制。货币资金收入应及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,搞“体外循环”,严紧收款不入账。

(4)银行账户控制。施工企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算;应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题及时处理;应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制;应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,并编制银行存款余额调节表,使银行存款余额与银行对账单调节相符,若调节不符,应查明原因,及时处理。

(5)票据及印章控制。施工企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记账簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。同时,施工企业应当加强银行预留印鉴的管理,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。

另外,有条件的施工企业或施工企业集团可以设置货币资金结算中心(或内部银行),在资金结算与收取方面,实行集中统一结算、集中调度、集中管理的控制办法。内部结算中心不仅能调节内部资金余缺、节约企业资金占用和筹资费用、加快内部结算速度、加快资金周转、提高资金运营效率,还能促进企业内部货币资金有序管理、减少错弊发生。

2 成本费用的内部会计控制

当前的建筑行业已不再是拼设备比消耗的低水平竞争,在建筑市场管理进一步规范化、法制化的情况下,能否在竞争激烈的建筑市场中立于不败之地,关键是取决于管理的好坏,取决于成本的高低。施工企业可以通过实施责任成本管理制度来实现对成本费用的有效控制,同时还应着重加强材料成本的控制。

(1)实施责任成本管理制度。工程项目责任成本管理,是指施工根据承接项目的项目、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算,然后以委托经营责任书的形式委托给项目经理进行实施,通过节奖超罚的方式把员工的个人收入同项目责任成本的控制效果紧密联系起来,以此调动各组织、各部门降低成本的积极性。责任成本管理是全过程的动态的管理,因此,施工企业实施责任成本管理制度也要求做好事前预测、事中控制和事后。(1)责任成本的事前预测主要是要做好成本预算的编制工作。责任成本的编制应由公司预算、财务等部门会同项目部专业人员共同完成。为保证责任预算的合理正确,责任成本预算的编制应依据施工组织设计、实物工程量、施工定额、内部结算价格等进行,并遵循目标一致性、可控性、权责利相结合的原则。(2)责任成本的事中控制工作应着重抓好以下三点:一是要划分好责任中心及责任范围。根据项目部内部的各个责任层次和责任预算各项费用的性质,按照“可控性”原则建立若干个责任中心,并明确各责任中心的责任范围。二是要做好责任预算的分解。由项目部成本管理部门根据各个责任中心的责任范围和对成本的可控制程度,对每个责任中心重新编制责任预算,对上级批准下达的项目责任预算进行二次预算分割,将分解后的责任预算落实到各个责任中心,作为考核各个责任中心工作绩效的标准和奖惩的依据。三是要建立严格的台账核算制度,包括总账、明细账和辅助账,总账由项目部财务部门设置和登记,明细账由各责任中心分别设置和登记,各类台账的登记必须以各责任中心认可的实际收支为依据。(3)对责任成本的分析与考核要在月末、季末、年末及时进行,分析责任成本的完成情况,找出节约与超支的具体原因,经验;并实行成本否决制度,凡经考核证明完成了责任成本目标的有关责任人和责任部门,应按规定予以奖励,对未完成责任成本目标的责任人和责任部门,应按规定给予处罚。

建筑企业内部会计控制 篇3

摘 要 施工企业的财务管理是关系到企业发展质量的重要问题，会计内部控制是财务管理的中心环节和重要内容，会计内部控制的重要性便由此凸显。尤其是在市场经济快速发展的今天，如何做好施工企业的会计内部控制和经济管理是一个极为重要的问题，本文着重阐述了施工企业加强会计内部控制的重要性和必要性，也从几个角度论述了加强施工企业会计内部控制的策略和方法。

关键词 施工企业 会计 内部控制 策略 探讨

我国的施工企业在不断发展的过程中出现了不同程度的财务管理问题，与市场经济以及企业发展的要求不相符合。综合多种情况考虑，施工企业的会计内部控制制度亟待改善。

一、施工企业加强会计内部控制的重要性和必要性

会计内部控制是获得高质量的会计信息的重要途径，可以准确的反应企业的真实财务状况，为企业的各项经济决策提高可靠依据，充分保证企业发现的质量和效益。目前，我国施工企业会计信息质量低下，存在会计信息严重失真等情况，给企业的持续发展埋下隐患。分析这些情况出现的原因，我们发现施工企业会计内部控制存在很多影响其会计质量的因素。因此，我们应该对相关问题进行分析与探讨，提高施工企业的会计内部控制质量，构建科学完整的会计内部控制体系，为施工企业的良性发展保驾护航。总之，建立和发展完善的施工企业会计内部控制制度是施工企业不断发展壮大的必由之路和良好途径。高质量的企业会计内部控制可以提高企业的竞争能力，是企业管理和经营的重要组成部分，关系到企业的经营目标和市场竞争力。

二、加强施工企业会计内部控制的措施

针对上面所述的问题，施工企业会计内部控制的现状主要表现在企业不重视和制度的不健全两个方面，所以提高施工企业会计内部控制的措施可以从以下几方面入手：

1.健全完善会计内部控制体系

会计内部控制体系包括“防”“堵”“查”三个方面的内容，“防”主要是以监控为主，明确内部结构的责任，“堵”的主要工作在于对各个岗位如实的核查，是内部结构规范化管理，“查”主要是由审计部门监督审查企业会计报表信息。通过这三种会计内部控制模式体系，以达到相互监督，相互制约的平衡，及时发现问题，解决问题。

