下岗再就业税收优惠政策解读

下岗再就业税收优惠政策解读（共9篇）

下岗再就业税收优惠政策解读 篇1

一、政策出台的背景

1998年至2003年，国有企业累计下岗2818万人（国务院《中国的就业状况和政策》白皮书）。面对庞大的下岗失业人员队伍，中央对国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作做出全面部署,充分利用税收对经济的调节作用，提出了一系列促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策: 2002年9月，《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）；2005年,《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》国发[2005]36号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）及 国家税务总局、劳动和社会保障部联合发布的《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）、《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）等。上述政策于2009年12月31日已执行期满，通过政策的实施，对扶持下岗失业人员自主创业、实现再就业发挥了巨大作用。2010年是继续应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展，加快转变经济发展方式的关键一年，中央政府工作报告将千方百计扩大就业作为保障和改善民生的头等大事。因此，国家为全方位促进就业增长，稳定就业局势，维护当前社会稳定，保持经济平稳较快发展，将下岗再就业税收优惠政策的审批时限再次从2009年12月31日延长至2010年12月31日。

二、政策的具体内容

（一）对服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体的新增加岗位中，当年新招用下岗失业人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额免税4800元的优惠。免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后扣减。

（二）下岗失业人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，3年内按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际应缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

三、享受政策的条件

（一）实施再就业扶持政策的对象范围是有劳动能力和就业愿望的下列人员(以下简称下岗失业人员)：国有企业下岗失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

（二）可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

四、减免税审批程序

（一）对企业吸纳下岗失业人员的减免税审批程序

1.受理：企业在年初（原则上在3月底前），持以下资料在主管税务机关申请减免税的预核定。

（1）预核减免税申请；

（2）县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

（3）加盖劳动保障部门认定戳记的《〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》；

（4）招用的下岗失业人员的下岗失业证件的原件及复印件；

（5）企业与下岗失业人员签订的劳动合同（副本）的原件及复印件。

2．核定：主管税务机关在审核企业报送的资料基础上，根据《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2006〕8号）的规定计算出企业该应享受的企业预核定减免税总额。企业在申请预核定后终了前，招用下岗失业人员中途发生变化的，企业应将相关资料（下岗失业证件和招用合同）报主管税务机关备案，但企业预核定减免税总额不做调整。

3．申请：终了，企业根据实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，提出减免税申请，并向主管税务机关补报以下资料：

（1）减免税申请；

（2）营业执照副本复印件；

（3）税务登记证副本复印件；

（4）企业财务报表复印件；

（5）企业职工工资支付凭证；

（6）企业为招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录，即下岗失业人员持有的《职工养老保险手册》复印件。

4．审批：主管税务机关根据对企业报送的所有资料的审查结果，确定企业申请实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，并据此计算核定企业减免税总额，按减免税审批管理权限报批。

（二）对下岗失业人员从事个体经营的减免税审批程序

下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

1．个体工商户的减免税申请；

2．营业执照副本复印件；

3．经营业主的下岗失业证件和身份证复印件；

下岗再就业税收优惠政策解读 篇2

一、小微企业的定义及主要区别

小微企业在税收管理上涉及到两个概念, 分别是小型微利企业和小型微型企业。为正确贯彻落实相关税收优惠政策, 首先必须对这两个概念进行简要的介绍。

(一) 小型微利企业的定义

小型微利企业的概念来源于《中华人民共和国企业所得税法》 (国务院令第512号) 第二十八条。在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条中, 对小型微利企业做出了具体规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业, 是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业: (1) 工业企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3 000万元; (2) 其他企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1 000万元。必须注意小型微利企业的判定条件不是企业利润总额。企业在进行年度汇算清缴申报时应据实填报所属行业、当年资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标。

