浅谈施工企业税收筹划

浅谈施工企业税收筹划（精选7篇）

浅谈施工企业税收筹划 篇1

在我国，施工企业之间竞争激烈是一个不挣的事实。施工企业为了承揽到足够的施工任务，相互压低报价、甚至垫资施工的现象也非常普遍，致使施工企业面临资金紧张、利润空间小，制约了企业的健康发展，本文拟从税收筹划方面谈一谈怎样缓解施工企业的资金及利润压力。

一、营业税税收筹划

（一）、把握好合同的签订关。

签订不同的合同会影响企业的税负水平，举例说明签订合同对企业税负的影响。

例一：施工企业施工任务不足时，为了提高设备的利用效率，会利用闲置设备去分包或转包其它企业的施工任务。因此在签订经济合同时是签订机械租赁合同或是签订劳务分包合同要慎重。《营业税暂行条例》规定：建筑安装企业适用3%的营业税税率，设备出租行为适用5%的营业税率。假如一施工企业利用自己的架空顶进设备为另一施工企业负责箱涵顶进作业，负责顶进方要完成箱涵内的出土、架空、顶进作业，另一方负责箱涵预制作业。假设合同金额为1000万元，签订合同时没有经过财务部门的会审，签订了一项设备租赁合同。按照营业税法的规定需缴纳营业税及附加为10000000*0.55=550000元，实际上述合同性质属于劳务分包工程合同，应采用建筑安装企业3%的营业税率，如果将合同变更为分包工程合同，需缴纳营业税及附加为10000000*0.33=330000元，可以少缴营业税及附加220000元。印花税：签订设备租赁合同使用千分之一税率计10000000*0.001=10000元；签订劳务分包合同适用万分之三税率计10000000*0.0003=3000元，可以节省7000元。

例二：尽量不签甲供料合同。甲供料合同不仅施工企业得不到应得的取费，因为施工预算间接费取费标准是按照直接费的一定比例计算的，甲供料合同中甲方供应材料价值没有记入工程直接费，降低了取费基数，致使按照直接费取费的计划利润、营业税及附加等取费低于预算标准。施工企业不但得不到应得的工程结算价款，还有可能使施工企业多缴纳营业税及附加。营业税法规定：建筑安装企业承包建设工程建设项目，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，均应按包工包料工程以收取的料工费全额为营业额。营业税的计税依据是营业额，如果施工企业与建设单位签订的合同是包工不包料合同，应如何确定计税营业额呢？作为计税基数的营业额应包括工程耗用的材料价值在内，那么，工程耗用材料价值是按照实际使用材料的实际成本或预算成本，还是按照预算需用材料的预算成本呢？本人认为应该按照施工预算材料使用数量的预算价格确定。因此，签订甲供料合同时，首先按照包工包料合同办法计算营业税，然后再扣除材料的预算价格作为合同金额。

（二）、掌握建筑营业税的纳税时间，避免提前纳税浪费资金的时间价值。《企业会计制度》规定建造合同采用完工百分比法确认收入，如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入

和费用，确认合同收入的同时要计算营业税及附加，建筑营业税纳税义务发生时间比较复杂，因此，划分几种具体情况。一是实行合同完成后一次性结算价款的工程项目，纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；二是实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；四是实行其他结方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。现实是发包单位往往不及时与施工单位进行工程价款结算，而施工单位又要按完工百分比法确认收入，如果按照会计确认收入进行纳税申报，就等于提前纳税浪费了资金的时间价值。因此，需掌握好营业税的纳税义务发生时间。

二、企业所得税筹划

（一）、利用固定资产折旧政策进行筹划

《企业会计制度》对固定资产的折旧年限、预计净残值没有明确规定，由企业自行确定，税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确规定。房屋、建筑物为20年；火轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年；固定资产的净残值率为5%。按规定施工企业不能使用加速折旧的方法，一般使用平均年限法计提固定资产折旧。因此，施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，不应采用高于税法的年限。这样，可以及时将折旧费用进入成本，减少当期应纳税所得额，不仅可以缩短固定资产的投资回收期，加快企业的资金周转，将收回的资金用于扩大再生产，也取得了资金的时间价值。另外取得固定资产要及时组资以便及时提取折旧，税法及会计制度均规定，当月增加固定资产当月不提折旧，当月减少固定资产当月照提折旧。施工企业普遍采用项目管理，项目经理对工程项目的安全、工期、质量、效益负责，项目经理出于自己项目效益的考虑，推迟固定资产的入账时间，影响固资折旧的及时提取，虚增当期利润、增加企业所得税的计税基数及企业的现金流出。因此，施工企业应加强对项目财务管理的检查，使购置的固定资产及时入账，避免企业放弃折旧费用对应纳税所得额的抵扣效应。

(二)、控制固定资产修理支出金额

《企业会计制度》规定，固定资产日常修理支出直接计入当期的成本费用。税法规定固定资产改良支出，在固定资产尚未提足折旧前，可增加固定资产价值，如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短与5年期间平均摊销。税法还规定了固定资产改良支出的具体条件为

1、发生修理支出达到固定资产原值的20%；

2、经过修理后有关资产的经济寿命延长二年以上；

3、经过修理后固定资产被用于新的或不同的用途。因此，企业应加强固定资产的维修保养及日常修理，控制固定资产修理费用支出金额，避免固定资产修理支出达到改良支出的标准，使修理费用在发生期可税前扣除，减少当期应税所得，充分利用资金的时间价值。

（三）、合理安排子公司的施工任务

不同的施工合同其利润空间是不一样的，企业集团可以将利润高的施工任务分配给企业所得税率低的子公司或分配给处于亏损期的子公司施工，利用子公司的不同税率或利润弥补亏损的政策，达到降低整个企业税收负担的目标。

（四）、合理分配总部的管理费用

税法规定，企业集团总部为其下属公司提供服务，有关的管理费用可以应分摊给下属公司，但是税法没有规定具体的支付标准。因此，集团公司可以给税率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理费用，税率低或处于亏损状态的子公司少分配管理费用，达到降低企业整体税负的目的。