2.加大内部控制执行力度

施工企业的内部控制制度是否健全，是否得到有效执行，对施工企业经营效率的好坏有一定的影响，管理者应走出误区，更新观念，强化管理，为员工创造一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。

3.加强内部审计和外部监督

施工企业要通过内部审计制度对其企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、管理人员的绩效、内控环节的协调情况等财务活动和管理活动进行评价，为企业领导提供决策依据。同时要强化企业外部监督：一是通过财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门，按照有关法律、行政法规规定的职责，对施工企业的会计资料加强监督检查；二是要大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员一方面受法规制度的规范，另一方面受注册会计师的公证监督；三是发动全社会参与会计监督，增强施工企业办理会计事务的守法意识；四是鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对施工企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

4.提高行为主体的素质

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性来实现。施工企业要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。施工企业内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，施工企业的领导者要注重内部控制，注重对企业员工的研究，加强与员工的交流，了解员工的心理需求，消除管理者与被管理者之间的隔阂。施工企业还必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，要坚决给予行政处分和经济处罚，与职务升降挂钩。只有提高行为主体的素质，形成强大的企业合力，才能促进整个施工企业健康、持续、快速发展。

5.成本费用的内部会计控制

当前建筑行业已不再是拼设备比消耗的低水平竞争， 施工企业能否在激烈的市场竞争中立于不败之地， 关键在于管理的好坏， 成本的高低。施工企业应通过实施责任成本管理制度来实现对成本费用的有效控制。工程项目责任成本管理是指施工企业根据承接工程的项目内容、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算， 然后以委托经营责任书形式委托给项目经理实施， 通过节奖超罚方式把职工个人收入同项目责任成本控制效果联系起来， 以此调动各部门及职工降低成本的积极性，最终实现控制成本费用的目标。

三、结语

综上所述，因为施工企业对会计内部控制认识不足和监管不严等因素，施工企业会计控制问题依然突出，要提高会计信息的真实性，就必须建立相应的内部会计控制制度，完善内外监督体系，才能在复杂的施工环境中有效提高施工效率。

参考文献：

[1]中国一航庆安集团公司.健全内控制度有效控制财务风险.财务与会计.2005（6）.

[2]王国梁.谈企业内部控制体系建设的几点体会.财务与会计（理财版）.2005（11）.

企业会计内部控制思考 篇4

随着社会经济的不断进步，对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。

我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进，变得更加科学化、规范化。

但目前我国企业会计内部控制并没有达到理想效果，仍存在诸多问题。

基于此，本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析，并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。

关键词：企业 会计内部控制 现状 建议措施

准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在，对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。

一、我国企业会计内部控制的现状分析

1.严重缺乏现代管理知识。

现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念，主要目的是满足社会不断发展的需求。

当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上，因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。

此外，绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时，忽视了管理体制的改进与创新问题。

这样，虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨，但在管理体制方面却不能与时俱进。

正是由于这些方面的疏忽，使得我国企业会计内部控制制度不健全，相关工作缺乏一定的科学性与合理性。

此外，财务管理方面的责任制并未得到真正落实，使得分工不明确，责任不到位，企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效，多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。

这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性，这会使得企业会计工作失去应有的意义，进而影响到企业健康、快速发展。

2.会计信息缺乏真实性。

企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义，同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。

造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善，特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。

企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。

但在企业实际的经营管理过程中，审计活动的合理性还有待进一步提高，设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。

此外，财务会计管理力度不强，这会降低企业的市场竞争力，还会对企业的经营效益产生不利的影响。

很多企业虽然建立了相关的财务会计制度，但过于形式化，这样对费用支出就很难进行合理的控制，从而增大企业的经营成本，最终导致企业经营出现亏损。

正是由于企业会计内部管理工作过于混乱，就很容易出现会计信息的失真，有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。

一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计，这就很容易出现会计记账随意性的现象，存在很多错误，从而造成企业会计信息的失真。

此外，更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生，会计内部控制并未得到落实，导致会计信息质量大打折扣铺，严重的可能会使会计管理失控。