(二) 小型微型企业的定义

小型微型企业的概念来源于工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 (工信部联企业[2011]300号) , 根据《中华人民共和国中小企业促进法》和国务院《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》 (国发[2009]36号) , 制定中小企业划型标准规定。中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标, 结合行业特点制定具体标准划分为中型、小型、微型三种。规定适用的行业包括十六大项: (1) 农、林、牧、渔业; (2) 工业 (包括采矿业, 制造业, 电力、热力、燃气及水生产和供应业) ; (3) 建筑业; (4) 批发业; (5) 零售业; (6) 交通运输业 (不含铁路运输业) ; (7) 仓储业; (8) 邮政业; (9) 住宿业; (10) 餐饮业; (11) 信息传输业 (包括电信、互联网和相关服务) ; (12) 软件和信息技术服务业; (13) 房地产开发经营; (14) 物业管理; (15) 租赁和商务服务业; (16) 其他未列明行业 (包括科学研究和技术服务业, 水利、环境和公共设施管理业, 居民服务、修理和其他服务业, 社会工作, 文化、体育和娱乐业等) 。值得一提的是, 小型微型企业虽然称为企业, 但在适用范围上不仅包括在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业, 还包括个体工商户和规定以外的行业。

(三) 小型微利企业和小型微型企业的主要区别

通过比较两者定义, 小型微利企业与小型微型企业主要有几个方面不同。首先是适用对象不同。小型微利企业的适用范围只包括企业;但小型微型企业的适用范围除一般企业外, 还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。其次是划分标准不同。小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的;而小型微型企业的划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。如建筑业, 营业收入6 000万元以下或资产总额5 000万元以下的为小型微型企业。其中, 营业收入300万元及以上, 且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。另外, 即使针对同一类企业, 小型微利企业与小型微型企业的标准也完全不同。

二、小微企业税收优惠政策

国家有关部门针对小微企业的特殊性, 始终遵循扶持原则制定各类制度。比如在税收方面, 企业所得税、增值税、营业税等都针对小微企业制定了低档税率, 目前密集出台的政策实际上是以现有基本优惠制度为依据基础上不断加大扶持力度和优化扶持着力点。

(一) 企业所得税优惠政策

财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 (财税[2011]117号) 规定:自2012年1月1日至2015年12月31日, 对年应纳税所得额低于6万元 (含6万元) 的小型微利企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。

该政策与之前规定主要有两点不同。一是延长了优惠政策执行时间。财政部、国家税务总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》 (财税[2011]4号) 将小型微利企业所得税优惠政策延长至2011年年底, 而财税[2011]117号文则一次性将优惠政策又延长4年。二是扩大了优惠政策的适用范围。适用范围从原来规定的年应纳税所得额低于3万元 (含3万元) 扩大至6万元 (含6万元) 的小型微利企业。

需要注意的是, 作为规范小型微利企业所得税优惠政策的财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税[2009]69号) 仍然有效。虽然财税[2011]117号文扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围, 但对象仍必须是查账征收企业, 按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业, 在未准确核算应纳税所得额前, 仍暂不适用小型微利企业适用税率。

(二) 增值税、营业税优惠政策

财政部《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》 (财政部令第65号) 规定:将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为:增值税起征点的幅度规定如下: (1) 销售货物的, 为月销售额5 000—20 000元; (2) 销售应税劳务的, 为月销售额5 000—20 000元; (3) 按次纳税的, 为每次 (日) 销售额300—500元。将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为:“营业税起征点的幅度规定如下: (1) 按期纳税的, 为月营业额5 000—20 000元; (2) 按次纳税的, 为每次 (日) 营业额300—500元。根据上述规定, 各地陆续确定了增值税和营业税起征点, 多个省份将起征点调至最高限额, 以此减轻小微企业的负担。例如, 据广东省国、地税部门测算统计, 增值税、营业税起征点提高到最高标准以后, 每年税收优惠额大约为增值税15.4亿元, 营业税17.8亿元。

按照规定, 增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人 (这里的个人指个体工商户和其他个人) 。因此, 增值税和营业税起征点调整的优惠, 只适用于符合小型微型企业的个体工商户, 个人独资企业和合伙企业也不适用该优惠政策。

(三) 印花税优惠政策

财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》 (财税[2011]105号) 规定:自2011年11月1日起至2014年10月31日止, 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。而根据印花税的一般规定, 银行及其他金融组织和借款人 (不包括银行同业拆借) 所签订的借款合同, 按借款金额万分之零点五贴花。

三、小微企业其他涉税优惠措施

(一) 延长贷款损失准备金税前扣除政策期限

财政部、国家税务总局《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》 (财税[2011]104号) 规定:财政部、国家税务总局《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》 (财税[2009]99号) 规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策, 继续执行至2013年12月31日。而根据财税[2009]99号规定, 通知所称中小企业贷款, 是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