三、个人所得税筹划

施工企业目前对工程项目多采用目标责任成本管理办法，待项目完工后对工程项目施工单位进行全面考核，根据项目的经济效益等指标对项目负责人进行奖惩；公司本部工资考核根据公司任务开发、施工产值、安全质量、经济效益等指标完成情况决定年终奖金。2005年1月国税发9号文件对纳税人取得的全年一次性奖金的计税办法进行了调整。9号文件规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）、先将纳税人当月取得的全年一次性奖金按全年进行平均，按其平均数确定适用税率及速算扣除数。如果在发放一次性年终奖金的当月，雇员当月的工资薪金低于税法规定的费用扣除限额，应将全年一次性奖金减除当月工资薪金所得与费用扣除限额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率及速算扣除数。

（二）、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算个人所得税。

个人所得税法规定：“工资薪金所得”应税项目按照应纳税所得额的大小，适用5%——45%的九级超额累进税率，9号文件的出台使个人应纳税所得额减少，增加了纳税人得税后收益。但年终发放一次性奖金仍然需做好筹划工作，不然企业将会多增加支出而个人并不能增加税后收益。比如：年终一次性发放6000元奖金，当月工资新近收入超过费用扣除限额，按照国税发9号文件计算应纳个人所得税为6000*5%-0=300元，税后收益为6000-300=5700元；如果年终一次性发放奖金6300元，应缴个人所得税6300*10%-25=605元，税后收益为

6300-605=5695元；如果年终一次性发放奖金6400元，则纳税人的税后收益为6400-6400*10%-25=5785元。可以看出奖金的增加并没有使职工税后收益增加，有时反而使税后收益减少。从上述举例可以发现，奖金的增加使纳税人税后收益减少存在与一定的区间，企业应避免在这个范围内发放一次性年终奖金。那么，怎样计算出这一区间范围呢？

从举例可以发现，收入增加而税后收益减少的范围在纳税级距的临界点附近，计算年终一次性发放6000元奖金适用5%税率和适用10%税率时税后收益的差额，适用5%税率时税后收益为6000-6000*%=5700元，适用10%税率时税后收益为6000-6000*10%-25=5425元，差额为275元。275/1-10%=305.55元，假如年终一次性发放奖金6305.55元，则税后收益为6305.55-6305.55*10%-25=5700

元，在该点上税后收益和6000元的税后收益相等，在6000元和6305.55范围内发放年终奖金税后收益均小于6000元时的税后收益，采用完全归纳发可以得出区间范围的计算公式，税收临界点上适用本级和高级税率的差额/1-高一级税率。

四、加强企业会计管理的基础工作，避免不必要的纳税调整。

企业会计基础工作不规范，会计控制制度不完善，有可能增加企业的税收负担。比如：在施工过程不能按规定取得发票、以收据代替发票、取得不规范的发票等，税务机关可能将其认定为白条而要求企业调增应纳税所的额；当年发生的成本费用不能及时列销而计入下一纳税，税务机关可能认定其不属于本经营活动支出，不允许在税前扣除；不能够及时与提供劳务单位进行工程价款结算，账面存在大量预提费用，税务机关可能认定企业在随意调整利润，要求企业进行纳税调整。

浅谈施工企业税收筹划 篇2

1. 1 合法性

这是税收筹划最本质的特征, 也是区别偷逃税行为的根本所在。税收筹划必须在法律允许的范围内进行, 当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时, 可选择低税负方案。

1. 2 目的性

税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出, 一是可以选择低税负, 二是可以延迟纳税时间, 有效降低资金成本。

1. 3 筹划性

纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就必须综合考虑税收负担因素, 明确国家的立法意图, 设计多种纳税方案, 并比较各种纳税方案的不同税负, 挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。

1. 4 综合性

综合性是指企业税收筹划应着眼于企业整体全局, 综合考虑企业的税收负担水平, 以及综合经济效益, 统筹规划。税收筹划只有从企业财务计划、企业计划这些整体利益出发, 趋利避害、综合决策才能真正达到目的。

2 施工企业税收筹划的具体方法

2. 1 把好合同签订关, 利用不同税目进行筹划的技巧

建筑施工企业需要签订各种经济合同。每个经济合同的内容、价格等往往会影响税负, 因此在合同签订时应该考虑其条款对税负的影响。营业税暂行条例第五条第 ( 三) 款规定: 建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的, 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务, 无论其是否参与施工, 均应按“建筑业”税目 ( 适用3% 的税率) 征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同, 只是负责工程的组织协调业务, 对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目 ( 适用5% 的税率) 征收营业税。也就是说, 在企业拥有施工资质的情况下, 通过与建设单位签订工程承包合同, 就可以利用税率的差异, 达到节税的目的。

例1: 建设单位甲有一项工程由工程承包公司乙组织安排施工单位, 最后施工单位丙中标, 并直接与甲签订承包合同, 合同约定承包金额共一亿元, 甲另外支付给乙400万元的中介服务费, 在这个业务流程中, 对于工程承包公司乙来说, 是以一个服务性公司而不是建筑单位出现, 乙公司所提供的组织协调服务则应按营业税的“服务业”税目计算缴纳营业税。则乙缴纳营业税 ( 城建税等附加暂不计算) 为400万元×5% = 20万元。若乙企业对该业务进行纳税筹划, 与甲直接签订承包合同, 合同约定承包金额为1. 04亿元, 之后乙将工程转包给丙, 转包金额为一亿元, 根据《营业税暂行条例》的规定: 建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的, 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。所以, 乙应纳营业税×3% = 12万元。这样, 乙公司可以节税8万元。

例1说明签订与工程相关的合同时, 应避免单独签订服务性合同。同时, 在签订总包与分包合同时, 应注意合同条款的严密性与完整性。这样, 利用不同税目的税率差异, 可为纳税筹划提供操作的空间。

2. 2 建筑施工企业所用原材料的筹划技巧

根据营业税法的规定无论是包工包料工程还是包工不包料工程, 其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款。但包工包料与包工不包料的最大区别在于是否将材料的供应纳入施工企业的施工过程中。一项工程虽然使用同样的材料, 但由于施工企业一般与材料供应商有长期合作关系, 购进材料价格相对便宜。从而降低工程材料、物资等的价款, 运用合理的手段减少应计税营业额, 从而达到节税目的。

