企业内部控制的建立与完善对策

企业内部控制的建立与完善对策（推荐10篇）

企业内部控制的建立与完善对策 篇1

摘 要：企业内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。美国COSO指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。做好内部控制不仅可以使企业正常经营，更能够促进企业法人治理机制的完善，实现企业的长治久安。因此，必须重视企业内部控制的建立与完善。

关键词：企业；内部控制；对策

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）07-0119-02

引言

改革开放以来，我国企业在不断转变经营机制，不断在向市场经济靠拢，自负盈亏，自主经营。为了适应市场需求，保证企业持续发展，提高项目的经济效益。为了加强和完善企业内部控制，我国在2008年印发了《企业内部控制基本规范》，为企业内部控制管理提供了指导意见。企业是市场经济的重要主体，完善的内部控制是企业长期发展的重要保证。从我国企业的实际情况来看，企业管理模式还比较粗放，内部控制各个方面还有很多问题，这直接影响了企业的健康发展，加强内部控制管理是一项长期复杂的工作，需要从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息沟通以及内部控制评价与监督方面进行综合治理。

一、目前我国企业内部控制存在的问题。

（一）我国企业内部控制环境基础薄弱

首先，目前我国企业主要以中小企业为主，受其管理者自身水平的限制，很多企业管理者内部控制意识比较淡薄。而且由于很多中小企业是家族式企业，有的企业管理者认为内部控制管理是对“自己人”的不信任，担心加强企业内部控制会增加不必要的矛盾，不愿意进行内控管理活动。其次，我国有些企业在内部机构设置上比较随意，岗位设置不够合理，人员安排也比较混乱，岗位责任的不明确不仅降低了工作效率，而且在出现问题时容易出现负责人相互推卸责任的现象。再次，是基础财务行为不扎实。例如一个典型的现象是单位的原始凭证的信息要素填写不完整。会计核算都必须先核查原始凭证，而目前许多行政事业单位对于原始凭证信息要素的填写要求都不是很高，经常出现乱填、漏填、少填等现象。例如，对于购买产品的数量、单价、金额、购买日期及购买方名称等信息都填写的比较模糊，甚至会出现随便涂改发票的现象。

（二）我国企业内部控制体系有待健全

首先，我国很多企业缺乏完善的内部控制制度，企业内部控制活动“无法可依”，有些企业虽然制定了相应的内控制度，但内部控制执行效果很差，内部控制制度流于形式。其次，其次，财务制度设计不完善。考虑公司战略发展，要求企业在设计过程中平衡资金的流动和企业战略的关联度，让资金在财务约束的情况下有一定的自由度可以随时支持企业进行战略进攻，同时在财务管理工作的具体操作中充分建立一定的反馈机制，能够通过这些即时的反馈对财务制度进行合理有效的调整，当然这种调整不能过于频繁，否则制度就失去了自己应当拥有的权威性能。

（三）缺乏相关的风险控制思路

目前我国很多企业缺乏相应的风险评估体系，我国企业所处的环境因素复杂，但我国一些企业却没有考虑到这一点，在没有进行风险评估的情况下对于一些自身能否承担的业务也进行了承接。又如，企业的经营风险包括企业在购买原材料、生产产成品及销售产成品等经营管理环节产生的风险。某些企业在采购原材料时对于市场上原材料的价格走向没有进行正确判断，造成企业花费高额资金购买原材料同时占用大仓库进行储藏原材料，这无疑给企业的正常生产经营带来了巨大风险。某些企业在生产产成品时对于企业产成品生产过程中的材料领用把控不严，造成材料虚缺等问题，这也增大了企业的经营管理风险。所有这些，都构成了企业的风险点。

（四）很多企业没有建立有效的信息沟通渠道

当前，由于企业内部结构、信息沟通渠道等原因，导致企业内部控制信息失真和不对称问题十分严重。现代工业企业普遍采用大规模的机械化生产，劳动分工明确，各生产环节协作程度高，生产过程具有连续性、复杂性的特点。同时由于工业企业多属于重资产类型的企业，资产种类及管理难度较高，加之工业企业的存货种类名目繁多，存货管理复杂。在企业要达到良好的内部控制成效，就变得十分困难。

（五）我国企业内部控制缺乏有效的监督

目前我国企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩效评价和内部审计两个方面。首先，绩效评价是进行内部控制监督的重要手段，然而在很多我国企业当中绩效评价并没有发挥应有的作用，在很多企业中，绩效评价工作容易受到人为的干预，评价结果不够客观和公正。其次，内部审计是进行内部控制监督的关键环节，很多我国企业内部并没有单独的审计部门，而且审计工作只能涉及一些表面业务而无法发现更深层次的问题，同时由于审计人员数量少、专业技术低的情况还比较常见，我国一些企业内部审计水平还有待提高。有鉴于此，在企业实施内控审计工作就变得更为必要。

二、加强我国企业内控管理的相关对策

（一）加强我国企业内部控制环境的建设

首先，我国企业管理者应该从自身做起，提升自身管理水平，增强对企业内部控制活动重要性的认识，建立良好的企业文化，增强员工的企业价值认同感，夯实内部控制管理的基础。其次，规模较大的我国企业可以根据自身情况建立董事会作为内部控制的主要管理机构，企业的重大经营决策、筹资与投资方案、利润分配等内部控制活动应该在董事会的直接控制下进行。再次，我国企业应该编制内部控制管理手册，针对企业具体业务科学设置内部机构，我国企业的原料采购、施工安全、施工质量监督等应该由专人负责，明确各个岗位的权力与义务，加大问责机制的建设。例如，中国建筑装饰集团有限公司在企业内部建立了完善的绩效评价体系，不断加强内部审计的建设，增强了企业内部控制活动的监督力度，为企业发展创造了良好的环境，企业目前已经成长为中国最大的建筑装饰公司，在国内外屡获大奖。诚然，借鉴发达国家经验，有助于缩短自主探索的时间。但是，随之而来的是，我国经济制度以及市场氛围条件或许与国外的发展经验格格不入，因而，必须要探索符合自身发展的企业内部控制方法。

（二）建设科学合理的内部控制管理体系

内部控制体系的建设关乎企业管理的成败，因此我国企业应该借鉴先进企业的管理经验，建设科学合理的内部控制管理体系，提高内控管理活动的执行力度。我国企业在进行财务控制的过程中应该进行合理的进度控制与预算控制，提高资源的利用率，尽可能地节约成本。再次，我国企业应该提高内部控制的信息化水平，引进先进的电子信息管理平台，畅通内控信息沟通渠道，实现内控信息在企业相关部门之中顺利流转。

（三）注重风险控制的有效性

增强管理者风险意识和提高其决策的科学性。企业管理者应该在掌握国家的相关规章制度和行业的相关信息基础上，增强其风险意识，把财务风险意识贯穿于管理工作的各个流程，充分利用先进的管理系统，完善财务管理的相关制度，改变传统的决策方法，在投资决策前，增加项目的可行性分析程序，综合考虑项目的可行性和效益高低，要科学研究、预测财务风险，以降低投资带来的财务风险，保证决策的科学性、可靠性、有效性。浙江亚厦装饰股份有限公司在发展过程中特别重视内部控制的建设，建立了完善的内部控制制度以及风险评估预警体系，在企业内部建立了先进的电子信息管理局域网络，提高了企业内部控制管理能力，经过近二十年的发展，企业已经成为中国我国百强企业，成功完成了上海世博中心、上海浦东机场等重大项目的装修施工工程。

（四）做好完善的风险控制评估管理工作

首先，我国企业应该建立风险评估体系，企业应该对业务项目各种信息进行准确评估，在评估可行的情况下再签订合同，尽量降低企业运营风险。其次，做好企业内部控制人员的水平提升。企业需要通过制定相关风险控制制度，加强对财务人员的培训力度，增强财务人员的风险控制意识，才能真正做到增强风险管理能力。同时，企业还需要规范企业项目的业务行为的规范化、合理化，尽量将风险控制在萌芽状态。同时，需要对风险防范作出规定，设定预警思路。通过有效控制发生风险的各个环节，并加强对责任人或责任项目的监管力度。

（五）提高我国企业内部控制监督力度

首先，我国企业应该认清绩效评价的实质，建立完善的绩效评价制度，有针对性地制定绩效考核周期和考核指标，兼顾企业短期效益与长远目标对内部控制的各项活动进行监督评价。其次，我国企业应该提高内部审计部门的地位，增强审计工作的独立性和权威性，扩大审计工作的范围，及时发现和解决内部控制管理中的问题。企业应该注重引进审计人才，提高审计人员的整体水平，同时企业可以根据自身情况聘用会计事务所增强对企业各项事务的审计。

审计部门是公司进行财务控制的一个重要机构，但有些企业对此不以为然，都是调派公司中的财务负责人同时兼任内审负责人，没有设置一套完整的审计制度体系，也没有一个独立的审计机构，导致公司内部进行审计的作用难以得到很好地发挥体现出来，这便直接对公司中财务内部控制的质量产生重大的影响。

结论

加强企业内部控制十分必要，有利于控制企业的成本管理，促进其经营机制积极转变。虽然我国内部控制基本规范已经颁布了较长时间，但相关制度在我国企业特别是中小企业中的执行效果并不理想，因此，从企业内部控制诸要素入手来研究企业内部控制管理就具有了十分重要的现实意义。我国企业加强内部控制管理不仅可以提高其工作效率，为企业发展创造良好的内部环境，而且对于提升我国经济实力具有重要意义。

参考文献：

企业内部控制的建立与完善对策 篇2

改革开放以来,我国企业在不断转变经营机制,不断在向市场经济靠拢,自负盈亏,自主经营。为了适应市场需求, 保证企业持续发展,提高项目的经济效益。为了加强和完善企业内部控制,我国在2008年印发了《企业内部控制基本规范》,为企业内部控制管理提供了指导意见。企业是市场经济的重要主体,完善的内部控制是企业长期发展的重要保证。 从我国企业的实际情况来看,企业管理模式还比较粗放,内部控制各个方面还有很多问题,这直接影响了企业的健康发展, 加强内部控制管理是一项长期复杂的工作,需要从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息沟通以及内部控制评价与监督方面进行综合治理。