(二) 定期免征发票工本费

财政部《关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》 (财综字[2011]104号) 规定, 对依照工信部联企业[2011]300号认定的小型和微型企业, 从2012年1月1日至2014年12月31日, 免征发票工本费。

总之, 经过一系列税收政策的调整和完善, 小微企业中长期扶持基调已经确立。在今后一段时间内, 通过充分运用财税政策手段, 促进小微企业平稳较快发展, 必将取得积极成效。

摘要：为扶持小微企业健康发展, 国家有关部门在2011年密集出台系列税收优惠政策。在分析小型微利企业和小型微型企业定义的基础上, 分别就其适用的企业所得税、增值税、营业税、印花税优惠政策和其他涉税优惠措施进行简要政策解读, 进而促进正确贯彻落实相关税收优惠政策的根本目的。

下岗再就业税收优惠政策解读 篇3

第一类，是鼓励和扶持下岗失业人员自谋职业、自主创业的税收政策。比如说，鼓励下岗失业人员从事个体经营，在三年内免征营业税、城市建设税、教育附加费和个人所得税。比如说，我们同时又提高了营业税和增值税的起征点，也就是说下岗失业人员从事个体经营的，享受了三年免征税收待遇以后，达不到月营业额起征点的仍然可以继续享受税收优惠待遇。

第二类，是鼓励和扶持企业积极吸纳下岗失业人员的税收优惠政策。这里分新办企业和现有企业两种情况。比如说，新办的服务型企业在三年内给予免征营业税、城建税、教育附加费和企业所得税政策。这里有一个条件，就是它吸纳的下岗失业人员应该占职工总数的30％或30％以上。如果现有的企业吸纳下岗失业人员比例达不到30％，我们规定每吸纳1％，给予免税2％的优惠。这个政策同样适用于新办的商业，即只从事零售业务的企业。但特别说明一点，新办的商业零售企业不能享受营业税的优惠，因为它缴纳的是增值税，其他的政策都可以享受。

第二种情况是对现有的企业，现有的服务型企业和商业(只从事零售业务)企业给予减征30％企业所得税的优惠政策。享受这条政策的条件同样是吸纳的下岗失业人员应该占职工总数的30％或者以上。对现有企业还有一条税收政策规定，那就是可以按每吸纳一个下岗失业人员再就业，给予每年抵缴企业所得税两千元的优惠政策。享受这条政策的对象是：第一，从事批零兼营的商业企业。第二，加工型企业。对于加工型企业，我要特别说明两点，一个是劳动服务中的加工型企业，一个是社区街道举办的具有加工性质的小型实体企业。

下岗再就业税收优惠政策解读 篇4

中的问题及对策

浅析下岗再就业税收优惠政策执行中的问题及对策2007-02-02 21:54:49

人类是社会财富的创造者。我国是一个人口大国，是属发展中国家。随着我国社会生产力的不断发展、进步，原有的主要以手工、体力劳动为主的劳动“密集型”大生产逐步为现代化的机械作业所替代。同时，为了适应市场经济发展的要求，我国国有企业进行了一场广泛而深刻的变革。在企业的用工制度上，彻底打破了原有的“铁饭碗”、“终身制”；国有企业通过转换经营机制、国有资产优化重组、国有民营化，实施减员增效、下岗分流；对原有企业职工买断身份后完全是按照市场经济运作的“聘用制”用

工形式。现代化的发展、企业的一场“革命”，随之而来的是企业的大量下岗、失业人员，给社会造成极大的就业压力，也形成社会不稳定因素，同时也会造成大量人力资源的浪费。下岗、失业人员再就业是民生之本，是当务之急。中共中央为了充分鼓励有着强烈就业愿望的下岗失业人员早日实现再就业，在征税上出台了一系列优惠政策。这对于鼓励下岗失业人员自谋职业和自主创业，拓宽就业渠道，维护国家政治稳定，推动社会经济发展，提高人民生活水平，共建和谐社会，实现国家长治久安都起到了一定的积极作用。但我们也应当看到，在具体执行税收优惠政策过程中，一些不符合条件的经营业户采取各种手段，骗取国家对下岗职工的税收扶持政策，甚至于劳动等部门在办证环节把关不严，充当了纳税人骗取税收优惠的“邦凶”角色。不但在一定程度上造成了国家税收的流失，同时又引发不公平竞争，进而影响国家再就业税收优惠政策作用 的正常发挥。