例2: 建设单位甲建造一栋商业大楼, 以包工不包料的形式出包给施工企业乙, 工程总承包价为3000万元, 另外工程所用的主要材料由建设单位甲供应, 材料价款为2200万元。价款结 清后施工 企业乙应 纳营业税 额 = ( 3000 + 2200) ×3% = 156 ( 万元) 。若乙企业对该工程进行纳税筹划, 采取包工包料的方式, 材料由施工企业乙自行购买, 乙企业利用其业务优势以2000万元买到所需同样材料。这样总承包价为5000万元, 此时乙企业应纳营业税额 = 5000×3% = 150 ( 万元) , 从而节税6万元。所以, 实际工作中尽量不签甲方供料合同。

2. 3 建筑施工企业对劳务用工的筹划技巧

一般来说, 施工企业使用劳务用工有两种情况: 一是直接与劳务用工签订劳务合同; 二是与劳务公司签订《工程劳务分包合同》。采用第一种方式对施工企业存在以下风险: 一是劳务用工与企业没有劳动合同关系, 所发的工资税务部门不认可“工资、薪金”, 税前抵扣困难。二是会涉及代扣代缴个人所得税等税务风险。三是劳动保障部门会要求企业为劳务用工购买综合社会保险, 增加企业负担。采用第二种方式对施工企业更加有利: 一是开具的工程发票许多地方可以税前扣除。建筑劳务公司属于建筑业总承包合同中的劳务分包部分, 适用建筑业营业税税率, 按3% 征收营业税。现在许多地方政策规定, 劳务公司在当地注册备案的可以享受营业税抵扣政策。二是不用代扣代缴个人所得税。三是回避了交综合社会保险的问题。

2. 4 对个人所得税的筹划

( 1) 收入均衡筹划。企业在生产经营过程中, 每月对工程项目进行成本分析, 监控工程的成本利润情况, 根据考核制度提前预支奖金, 使职工收入在每月尽量趋于均衡。

( 2) 异地工程筹划。根据国家及各省市的税法政策, 对异地施工的企业按营业额的一定比例 ( 各地不一样, 一般是0. 5% ~ 1% ) 计征个人所得税。这样一个6000万元的异地工程应计税就是6000×0. 8% = 48万元, 而按查账征收或回所在地缴税肯定达不到这么高的比例, 且按工程营业额计算缴纳的个人所得税不能税前列支, 如果企业能够多和当地税务机关主管部门沟通, 按当地税务机关的要求提供查账征收证明材料, 这样还是有可能在当地按查账征收方式缴纳个人所得税的。

( 3) 合理提高职工福利。施工企业在生产经营过程中, 可考虑在税前可以列支的情况下为员工建立医疗保险基金、职工教育基金、养老保险基金、失业保障基金等统筹基金, 以国家规定的最高限额为职工交纳住房公积金, 这样既可以调动员工的积极性, 也可以减少税负, 降低经营风险和福利负担。

2. 5 利用集团优势进行筹划

施工企业可以通过组建集团公司的方法来平衡税负, 适当地选择子公司、分公司和局指挥部的组织形式, 以此实现集团公司的内部各个纳税主体之间利益协调和平衡, 进一步降低集团公司的税收负担。

3 结 论

施工企业的税收筹划工作是一项受多种因素影响的系统工程, 企业应该认真学习掌握并研究国家的税收法律法规和宏观税收政策, 做一个主动的纳税人。同时, 施工企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点, 缴纳的税种也很多, 具有广阔的税收筹划空间, 这就要求施工企业的财务人员在进行税收筹划时, 不仅要结合企业的实际情况, 严格按照税法和财务会计制度的规定, 综合考虑筹资、投资、利润分配等方面的问题, 真正实现税收筹划的目的, 而且企业还应该立足于自身的长远发展, 综合考虑影响企业税负水平的相关因素, 最大限度地实现企业的资金循环和经济效益的增长。

摘要：随着我国经济体制改革的逐渐深入, 作为宏观调控的重要手段, 税收的地位和作用受到越来越多的重视。本文从详尽的案例分析了税收筹划的重要性。作为追求利益最大化的企业, 必须要分析研究相关的税收政策, 进行税收筹划, 采取各种措施把企业的税负水平降低到最佳状态。

关键词：税收筹划,建筑施工企业,营业税

参考文献

[1]国务院办公厅.中华人民共和国营业税暂行条例[EB/OL].[2008-11-10].http://www.gov.cn/zwgk/2008-11/14/content_1149510.htm.

[2]财政部.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.[EB/OL].[2008-12-28].http://www.gov.cn/flfg/2008-12/18/content_1181764.htm.

浅谈企业税收筹划 篇3

【关键词】企业税收筹划;研究分析;控制制度;制度建设

一、引言

就当前的情况加以分析，我国目前阶段的市场情况和相关经济建设发展的趋势相当复杂，相对应的，企业的牛存风险和牛存的难度也在不断的增加，在当前的工作环境影响之下企业的生产和经营的成本也在不断的增加，所以在今后还应当全面的分析和研究相关降低企业牛产运营费用的技术防水手段，更好的促进企业的牛存和发展，这一点不仅是当前经济环境和经济趋势发展的必然需求，同时也是相关企业建设和生产过程当中的核心环节，对于真正意义上降低企业的负担并且更好的促进企业经济效益的持续稳定增长均有着重大的意义，应当对企业税收筹划等相关问题引起高度的重视，全面的促进工作不断向前发展和健全完善。

二、企业税收筹划概述分析

明确企业税收筹划的基本概念和工作开展的核心现状对于相关制度的建设和方案的健全等均有着重大的意义和深远的价值，所以在实践当中还应当重点的加强对企业税收筹划相关技术概念和思想原则的分析以更好的制定出健全的技术方案实现对工作的创新和完善。

关于税收筹划的概念，国内没有统一的概念，笔者认为税收筹划就是指纳税人在纳税义务发、生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体的经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。它是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。企业税收筹划可以说贯穿整个企业工作的全部流程之中，对于企业自身的生存与发展均有着重大的效应。同时在工作之中还应当在不违反国家政策和基本法律标准的前提之上，不断的对工作之中的基本情况进行研究与分析，并且全面的挖掘其中所有的优惠政策信息，通过投资方案的创新、统筹规划的设计、营运方案的设定等，进行全面的安排，进而最大程度之上降低企业的纳税，最终促进企业的工作效益稳步增强。另外还需要注意的是，相关企业税收筹划工作有着一定的超前性，所以在规划的过程之中还应当加强对活动的考虑和研究，在计量以及核算的基础之上，选择最为恰当的方式，在一定之内全面的贯彻执行。

