自2017年对小微企业实行税收减免相关政策以来,2019年1月9日,国家又推出一批小微企业普惠性税收减免措施。本次调查的小微企业税收优惠政策落实执行情况涵盖了丹东市下设的东港市、凤城市、宽甸满族自治县三个地区共800家小微企业,所调查企业的经营业务主要涉及批发零售业、制造业、餐饮业、住宿业等。其中有效问卷764份。
小微企业是我国国民经济的重要组成部分,创立小微企业成本较低、且能吸收很大一部分闲散劳动力,对于推动国民经济增长、激发市场活力、增加就业机会等方面发挥着十分重要的作用。我国政府为进一步扶持小微企业发展,先后出台了一系列税收优惠政策,然而企业在落实这些政策过程中难免存在一些不易把握的问题,进而导致执行困难。
(1)对于新出台的小微企业税收优惠政策,大多数小微企业通过自己学习和网络调查来了解有关政策,学习途径狭窄。调查显示对当前新政策完全了解的仅占20%,不了解的占24.8%,大部分小微企业对新政的了解程度仅仅知道但并不清楚该如何落实执行。
(2)通过调查走访得知,有些企业接到过税务部门关于税收优惠政策的提醒,但仍有部分企业从未接到过提醒。当对相关税收优惠政策有疑问时,通常向涉税中介机构进行咨询或自己查阅资料,由此可见,企业与税收部分的沟通也存在一定问题。
(1)由于小微企业税收收入贡献小,相比大企业,税务部门需要加大对人力、物力、财力的投入才能对其进行有效管理。
(2)小微企业税源户数较多,税源零星分散,收入、成本取得难以核实,缺乏依法纳税的意识,耗费的税收征收成本高,征管效益低。这都造成税收管理难度较大。
(1)经营稳定性较差。小微企业多为家族式,且企业规模小,缺乏核心竞争力,不能有效抵御市场风险,与大企业相比在经营理念、管理水平等方面均有较大差距。劳动力成本上升过快和创造不足是大部分小微企业面临的主要困难,这些问题急需要国家通过税收杠杆的作用进行调整。
(2)财务会计核算混乱。部分小微企业财务管理不规范,没有依法设置相关账簿进行财务核算,纳税申报也不全不实;企业会计人员素质不高且业务能力也有限,因此新的税收优惠政策不能很好地被掌握和应用。
目前国家已经推出一批小微企业普惠性减税政策,这更多体现了政府扶持小微企业发展的态度,大部分小微企业认为这确实对自身发展起到较大作用,但是由于税收优惠政策没有被完全贯彻执行,所以部分小微企业认为税收负担过重,优惠效果不明显。
通过对目前税收优惠政策落实执行情况的深入研究,从以下几个方面来确保各项税收优惠政策落实到位。
(1)税务部门要通过政策网站、微信、微博、移动客户端等多种渠道,进行有关政策的宣传与辅导。地方税务机关更要进行面对面的政策辅导答疑等。可以开设专门针对纳税人的学堂对当前税收法律政策进行讲解、上门进行辅导等多种形式进行,增进企业和税务部门之间的联系。
(2)税务部门应专门设立服务于小微企业的窗口,对小微企业的各项涉税诉求安排专门人员进行集中受理并全力协调解决。
小微企业在发展的过程中,要加强对内部工作人员的管理,形成自己的税务管理体制。随着目前各项减税降费政策的落实执行,小微企业更应该聘用专门的会计人员对企业内部账目进行总结和核对,更好地处理税务会计工作,配合上级部门税务检查工作的展开,进而推动税收优惠政策。
(1)在所得税方面,在降低小微企业实际税负的同时,引入超额累进计税办法,小微企业年应税所得不超过100万元的部分,实际税负降至5%;超过100万到300万的部分,实际税负降至10%。
(2)在增值税方面,将小规模纳税人的增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元,将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税两个税种,扩展至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。
加大对小微企业的税收支持力度,对维持经济平稳运行和社会就业稳定,实现经济高质量发展具有重要意义。通过此次调查研究,发现实体经济发展仍面临诸多困难,大部分小微企业对目前的减税降费力度仍存在很多的期盼。因此,我们应帮助有关部门继续加大对小微企业税收优惠政策的落实力度,并不断学习税务相关知识,促进我国税收体制的不断发展和完善。
摘要：众所周知,小微企业在我国国民经济中占据着重要的地位,不仅为社会提供大量的新增就业岗位,缓解失业人员的就业压力,也是企业创新的重要源泉,因此,小微企业是促进我国市场经济发展,激发市场活力的主力军。本文通过对辽宁省丹东市小微企业当前税收优惠政策落实执行情况进行调查,深入剖析该地区小微企业在税收优惠政策落实执行过程中存在的问题及原因,进而提出合理的建议,使相关政策能够更有效地落实执行,促进小微企业发展。
关键词：小微企业,税收优惠,对策
[1] 鱼红.“营改增”时代小微企业税务会计处理探析[J].中国市场,2019(12).
[2] 岳绪亭.关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析[J].财会学习,2019(17).
[3] 高岩.小微企业税收优惠政策中的问题及建议[J].现代营销(下旬刊),2019(5).
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