一、目前我国企业内部控制存在的问题。

(一)我国企业内部控制环境基础薄弱

首先,目前我国企业主要以中小企业为主,受其管理者自身水平的限制,很多企业管理者内部控制意识比较淡薄。 而且由于很多中小企业是家族式企业,有的企业管理者认为内部控制管理是对“自己人”的不信任,担心加强企业内部控制会增加不必要的矛盾,不愿意进行内控管理活动。其次,我国有些企业在内部机构设置上比较随意,岗位设置不够合理,人员安排也比较混乱,岗位责任的不明确不仅降低了工作效率,而且在出现问题时容易出现负责人相互推卸责任的现象。再次,是基础财务行为不扎实。例如一个典型的现象是单位的原始凭证的信息要素填写不完整。会计核算都必须先核查原始凭证,而目前许多行政事业单位对于原始凭证信息要素的填写要求都不是很高,经常出现乱填、漏填、少填等现象。例如,对于购买产品的数量、单价、金额、购买日期及购买方名称等信息都填写的比较模糊,甚至会出现随便涂改发票的现象。

(二)我国企业内部控制体系有待健全

首先,我国很多企业缺乏完善的内部控制制度,企业内部控制活动“无法可依”,有些企业虽然制定了相应的内控制度,但内部控制执行效果很差,内部控制制度流于形式。其次,其次,财务制度设计不完善。考虑公司战略发展,要求企业在设计过程中平衡资金的流动和企业战略的关联度,让资金在财务约束的情况下有一定的自由度可以随时支持企业进行战略进攻,同时在财务管理工作的具体操作中充分建立一定的反馈机制,能够通过这些即时的反馈对财务制度进行合理有效的调整,当然这种调整不能过于频繁,否则制度就失去了自己应当拥有的权威性能。

(三)缺乏相关的风险控制思路

目前我国很多企业缺乏相应的风险评估体系,我国企业所处的环境因素复杂,但我国一些企业却没有考虑到这一点,在没有进行风险评估的情况下对于一些自身能否承担的业务也进行了承接。又如,企业的经营风险包括企业在购买原材料、生产产成品及销售产成品等经营管理环节产生的风险。某些企业在采购原材料时对于市场上原材料的价格走向没有进行正确判断,造成企业花费高额资金购买原材料同时占用大仓库进行储藏原材料,这无疑给企业的正常生产经营带来了巨大风险。某些企业在生产产成品时对于企业产成品生产过程中的材料领用把控不严,造成材料虚缺等问题,这也增大了企业的经营管理风险。所有这些,都构成了企业的风险点。

(四)很多企业没有建立有效的信息沟通渠道

当前,由于企业内部结构、信息沟通渠道等原因,导致企业内部控制信息失真和不对称问题十分严重。现代工业企业普遍采用大规模的机械化生产,劳动分工明确,各生产环节协作程度高,生产过程具有连续性、复杂性的特点。同时由于工业企业多属于重资产类型的企业,资产种类及管理难度较高,加之工业企业的存货种类名目繁多,存货管理复杂。在企业要达到良好的内部控制成效,就变得十分困难。

(五)我国企业内部控制缺乏有效的监督

目前我国企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩效评价和内部审计两个方面。首先,绩效评价是进行内部控制监督的重要手段,然而在很多我国企业当中绩效评价并没有发挥应有的作用,在很多企业中,绩效评价工作容易受到人为的干预,评价结果不够客观和公正。其次,内部审计是进行内部控制监督的关键环节,很多我国企业内部并没有单独的审计部门,而且审计工作只能涉及一些表面业务而无法发现更深层次的问题,同时由于审计人员数量少、专业技术低的情况还比较常见,我国一些企业内部审计水平还有待提高。 有鉴于此,在企业实施内控审计工作就变得更为必要。

二、加强我国企业内控管理的相关对策

(一)加强我国企业内部控制环境的建设

首先,我国企业管理者应该从自身做起,提升自身管理水平,增强对企业内部控制活动重要性的认识,建立良好的企业文化,增强员工的企业价值认同感,夯实内部控制管理的基础。其次,规模较大的我国企业可以根据自身情况建立董事会作为内部控制的主要管理机构,企业的重大经营决策、筹资与投资方案、利润分配等内部控制活动应该在董事会的直接控制下进行。再次,我国企业应该编制内部控制管理手册,针对企业具体业务科学设置内部机构,我国企业的原料采购、施工安全、施工质量监督等应该由专人负责,明确各个岗位的权力与义务,加大问责机制的建设。例如,中国建筑装饰集团有限公司在企业内部建立了完善的绩效评价体系,不断加强内部审计的建设,增强了企业内部控制活动的监督力度,为企业发展创造了良好的环境,企业目前已经成长为中国最大的建筑装饰公司,在国内外屡获大奖。诚然,借鉴发达国家经验,有助于缩短自主探索的时间。但是,随之而来的是,我国经济制度以及市场氛围条件或许与国外的发展经验格格不入,因而,必须要探索符合自身发展的企业内部控制方法。

(二)建设科学合理的内部控制管理体系

内部控制体系的建设关乎企业管理的成败,因此我国企业应该借鉴先进企业的管理经验,建设科学合理的内部控制管理体系,提高内控管理活动的执行力度。我国企业在进行财务控制的过程中应该进行合理的进度控制与预算控制,提高资源的利用率,尽可能地节约成本。再次,我国企业应该提高内部控制的信息化水平,引进先进的电子信息管理平台,畅通内控信息沟通渠道,实现内控信息在企业相关部门之中顺利流转。

(三)注重风险控制的有效性

增强管理者风险意识和提高其决策的科学性。企业管理者应该在掌握国家的相关规章制度和行业的相关信息基础上,增强其风险意识,把财务风险意识贯穿于管理工作的各个流程,充分利用先进的管理系统,完善财务管理的相关制度,改变传统的决策方法,在投资决策前,增加项目的可行性分析程序,综合考虑项目的可行性和效益高低,要科学研究、 预测财务风险,以降低投资带来的财务风险,保证决策的科学性、可靠性、有效性。浙江亚厦装饰股份有限公司在发展过程中特别重视内部控制的建设,建立了完善的内部控制制度以及风险评估预警体系,在企业内部建立了先进的电子信息管理局域网络,提高了企业内部控制管理能力,经过近二十年的发展,企业已经成为中国我国百强企业,成功完成了上海世博中心、上海浦东机场等重大项目的装修施工工程。

(四)做好完善的风险控制评估管理工作

首先,我国企业应该建立风险评估体系,企业应该对业务项目各种信息进行准确评估,在评估可行的情况下再签订合同,尽量降低企业运营风险。其次,做好企业内部控制人员的水平提升。企业需要通过制定相关风险控制制度,加强对财务人员的培训力度,增强财务人员的风险控制意识,才能真正做到增强风险管理能力。同时,企业还需要规范企业项目的业务行为的规范化、合理化,尽量将风险控制在萌芽状态。同时,需要对风险防范作出规定,设定预警思路。通过有效控制发生风险的各个环节,并加强对责任人或责任项目的监管力度。

(五)提高我国企业内部控制监督力度

首先,我国企业应该认清绩效评价的实质,建立完善的绩效评价制度,有针对性地制定绩效考核周期和考核指标,兼顾企业短期效益与长远目标对内部控制的各项活动进行监督评价。其次,我国企业应该提高内部审计部门的地位,增强审计工作的独立性和权威性,扩大审计工作的范围,及时发现和解决内部控制管理中的问题。企业应该注重引进审计人才,提高审计人员的整体水平,同时企业可以根据自身情况聘用会计事务所增强对企业各项事务的审计。

审计部门是公司进行财务控制的一个重要机构,但有些企业对此不以为然,都是调派公司中的财务负责人同时兼任内审负责人,没有设置一套完整的审计制度体系,也没有一个独立的审计机构,导致公司内部进行审计的作用难以得到很好地发挥体现出来,这便直接对公司中财务内部控制的质量产生重大的影响。

结论

加强企业内部控制十分必要,有利于控制企业的成本管理,促进其经营机制积极转变。虽然我国内部控制基本规范已经颁布了较长时间,但相关制度在我国企业特别是中小企业中的执行效果并不理想,因此,从企业内部控制诸要素入手来研究企业内部控制管理就具有了十分重要的现实意义。 我国企业加强内部控制管理不仅可以提高其工作效率,为企业发展创造良好的内部环境,而且对于提升我国经济实力具有重要意义。

摘要：企业内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。美国COSO指出,内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。做好内部控制不仅可以使企业正常经营,更能够促进企业法人治理机制的完善,实现企业的长治久安。因此,必须重视企业内部控制的建立与完善。

企业内部控制的建立与完善对策 篇3

关键词：会计控制制度 企业内部 会计目标

一、建立企业内部会计控制制度的必要性

企业内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由无权管理现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。

目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全，交易不规范、非法谋取暴利是一种普遍现象。因此，建立良好的企业内部会计控制制度能保证企业会计信息提供的准确、有效。同时亦有利于企业的筹资及维护企业的发展。在信息发达的当今社会，不断完善企业内部会计控制制度，对于防范舞弊、减少损失，提高资本运转效率具有积极的意义。

企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算，资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相关制约作用，这就是必须建立企业内部会计控制制度的原因。

二、建立企业内部会计控制制度

根据企业的具体情况确定企业内部会计控制的目标，从而制定适应本企业的内部会计控制制度。不同类型、不同经营方式的企业，其企业的实际情况不同，则内部会计控制所要达到的目标也不同。例如，中小型私营企业，规模较小，经营管理方式较自由，资金运转的速度快。所以内部会计控制要达到的目标是：通过合理、有序的内部会计控制制度，提供正确、真实的会计信息，从而使企业所有者能进行有效的管理和安排资金的运转。因此，企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到目标主要是：建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制，运行机制和监督机制，确保企业管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理；确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞“消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为”保护企业财产的安全完整；及时向企业所有者提供为企业所有者接受的财务报告及其它会计信息，以解脱其受托责任。