三、企业税收筹划的重要性和价值分析

首先，通过税收筹划可以使纳税人减少税收支出，获得税收利益。其次，企业要运用税收筹划，就必须保证企业内部经营管理制度健全有效，从而提高企业的经营管理水平，降低运营成本，最终提高企业的竞争力。再次，企业的经营发展离不开税收，随着企业发展壮大，企业涉及的税收业务会不断增多，这就需要企业重视并正确应用税收筹划，以实现企业价值最大化。当前企业的任何工作活动均是从企业税收筹划着手开展的，需要注意的是企业税收筹划的质量高低将直接的影响到相关企业的牛存与发展，并且对企业的经济效益增强也必将产牛深刻的影响。所以，在实践当中一方面应当注重对企业税收筹划控制基本现状的分析;另外一方面还应当结合当前企业税收筹划控制的基本趋势，更好的制定出科学化的内容，对存在的问题进行深入的分析，以更好的实现对控制制度和控制思想的全面整改，为我国现代化的企业建设事业不断向前发展奠定坚实的基础。

四、企业税收筹划的建议及对策分析

根据上文针对当前企业税收筹划的基本现状以及主要的概念等进行分析可以明确今后工作开展的核心方向。下文将针对企业税收筹划的主要对策和基本的建议等进行分析，旨在以此为基础更好的实现对工作的完善和健全发展。

1.加强税收理论知识的研究，尽量配备专职的税收筹划人员。财务人员应加强税收知识的学习，深入对企业业务知识的了解，只有充分地将业务知识与税收知识相结合，才能做好企业的税收筹划工作。税收筹划涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理、经济法律等多方面的知识，专业性相当强，需要专业技能较高的人来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好配备专职的税收筹划人员，确保降低税收筹划的风险。

2.增强筹划人员的法律意识和道德素养，正确区分合法与违法的界限，树立正确的筹划观。财务人员及筹划人员应该加强对相关法律的学习及加强自身的道德素养，这可以帮助其进行更有效更正确的税收筹划，避免因为对法律知识不了解而做出错误的甚至违法的筹划。企业管理者必须转变观念、结合企业发展要求，建立一套适合企业控制制度，在当前财务工作的引导之下还应当对会计内控的基本现状和基本的工作趋势进行及时的总结，加强对企业税收筹划工作的归纳和分析，同时探讨在当前财务工作的基础之上不断实现企业税收筹划完善的相关方案改良，同时对今后的发展方向和原则等进行综合性的研究，最终稳步的促进企业税收筹划的改革，实现工作的良性发展，促进企业长久性的经营和健康的发展。旨在以此为基础更好的实现对相关控制制度的革新。

当前企业税收筹划是工作发展的基本趋势，同时也是实践的企业管理过程当中的核心内容。在实践当中会起到深远的作用。需要注意的是，由于相关企业的管理自身有着一定的特殊性，所以加强对企业税收筹划的分析，不仅可以使得数据的管理和分析更加科学到位，同时还可以为相关经济活动提供充分的支持，对于企业的财务控制以及相关风险的控制也将起到深远的作用。总的来讲，加强对企业税收筹划的分析，对企业的后续运营必将提供充分的保障和充实的数据支持，所以在实践当中还应当加强对相关工作重要性的研究。

五、结束语

目前中工企业税收筹划存在的问题主要有长期的计划经济体造成了民众纳税观念淡薄，企业经营者对税收筹划认识不够透彻，国家不重视税收的杠杆作用从而导致了税收筹划发展比较缓慢等。企业税收筹划发展缓慢的原因在于中国历史遗留下来的保守意识，还有税收筹划的风险性、起步较晚、中国税制复杂等都导致了中國税收筹划的缓慢发展。加强对企业税收筹划的全面分析有着重大的意义和深远的价值，正如上文所分析到的，就当前的情况加以分析，我国目前阶段的市场情况和相关经济建设发展的趋势相当复杂，相对应的，企业的牛存风险和生存的难度也在不断的增加，在当前的工作环境影响之下企业的牛产和经营的成本也在不断的增加。综上所述，根据对当前现代化的企业税收筹划基本现状和时间当中应当重点加强和重点改进的相关难点性问题等进行全面的分析，旨在以此为基础更好地实现对企业税收筹划的完善和发展，促进工作迈向一个崭新的阶段当中。

参考文献：

[1]王元生企业会计如何落实新会计准则[J]现代经济信息，2011（15）

[2]冯博新会计准则实施对中小企业的影响及对策Ⅱ]现代商业，2010（02）

[3]张海军新企业所得税法与新会计准则的重要差异分析啊[J]市场周刊（理论研究），2009（（17）

[4]沈旭东新会计准则下中小企业会计税收筹划策略分析[J]经营管理者，2013（07）

[5]郭家华浅析税务筹划对企业经营活动的影响[J]经济研究导刊，2009（35）

浅谈新形势下进出口企业税收筹划 篇4

摘要：随着中国融入国际经济社会进程的加快以及市场经济和税收法制环境的逐步健全与完善，税收筹划作为增强企业综合竞争力的有效手段之一，正被越来越多的企业接受。研判国家相关政策规定，对促进我国进出口企业税收筹划工作沿着正确轨道健康发展有一定的现实意义。

关键词：进出口 企业 税收 筹划

近年来随着经济蓬勃发展，我国外贸依存度不断上升，在国际分工体系中扮演着越来越重要的角色。在经历了金融危机洗礼后重新站起的我国进出口企业，迫切需要把握当前经济形势，增强综合竞争力，拓宽进出口税收筹划空间。

税收筹划是企业维护自身权益的一种复杂决策过程，是在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。作为负责纳税的人员应在充分了解税法政策和相关规定的基础上，对企业的纳税进行细致、及时的合理规划，在多种纳税方案可选的情况下进行全面而复杂的筹划活动。