一、落实税收优惠政策过程中存在的问题

其一，优惠证的办理环节缺乏有效监督制约机制。再就业优惠政策支持和鼓励的群体是下岗失业人员，而享受各项优惠的必备资料是《再就业优惠证》。所以，下岗、失业人员享受税收减免照顾，必须首先依法向劳动保障部门申请办理《再就业优惠证》，这是向税务机关申请减免的前置环节。但并非是所有的国有企业下岗、失业人员都可以申请办理《再就业优惠证》，也并不是办理了《再就业优惠证》就一定应当享受税收优惠待遇。

根据政策规定，下列国有企业的下岗、失业人员不属办理《再就业优惠证》的对象：⒈已按规定办理内部退养的人员；⒉在××年月日以前已从事个体经营并且继续经营的下岗失业人员；⒊在××年月日以前领取营业执照只要其曾经从事过个体经营达到一个月以上或被用人

单位招娉录用或在公益性岗位上工作的（公益性岗位可分为四类：社会公益性岗位，如交通协管、城市协管、广场管理、城市卫生、社区劳动保障服务等；社区性公益岗位，如社区保洁、保绿、保安，社区公共设施维护、托老、托幼、卫生保健服务等；单位性公益岗位，如机关事业单位定编以外的工勤服务岗位；由政府出资购买，用于安置“”人员和双下岗失业人员家庭就业的其他岗位。）或通过灵活多样形式就业和从事非全日制工作、收入较稳定且不低于当地最低工资标准的下岗失业人员从事个体经营的不得享受税收优惠；⒋处于领取失业金期间已实现就业（包括从事个体经营）的国有企业失业人员；⒌对国有企业下岗职工未进入再就业服务中心或进入再就业中心后在协议期满出中心且解除了劳动关系的国有企业下岗人员，如自动脱离原国有企业的下岗职工。

但在具体办证过程中，劳动部门只是凭工商部门出具的是否从事过生产经

营的证明、原国有企业开具的解除劳动合同关系证明（或“改制办”出具的证明）为依据。而该下岗失业人员是否是该国有企业的职工？是否有过从事个体经营的历史？是否已被用人单位招娉录用或在公益性岗位上工作或通过灵活多样形式就业和从事非全日制工作、收入较稳定且不低于当地最低工资标准的下岗失业人员？用劳动部门的话说：没有责任和义务去调查核实。按规定，劳动部门在办证之前应该进行公示，接受社会的监督。而实质上，劳动部门的办证纯粹就是见手续就办优惠证，上级劳动部门也是以办证的多少来考核劳动部门的工作成绩。虽然在优惠政策出台的同时，也明确了对劳动部门办证的法律责任，但由于缺乏刚性，对不按规定办证的又有谁去进行追究？况且对工商部门出具的虚假证明以及改制企业甚至于政府的“改制办”出具虚假的证明又应当如何进行责任追究？如据我们调查，郧西饮食服务公司曾先后给过位人员提供了虚假

手续，并且劳动部门也给予办理了优惠证，而这位人员从未在该公司上过一天的班。更有甚者，劳动部门利用税务部门信息不畅的“空挡”，对个人在外地从事经营的更是畅开“方便之门”，而作为经营地税务机关就更是无权也无从查起，只好“听之任之”。如郧西县劳动部门为在十堰从事个体出租司机办理了一个优惠证，居然将该职工“挂靠”在郧西神龙有限责任公司，而该公司是一家私营企业，但在优惠证中却注明该公司为国有企业。特别是对国有企业失业人员，在处于领取失业金期间，劳动部门为了减轻失业金支付的压力，对企业一旦改制，就马上给予办理优惠证件。就郧西办理优惠证的情况来看，为何在一夜之间出现如此之多的优惠证？其中就是将处于领取失业金期间实现就业（包括从事个体经营）的失业人员统统纳入办证范围。如此的鱼目混珠，税务机关也是真假难辩。