三、企业内部会计控制制度的建立与完善

从目前企业内部会计控制制度实践操作来看，要达到上述目标，实施有效的内部会计控制，主要是建立和完善符合现代经营管理要求的内部控制制度。

1、建立合理的内部财务机构及对财务人员进行合理的分工和安排，以明确其职责。按照《公司法》和《会计法》的有关规定，单位主管财务的副总经理与其他副总经理一样由总经理提名，由董事会聘任或者解聘，财务负责人报酬事项由董事会决定。显然，财务负责人既要对总经理负责，又要对董事会负责，但最终或主要是对董事会负责，因而企业财务负责人实施内部会计控制的目标主要是实现董事会的内部会计控制目标并接受监事会的监督。以此类推，企业会计人员及会计机构实施内部会计控制的主要目标是认真实施会计监督、履行自身职责、(在正常的、不违规的前提下)对财务负责人负责。

2、企业应按照《会计法》和《公司法》等法律法规的要求建立和健全企业内部会计控制的规章制度，建立约束和激励机制，包括股东会、 董事会、監事会、经理及其各基层业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容等以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理适当。查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的。如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。保证财产安全完整，既是财产经营和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是企业内部会计控制目标。从内部会计控制的层次内容来看，会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息这主要是股东、股东会、监事会等的内控职责，也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，只能混淆内控中的不同职责与任务。所以《会计法》将会计资料的真实完整作为其基本立法宗旨之一，并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的，是一大进步。因此，这里将会计资料真实完整和会计信息及时有用作为两个层次的内控目标是有现实及理论意义的。管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。管理效率真实高效这一目标一方面要求内部会计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况，另一方面要求内部会计控制制度不能过于繁琐，不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，以便不断完善内部会计控制制度。保证国家法规制度贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标之一，而且还是国家以所有者和国家宏观管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求，这是我国会计监督体系的重要组成部分和特色之一。当然，这里也包括通过内部会计控制监督国家法规制度在企业内部的贯彻执行。促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标，也是企业内部会计控制的目标，这是实施企业内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求，也是企业内部会计控制好坏的最终标准。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。因而，就职业会计人而言，能够促使其会计职业道德的不断完善与升华，是实施企业内部会计控制的最高尚之目标和精神境界。

3、通过内部会计控制的基本内容和方式——内部审计来对内部会计控制

制度的执行情况进行检查和监督，以完善内部会计控制制度。在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责人负责，对企业总经理或董事会负责。内部审计主要是检查内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，及时反馈，促进单位领导及时改进工作，完善制度。世界多数国家公司的监督机制，主要有单轨制和双轨制两种。采用单轨制的国家如美国、英国、新加坡等，其股份有限公司机构设置主要有股东会和董事会，在董事会内分设一个或数个委员会。其中具有直接监督责任的是审计委员会，其主要职责是监控公司内部控制的结构、审查内部稽查部门、推荐公司签证会计师、审查公司年度内控计划、核阅公司财务报告等；采用双轨制的国家如：德国、日本等，其股份有限公司机构设置主要有股东会、董事会和监察人(既监事会)，而其主要机制是董事会负责业务的经营，监察人负责监督董事会业务的执行。我国公司治理结构即属后者。在双轨制的公司治理结构下，内部审计设置是隶属于股东会、还是董事会、监事会、总经理呢？如果隶属股东会，那么其职能则与监事会职能相重复；如果隶属总经理，那么董事会势必需另设内部审计机构。因此，笔者持在董事会下设置内部审计机构的意见，这样能够形成相互制约、相互联系的严密内控系统，即股東会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其它管理者实施内控。此外还需要指出的是，会计监督寓于会计核算之中。所以，明确企业内部会计机构及会计人员的内部会计控制具体目标也是十分重要的。按照分权制约原则，企业内部会计机构及会计人员应对企业会计负责人负责，对企业所发生的日常经济业务和会计事项实施内部会计控制。按照社会审计的基本职责来看，聘请、委托注册会计师的权利及有关事项应由企业监事会负责，以保证社会审计发挥维持社会经济秩序和促使强化企业内部会计控制职能的作用。

加强企业内部的会计控制，优化会计控制的环境，设计出一项使经营者在获得激励的同时又能受到约束的会计控制制度，有助于企业所有者获取更真实的会计信息，从而进行更有效的企业管理和资金运转调配。对国家而言，规范的企业内部控制制度，有助于国家对企业的管理。

企业内部控制的建立与完善对策 篇4

首先，设立质量管理制度保障机构。该机构在一般公司被叫做“品管部”，它直接对工厂最高领导层负责，下设QA、QC、IQC3个分部。QA即品质保证(QualityAssurance)分部，它全权负责产品出厂前的质量管理工作，包括检验和审核生产制造、安装调试、检验检测等工作，拟定并发布质量标准和检验手段，通报产品质量状况，处理质量问题等。QC即质量检验(QualityCheck)分部，负责对产品进行事后检验并将结果上报QA部。IQC即进料质量控制(ImportationQualityControl)分部，它负责对所有外购原辅材料、外购件及外协件进行质量检验和控制，无论新老客户的产品，都必须经过严格检验，合格后加盖Pass章，方可入库，不合格的则毫不犹豫地退回。而且，这些材料由库房进入车间时也要进行必要的进料质量控制，发现不良品一律退回库房，再退给供货商，如此层层进行进料质量控制，自然而然地提高了产品优质率。

其次，建立全面的厂内厂际质量管理制度保证体系。以福日公司为例。为了使“零缺陷”的质量管理贯穿于产品生产全过程，公司建立了包括质量组织体系、质量指标保证体系、质量检验保证体系和生产过程质量保证体系等四大保证体系，并建立了涉及各部门工作的“全信息反馈网络”，同时福日公司还选择了能反映从部品进厂——生产制造——用户使用全过程的8项指标，并将这些指标逐层分解、分级管理，为质量管理制度thldl.org.cn提供了有力保障。在内部建立质量保证体系的基础上，福日公司还跟为“福日”牌电视机提供配套部件的厂家签订了“技术、质量、管理经济合作协议”，组成了合资、代管、合作、协作等多形式、多层次的经济联合体，各成员厂遵守共同的章程，包括厂际质量保证体系管理、外移协作部件生产线验收、部门投资入股企业管理、厂际信息管理等一整套管理办法和具体措施。这一体系有效地保障了进料的质量。

第三，建立全面质量管理制度激励机制。外资公司在华企业质量管理的关键要素是人，这就要求在实施过程中必须十分注意发挥每个员工的积极性和创造性，不断刺激职工的竞争心理，公司在质量管理过程中很注意这一点。一方面，在公司内部推行民主管理，积极采用员工的合理建议，制定“零缺陷”活动计划，组织研讨班，增强员工的民主参与意识和质量观念；另一方面，公司把全体员工的工资与质量挂钩，推行质量工资制，即从每个人的工资中提取一定数额作为质量工资，并按每个人的综合工作质量进行考核评分，根据得分进行质量工资的分配。

企业内部控制的建立与完善对策 篇5

【摘 要】国有企业是决定社会主义公有性质的第一主体，承担着维护市场稳定、促进经济发展、确保国家宏观调控政策实施、落实国有资产保值增值的重要职能，对其内部控制和效能监察管理的研究，具有重要意义。

【关键词】内部控制；效能监察；风险评估；惩防体系

一、完善内控机制，实现内控建设有轨运行

1.完善企业治理结构，夯实内控建设的管理土壤

企业治理结构在公司内部相对比较宏观和处于较高管理层次上的控制活动，这些控制活动最终要落实到企业的各个部门、各个岗位等较为微观的经济业务执行部门中去，换言之，企业治理结构最重要靠企业内部控制系统中的分级控制，职责分工和全员性岗位的控制实施去实现；公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持；公司治理结构是社会政治、经济、文化和宏观因素作用的产物，对公司内外部治理结构的完善，有助于建立健全内部控制；治理控制是内部控制的第一层次，是内部控制的上层建筑，以所有权为基础，直接影响下层管理控制。要完善企业治理结构，国有企业首先应从建立现代意义上的企业产权制度入手，一是加快政企职能分离，推行所有者与经营者相分离，政府主要发挥监督作用，避免行政指令干预企业正常运转；二是加快国企内部股权改革，在确保国有资本相对控股主导地位的同时，引入民营资本和其他企业资本，加快股权改革；三是完善董事会管理制度，引入和扩大独立董事的规模，避免董事会和经理层陷入“内部人控制”，提高董事会的独立性和约束作用。四是强化监事会功能，从公司治理机制设计上为内部控制的实施提供保障；五是设立完善的组织结构和权责分配体系，完善激励与约束机制。

2.建立健全控制系统，铺设内控建设的运行轨道

加强预算控制，按照“统一领导、分级管理、上下结合”的原则，科学编制年度预算。预算编制过程应强调全员参与。提高企业预算执行力，加强预算执行检查，将预算执行同绩效考核相结合，从而提高预算执行的监督效果，加强预算审核和管理。建立和完善不相容职务分离控制，决策与执行分离，执行与记录、监督分离，物资保管与记录、监督分离，会计与出纳分离，完善收支两条线管理。健全财产管理制度，完善资产采购、验收、登记、保管、核销、处理和清查等环节的管理，定期开展资产盘对，推进预算管理和固定资产管理的有机结合。

建立职务回避制度，减少权力滋生的裙带关系对企业经营管理的影响。按照权责对等的原则，建立起完善的岗位责任体系，制定科学、具体的岗位责任目标，加强岗位责任考核。加强企业内部授权管理，建立起“统一管理、区别授权、权责明确、严格控制”的企业授权体系。企业的预算控制系统、职务控制系统、岗位控制系统、资产控制系统等要持续更新跟进并用信息系统将其承载。