一、利用汇率趋势分析进行筹划，实现节税目标

当前国际贸易的结算货币中除少数以人民币结算外，主要还是以美元、欧元等外币居多。根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定，进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，应

按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。这里所指的计征汇率不是通常理解的中国人民银行公布的当日人民币对美元及其他主要货币的汇率，而是另有明确规定，即海关每月使用的计征汇率为上1个月第3个星期三（第3个星期三为法定节假日的，顺延采用第4个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。从中不难看出，尽管实际汇率每日都有调整，而海关采用的计征汇率却在一定时间段内相对固定。鉴于货物纳税所采用的计征汇率与实际汇率并不同步，造成上月末和下月初报关纳税时的完税价格会存在一定的价差。同时由于进口货物在进境之日起14日内向海关申报（转关货物时间更长）不征收滞报金，这为节税筹划也提供了时间上的可操作性。筹划时可以结合对汇率趋势的判断，合理选择向海关报关纳税的时间。

利用汇率趋势分析进行纳税筹划，主要适用于那些在申报纳税时间上有一定灵活性且进出口货物总值较大的进出口企业。

二、利用通关模式进行筹划，实现经济高效目标

长期以来，我国受投资环境、技术水平和经济发展等因素影响，外向型经济发展水平极不平衡，呈现出“重沿海、轻内陆”的格局。随着中西部开发战略的逐步实施，中西部内陆地区进一步加快开放，投资环境日趋改善，承接沿海地区和境外产业转移的能力大幅增强。与此同时，沿海地区的土地、劳动力、水、电等要素成本大幅度上升，沿海产业向内陆转移已渐成气候。但由于内陆地区地理位置不具优

势，内陆企业必须负担因区位差异造成的物流成本增加，而选择恰当的报关纳税模式虽不能直接达到节税效果，却能够实现少花钱多办事的目标，降低企业经营费用支出。从货币时间价值理论可知，今天的一元钱要比将来的一元钱有更大经济价值；今天多投入的资金，将来就可以产生更多的收益。从这个角度讲，成本节省可以得到更多的税后利润，达到相对节省税款的效果，也同样实现了价值最大化。

三、利用税则调研契机进行筹划，主动提出政策调整诉求，为行业发展拓宽空间

由于关税与进出口环节税的税率设定、进出口商品贸易管制措施、出口退税商品核销、各类国际贸易保障措施等政策的具体落实都依靠以《协调制度》为基础的商品编码化管理手段来实现，使得国家产业政策和贸易政策在执行层面更加科学、规范、统一和便于操作。但另一方面也应看到，政策的制定并不依赖于商品编码，在两者的结合中难免会出现一些疏漏。或是政策涵盖商品范围超出编码包括的商品范围、或是编码包括的商品范围超出了政策涵盖的商品范围。而进出口企业对于税目、税率、贸易管制措施等问题较政府政策制定部门更为敏感，就像伸向国际经贸领域的一只只的触角，能够在第一时间捕捉到关乎政策影响范围、存在的疏漏和对企业乃至行业发展会产生的经济利益影响等信息。国务院关税税则委员会每年都会为落实进出口贸易工作进行下一年的税则修订，在修订之前会通过委员会成员单位向企业和行业调研。企业应该避免短视行为，积极发挥触角作用，把握好税则调研契机，将涉及商品的政策调整诉求主动向相关部门反

映。尽管政策做出调整需要一定的时间，但诉求一旦得到采纳，从政策层面获得支持，不仅会给企业带来相当可观的经济利益，也为行业做大做强产生积极深远的影响。如某公司在属地海关进行税则调研时提出应将芒杆浆料制品的出口退税率由5%上调至13%，诉求获采纳后直接降低了约8%的生产成本。

3.加强财会队伍学习能力，全面提高财务管理人员素质

首先，要为财务人员提高自身素质提供机会，这就要求单位定期组织财务管理人员进行培训和学习，同时加强财务人员的后续教育培训；其次，要提高财会人员的思想水平，当人才存在思想缺陷，极容易给企业带来毁灭性的灾难。这就要求在提高财务人员专业素质时，还应注意财务人员政治思想教育的提高；再次，财务人员本身是一个高素质群体，所以必须加强财务人员本身的自律意识。他们要熟悉财会知识，还要对各个具体部门的业务流程做到一定的了解；现代社会是网络社会，要求财务人员能够熟练利用互联网进行工作；最后，必须对财务人员提高自身素质的行为给予物质和精神上的激励。只有企业建立财务人员业务考核机制和奖惩制度，才能充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业财务管理。譬如报销考试过程中产生各种学费、书本费等，鼓励企业财务人员参加会计师、高级会计师和注册会计师考试。以考代练，切实提高财务人员素质。对那些在业务中作出突出贡献的财务人员给予加薪、升迁机会，以此鼓励后来者，达到提高财会人员整体专业及思想素质的目的。

4.加强财务分析工作，建立科学的财务管理激励机制

激励机制是事后根据各责任单位所编制的业绩报告，将实际数与其他有关数据进行对比、分析，来评价和考核各责任单位经营业绩、奖优罚劣，以保证经济责任制顺利实施的一种制度。随着新经济时代的到来，知识、信息技术、人力资源日益受到重视，电子商务的兴起与应用，这一切都赋予财务管理以新的内涵及新的挑战。挑战与机遇是并存的，只要善于抓住机遇、在知识经济挑战中经受住考验，企业才会腾飞，企业才能在市场多变的竞争中立于不败之地。

三、小结

综上所述，财务管理具有综合性的功能，可以通过投资、融资、筹资来提高企业的竞争能力；可以通过提供财务信息，为企业领导提供必要的帮助；可以通过对风险的控制，提高企业的抗风险能力。因此企业必须充分重视财务管理的重要性，从各个方面为企业财务管理水平的提高提供服务。只有如此，企业财务管理水平提高了，才能够为企业应对残酷的市场竞争