3.费用支出得不到有效控制，导致资产大量流失。

在企业的实际经营过程中，特别是一些民营企业，为了减少企业的费用支出获得更多的经济利益，通常是企业经理掌控费用支出。

但企业的管理者忽视了一点，企业的经理有的是没有财务基础的，资金的使用并未遵从相关的财务原则，最终导致企业资金浪费过于严重的情况。

此外，一些企业在购买材料、财务管理方面缺乏监管的力度，次从而导致企业大量资金流失，这样一来，就会进一步增加企业的财务负担。

4.违法乱纪、跨级舞弊现象严重。

当前，许多会计从业人员在工作过程中，并未严格尊崇会计职业道德的相关规定，没有将会计的基本监督职能发挥出来。

这就给财务管理人员制造了舞弊的机会，开虚假的发票，有的还将企业的资金占为己用。

甚至有些财务人员参与到违法的活动中,收取他人贿赂,擅自挪用公款等。

二、加强企业会计内部控制的建议措施

1.建立健全的企业会计内部控制制度。

企业在经营管理过程中，建立会计信息管理部门是十分有必要的，这能为企业会计内部控制的有效运行提供保障。

国家的相关部门应不断完善现行的法律法规，加强对企业会计内部控制的监管力度，严抓会计工作，这样企业会计外部监督才能起到应有的作用。

企业还需建立自身的岗位责任制度以及监督制度。

企业要加强对会计工作人员的培训工作，企业会计人员也要通过自身的努力，不断提升专业知识技术水平。

企业应重点培养高素质的会计人才，并加强对其的职业道德教育，从而使企业会计从业人员的整体道德水准得到提高。

2.加强对会计工作的监督力度。

企业会计工作是企业生产经营过程中重要的财务管理活动，会计有着自身核算以及监督的职能，但如果会计工作人员没有遵循一定的会计制度或者职业道德素养不高，就会使会计自身的职能被忽视掉。

因此，在企业认真落实会计内部控制制度的同时，还需要加强对会计工作的监督力度，这样才能使企业会计内部控制制度得到良好的运行。

在企业会计内部会计制度运行的过程中，各个部门应发挥出自身的监督职能，协助会计信息管理部门做好企业会计的管理工作。

3.加强内部审计力度。

在企业的财务会计工作的管理方面，内部审计制度发挥及其重要的作用，这有助于加强企业的管理以及提高企业的经营效益。

企业内部审计工作的主要目的对会计核算、财务收支的存在的各个方面的问题进行审查，以确保企业会计资料的真实、完整以及使企业的财产安全得到保障。

通过企业的内部审计，能够有效避免由于企业违规带来的经济损失。

内部审计的管理人员定期向企业的决策者递交内部审计结果，有助于决策的决策。

4.加强企业会计人员队伍的建设。

随着市场经济不断发展，会计信息越来越受到相关利益各方的关注。

企业要做的就是提供高质量水平的会计信息以供会计信息使用者使用。

这里所指的高质量水平的会计信息是指企业所提供的会计信息必须准确、真实、完整，并且符合有用性、相关性、及时性、可理解性等特征。

高质量水平的会计信息有助于企业的决策者更加全面的了解市场信息的动态，从而做出有利于企业发展的经营策略。

然而高质量水平的会计信息对会计工作人员的职业技能水平有着较高的要求，所以，企业应重视对企业高素质会计人员的培养，加大企业会计人才队伍的建设及培养。

5.建立完善企业内控，不断明确职责。

在做好上述工作的基础上，我们还应对企业内控工作进行不断的完善，尤其是应对职责进行有效的明确，确保各项内控工作得到高效的开展。

坚持责任权利相结合的原则,公私分明、奖罚得当,是加强企业会计内部控制的重要手段。

企业的财会管理部门,应明确企业负责人的会计责任主体地位,保证会计信息的完整性和真实性。

作为企业管理者,是保证会计他应对企业会计工作的开展和会计信息的真实性和完整性负责,不得授意、委派、致使非企业会计部门人员违法办理会计事务。

要充分体现责任人的会计主体地位,从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

三、结语

综上所述，企业会计内部控制是企业管理工作的重要组成部分，对企业的发展以及经济利益的实现有着极其重要的作用。

所以，企业不断加强对会计内部控制的管理，规范并建立相关的会计制度以及监督制度，确保企业的会计内部控制工作落到实处，从而提高企业财务会计信息的质量水平。

这有这样，企业会计内部出现的各个方面的问题才能得到有效的解决。

参考文献：

[1]李彩霞.加强企业会计内部控制的分析[J].时代金融,,30:16+20.

[2]任爱华.关于加强企业会计内部控制的思考[J].中国外资,2012,23:174-175.

家族企业内部会计控制探析论文 篇5

内部会计控制，就是企业为了保证会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行，促进企业管理方针和战略目标的实现而实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的作用表现在内外两个方面：对内有助于企业经营目标的实现和资产的安全完整，有利于提高企业内部管理水平;对外则有助于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康发展。

家族企业是企业的所有权或所有权的控制权归属一个或数个家庭或家族所有，而且能将所有权或所有权的控制权合法传于后代的企业组织。家族企业基本上是家族化管理，以血缘关系和朋友关系为纽带进行控制。近年来家族企业发展势头良好，已成为我国国民经济的一个重要组成部分。但随着家族企业规模的扩大，许多家族企业受经营规模、财力、人力、经验、企业文化等因素的制约，企业管理水平与其内部管理要求和现代化经营管理理念相去甚远。尤其是内部会计控制制度不健全，控制力薄弱，表现之一就是会计基础工作薄弱、会计账目混乱、账实不符、乱摊乱支等，由此造成国家税收大量流失，同时也影响家族企业的持续经营和健康发展。因此，从家族企业的性质、经营管理的需要和实际情况出发，就如何实现有效的内部会计控制进行探讨具有重要的现实意义。