3.健全风险评估体系，加强内控建设的隔离防护

关口前移，建立和完善企业风险管理控制系统，将企业经营管理的链条延伸至前端，着力构建“预防为主、防治结合”的内部控制体系。加强企业内部调研和市场信息采集，建立起风险情报搜集和处理分析系统，对重大经营项目、重大事件和重要变动加强市场风险研判和分析。完善企业决策机制，建立项目论证与评估机制，组建内部专家委员会进行项目风险评估，对情况比较复杂、金额比较重大、影响比较广泛的项目委托外部权威机构进行调研和评估，加强对决策的科学指导。加强对岗位和内部管理流程的全面分析，着力发现岗位、流程等企业管理的风险点，加强对风险点的监测和分析。加快信息化建设，建立和完善风险档案管理系统，加强风险管理信息共享，提高风险管理的工作成效。加强风险预警和应急管理，依据企业战略目标、经营环境、管理状况等，建立起科学有效的风险指标体系，加强风险追踪和预警；加强应急管理，制定应急预案，开展风险应急演练，提高防范风险和解决冲突的能力。

二、加强效能监察，推动内控建设阳光运行

1.结合企业经营管理过程，给内控建设照镜子

效能监察权利人在充分授权下，对各级管理者及其领导组织的勤政和能政情况进行考察和整改的行政监察，国有企业应充分发挥效能监察的监督作用，推动内部控制健康有序的开展。国有企业效能监察应融入企业经营管理过程中，加强过程监督和规范管理，健全对权力行使的约束和控制。加强对项目决策、审批机制、预算管理执行、采购管理、合同管理、资金管理、招投标管理等的效能监察，及时发现和纠正企业内部存在的问题。做好效能监察的选题和立项工作，围绕企业战略发展目标和经营管理中的重点、难点和热点问题等组织并实施有效的效能监察，统筹规划和科学制定效能监察的目标、方案、内容、方法、依据和实施活动等，提高效能监察效果。

2.结合企业惩防体系建设，给内控建设正衣冠

将内部控制融入到国有企业惩防体系的建设中，健全组织领导和工作机制，建立和完善反腐倡廉责任体系，加强指标分解和责任落实，确保惩防责任目标落实到具体的岗位和个人。以制度建设为依托，结合惩防体系健全内部控制的制度基础。企业应加强“三重一大”的制度建设，企业重大决策、重要事项、重要干部任免和大额资金使用必须经由集体民主讨论决策，不能搞关门会议和个人决策。科学制定企业决策、组织架构、生产管理、资产管理、采购管理、绩效管理、干部管理、财务管理等制度，加强制度对企业内部管理活动的约束和监督。同时，着力加强对制度规范的效能监察，提高制度规范的执行力和效果，及时纠偏和完善。建立干部廉政档案，完善领导干部收入申报及个人信息登记管理，落实个人重大事项报告制度，定期对领导干部进行廉政谈话、民主测评，加强对领导干部的权力约束和监督。建立部门协调机制，加强纪检监察部门同其他部门之间的协调和沟通，推动惩防体系和内控建设顺利开展。

3.结合企业内部审计监督，给内控建设治治病

企业效能监察与内部审计虽然在领导机构、工作内容、实施方法、监督范围等上有区别，但究其管理目标都是为了及时查找和发现企业内部存在的管理和控制问题，推动企业健康长期发展。企业应立足于这一点，抓好效能监察与内部审计的有机结合，提高内控建设的实施效果。企业应建立信息共享机制和沟通机制，纪检监察部门应积极利用内部审计成果，着力透过内部审计成果深入发现和挖掘有价值的案件线索，加强案件查办和追踪力度。建立和实行违纪违法案件线索移送制度，做好相关单位案件的承接转移工作。扩大效能监察范围，同内部审计一道对企业决策、财务管理、物资购销、工程项目等环节进行监察，同时加强对内部审计的效能监察，发挥再监督作用。建立问责机制，加强效能监察执纪和责任追究，对相关问题和责任人进行严肃查处。

三、狠抓文化培育，促进内控建设长久运行

1.加强企业精神培育，浇注内控建设长青之根

企业精神是企业员工所共有的内心态度、思想境界和理想追求。企业精神是员工在企业管理行为中逐渐发展出来的自觉的群体意识。在企业精神的指引下，员工无需监督和指导，即明白在情景管理下依照企业精神所应采取的管理行为，这是一种潜移默化的意识行为。企业精神的培育，对于凝聚内控建设思想基础，提高内控建设执行力具有重要意义。国有企业应着力培育企业精神，塑造具有凝聚力和向心力的企业文化，加强对员工行为和规范的指引。企业应充分发挥领导的模范带头作用，发挥高层管理员工在企业文化建设方面的关键作用，从规范领导干部行为入手，加强制度建设和行为约束；同时应积极营造团结民主、严肃活泼的工作氛围，不搞一言堂，也不能搞绝对自由化。积极鼓励和推动员工参与企业文化精神的培育和塑造过程，加强宣传教育。

2.推进党风廉政建设，磨砺内控建设悬颈之剑

加强党风廉政教育，推进党风廉政建设，净化国企干部职工的思想，从源头上控制和杜绝贪污腐败等不良风气的苗头，鼓励和提倡勤俭节约、爱岗敬业、积极奉献的生活和工作作风。国有企业应定期开展反腐倡廉教育，加强党风廉政教育宣传，及时传达和学习中央及地方政府、上级部门的廉政文件和会议精神，发挥领导和党员干部引领示范作用，抓好精神贯彻落实。同时，国有企业应创新党风廉政建设的教育形式，组织参观教育示范基地，观看廉政宣教片，开展民主生活会，收看网络视频，案例宣讲和剖析等，充分利用一切可以利用的资源和形式，提高廉政建设的宣传覆盖和表现效果。加强宣传，从正反两方面入手加强典型宣传效果，正面宣传通过模范选举、先进事迹宣介等，树立榜样，鼓舞斗志；反面教育通过对内控建设过程中查找发现的问题和责任人的剖析和研究，加强警示教育。

四、结论

综上所述，国有企业应从思想层面、制度层面和执行层面共同发力，真正构筑起长期有效的内部控制机制，确保国有企业生命之树健康长青。

参考文献：

[1] 陈罡.如何发挥效能监察在企业内部控制或风险管理工作的监控作用[J].经营管理者，2014（04）

企业内部控制的建立与完善对策 篇6

一、农村信用社内控制度建设存在的新题目

1、内控制度缺乏权威性。保证信用社的内控制度有效执行，必须建立有权威、有独立性的内控机构，这是建立信用社科学经营治理机制的需要。现实情况是，制度建立的多，真正执行的少。由于内部稽核职员是在联社的领导下，缺乏独立性，在对实施项目的检查中，面对查出新题目往往束手无策，只能在具体规范上作一些调整和纠正，很难对责任人作相应处理。

2、法人治理结构尚未真正建立。信用社固然按照规定成立了“三会”。制定了相关制度和具体规定，但就“三会”制度本身来说大多形同虚设，很多规定在实际操纵中难以执行，决策权、监视权、执行权在实际工作中没有得到有效分离，由此也就很难对信用社法人代表实施有效的监视制约。

3、制度不落实。从目前信用社发生的各类案件来看，很重要的原因是内控制度落实不到位，违规违章操纵不能得到及时的纠正。在业务经营上，偏重于规模发展，对于内控制度的建立和落实重视不够。

4、制度建设不规范。一些新业务的治理制度跟不上，无法适应业务发展的需要。而有的制度不完善，和信用社的治理实际脱节。制度制定不系统，信用社在内控制度建设中缺乏同一考虑，影响内控制度整体功能的发挥。

二、加强和完善内控制度的思路

1、理顺关系，完善机制，树立内控机构权威。稽核部分具有独立性、超脱性、权威性和同一性，联社不但要从工作部署上予以明确，而且要从体制、职权、职员配备和治理机制上予以保证，从而树立稽核工作的权威，减少各方面的行政干预和人为因素的影响。

2、按照现代企业制度规范，建立有效的法人治理结构，强化约束和制约机制。按照合作制原则，建立起真正的合作金融组织。在股权设置上，积极改善股权结构，实现股权结构的多元化；在内部治理上，完善和健全社员代表大会、理事会和监事会“三会”制度，建立决策、执行和监视三种职能相互联系、相互制约的法人治理结构，从组织形式上形成对法人代表的有效控制；健全议事规则和决策程序，防止权力的滥用和决策失误。

3、制度要果断落实到位，堵塞治理漏洞。加强内控机制建设，就必须把落实各项内控制度作为强化内部治理、防范风险的头等大事来抓。一是要落实责任，真正把责任落实到具体的责任人，以制度落实责任，用制度说话。二是要加强内部治理制度，严格业务工作环节和工作程序的监视检查，查出新题目及时解决。三是要加强考核评价。每一项工作结束后，都要组织相关职员按照预先规定和要求进行全面的考核和评价，向有关方面通报情况。

4、加强会计工作控制和治理，严格核算制度和具体操纵。要规范会计操纵规程，实行岗位分工，严禁一人兼岗或独立操纵业务全过程。会计核算严格执行权责发生制原则，真实反映经营情况，确保会计信息真实性和可靠性。

5、构建完善的治理监控制度体系。一是对现行的某些内控制度进行调整和修订。二是要制定和完善内部责任体系。三是要按照从严治社的原则，进一步完善对于违规行为和失职行为的责任追究制度体系。要制定同一的内控制度，力求内控制度体系具有完整性、同一性，并努力使其规范化、科学化。

企业内部控制制度的建立与完善 篇7

关键词：企业,内部控制制度,问题,完善对策

随着全球化进程的不断加快, 企业间的竞争愈加激烈。在这样的经济发展新常态的大背景下, 企业更应该注重内部控制制度的完善工作。企业内部控制制度在促进我国企业快速发展、合理分配内部管理资源、发挥内部管理优势等方面发挥着很重要的价值, 建立完善的企业内部控制制度可以有效提升企业的综合实力。因此, 企业必须结合经济发展大趋势和企业的发展特点, 不断改进内部控制制度, 致力于为企业发展注入新的活力。