浅谈施工企业税收筹划 篇5

一、小企业财务核

算现状

由于受到规模、财力和人力的限制，企业财务制度不健全，核算管理比较混乱。因小企业对税法的遵从度参差不齐，对财务核算的重视程度也不相同，主要体现在企业聘用财务人员随意性上。目前小企业财务会计存在以下几种类型：一是离退休老会计，乡镇上的一些企业会计普遍老龄化，对新的税收知识接收能力差，对电脑信息化的使用一知半解，甚至一无所知。二是年轻的下岗会计和没有就业的大中专会计专业的毕业生，这类会计虽然接受新知识快，但缺少做帐经验。三是亲朋兼职会计，现阶段大多小企业的投资属个人独自或合资，夫妻企业、亲戚合伙企业、朋友合伙企业的出现是不争的事实，投资人把自己信得过的亲戚朋友（稍有或没有会计知识）作为财务人员聘用对象。四是由于亲属或某种关系在敏感部门工作，利用此方便介入到企业代理记帐。这些小规模企业绝大多数企业没有设专职会计，大都是聘用代帐会计代为记帐。多头兼职的多，一名财务人员在几个或在十几个企业同时兼职，更换频繁，有的甚至在一个纳税年度内更换两、三个会计，税务机关查帐时要找两三个会计。这些兼职财务人员大都不参与生产经营，老板提供什么资料财务人员按部就班归类记账，企业老板月初将一个月来的单据传递给会计，由于会计依老板报来的几张单据做帐，如果就帐查帐，无法查清企业真实经营情况，企业进销货在帐面反映都是现金支付或者挂往来，其实这样的帐务全凭老板良心记帐。现金交易不用开具发票的，一般帐面不会反应。企业弄帐的目的，其实就是为了开具增值税发票，否则，企业都不会主动建帐。到税务评估稽查时，有的企业会计也无法说清具体帐务情况，帐务的真实性就可想而知了。

二、财务核算不健全对税收管理的影响

（一）财务人员聘用不规范。一是聘用手续不全，聘用期限与财务核算年度不一致，出现年度帐务中断，难以稽查。二是更换频繁导致企业财务人员缺乏为企业负责的精神，短期行为严重，表现为：工作热情不高，财务人员素质不高，税收知识缺乏，电算化水平低，特别是合伙企业、个体私营企业大多数还停留在手工记账水平，在财务管理上存在的建账不实、账目不全、纳税申报不实的现象，查证难、执行难，偷逃税现象无法抑制。

（二）税收核算不规范。一是账目不健全。部分企业不能按照税务机关的要求设置、使用、保管账簿。有的账簿设置不全，有的设置账外账，甚至有的不设账簿，造成收入、成本、费用凭证残缺不全，不能正确进行税收核算，长亏不倒企业大量存在。二是由于小企业具有大多采用（流水）手工的形式记账，经营方式广泛且灵活多变，致使其核算方式与财务人员核算口径有一定的差距，企业财务核算和税收核算比较混乱，影响税款计算的准确性。三是企业的生产经营与财务人员记账脱节。兼职财务人员大都不参与生产经营，老板提供什么资料财务人员按部就班归类记账，完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量申报不实。

（三）财务核算已失去监督作用。由于代帐会计不参与企业日常经营活动，记帐时经常出现现金与银行混淆、挂帐与销帐不及时、存货和现金出现倒挂等非正常现象； 由于代理记账仅仅是对企业一定时期内的业务汇总核算，也就是拢拢帐而已。但会计工作主要是核算当期经营成果，这就失去了财务会计在企业经营管理过程中的监督作用。

（四）税源监控难度加大。一是虽然税务机关不断加强对小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显。基层大多数小企业还停留在手工记账水平（流水账），现代化征税手段难以发挥应有的作用。二是由于小企业点多面广，经营变化大，税源分散，开业停业频繁，生产经营情况难以及时被税务机关掌握，三是现金交易收入不开票，也不入账，帐外经营税务机关难以监控。

（五）税务稽查震慑力发挥不够。一是受到任务及稽查力量不足等因素的制约，目前我们税务稽查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上，对小企业的检查只能由管理部门通过纳税评估的来进行。大多解决在纳税评估环节且评估补税居多。二是受到阳光稽查、查前辅导等稽查方式的诱惑，在日常检查中小企业多以自查补税的方式对存在的偷漏税进行补缴，不作处罚处理，客观上助长了一部分偷漏税者的侥幸心理。三是受到税收执法考核有关指标的制约。如申报率考核指标100%，纳税人在申报期不按期申报使基层税收管理员工作压力增大，在逐户催报无果的情况下出现税收管

理员代为申报，自垫税款的情况，更谈不上行政处罚。“保姆式”的管理弱化了《税收征管法》的威慑力，引发潜在的法律责任风险，客观上助长了纳税人的不法行为。

三、完善小企业财务核算，强化税收管理的对策的思考

针对小企业财务核算对税收管理的影响，本人建议应从以下几个方面进一步规范管理行为，完善管理手段。

（一）针对当前中小企业财务核算水平较差的现状，税务机关可以采取免费发放税收资料、召开政策发布会、网上税收宣传等措施，使纳税人及时了解各项税收法律法规和政策。同时要按照《税收征管法》相关规定，严格要求企业报送会计核算办法，严格按照会计制度设置账簿，突出对企业账簿设置、财务核算情况的检查，辅导督促企业财会人员正确核算，从而不断增强纳税人自核自缴能力，促使企业规范财务会计核算，准确计缴税金，认真履行纳税义务。

（二）建立企业财务人员监督机制，规范企业财务人员聘用体制。财税部门要加强对代帐会计的管理和指导。首先，代帐会计在有会计证的基础上，还要经有权部门（财税联合）批准核发的“会计代理上岗证”，持证上岗，一年一验；其次对个体代理会计要进行分类、分地区集中管理，最好归口于“乡镇会计服务中心”；其三，每年要加强对代帐会计的培训和进行业务学习，让代帐会计及时了解和掌握变化了的财税政策，使其吃透精神，正确运用；其四，对代帐户数要有限定，一个有资质的会计最多代理多少企业，超过限定作何处理。

（三）加强小企业税收和财务核算监督。一是税务部门要联合财政、工商等部门，加强小企业财务和税收核算管理，帮助和监督企业严格按照《税收征管法》及小企业财务制度的要求建立健全账务，并进行正确的税收核算。二是要将财务核算工作列入税务代理的视线范围，通过职能部门监督和代理部门的完善，使税务代理与实时监督相结合。通过中介服务，使小企业帐册日趋健全。