一、家族企业内部会计控制存在的问题

(一)领导对内部会计控制不重视

许多家族企业对建立内部会计控制制度不够重视，内部会计控制基础比较薄弱，内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理。家族企业一般由一位强有力的家长作为统帅，实行高度集权化管理。这样的企业大多依靠机遇和冒险精神逐步完成原始积累，并发展壮大起来，一般对内部会计控制不大重视，内部会计控制乏力。许多家族企业领导对企业大大小小的事都亲力亲为，为了防范财务风险、控制成本，几乎过问每一笔费用的支出，而在企业内部能起到减少差错、防止舞弊作用的内部会计控制制度却往往不被重视。有些家族企业领导对内部会计控制还存在误解，认为加强内部会计控制，增加了工序，增加了麻烦，影响了工作效率，给生产经营管理带来诸多不便。有些家族企业设立的内部会计控制制度形同虚设，对领导和家族成员基本上起不到约束作用，遇到具体事情强调灵活性，往往有章不循，使内部会计控制制度流于形式。

(二)会计人员的综合素质不高

在内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段，家族企业会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平总体偏低;家族企业对会计人员的职业道德教育和业务培训也常常流于形式。致使部分会计人员法制观念淡薄，监督意识不强，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力较差，影响了内部会计控制的职能发挥。家族企业两权合一使企业选择管理人才的范围局限于家族血缘关系内，企业财务管理控制在家族成员手中，会计人员也常常由家族成员担任。再加上家族企业激励机制偏重于物质激励而缺乏精神激励。货币收入是家族企业最主要的激励手段之一，而各种福利待遇却较少;晋升制度在家族企业中是“上有封顶”的，做到一定的职位，即使业绩再突出，也不可能再晋升了。因此，难以吸引高素质高水平的会计人才进入家族企业。

(三)内部会计控制制度不健全

目前，虽然有些家族企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性和合理性，难以发挥应有的作用。表现在三方面：一是内部核算制度不健全。会计核算是为经营决策和经济管理提供依据的一项会计活动，家族企业在实施会计核算时存在会计基础薄弱、会计工作不规范和会计信息不完整等问题。二是偏重事后控制，不重视事前、事中控制。通常违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，导致内部会计控制成本高、收效低，也失去了内部会计控制应有的预防作用。三是内部会计控制考核体制不合理。监督检查不到位，考核体制不合理，削弱了内部会计控制的执行力度。

(四)会计稽核不到位

内部会计控制制度要求企业加强会计稽核工作，通过账实、账证、账账、账表的核对审查可以有效弥补财务管理漏洞，防止因财务舞弊而造成企业资产流失。目前，有些家族企业在经营和业务快速发展过程中，还存在“重发展、轻控制”、“重业绩、轻风险”、“重激励、轻约束”的不良倾向，以致内部会计控制相对乏力。主要表现在两方面：一是家族企业领导对会计稽核工作的重要性认识不到位。他们认为只要建立了稽核制度，设置了稽核岗位，配备了稽核人员，就可以高枕无忧了。二是会计稽核工作权力范围受到限制。稽核人员在工作中遇到家族企业家族成员违法乱纪时往往害怕领导护短，也害怕曰后遭受打击报复，不敢大胆有效地抵制违法违纪行为。

(五)内部会计控制文化建设滞后

美国著名的企业文化专家沙因指出：“在企业发展的不同阶段，企业文化再造是推动企业前进的源动力，企业文化是核心竞争力”。但目前许多家族企业主要把注意力集中在赚钱上，不重视或错误理解企业文化。一些家族企业对企业文化特别是对内部会计控制文化不够重视，内部会计控制文化建设滞后。有些家族企业把企业文化空泛化、口号化，过于肤浅，流于形式。有些家族企业虽然也提出了自己的企业文化，但员工对企业文化的具体内涵知之甚少，对企业内部会计控制文化更是不理解。这就无法发挥企业文化吸引人才、留住人才、实现人才价值的重要作用，更谈不上通过构建优秀企业文化来加强企业内部会计控制，提升企业核心竞争力。

(六)内部审计作用发挥不充分

内部审计是内部会计控制体系的一个重要内容。当前，有些家族企业甚至连内部审计机构都还没有设立;有的虽然设立了内部审计机构，但设置不合理，独立性较差，无法真正发挥监督的职能。有的在财会部门内设审计人员;有的将审计机构与其他部门合并;有的虽然设置了独立的审计机构，但与其他部门处于平行地位。这都影响了内部审计的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展，影响了内部审计职能的发挥。家族企业往往只注重内部审计查错纠弊、保护企业资产安全的监督职能，而对内部审计的评价、控制、咨询等职能认识不到位，其相应的作用没能得到充分有效地发挥，起不到防范、警示和提醒的作用。

(七)政府和社会审计外部监督约束乏力

内部会计控制制度的执行必须要有监督，特别是外部监督。当前，家族企业往往会排斥政府监督和社会监督。由于政府与家族企业之间无所有权关系，加上政府部门和家族企业之间信息不对称，政府部门要想获得监督所需要的、充分可靠的信息，提高监督的有效性，将要支付很高的监督成本，因此造成政府监督的不到位。由于家族企业会计制度不健全，经营过程中违法违规现象较为普遍，会计师事务所对其年度会计报表进行审计有较高的执业风险，加上法律上并不要求家族企业年度会计报表必须经注册会计师审计，社会审计机构对家族企业审计的积极性也不高，社会审计监督同样乏力。