一、企业内部控制制度的基本原则和基本要素

(一) 企业内部控制制度的基本原则

在企业管理过程中, 企业内部管理发挥着重要的作用, 建立完善的企业内部控制制度的根本目的是合理分配企业管理资源、确保企业财产安全、促进各项企业事务有序进行, 即企业内部控制制度是基于高效、快速地达到企业管理战略目标而产生的。因此, 在建立企业内部控制制度时至少应该遵循以下四个基本原则。其一, 主体性原则。企业内部控制制度的本质目的是提升企业的综合实力, 促进企业健康有序地快速发展, 因此, 企业内部控制制度应该符合企业的基本运营和管理的特点, 不符合企业发展特点的内部控制体系是没有任何作用和价值的;其二, 制约性原则。企业各部门和各单位间相互制约、相互监督, 可以促进各项企业事务高效、快速地完成, 建立在制约性原则基础上的内部控制体系才能真正促进企业可持续发展;其三, 成本控制原则。内部控制体系的根本目的是提升企业的综合实力, 因此, 在建立内部控制制度时需要全面衡量投入成本和有效收益之间的关系, 盲目地追求控制效益而不考虑内部控制制度正常运行时的投入成本是不可取的, 不利于企业的长远发展;其四, 全面性原则。企业应该全面分析企业的管理要素, 建立全面、系统的内部控制体系, 即内部控制制度应该贯穿于企业管理的各项事务中, 应该尽量减少内部控制漏洞。

(二) 企业内部控制制度的基本要素

为了促进企业快速发展, 建立完善的内部控制制度, 首先应该对企业内部控制制度的基本要素进行分析。企业内部控制环境是企业内部控制体系的第一大要素, 健康向上的企业文化可以促进良好内部控制环境的创设, 另外, 建立完善的组织管理结构和部门可以促进企业内部控制体系的完善;企业风险评估是企业内部控制制度的第二大要素, 企业应该结合经济发展大趋势对企业各项经济活动的风险进行评估, 确保企业财产的安全性;企业内部控制活动是企业内部控制体系的第三大要素, 结合风险评估的结果采取相应的规避风险的措施, 确保企业健康、有序地发展是内部控制的重要环节;信息共享是企业内部控制制度的第四大要素, 在企业管理过程中, 应该逐步建立完善的信息共享与反馈平台, 各企业员工可以通过平台快速、方便地获取企业内部信息, 有利于企业事务高效完成;内部监督管理是企业内部控制体系的第五大要素, 企业内部控制体系是符合制约性原则的, 各部门间相互制衡、互为监管, 可以提升内部控制制度的执行力度。同时, 企业可以建立专业的第三方监管部门, 专门就企业内部控制制度的执行情况进行责任审查和合理评价。

二、企业内部控制制度建立过程中存在的问题及改进对策

(一) 企业内部控制意识有待进一步强化

我国部分企业的内部控制意识较弱, 有待进一步强化是企业内部控制制度建立过程中存在的主要问题。一方面, 企业领导人可能没有意识到完善的企业内部控制制度对于企业长远发展的重要性, 没有将内部控制作为企业管理的重要工作来进行;另一方面, 部分企业领导意识到了内部控制管理的重要意义, 但缺乏改进和完善内部控制体系的主动意识, 企业管理应该是与时俱进的, 不符合经济发展大趋势的控制制度不仅不利于企业的快速发展, 反而还会阻碍企业的进步。

为了促进企业内部控制体系的完善, 首先应该强化有关责任领导的内部控制意识。一方面, 国家有关经济管理部门应该通过会议精神传达、宣传、报刊论述等方式强化企业相关领导的内部控制意识;另一方面, 企业间的竞争愈加激烈, 企业经营管理过程中的风险正在逐步增加, 企业相关领导在企业管理过程中应该培养自己的创新意识和主动意识, 在深入分析经济发展新趋势的前提下不断改进和完善企业的内部控制体系, 使内部控制体系发挥更重要的应用价值。

(二) 企业内部控制制度有待进一步完善

由于我国的市场经济体制并不健全, 企业发展过程中存在着各种各样的问题, 大部分企业的内部控制制度并不健全。一方面, 企业内部控制的盲点和漏洞普遍存在, 企业内部控制工作没有深入到企业管理的各个环节和各个方面, 即内部控制制度不符合全面性的基本原则, 这是企业内部控制制度建立过程中普遍存在的问题;另一方面, 我国大部分企业缺乏完善的风险规避制度和内部控制监管制度, 不利于确保内部控制制度的执行力度, 当发生经济危机时, 企业可能很难保持旺盛的发展活力。

为了提升企业的综合实力, 其次应该不断完善企业内部控制制度。首先, 企业有关责任部门应该深入分析企业内部控制体系可能涉及到的各项管理事务, 逐步建立完善的内部控制网, 避免控制漏洞的存在;其次, 企业应该结合实践经验, 建立完善的规避经济风险的制度, 提高企业的抗风险能力, 这样企业在经济危机状况下依然可以保持一定的发展活力;最后, 企业应该建立专业的第三方内部控制监管部门, 对各部门的执行情况进行对比评价, 加大内部控制制度的执行力度。

(三) 企业内部控制手段有待进一步改进

近些年来, 计算机信息技术得到了快速地发展和进步, 逐渐广泛地应用于我国各大行业各大领域中发挥了重要的应用效益, 基于计算机信息技术的现代化内部控制手段是高效的, 但目前我国大部分企业的内部控制手段的技术含量较低, 依旧沿用着传统的内部控制模式和方法, 有待进一步改进。

首先, 内部信息交流是企业内部控制制度的一大基本要素, 在企业内部控制过程中, 可以借助计算机信息技术和多媒体技术建立系统化的信息交流平台, 平台应该具有信息共享和互动交流等基本功能, 通过信息共享平台, 企业员工可以快速获取内部控制信息并进行信息反馈, 这样可以提升内部控制的质量和效率, 从根本上提升企业的管理水平;其次, 企业应该与软件开发公司合作, 开发出适合企业内部控制管理的办公系统和办公软件, 通过软件系统的广泛应用可以显着提高内部控制管理工作的效率, 减少人力资源的浪费, 可以有效降低内部控制工作的投入成本;最后, 企业应该定期利用计算机软件对各部门企业内部控制制度的执行情况进行横向对比和纵向对比, 及时发现存在的问题并进行改进, 符合企业发展规律的内部控制系统才能真正促进企业快速发展。

三、结语

我国大部分企业的内部控制体系并不完全成熟, 仍存在着各种各样的问题, 为了适应不断变化的经济发展新形势, 企业必须深入分析问题的根源所在, 制定妥善的解决方案和改进措施, 不断完善内部控制制度, 追求更加健全的内部控制体系。在经济发展新常态的大背景下, 建立完善的企业内部控制制度, 可以促进我国经济快速、有序地向前发展, 从而促进我国市场经济体制的不断成熟。

参考文献

[1]张继德.两化深度融合条件下企业分阶段构建内部控制体系研究[J].会计研究, 2013 (06) .

企业内部控制的建立与完善对策 篇8

关键词：企业内部；会计控制机制；资本市场；权力制

中图分类号：F275文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.08.25 文章编号：1672-3309（2011）08-63-02

一、企业财务会计控制制度存在的问题

我国企业内部会计控制制度在市场经济下得到了很快的发展，但也存在一些问题，主要表现在以下几个方面：

第一，市场机制发育不完善，企业内部会计控制度不健全。我国市场经济正处于高速发展时期，市场机制还不够完善，所以，企业内部会计控制制度也处于不断的发展阶段。在这个阶段，很多企业内部会计控制机制正在建立，但是也有很多企业没能建立起内部控制机制，或者还处于起步阶段。由于受到传统的计划经济时代的影响，很多企业在发展模式上还没有完全转变过来，很多企业在管理模式和经营模式上局限于计划经济时代，这些企业无论在资源还是在资金都没有按照市场经济的模式来进行；另外相应的法律和法规还不够健全，很多企业经营者不按照相应的法律规定去做，对企业内部会计控制信息接受能力不强或不接受控制；同时，财务主管领导和其他的部门主管都会出现按照领导的意思来完成任务，这就出现了权利之间相互监督和制约的失衡，就会出现企业内部管理混乱的现象。

第二，管理系统缺少控制力，内部制衡机制不健全。公司内部缺少制衡机制，导致企业内部会计机制的发展不健康，一个企业如果缺乏对公司法人的制约，就会出现很多意想不到的问题。目前，在我国企业对法人的制约主要是董事会，但是很多企业的董事会制度不健全，很多企业的董事会名存实亡，不能发挥好董事会自身的作用；同时很多企业的规模比较小，没有董事会的存在，对企业法人的监督处于一个真空，不能很好地对企业法人起到制约的作用。企业内部缺乏一个有效的会计机制，就会出现某些领导利用职务之便，采取非法的手段，挪用或者侵占企业的资产，导致企业的亏损或者倒闭。

第三，企业内部控制制度执行不力。企业内部控制机制在制定之初就存在一定的问题，很多企业内部会计控制设计者很多都缺乏经验的或者水平有限，另外很多设计者过多地考虑到领导的爱好，这就会导致企业内部会计控制机制人为性失效。同时，在执行力方面，企业管理中人为因素占的比例比较大，只重领导的决策，导致很多领导越权管理的现象经常出现，就会出现不能按照预定的模式进行指令的下达，很多规章制度不能很好的执行。

二、建立企业内部会计控制制度应遵循的原则

分析我国企业内部会计控制体制中存在的各种问题和困境，包括外部环境和企业自身原因，所以我们应该从这两个方面进行相应的完善，采取对应的措施，建立建全企业内部会计控制机制。

第一，建立和完善企业内部会计控制机制必须符合国家的法律和法规，不能出现和国家法律法规相左的企业内部会计控制制度，这是一个基本问题。

第二，企业内部会计控制机制要针对企业内部的全体成员，约束的范围包括企业内部职工，还包括企业的法人、董事会成员等高层领导，任何人不得越权进行管理，不能出现对个别人无效的现象。

第三，对于企业内部控制机制一定要符合公司的所有环节和所有业务内容，不能出现管理真空的现象，给一些不法分子可乘之机，在机制的关键环节制定控制重点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

第四，在制定控制机制方面要与时俱进，不能固守，这就需要我们按照市场机制不断变化和调整，在制定控制机制方面和执行两方面根据实际情况进行相应的调整，做到符合实际，让企业内部会计控制机制得到更好地发挥。