（四）严格执行小企业财务管理和财务核算。大力推行小企业财务管理制度，建立由企业财务主管部门、国税、地税及相关部门参与的小企业纳税信用等级评定制度，利用公众信息网公开信用等级，接受社会监督。

浅谈对建筑施工企业的税收筹划 篇6

税收筹划是企业建立在对税收法律法规充分理解与掌握的基础上, 通过对相关经营、投资等活动进行安排进而达到降低企业的税收负担的合法活动。税收筹划具有合法性、事前筹划性与目的性三种特性。合法性是指税收筹划本身是严格遵守税收法律法规的合法行为, 如通过违规行为获得的降低税负不属于税收筹划。事前筹划性是指税收筹划是在正式纳税申报前所开展的节税行为, 通过企业账目调整而进行节税明显是违规且不符合税收筹划定义的行为。目的性是指税收筹划的根本目的在于降低企业的纳税负担, 这是税收筹划的基本动因。

二、施工企业税收筹划总体建议

(一) 税收筹划应当具有全局性

税收筹划应当是站在企业全局所采取的行为, 不应当仅仅站在财务部门的角度考虑。根据税收筹划的事前筹划性可以得知, 税收筹划应当站在企业全部的业务流程进行考虑。因此, 全局性的税收筹划可以从公司与子分公司的设置、合同的签订、原材料采购、设备使用、人员设置等角度来采取综合性的企业税收筹划措施。

(二) 必须对施工企业纳税规则做到充分了解

税收筹划必须是严格遵守税收法律规则的行为。故缺乏对施工企业纳税规则的理解无法帮助企业有效的规划税收筹划措施。按照现行规定, 施工企业所适用的税种包括增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、车船使用税及车辆购置税。其中, 增值税、营业税、企业所得税是施工企业税负的主要来源。

施工企业适用税种问题不可避免地会涉及到施工企业的“营改增”问题。国家财政部与税务总局在2012年1月1日正式启动营改增改革试点。施工企业虽然目前尚未纳入到营改增的试点范围内。但随着改革的逐步推动, “营改增”将成为施工企业税收缴纳所必须面对的问题。“营改增”虽然可以从抵扣减税的角度降低企业税收负担。但是, 由于施工企业涉及砂石、沙土等原料的采购难以取得进项税发票, 大型设备难以抵扣进项税额等问题的存在, 故在“营改增”实施后, 短期内有可能造成税负“不降反升”的尴尬状况, 施工企业仍需要通过系统完善的税收筹划措施才能有效降低企业的税收负担。

(三) 企业内部财务管理的完善是施工企业进行税收筹划的基础

规范的财务管理制度是有效实现税收筹划的保证。不规范的企业内部财务管理, 一方面导致企业票据账目管理、会计核算的混乱;另一方面, 由于财务人员缺乏相关税收规则体系, 缺乏对税种税率、缺乏对相关税收优惠政策及纳税会计核算调整的了解, 导致无法有效利用税收规则进行税收筹划。因此, 企业内部财务管理的完善是建筑施工企业进行税收筹划的基础。

三、施工企业税收筹划的具体建议

(一) 在公司组织结构设计中进行税收筹划

《企业所得税法》规定, 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的, 应当汇总计算并缴纳企业所得税。在企业组织机构中可以体现出子公司与分公司的区别。子公司具有独立的法人资格, 而分公司不具有独立法人地位。因此, 分公司企业所得税应当合并在总公司中缴纳。对于建筑施工企业而言, 由于项目大多不在同一行政区域, 如当地可以享受到所得税减免政策, 可以采用设置子公司的形式进行税收筹划。但是, 如果母公司自身能够享受到相关税收优惠政策, 异地分支机构可以通过设置分公司的形式来起到税收筹划的作用。

(二) 在合同管理中进行税收筹划

合同的签订是施工企业重要的经营活动内容。税收筹划可以通过对相关合同内容及条款的设置来起到降低企业税负的效果。

《营业税暂行条例》中规定, 纳税人将建筑工程分包给其他单位的, 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。如施工企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同, 其将该工程分包给其他单位, 不论是否参与施工, 均应当按照建筑业适用3%的税率缴纳营业税;如施工企业不与建设单位签订承包建筑安装合同, 则应当按照服务业适用5%的税率缴纳营业税。因此, 在建筑施工企业的合同签订上, 签订建筑安装工程承包合同适用的税率要明显低于不签订承包合同的情形。因此, 通过相关合同签订适用税率的区别, 帮助企业合理适用税率, 能够起到税收筹划的作用。

此外, 总包企业的营业额计算是以取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额, 譬如分包方将分包部分开具发票时可以带出总包方给建设方的营业税发票, “一税双票”避免同一劳务重复纳税。这就要求总包企业在分包工程的过程中, 认真做好相关分包款项的会计核算, 来减少企业不必要的税务支出。

(三) 在原材料及设备使用方面进行税收筹划

根据《营业税暂行条例实施细则》规定:纳税人提供建筑业劳务 (不含装饰劳务) 的, 其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内, 但不包括建设方提供的设备的价款。因此, 建筑施工企业施工过程中的原材料、设备及其他物资和动力价款等相关工料费应当计入营业额。因此, 在建筑施工企业原材料采购应当尽量采用包工包料的形式, 通过与长期合伙伙伴进行采购来降低采购成本, 从而降低计入营业税计税依据中的原材料价值, 进而达到税收筹划的效果。

在建筑施工企业设备管理方面, 企业可以利用相关折旧政策, 增加折旧摊销费用, 这样增加企业成本, 进行降低企业收入来起到税收筹划的作用。

(四) 在劳动用工方面进行税收筹划

《企业所得税法》规定:安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此, 建筑施工企业可以在相关事宜的岗位适当安置安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员进行就业, 从而达到税收筹划的作用。同时, 在劳务公共方面, 通过与工程劳务公司签订《工程劳务分包合同》, 一方面相关工程发票可以进行税前扣除;另一方面, 避免了劳务用工本身所可能产生的个人所得税缴纳问题, 降低了企业的税收成本与纳税风险, 起到了税收筹划的作用。

四、结语

税收筹划可以在低纳税风险的环境下帮助企业有效降低税收负担。税收筹划应当具有全局性、必须对施工企业纳税规则做到充分了解、企业内部财务管理必须完善。在此前提下, 通过对企业组织结构规划、合同有效管理、原材料及设备使用及劳动用工方面的合理安排, 能够帮助建筑施工企业进行有效的税收筹划。

参考文献

[1]周煜.建筑施工企业营改增后的税收筹划[J].市场营销, 2014.7.