二、完善家族企业内部会计控制的措施

(一)提高领导对内部会计控制的认识

家族企业领导对内部会计控制制度的建立健全以及运行起到关键作用。家族企业管理权与经营权由家族成员直接操纵，是否建立内部会计控制制度，取决于家族企业成员特别是家长自身的决策。家族企业要强化领导的会计法规意识，提升对内部会计控制的认识，自觉遵守相关法律法规。家族企业领导不仅要带头遵守内部会计控制制度的相关规定，还要负责监督执行，将内部会计控制工作落实到实处，才能发挥内部会计控制的积极作用。家族企业还要做到制度面前人人平等，对违反制度的人员，不分职务高低，亲疏远近，一律按制度规定严肃处理。

(二)努力提高会计人员的综合素质

1、强化对现有会计人员的培训

内部会计控制由人制定，也是由人去执行的。家族企业要想建立健全内部会计控制就必须提高相关会计人员的职业道德素质和业务素质。家族企业会计人员应加强财经法规和会计知识的学习，通过脱产和业余学习等形式，了解和掌握不断更新的新知识和新技能。

2、转变用人观念，完善用人机制

家族企业要转变用人观念，完善用人机制，提高会计人员的综合素质。一方面要打破内外有别、任人唯亲的家族用人机制，积极从外部引入高素质的会计人才;另一方面要引入内部竞争机制，使各类人才公平竞争，使高水平的会计人才能脱颖而出。外部引入与内部提拔相结合，可以解决家族企业内部会计控制专业人才的需求。

3、健全科学合理的薪酬激励制度

家族企业中大多数员工最关心的是投入与报酬的关系，建立完善的薪酬体系是企业的有效激励途径。特别是对重要岗位的会计人员更应提供充满竞争力的薪酬，更好地激发他们的工作热情，促使他们全身心地投入到内部会计控制工作中去。

(三)健全内部会计控制制度

家族企业应结合自身情况，针对管理制度现状，以企业组织机构为依托，健全内部会计控制制度。

1、建立不相容职务相分离制度

合理设置财务会计及相关的工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。家族企业岗位设置还要遵循企业所需的原则，因需设岗，该岗位的工作人员要能担当此任。实行定期岗位轮换，岗位轮换后还必须要有明确的职责，既要分工明细又要相互牵制。对关键岗位，特别是内部会计控制岗位要频繁轮换，严格限制同一个人在同一个岗位的在岗时间。

2、明确授权批准制度

明确规定涉及内部会计控制及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，保证责权分明，科学管理。

3、完善会计信息系统

家族企业所用的会计凭证、账簿、会计报表等会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证所提供的会计信息真实可靠。进一步完善会计信息系统，利用计算机信息处理系统等先进的技术手段，健全内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。

(四)完善稽核制度

1、制定科学的`稽核制度

制定稽核制度要从家族企业的实际出发，具体明确稽核的目的、内容，明确稽核工作的组织形式和具体分工、职责权限和工作程序，保证内部会计控制有效执行。合理设置稽核岗位，明确岗位工作职责，合理授予管理权限，制定科学的稽核工作程序和完善的稽核报告制度等[4]。

2、提高稽核人员的综合素质

要保证稽核工作有效地进行，稽核人员除了要有较强的业务能力外，还必须能坚持原则、客观公正、廉洁奉公。确保稽核岗位有其位必有其人，有其人必有其效，并对稽核人员进行定期培训及轮换，不断提高其专业能力及职业素养。

3、加大稽核执行力度

在稽核工作运行中，要将制定的各项稽核目标、任务逐项落实，认真组织实施，确保稽核制度的有效执行。稽核人员对不符合相关法律法规的事项坚决予以抵制，如遇到重大异常情况超过自身权限的应及时向领导报告，保证内部会计控制的有效实施。

(五)深化企业文化建设

每个家族企业都有其独特的创业史、发展史，要把那些对家族企业发展起重大作用的经营理念和价值观进行升华，结合家族企业未来远景规划战略，创建有自己特色的家族企业文化。深化内部会计控制文化建设，使内部控制意识渗透到每个员工的内心。执行内部控制制度形成一种习惯，每个经济活动和与经济活动有关的内容都是内部会计控制的范围。在每个控制环节出现问题时都有相关的责任人负责处理，在每个环节已有控制制度无法适应外部环境时，第一责任员工会在第一时间发现并提出符合实际的改进建议。构建一个自上而下和自下而上相结合的监督体系。家族企业通过营造良好的企业文化氛围，为企业内部会计控制提供良好的环境保证。

(六)健全内部审计制度

内部审计是内部会计控制体系的一个重要组成部分。要想改变家族企业财务管理混乱、内部会计控制乏力的局面，就必须建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，由其独立地行使内部审计监督权，充分发挥内部审计部门在内部会计控制中的监督作用。

1、制定科学的内部审计制度

家族企业必须重视和强化内部审计工作，并配备高素质的内部审计人员，定期或不定期对家族企业的经济活动进行内部审计。内部审计制度要明确规定审计的程序、审计的方法、审计的范围和审计人员的职责等。