第五，要本着企业的成本效益的原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，做到企业内部各部门之间形成监督，让企业的内部会计控制机制得到完善和发展。

三、实现企业内部会计控制的具体办法

第一，建立有效的考核和激励制度。内部会计控制机制的建立要和经济责任相结合，强化内部管理，明确岗位职责，奖罚分明，把考核制度落实到实处。在这个过程中，企业内部一定要严格遵循内部会计控制的相关规则，让企业内部的会计机制的作用发挥到极致，杜绝出现私权滥用。

第二，完善信息系统管理。一个企业内部控制机制的建立并不等于企业内部控制机制的完善，应利用好信息系统来提高企业内部控制机制的效率和效果。信息系统的应用可以帮助企业内部控制机制在实施过程中及时发现问题，避免企业信息不对称或信息的隐瞒会导致企业内部员工和法人或者董事会产生矛盾，更好地做到账务公开，特别是在会计机制方面，要保障公开透明，这样能够让员工更好地履行自己的职责，达到企业良性运转的状态。

第三，加强控制和监督。在企业制定内部会计控制机制的过程中，要充分考虑权利的相互制约和相互制衡，在企业内部的管理过程中形成有效的循环监督和管理链条，要突出对法人的制约和监督，建立完善的董事会制度，让董事会发挥好作用，共同执行内部控制制度，从而推动企业内部控制的健康发展。

第四，建立内部会计控制机制。一个完善的市场机制是建立健全企业内部控制机制的基础，它对建立和完善企业内部控制机制有着很大的帮助。《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中对我国各单位的负责人做了明确的规定，本单位负责人对企业内部会计制度的建立和完善全权负责。明确了单位负责人的责任和义务，能更好地督促其他企业员工的行为，增强内部会计制度的执行力度。一个完善的资本市场，能够为企业创造一个和谐的外部环境，有利于企业开展各项任务，让企业健康发展。

第五，加强企业内部稽核制度和内部审计制度。企业内部稽核和内部审计有利于强化企业内部控制的执行，让企业的考核、监督、制约机制更好地落实。将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样可以更好地发挥审计人员的作用。内部监督评审应遵循以下原则：（1）对于企业内部控制系统进行有效和全面的审计，内审作为内控系统监督评审的一个重要组成部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。（2）在实施控制过程中，无论是内部管理人员还是内部控制人员，对在执行相关控制时发现的问题，应及时报告，及时处理，把问题消除在萌芽状态。在企业内部营造一种全员控制意识，帮助企业更好地实现预期的目标，另外企业要对内部内审人员进行培训，配备称职的人员，促进企业内部会计控制环境的建立，为企业的健康发展提供重要保障。

总之，在我国企业内部控制机制建立和完善的过程中，我们一定要利用好市场环境，建立透明的信息体系，强化内部管理，明确各自的责任，实现企业内部会计控制机制的完善和发展。 （责任编辑：云馨）

参考文献：

［１］王世定.企業内部控制制度设计[M]. 北京：企业管理出版社，2001.

［2］朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2002.

［3］虞文钧.企业内部控制制度[M].上海：上海财经大学出版社，2001.

［4］潘经民.企业内部控制制度的难点及其理性思考［J］.财务与会计， 2004，（09）.

［5］阎达五、宁建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考[J].会计研究，2000，(03).

［6］陈玉霞.企业内部控制制度设计探讨[J].煤炭经济研究，2002，(09).

［7］朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001，(01).

［8］蒋晓琳. 市场经济条件下加强国有企业财务管理[J]. 内蒙古科技与经济， 2006， (06).

［9］张庆龙. 企业财务管理工作应拓宽的几个新领域[J]. 林业财务与会计， 2000， (05).

企业内部控制的建立与完善对策 篇9

一、我国企业信用管理现状

1、企业信用根基较为薄弱

在企业运转的过程中，其自身所拥有或者控制的资产是企业对其所承担的债务进行偿还的保证，当前中小企业在我国的企业群体中所占的比重较大，其生产的产品或者提供的服务通常较为单一，在经营管理方式层面显得不够精细，其所生产的产品缺少技术含量，自身抵抗外部环境波动的能力比较小，生产经营状况较为不稳定，偿债能力也会受到较大的影响，因而企业的信用基础不强，信用根基薄弱。 与此同时，部分上市公司，甚至是国有企业的应付账款日益增多，由此所引发的信用问题也经常出现。 信用问题对于我国企业乃至经济的发展而言，已经成为十分严峻的问题。

2、缺乏行之有效的奖惩机制

对于不遵守信用的企业而言，遵守信用的企业理应得到社会以及消费者的更多认可和赞赏，在信贷等诸多方面应该给予其必要的奖励。 只有这样，才能够有效避免“ 劣币驱除良币”的现象。 然而，从当前我国经济社会发展的实际情况来看，不守信用的企业往往并没有得到应有的惩罚，那些遵守信用的企业也没有获得明显的优势。 由于缺乏行之有效的奖惩机制，使得企业在遵守合同的规定并按期付款等方面缺乏主动性，进而导致更大范围内的信用问题。

3、信用评级工作落后

资信状况是企业参与市场竞争、资金融通所必须参照的因素，但是当前我国企业对于信用评级工作并不十分重视。 对于贷款额度达到一定数额以上的信贷业务，也仅仅是按照人民银行的要求来进行信用评级的有关工作，因而与企业信用评级有关的工作显得较为落后，进行过信用评级的企业数量比较少。 与此同时，当企业在向各商业银行申请贷款时，不仅各商业银行对于客户的资信评级方法并不一致，而且评级的结果在各商业银行内部也属于保密信息，相关信用信息无法在商业银行之间共享，这也就使得商业银行在发放贷款时的风险较大。 实际上，工商行政管理部门、税务部门以及海关等对于相关企业均有信用评级管理制度，但是这些管理部门或者主体之间的信息通常处于内部使用的状况，其他需要使用企业信用信息的企业或者部门无法获取相关资料，使得交易变得极为不便利，风险日益积聚，增加了经济社会的运营管理成本。

4、对信用风险的认识存在不足

以食品加工企业为例，对于应收账款过快增长给企业的经营带来的风险认识较为不全面，在企业销售管理的过程中，客户的资信资料往往比较缺乏，加之食品企业的销售周期较长，相关生产资料的进一步投放需要大量的资金支持，如果片面注重销售，却忽视客户的信用管理工作，那么将会给企业的资金链带来一定影响，并最终影响企业的正常生产经营，使得食品加工企业举步维艰，难以健康持续发展。

5、与企业信用管理有关的技术较为落后我国企业对于财务管理工作，特别是在信用管理工作层面，并没有使用较为先进的技术与方法。 不仅仅是食品加工企业，当前我国大多数企业对于客户信用的判断通常较为主观，缺乏科学的决策机制，在信用额度控制的有关工作层面显得较为不足，使得应收款在企业的资金负债表中日益增加，坏账风险越来越高。

二、我国企业信用管理问题的原因

1、信息不对称现象较为严重

当前商业信用在我国企业的经济往来中扮演着较为重要的角色，生产企业通过赊销来扩大销售，购买企业通过延期付款来减少资金占用。 但是企业的商业信用更多的是在建立在信任的基础之上，对其自身而言，是不存在任何担保的，因而信用管理的有关工作更多的是需要在事前予以落实，以便能够在事前对相关风险进行有效的防范。 在这一时期，企业之间信用不对称的问题便暴露出来，当前我国经济市场在保证信息公正层面没有一套完善健全的机制，与此同时，授信企业自身作为销售方，为了能够有效地完成销售任务，在获取购买方的资料和信息方面处于弱势地位，对于授信企业自身而言，也没有资信分析人员来完成相关工作。 在销售完成之后，销售企业在应收账款回收方面处于相对劣势的地位，无法按照合同或约定的要求来回收应收账款，也无法对购买方的经营状况进行及时了解，对于购买方所给出的延期偿还的理由，销售方无法进行核实，如果对于款项的追索过于紧急，就有可能会影响企业未来的销售。 种种信息不对称的现象，使得企业在信用管理的事前、事中以及事后工作中都面临着较大困难。

2、没有组建专门的信用管理部门

按照企业的职能分工，企业应收账款管理等信用管理工作是由销售部门以及财务部门两个部门共同负责，但是由于没有进一步的职责划分，使得应收账款管理等信用管理的`有关工作处于真空地带，相关职责无法在两个部门之间进行有效的划分，使得应收账款的管理效率比较低，很大程度上影响了企业应收账款的回收。 因而，为了更好地对应收账款进行管理，需要组建专门的信用管理部门来完成相关工作。

3、信用管理方面的人才缺失

信用管理的工作日趋复杂，既需要对企业销售目标的完成负责，又需要对企业资金的正常周转负责。 因而，信用管理层面的人才素质要求较高，不仅仅需要掌握财务管理方面的有关知识，还需要掌握统计、营销以及信息管理等其他方面的知识，同时还应该具备较为丰富的实践经验。 但是我国当前在信用管理的专业人员方面较为缺乏，总体素质远不能够满足企业信用管理的工作需求。

三、我国企业信用管理问题的对策

1、加快企业信用数据库的建设与开放

企业的征信数据是对目标企业的信用状况进行逐项调查，所取得的结果被填入某种征信数据采集表中。 现代的征信数据均是电子数据形式的调查数据积累，而且基本调查数据包括对其进行的统计分析不断更新，进而产生所谓的动态征信数据。 从技术角度看，征信数据可以简单地分为量化数据和非量化数据两种。 量化的数据是从企业财务报表中给出的，能够直接用来进行定量分析;非量化数据是指一些定性分析数据，在经过一个量化过程之后，才可以被统计模型所接受。 各国都是通过制定相关法律或法规的形式，对企业征信数据的开放做出明确规定，我国应当加快这一方面的立法，并将许多相对封闭和分散于各个部门的企业信用信息进行整理，最后统一对外公开，使得企业信用信息的透明度得到提升。 与此同时，由于我国企业信用中介机构自身的企业信用数据库规模普遍偏小，建议在鼓励企业信用中介机构注重自身企业信用数据库建设的同时，政府有关部门还应该建立行业或部门的企业信用数据库，待条件成熟时，再将政府或行业数据库中的内容与企业信用中介服务机构数据库合并或共享，以加快我国企业信用管理体系建设的进程。