[2]王俊兰.建筑施工企业税收筹划浅谈[J].科学之友, 2010, 10.

浅谈建筑企业的税收筹划工作 篇7

摘 要 近些年来，由于经济的不景气，加之建筑企业之间竞争的加剧，建筑企业的利润有所下滑。与此同时，现代企业管理的最小成本理念，使许多建筑企业越来越重视经济主体税负最小化的问题。本文针对性的对建筑企业的税收筹划策略进行了分析研究。

关键词 税收筹划 建筑企业 策略

税收是一个企业的外部成本，其数额的大小直接影响了企业的成本，直接影响了企业最大化利益的效果，所以加强对国家税收政策的分析研究，利用正当合理的税收筹划管理方法，使企业的效益保持最佳状态，是一个非常有实践意义的课题。

一、税收筹划的注意事项

1、合法、守法原则。税收筹划本身就是以法律为基础前提的，这是与偷税漏税最重要的区别。所以企业任何的税收筹划手段，都必须是合法的，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能使企业的远大目标和理想得以实现。

2、利益最大化原则。一方面企业的最终目的就是追求获取最大化的利益，税收筹划也是出于此目的；另一方面，税款的缴纳固然重要，但应以企业的正常发展为前提，盲目的设定税收目标可能会对企业的经营状况产生影响，所以筹划也是出于此目的。

3、权衡利益和风险的原则。企业的税收筹划方案，也是风险与利益并存的。所以，企业在进行税收筹划时，应该同时重视节税收益和节税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在税收安全的基础上追求利益的最大化。

4、保持税收筹划方案适度的灵活性。由于纳税人所处的市场环境随着经济的变化，瞬息万变，国家的税收政策和和地方的一些税收规定都在为经济走向而时刻变化着，这就要求在税收筹划时，要根据纳税人具体的实际情况，制定税收筹划方案。税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。

二、建筑施工企业的经营特点

建筑施工企业包括桥梁、公路、房屋等土木工程施工企业，此类企业一般投资数额较大，纳税金额较多，进行科学的税收筹划很必要；此类企业的一个显著特点就是项目建设投资周期较长，不确定因素较多，科学的税收筹划很关键；此类企业异地施工现象普遍，为税收筹划提供了活动空间；此类企业投标承包方式以合同形式为主，产品具有唯一性，计价方法特殊等为筹划提供了空间。建筑企业的以上特点决定了其直接涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税。

三、建筑施工企业的税收筹划策略

1、规范财务会计核算。目前，国内施工企业普遍存在的问题是：会计科目混乱，会计人员素质不高，会计自动化水平差。这样以来，企业内很容易出现费用叠加、混淆、与实际应税额不符的情况，无形中增加了企业的税负。例如：建筑施工企业把研究开发新技术、新产品和新工艺发生的折旧费用都列入工程施工；发生的会议费等都列入业务招待费。对这些费用的所得税税前扣除的限额是有规定的，一旦混淆了这些规定，就会对企业的所得税造成影响。解决此类问题，除了节约开支之外，还可以通过对所归属的会计科目进行调整来加以避免。例如，对于会议费，税法规定，只要提供真实可靠的原始凭证，会议费可以在所得税前全部扣除；新产品的设计费、设备的调整费、半成品的试制费等都可以纳入技术开发费项目。

2、企业组织形式的筹划方案。建筑施工企业组织形式也是税收筹划的一个重要方面。首先，可建立集团公司，适当地选择子公司或者分公司的组织形式、集团公司的汇算清缴方式以及注册地址等来进行税收筹划，这样更利于协调和平衡企业内各纳税主体利益。其次，建筑施工企业应积极响应政策的号召，多建设税收上优惠的项目，如高新技术产业来得到政策的优惠与扶持。第三，建筑施工企业可多收购一些业外亏损企业或业内的亏损企业，从而得到税法规定的五年内亏损抵补盈利的优惠政策。

3、合同的筹划方案。建筑企业投标承包方式以合同形式为主，而经济合同中许多条款对企业的税负影响十分大，因此对合同条款的应税分析也成为筹划的重要一部分。在经济合同的签订中，应重视影响税负的各个因素，如建筑施工费与建筑材料费的异同、包工包料与包工不包料形式的区别、土地转让合同中关于转让办法等，应将这类合同中的细节理顺清楚，避免拟定合同失误造成税收支出的不合理。

4、承包方式和设备安装的筹划。包工包料和包工不包料是目前施工企业主要的承包方式。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，其一，无论何种承包方式，营业额均按包工包料工程以料工费全额征收营业税。这样看来，施工企业无论采取何种方式都必须交纳全额的税款。然而企业的包料明显有一定的利润空间。因此在承包工程时，企业应尽量承包包工包料的工程，然后通过管理，控制材料开支等办法达到减税和增加利润的目的。其二，安装工程作业中，如以安装设备衡量作业产值的，营业额包括设备价值。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量只负责安装，取得的只是购买原材料和安装费收入，使其产值中不包含所安装设备的价款，从而达到合理避税的目的。

此外，合理的税收筹划的方法还有很多，如：在销售不动产的过程中，各个流转环节都需要缴纳一道营业税。所以，应最大限度的地减少中间环节，尽量合理合法地避免缴纳营业税。其他的在此不一一列举了。

总之，建筑企业的纳税筹划一项系统工程，研究国家税收政策和相关法规，综合考虑企业自身的特点，将纳税筹划贯穿于整个生产经营过程，才能抓住机遇，为企业赢得最大效益。同时要加强与当地税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。最后，依法納税是每个纳税人的义务，企业在自身发展的同时，要注重企业的社会责任，

参考文献：

[1]王新建.浅谈企业税收筹划的方法.山东商业会计.2010（02）.