2、提高内部审计人员的综合素质

家族企业要加强对内部审计人员职业道德教育和业务能力培训，提高现有内部审计人员的综合素质，并积极从外部引进高素质的内部审计人才。尽可能创造条件，增加内部审计与外部审计机构合作的机会，在合作中内部审计人员可以从外部审计机构那里获得相关的审计知识和经验，提高内部审计人员的综合能力，从而提高家族企业内部审计的工作效率[5]。

(七)加强政府和社会审计监督力度

1、加强政府监督力度

政府部门特别是财政部门，要加强对家族企业内部会计控制的监督力度。各级财政部门应严格履行其监督指导职能，帮助指导家族企业会计工作规范化建设;帮助家族企业建立健全内部会计控制制度。财政部门应下大力气，真正抓好家族企业会计基础工作规范化建设，指导督促家族企业依据有关法律法规的要求建立健全账薄体系，完善内部会计控制制度。对家族企业会计人员实行资格证书管理制度，家族企业聘用的会计人员必须达到一定学历、持有国家财政部门认可的资格证书，否则将受到处罚。加大对家族企业会计人员业务培训和职业道德教育的力度，提高其整体水平。

2、借助社会审计监督力量

为加强家族企业内部会计控制，还要积极借助社会审计监督力量。建议国家在法律法规上做出明确规定，家族企业必须实行年度会计报表注册会计师审计制度。引入注册会计师审计是市场经济条件下对家族企业进行外部约束的必然选择，也是监督成本最低、见效最快、审计效果最优的外部监督约束形式。

浅谈如何实现企业内部会计控制 篇6

【摘要】内部控制作为企业治理的关键环节和风险管理的重要举措，在企业经济健康发展中具有极其重要的作用。而目前我国企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使得研究企业内部控制的理论与实务显得更加紧迫。本文对如何实现企业内部控制提高会计信息质量提出了几点建议。

【关键词】内部控制；内部会计控制；会计信息质量

1企业内部控制的概述

内部控制亦称“内部管理控制”，是单位领导人员和职能部门通过管理工作，使经济活动按标准对其调整以达到目标的过程。内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，内控制度的建立和完善，对于提高会计信息质量起着越来越重要的作用。内部控制从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用、制约机制的建立、控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。内部控制包括企业的预算、收入、支出、货币资金、存货、固定资产、工程项目、对外投资、债权债务、财务电子信息及监督检查等多方面环节的控制。

修订的《会计法》第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范――基本规范》等7项内部会计控制规范，明确提出“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施”。

2我国内部控制的现状

我国目前的会计信息质量堪忧，有相当一部分企业财务管理在实际工作中仍存在诸多问题，突出表现有：因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真；因会计人员配备不足、素质参差不齐。造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重缺失；为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，造成会计信息实战；部分会计人员违反会计职业道德，不履行会计监督职责，发生少列收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊行为。因此，加强内部会计控制提高会计信息质量已经到了刻不容缓的地步。

3加强企业内部控制的措施

3.1提高认识，加强学习，完善内部控制环境。

《企业内部控制基本规范》为我们指出了企业建立与实施有效的内部控制体系的“五要素”：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，因此企业每一层、每一个业务或作业的内部控制方案都需要面向这五要素。其中，内部环境要素又是内部控制体系的根基，其核心是企业管理层和其他人员对内部控制的认识和态度，也包括企业治理结构、企业文化等因素。可见加强对内部控制规范的学习、提高对内部控制的认识、统一思想是第一重要的。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。

3.2深化产权制度改革。

内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。但是目前许多企业尚未做到。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

3.3明确控制目标。

内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。

3.4加强会计系统控制。

要求企业依据会计法和统一会计制度等法律法规和会计准则，制定适合本单位的财务会计制度，明确账务处理程序和企业的会计政策，保持充分的凭证和记录，建立会计凭证的预先统一编号、审核、保管制度，实行会计人员岗位责任制和内部稽核制度，禁止会计人员越权处理会计事务。由于在经济业务过程中采取了程序控制、手续控制和凭证编号、核对等措施，使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而防止错误发生，即使发生了错误，也易于自动检验和自动纠正，保证了会计记录的正确和完整。

3.5提高会计人员素质。

会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的`积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。

3.6设立独立会计主管。

曾经在我国一些地区试行的会计委派制可以认为是一种分离会计控制权的方法，但由于企业会计人员由政府机构派出，可能会产生政企不分的负面影响，不利于企业的自主经营。不过，它能很好地将会计控制权分离出来，确保会计人员的独立性，在加强企业内部控制方面的作用还是显而易见的。 3.7加强内部监督，加大内部财务审计力度。

企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。内部财务审计主要目标在于“评价会计活动及其记录的真实性、合法性和有效性”。内部财务审计部门应加强对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等的审核，有效降低错误和编制虚假会计报表出现的可能性。

3.8强化外部监督。

在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要进一步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。另外也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。