2、积极组建信用管理部门

在企业内部建立信用管理机构是企业进行信用管理体系建设的重要一步，也是企业能够顺利推行的重要保证。

在企业内部，可以建立一个在总经理或董事会直接领导下的信用管理部门，由其来负责信用管理体系建立中的日常工作，使信用管理工作既有人员协调，又使得有专人予以负责信用管理的有关工作。 在信用管理机构建立之初，一方面要制订信用管理手册，及时地对企业信用的实施情况进行检查和评估，使得信用管理水平不断提升;另一方面也应该使其对常规性的培训任务负责。

3、加大信用管理人才的培训力度

信用管理的有关工作对知识水平的要求比较高，对于信用管理人员，尤其是信用管理部门的负责人要求更高，一个工作能力非常出色的信用负责人， 其工作能够抵得上 100个追账人员。 当前企业信用管理的有关工作中，缺少专门的信用管理人员，这严重影响了企业信用管理水平的提升，进而使得企业在信用管理制度方面的建设未必有效。 因此，企业需要加大信用管理人才的培训力度，这要求企业负责人对于该项工作的大力重视。 从我国教育系统的实际情况来看，当前仍然没有开设信用管理专业，专门的信用管理人才较为缺少，因而企业更需要重视对现有人员的培训。 通过信用管理部门对各部门人员所实施的培训，能够使得企业内部形成客户信用风险的共识。 只有具备信用风险意识，才能够从企业的经营实际出发，考虑到企业整体利益，而不是从部门或者个人的利益出发，只有这样才能够更好地为企业的持续发展注入不竭的动力。

【 参考文献】

[1] 王旭：浅谈工商管理在企业信用管理体系构建[J].知识经济，( 2)。

[2] 黎占露：基于内部控制视角构建企业信用管理体系[J].财会月刊，( 6)。

[3] 樊静波：企业内部信用管理体系的构建[J].产业与科技论坛，( 10)。

[4] 鄢丽：浅谈中小企业信用管理体系的构建[J].现代经济息息，2012( 9)。

企业内部控制的建立与完善对策 篇10

2003-09-05 13:20:19

从经济发展的规律考察，商事主体最初是从摊商发展到个体工商户，之后出现了承担无限责任的个人独资企业和合伙企业，伴随公司的出现，有限责任原则的出现促进了社会经济的发展。有位美国学者曾这样评述，“有限责任公司是当代最伟大的发明，其产生的意义甚至超过了蒸汽机和电的发明”。被赋予法人财产和法人地位的公司无疑是人类经济发展的重要成果，《公司法》就是调整公司在设立、组织、活动、终止过程中发生的社会关系的法律规范，它因应现代企业制度的出现而出现，也必须随着现代企业制度的发展而发展。

我国于1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议制定了自己的《公司法》，并于1999年进行了修改。经过十年的实践，《公司法》作为调整公司这一市场经济中最重要的商事主体活动的基本法律规范，在整体上对我国建立、完善社会主义市场经济秩序发挥了非常重要作用，但在若干局部在与快速发展、完善的现代企业制度之间仍相互掣肘，在一定程度上制约了市场经济的快速发展，再次修订《公司法》已迫在眉睫。

一、《公司法》在建立现代企业制度中的作用

作为现代企业法律制度核心的公司法律制度，《公司法》的主要内容包括公司设立制度、公司资本制度、公司组织与公司治理制度以及公司终止制度，在建立现代企业制度发展进程中，《公司法》发挥着基础性的作用。

（一）有效平衡公司股东与公司债权人利益，使公司具有独立的法律人格。

在市场经济的发展中，如何既满足企业出资人的利益，又满足企业债权人的利益，这是企业法律制度设计必须注意的问题。如果要企业的出资人承担过重的责任，则不能刺激出资人投资的积极性，不能促进市场经济的发展。同样，如果不能使企业债权人的利益得到实现，债权人承担过大的风险，“信用”危机出现，市场经济也不可能健康发展。而公司法律制度通过对公司法人制度的设计，一方面使出资人成为公司股东之后，仅享有股权，不再直接控制其投入公司的财产，从而承担有限责任；另一方面，公司以其全部资产对公司债权人负责，使公司债权人的利益得到保障。因此，它成为平衡出资人利益与公司债权人利益最好的企业法律制度。

（二）确认股东财产和公司财产分离，使公司具有独立的财产权利。

根据《公司法》的精神，公司的股东向公司出资后，不再对其所投入的财产享有直接控制权，而只享有股东权（股权），即公司股东作为出资者按投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利。在强调出资人出资后仅有股权的同时，《公司法》强调公司享有由股东投资形成的法人财产权。这样，公司就有了独立的财产权利，即公司可依法对其拥有的财产占有、使用、受益和处分。并且，出资人的财产和投资于公司的财产分开了，从而实现了股东财产和公司财产的分离。因此，企业需要有制衡关系的组织和科学的管理。而公司法律制度中的组织机构制度、法人治理制度，可以使公司的运营管理科学化，有利于调整出资人和经营者的关系。

（三）公司法律制度是国有企业走向现代企业的法律制度。

1979年以来，国有企业改革一直是城市经济体制改革的中心环节。但是，多年的改革措施没有完全解决企业发展中的深层次矛盾。具体地说，企业没有独立的财产权利，不能真正独立地承担民事责任，企业不能成为在市场上竞争的市场经营主体。因此，中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定中提出，建立现代企业制度，着力进行企业制度的创新。而《公司法》通过具体规定公司法人制度为国有企业改建为名副其实的企业法人提供了较充分的规则。并且，使国有企业改建为公司之后具有法人财产权，进而独立承担经营中发生民事责任，成为真正的市场经营主体。所以，公司法律制度是国有企业走向现代企业的法律制度。

二、在建立现代企业制度进程中，传统《公司法》立法理念面临挑战

所谓现代企业制度，是指适应市场经济要求的，产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学的企业制度，建立现代企业制度是建立社会主义经济体制的基础和中心环节。现代企业制度构建的思想内涵是分权与相互制约思想，从形式表现来看就是法人治理结构的完善，即企业的所有权、经营权、监督权相互分离，又相互制约。中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定中提出，“建立现代企业制度，是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是我国国有企业改革的方向。”我国现代企业制度在市场经济陶冶下已初见雏形，企业正处于一个激烈的变革时代，一方面，外资民资方兴未艾；另一方面，传统国有企业的改革改制催生了一批现代企业制度的公司。时代的变迁给传统的《公司法》学理论和《公司法》理念带来了前所未有的冲击和挑战。

（一）经济全球化要求《公司法》具有更强的国际性。

尽管从本质上讲，《公司法》属于国内法，但经济全球化的浪潮使国内外市场成为一个统一竞争的市场。我国加入WTO之后客观上要求建立一个统一的国内市场经济秩序，使国内公司法人一律享受国民待遇。尽管事实上外资企业在税收等方面享受着“超国民待遇”，但未来发展的趋势必然是建立一部既适用内资企业又适用外资企业的《公司法》。随着我国加入WTO，我国经济进一步融入全球经济一体化中，建立在贸易和投资项目上的资本流进和流出进一步加强。一方面，经济全球化要求各国政府立法消除对资本流动的不合理限制，促进资本的跨国流动；另一方面，激烈的国际竞争，客观上也迫使不同的国家和地区不得不放松对企业的管制，增强企业自主经营的空间，提高企业参与国际竞争的能力。因此，《公司法》的修订须体现国际性，借鉴和吸收国际通行的企业制度，尊重市场经济的通行规则，体现具有共性的企业组织原则和活动准则。在立足我国实际的基础上，更加开明地借鉴国际通行的《公司法》立法思想，不失为与国际经济接轨的捷径。

（二）实践领先于立法使《公司法》要具有较强的开放性。

实践有时远远领先于立法。一个突出的例子是无形资产更多地参与经济活动成为十分普遍的现象，现有《公司法》留给知识产权等无形资产的空间过于狭窄。传统的企业主要依赖的是货币资本和货币化的其他有形资本，而随着知识成为第一生产要素，知识的重要性已经替代了以往土地、资源、资本等生产要素，以无形资产为主注册的公司已经在实践中出现，在北京中关村甚至出现了第一家完全以知识产权出资的公司。在今天，对知识的生产、占有、配置和使用已经成为整个经济体系运转的核心，信息技术、生物基因技术等知识要素与资本的组合，成为经济增长的动力。这对《公司法》中规定的无形资产出资比例提出了严峻的挑战，显然《公司法》滞后于新的经济模式需要。

另一个重要的例子就是国有企业改制。由于国有企业改制时对净资产作了多项政策性剥离，因此新公司的注册资本远远不能反映该公司的实际投资能力。比如一个3000职工、净资产1亿元的企业，经剥离了职工的劳动关系备付金、弱势群体的托管资金后净资产为零，重新设立公司时新股东认缴注册资本1000万元。按照《公司法》的规定，新公司对外投资只能限制在1000万元的50%，这种投资限制捆住了公司的手脚，甚至可以致该公司于死地。另一种情况是该公司或许已经在改制前早就突破了这种投资限额，这种与《公司法》相悖的情况实际上已屡见不鲜了。

（三）如何调和公司的私利性与公益性之冲突成为修法焦点。

事实上，在我国传统的国有企业的公益性色彩十分强烈，而对以实现利润最大化为根本目的的公司就不能过多地强调这种要求，否则就会带来损害到公司的效率，人为地抬高对公司的义务性要求，削弱本国公司的竞争力。从各国的立法实践来看，放松管制、减轻公司的社会责任成为公司立法改革的主旋律。在我国就业压力日趋增强的前提下，就业为民生之本、稳定之基，规定公司必须按比例接受退伍、转业军人或残疾人等强制性社会义务仍有必要，但必须结合实际，使之有一定的弹性，我们不能想象一个员工全部为硕士以上人员的高科技计算机民营公司，每年必须接受2名高中文化的退伍士兵。公司是由股东所组成的营利性组织，但要想应对不断的国内外竞争压力，必须突出公司的私利性，淡化公司的公益性职能。

（四）公司的社团性特征正在被动摇。

公司的有限责任最初只是给股东的，而对有限责任公司和股份有限公司设立的人数要求历来被视为公司社团性一个显著特征。基于公司社团性的要求，一人公司无论是设立时股东仅一人，还是设立后股东减为一人，均曾被视为对公司社团性的否定而为《公司法》所禁止。但由于对一人公司的严格限制无法满足现实生活的需要，特别是我国当前面临严峻的就业压力，中小实力的出资人如不享有“有限责任原则”所带来的利益，则无法刺激投资者的积极性。因此，为鼓励中小投资者单独投资创业，修改《公司法》时应考虑承认一人公司。在我国外商独资企业已经被作为特殊的有限责任公司，等于事实上承认一人公司的合法性。与此同时，我们可以引入欧美国家“揭开公司的面纱”的做法，规定特殊情形下一个公司承担连带责任的情形，还可以对一人公司界定特定的义务。

（五）在坚持“资本多数决定原则”下保护中小股东的权益

随着我国市场经济的不断发展及日趋成熟，投资不再是少数人的金钱游戏，更多的普通人把投资作为寻求获利机会或是分散资金风险的重要途径，随着我国资本市场的日趋成熟和国有企业改制的推进，中小股东数量日众，因此有效地保证中小股东的权益不仅是经济问题，也是社会问题。如何在《公司法》修订中限制大股东的权利，强化小股东的地位的呼声越来越高涨。

（六）降低公司设立门槛为大势所趋。一是简化有限责任公司的规则，突出有限责任公司和股份有限公司的区别。我国《公司法》规定了有限责任公司和股份有限公司两种公司形式，其用意是让投资者根据自己的判断对两者作出选择。但是，现行《公司法》的规定，没有突出两者的差别。或言之，没有表现出有限责任公司是较股份有限公司简化的特点。

二是股份有限公司中发起设立方式的简化问题。股份有限公司是做大做强我国企业的重要企业形式，但由于设立的程序过于繁琐和艰苦，许多企业都采取了放弃的态度。实际上股份有限公司有发起设立和募集设立两种方式。对于募集设立，由于牵涉到社会公众，作必要的限制确有必要。而对于发起设立，由于不牵涉到社会公众，仅需要发起人意见一致，根本无需国务院及省级以上部门审批。建议改为和有限责任公司相同的登记程序，或增加向省级部门的备案制度即可。

三是我国《公司法》在资本制度中采取的是法定资本制。公司最低注册资本为10万元，对股份有限公司、集团公司的最低注册资本均有较高的要求。这种制度的优点是，有利于健全公司的财务结构，稳定公司资本，有利于保护债权人利益，但过高的门槛不利于宏观经济的发展，目前降低门槛的做法实际上已经一些市、县级工商登记部门推行，这种善意的违法已经宣告《公司法》要与时俱进。另一种办法是引入授权资本制，可以设立公司成立时和成立一段时期后必须认缴的实收资本，以减少由于公司成立之初就将大批资金集中到公司，而造成公司资金闲置的低效率。

三、对我国《公司法》完善的建议

根据上述阐述，我国《公司法》的修改要遵循的基本思路可以归结为：要大力借鉴国际成功立法的经验，注重国际性；立法要尊重时代特点，使立法有开放性和兼容性；要强调公司的营利性，兼顾公司的社会责任；《公司法》既要维护中小投资者的利益，又要促进中小投资者自主创业。

（一）借鉴国外《公司法》立法经验，使我国《公司法》与国际接轨。

1、我国证券市场起步较晚，而当前上市的公司绝大多数都是国有企业改制以后上市的，国有股退出的问题是联结市场神经的热点，对此须持谨慎态度。《公司法》第147条规定，发起人持有的股份自公司成立起三年内不得转让的规定。在实际操作中，国有股即便满足时间要求，也必须经证监会批准才能挂牌退出。考虑到《公司法》应具有普遍适用性，在发起人股份转让的时间限制上，不仅要考虑发起人股份转让与公司设立的关系，而且要从保护公众投资人的利益出发，考虑发起人股份的转让与社会公募和挂牌流通的关系，不仅要为公司创业者的收益考虑，更重要的是从中小投资人的风险考虑。可改为发起设立且无上市的公司，发起人持有的股份自公司成立之日起三年内不得转让、但公司股东内部转让除外；募集设立且无上市的公司，发起人持有的股份自公司成立之日起三年内不得转让；募集设立且上市的公司，发起人持有的股份自公司上市之日起两年内不得转让。

2、引进国外“揭开公司面纱”的原则。虽然，我国公司制度恢复时间不长，但在实践中控股股东滥用公司法人人格、滥用股东有限责任原则，利用“公司”进行欺诈，规避合同义务、税收义务和社会义务的情况已绝非罕见。依照现行《公司法》，在出现上述现象之后，行为人仍可以以“承担有限责任”为由而逃避应承担的责任。如有的母公司设立几个子公司，财产、账户、董事会的大部分组成人员都是混同的；又如，有的控股公司视子公司的财产为自己的财产，长期挪用子公司的资金为自己还债，并要子公司为自己的多项巨额债务提供担保，以致子公司被拖垮，显然，这是非常不公平的。如果我们注意到上述行为的实质是违反诚实信用原则和权利滥用禁止原则，就应总结我国公司实践的经验，借鉴国外行之多年的有效作法，采取相应对策，即规定股东在违反诚实信用和权利滥用禁止原则、滥用公司法人人格和股东有限责任原则时，应对公司的债务承担连带责任。

3、借鉴国外期权激励的做法，可增加期权制度，使其成为上市公司一种合法的激励机制。

（二）简化设立程序，放松政府管制，降低公司运作成本。

1、降低设立公司门槛，降低注册资本限额。将《公司法》第23条规定，办一个公司的最低注册资本由10万元降低至最低注册资本额降到一万元。亦可采用折衷授权资本制，即注册资本为在公司登记机关登记的数额，其全体出资人的首次出资额应不低于注册资本的1/3，其余部分可自公司成立之日起一年内激足，在这种模式下，可将设立公司的最低注册资本额降到三万元。将《公司法》第78条股份有限公司的最低限额1000万元人民币降低至500万元，或者对股份有限公司出资作出特别规定，采用授权资本制。将集团公司要求注册资本限额降至2000万元，控股子公司降为3个以上。

2、简化公司设立程序。调整《公司法》第77条，股份有限公司的设立，必须经过国务院授权的部门或者省级人民政府批准。改为股份有限公司以募集方式设立的，必须经过国务院授权的部门或者省级人民政府批准。

（三）取消公司对外投资比例的限制性条款

《公司法》第12条规定，公司对外“累计投资额不得超过本公司净资产的百分之五十”。这一条款严重制约以投资主体形式为标志的现代企业法人制度的建立，我国对投资规模的限制采净资产标准，看似科学，但因净资产实难为债权人及公众所知，故操作性差，也与国有企业改制后的新公司“帽子小，体量大”的现实极不吻合，建议取清此项限制。公司本身就是一种资本聚合，一个公司除产品经营和资产经营外，发展到一定阶段，必然要进行资本经营，这种建立在投资基础上的资本运作，带来公司组织体制的变化，构成母子公司和关联公司架构，在资产上形成公司的对外长期投资，从某种意义上说，这是社会主义市场经济从初期的商品经济走向成熟的资本经济的重要内容。

（四）减少公司的公益性条款

《公司法》第177条和180条规定，公司应在税后利润中提取5-10％作为法定公益金用于职工集体福利，否则对公司处以一万元以上十万元以下的罚款。建议删除《公司法》的这一规定，使之符合国际规范，发挥保护出资人利益的作用。

1、这一规定与国际惯例的公司法律和会计制度相悖，难与国际资本市场接轨。在现代公司的法律和会计制度中，劳动者与所有者在财务和产权两方面的利益界定十分清晰，劳动者的收益和福利均通过费用形式摊入公司成本，在税前列支，其中由劳动者享有的职工福利作为负债科目体现为公司对雇员的负债，年初提取，年末摊销。而作为企业主体的所有者，则享有公司的全部税后利润，税后利润是股东权益的重要组成部分，它既包括所有者拿走的权益，如红股和红利，也包括作为公积金的未分权益。显然，现代公司无论从产权制度还是财务分配制度看，都不应在税后利润中提取职工福利金。

2、在税后利润中提取公益金的做法对完善现代公司制度、保护投资人利益不利。《公司法》的重要原则，就是保护出资人权益。

3、规范的公司法律和会计制度决定职工福利的提取在税前列支，事实上等于免缴所得税，而《公司法》的这一规定却要求集体福利在税后利润中提取，事实上增加了缴纳所得税的基数，损害了公司出资人的合法权益。

（五）尊重时代特点，放宽知识产权等无形资产的出资限制

伴随知识经济的出现，高科技企业必将发挥越来越大的作用，它们利用风险投资和资本市场的融资行为正成为人们关注的热点。在这种新形势下，《公司法》的修改必须对无形资产作价入股的问题予以充分考虑。《公司法》第24条和第80条规定，股东可以用工业产权、非专利技术和土地使用权作价出资，以工业产权和非专利技术作价出资的金额不超过有限责任公司和股份有限公司注册资本的20％。建议将工业产权规范称为知识产权，允许以知识产权作价出资的比例突破不得超过公司注册资本20％的限制，并对有限责任公司和股份有限公司的发起人以知识产权价人股的比例作出不同规定。《公司法》还应对知识产权以外的无形资产的作价入股作出规定。无形资产由知识产权、特许经营权和土地使用权三部分组成。经济转轨时期，保险、交通、金融、航空、电力、邮电等诸多行业存在由国家法律和行政法规规定的特许经营权，尽管由特许经营权形成的无形资产价值并不合理，但在现实中被人们普遍承认，建议《公司法》修订时应对此作出明确规定。

（六）加强公司监督，切实保护中小股东利益