3.9实行会计电算化。

建筑企业内部会计控制 篇7

一、现存问题要点分析

(一) 财务内部控制结构体系尚未健全

货币资金收付形式存在严重缺陷, 没有规范标准加以制约, 资金收付部门和资金收付工作人员没有科学合理制度进行限制, 还有就是实物资产岗位管理责任制度不健全, 制度内容主要体现在财产入库方面和财产验收方面以及财产分配方面。需知, 此时财产保管漏洞问题也被涵盖其中, 通常情况下均会出现财产破坏状况和财产偷盗状况以及财产流失状况。决策程序与付款程序均有待完善, 资金使用出现随意使用现象, 在一定程度上缺少预算编制程序和预算审定程序以及预算下达程序, 上述三者不完善致使预算执行方案无法正常合理实施, 财务控制部门与机构无法发挥原有职能效用。

(二) 建筑施工企业项目经理制度有待完善

应该了解到, 项目经理主要职责就是对建筑施工过程所有事项进行管理与任务派遣, 其领导效应尤为明显, 但当前建筑施工企业中, 常会出现财务核算体制不健全状况, 对应约束机制漏洞常会导致严重问题发生, 项目经理制约力度不强会对建筑施工企业内部财务控制造成严重限制。

(三) 审计独立性不强及会计队伍结构不完善

多数建筑企业中仍旧存在审计、财务不分彼此现状, 重要审计工作均由财务机构和财务部门领导代为执行, 设计独立操作特质严重缺失, 建筑施工企业内部设计工作呈形式化发展趋势, 严重缺乏操作客观性和操作公正性, 无法发挥操作实效性。还有就是队伍结构问题, 队伍结构不科学、不合理状况较为严重, 无法满足施工企业发展过程中实际需求, 通过数次分析和调查可以看出, 建筑施工企业队伍中高学历会计人员数量和高层次会计人员数量较少, 会计员工群体知识结构较低, 并且工作能力很难满足社会发展需求和施工企业发展需求。加之建筑行业流动性特点和建筑行业分散性特点的存在, 会计人员理论水平和会计人员具体业务技能要素以及对应会计人员思政素质等均跟不上企业前进步伐, 致使会计工作操作流程中出现重大过失与缺陷, 阻碍了企业发展。

二、针对策略要点分析

(一) 增强组织建设力度的同时严格遵循以人为本处事原则

建筑施工企业内部会计控制制度有效实施与其制度完善尤为密切, 要求建筑施工企业内部会计控制制度建立过程中要具备一定组织建设能力, 力度加强核心点即为会计工作人员基本专业技能素质提升和会计工作人员职业道德水平提升, 针对此种情况需要坚持以人为本处事原则, 之后在此基础上注重会计人员业务增强与培训, 对在职会计员工群体进行思想意识强化, 对相关严重经济案件滋生因素加以有效遏制。

(二) 会计管理措施先行, 内部控制意识规范及时跟进

建筑施工企业内部会计控制管理文化中, 会计人员需具备一定会计职业道德和职业风险意识以及风险内部控制认知能力等, 建筑施工企业管理文化形成与会计控制道德水准要素和对应会计控制价值取向要素等息息相关, 通过动态过程进行科学合理制约, 使各项活动正常平稳运行, 在此前提下涵盖不同类型规章制度, 其具体性操作细节可以有效提升内部会计控制质量与控制效率。

(三) 会计内部控制体系完善与预算保护

按照建筑施工企业特点和现状, 旨在实现企业内部财务控制高效化目标, 需要进行会计控制结构体系完善, 不相容职务分离控制策略势在必行, 根据会计制度规定要求标准进行详细核算与深度解析, 与此同时, 需强化财务印鉴管理, 务必做到专章专用, 行业印章需由专业授权人进行保管, 财务管理制度与财务监督制度并行, 严禁付款印章由一人全权保管。预算工作会影响最终会计控制效果, 需要及时加强企业预算操作力度, 针对财务预算和投资预算进行整改, 将项目预算放在工作首位之上, 全方位多角度提升建筑施工企业内部会计控制质量。

(四) 会计委派制度完善与休整

项目部门会计人员独立工作意识需要加强, 在实施具体工作过程中不应受到其他部门干扰, 做到对公司负责、对项目负责, 不仅如此, 还需切身保护公司利益, 使公司财产不受损失, 之后在此基础上实施整体财务监管。深度明确财务人员报告责任, 针对一般事项进行定期报告, 而针对重大财务事项则需进行立即报告, 强化监督管理工作过程中采用费用支出和资金使用联合签字模式, 重大财务支出由专职主管机构介入考察, 只有在签字之后才可进行后续步骤实施, 运用此种方法来保障企业财务信息安全, 以有效彰显基础性财务监督效用。

三、结束语

综上所述, 当前建筑施工企业内部会计控制环节中存在财务内部控制结构体系尚未健全状况和企业项目经理制度有待完善状况和企业项目经理制度有待完善状况等, 需要增强组织建设力度的同时进行会计管理方案实施, 内部控制意识规范也需及时跟进, 通过会计内部控制体系完善与预算保护来进行委派制度调整, 以至提升工作质量与效率。

参考文献

[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策[J].财经界, 2010 (11) .

[2]张在新.建筑施工企业内部控制问题及完善策略[J].财经界, 2012 (1) .

完善企业内部会计控制 篇8

【关键词】 目的 原则 清查程序 完善办法

1. 企业建立健全内部会计控制制度的目的及基本原则

1.1目的：

1.1.1规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整。

1.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。

1.1.3确保国家有关法律、法规、规章及国家统一的会计制度及企业内部规章制度的贯彻执行。

1.2原则：

1.2.1应当符合国家有关法律、法规、规章及国家统一的会计制度的要求，以及本企业的实际情况。

1.2.2应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制制度的权利。

1.2.3应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应当针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

1.2.4应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

1.2.5应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

1.2.6应当随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

1.2.7企业应按照不相容职务相互分离的原则合理设置会计及相关工作岗位。包括：授权批准与业务执行分离；业务经办与审核职务分离；业务经办与会计记录分离；保管与会计记录分离；保管与稽核分离；保管与批准授权分离；出纳与会计职务分离；记录总账与记录日记账职务分离等。

1.2.8企业应当建立预算控制制度，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理。主要内容应当包括：明确预算项目；建立预算标准；规范预算的编制、审定、下达和执行程序；分析和控制预算差异；采用改进措施等。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

1.2.9企业应当根据其主管业务、规模大小和管理水平等实际情况，建立健全满足管理需要的原始记录管理制度。主要内容应当包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录的签署、传递、汇集程序及要求等。企业一般应制作或填制采购、保管、销售、生产加工、建筑安装、劳动工资、货币资金收支、债权债务、租借和对外租借、权益、计量、财产清查等方面的原始记录。原始记录的格式和记录内容，应当由会计部门协同其他相关部门，根据实际需要确定，一旦确定则应当保持其相对稳定性。支票、汇票、发票、收据等重要的票据应建立购买、保管、领用、收回等使用保管登记制度。

1.2.10企业应当配备专职或兼职计量人员，负责计量器具使用、计量管理、计量鉴定、计量监督等方面的工作，并建立和完善相应的计量验收制度。主要内容应当包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；計量验收的责任和奖惩办法等。企业应当对财产从进入企业到流出企业各个经济业务环节的实物负责人变更进行记录，对财产形态变化、财产装置间移动、财产存放地点变动等，进行确认和计量。

1.2.11企业应当建立企业清查制度。主要内容应当包括：清查的范围；清查的组织；清查的期限和方法；对清查中发现问题的处理办法；对清查责任人员的奖惩办法等。清查制度应符合以下基本要求：（1）、年终前必须进行一次全面清查，年度中间应当进行定期或不定期的专项清查和重点清查。（2）、全面清查应当包括财产清查、核实债务和确认权益；专项清查应当至少包括对货币资金、债权、存货、有价票据的清查，对金融借款、应付预收款项和应交税金的核实；重点抽查由企业根据需要确定抽查对象。（3）、每次清查均应成立清查小组。总会计师或会计机构负责人（会计主管人员）应当具体负责企业清查的组织、协调工作。

2. 内部会计控制制度的清查程序

2.1制定清查方案。由会计机构负责人（会计主管人员）拟定清查日、清查对象、清查目的、清查方法、清查小组成员，并报企业负责人审定。

2.2确定账面数额。由会计机构负责人（会计主管人员）组织会计核算至清查日，确定清查对象的账面数量和账面金额。

2.3进行实物盘点。清查小组对清查对象实点后进行帐实核对，并制作清查报告表。

2.4查明差异原因。查明帐实差异和存货质价差异及其原因、结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资储备情况、投资是否达到预期目的、固定资产使用情况及其完好程度等。出现的帐实差异和存货质价差异，应当由清查对象责任人在规定时间内说明原因，并经清查小组在规定时间内查证。

2.5报告清查结果。清查小组根据清查结果制作清查报告，并向企业负责人报告。

2.6清查处理决策。由企业负责人按相应授权规定，根据清查报告表和清查报告，研究清查结果的具体处理办法。

2.7实施账务调整。会计机构对清查差异按有关规定的具体处理办法进行相应账务处理。

3. 完善内部会计控制的实施办法

3.1增强企业管理层内部会计控制意识，使内控制度得以健康运行，企业管理层可从以下几方面考虑：（1）依据《内部会计控制规范》及企业内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。（2）抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对企业经营有重大影响的环节；补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。企业负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低企业经营风险。（3） 企业负责人必须十分重视财务工作，财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。（4）加强内部控制制度的监督检查。企业负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行悄况，制定相应的奖惩制度。

3.2完善企业内部牵制机制。企业应实行严格的职务分工分离制度及授权控制制度，将所有经营活动都纳入授权管理范围，保证各管理层次权责分明；应建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换；企业重要职位和内部财务管理与控制关键岗位还应实行回避制度。

3.3建立完善的实物资产岗位责任制，明确资产在采购、验收、付款、使用、保管、维护、处置等关键环节的相关权责部门、人员及程序、方法，保证资产和记录的接触、处置经过适当的授权批准。如对现金、存款、材料、固定资产等实施财产保全控制；限制接触现金、银行存款；管物与管账岗位分离；对支票印鉴与密码的保管使用要明确规定由专人负责经手，严格备用金管理制度；限制接触易变现资产，对有价证券等资产的保管、处置要求两人共同控制，以便相互牵制。