其二，经营业户的真实身份扑朔迷

离。受众多优惠政策的吸引，使得少数人想千方设百计地寻找切入点，成为享受优惠政策的对象。为了取得《再就业优惠证》，他们利用朋友、亲属等便利条件，找熟人、托关系，使一些社会闲置的《再就业优惠证》流传到了别有用心之人手里，被“合法”的串用、借用或再串用、再借用、租用、买卖。其通常作法是：由下岗失业人员本人抛头露面向税务机关申请办理减免手续。为了应付税务机关的日常检查，在税务检查时，下岗失业人员才“匆匆”赶到，甚至于将真正的经营业主谎称为雇请之人；或是经营老户将登记注销，以下岗失业人员本人名义重新择址开业，甚至于经营地点、经营内容未变，只不过是营业执照的业主姓名为下岗职工取而代之，诸如此类的，特别是夫妻关系、父子关系等亲属关系居多；或者分明是两人或多人合伙经营的，为了逃避税收，以下岗失业人员一个人的身份办理登记手续。等等。由此以来，使一些过去经营老户或

不符合条件的新开业户也打着“下岗、失业”的幌子，享受着本不该享受的税收优惠政策。对于这种现象，由于其隐匿性强，私下的交易“不显山、不露水”，税务机关明知是假，有心纠正，却无力操作，最直接的表现是取证难。相关当事人守口如瓶，知情者不配合、不举报，有力的证据很难获得，按照无过错推定原则，只好报上来就批。如郧西县某大酒店，原业主为刘某，属粮食系统下岗职工，因其于年以前就开始从事个体经营，本不属于扶持的对象。优惠政策出台后，酒店将原有营业执照注销，又以其下岗的弟弟名义重新办理了营业执照。酒店依然还是那个酒店，人员依然还是原班人马，只不过有了一个《下岗优惠证》，税收全免。

对享受下岗优惠政策的新办服务型企业，常常与税务机关玩起“猫捉老鼠”的游戏：人员超编不能享受税收优惠的，则“摇身一变”：注册为公司；为了达到规定的人员比例，临时招收有优惠

证的下岗失业人员，按月缴纳保费也心甘情愿，因为劳动部门要按季如数返还。经劳动部门认定、税务机关减免手续骗到手后，对所雇请的下岗职工以种种理由予以辞退。税务机关进行突击性检查时，往往以该人临时外出等各种理由进行搪塞，又是电话联系又是派员上下找人，下岗职工成了“应召女郎”。再者，由于雇佣人员的流动性比较强，特别是饮食服务行业，对下岗、失业人员进、出或企业人员的增加、减少的发生尤为频繁。税务人员不可能对企业雇佣的每一个人都一清二楚，纳税人为防止人数“超编”，在税务机关抽查时就“东躲西藏”，使税务机关也很难彻底查清。

其三，发票管理面临严重挑战。长期以来，我们对饮食、服务行业已形成了“以票控税”这一行之有效的税收源泉控管局面。纳税人领多少定额发票相应缴多少的税款，从而有效地防止了税收的跑、冒、滴、漏。而如今，对符合下岗再就业减免税政策的单位和个人是免

税（费）供应发票。特别是个体工商户，由于普遍未要求实行建帐，那么纳税人的营业收入为多少？供应多少定额发票为宜？而税务机关实行发票限额供应又不能以理服人。纳税人索取发票无止境又相应引发一定隐患，如发票转让、转借，不仅加大了税务机关征管难度，更重要的是将使国家税收大量流失。我们已经明显的感觉到不纳税的定额发票需求量在日趋攀升。因为：对于享受减免税照顾的纳税人，由于没有了被控税的顾虑，发票总是免费供应，于是出现高报收入多领发票现象，严重影响了正常的税收征管秩序，使我们多年以来形成的“以票控税”的局面受到冲击。导致发票严重失控，为发票违章者提供了可乘之机。

又如：下岗失业人员从事个体运输的，由于运输单位与承运个人一般未签订书面的合同，税务机关在代开运输发票时虽然一律是按征税，但涉及到对下岗失业人员的应当退税。从目前运行来

看，下岗失业人员的“单车退税”远远大于原有的“单车定税”标准。缘由何在？这里不可避免的存在着个别纳税人“搭车减免”。当然，即便是下岗失业人员代为他人“行方便”，税务机关也无法识别，并且只能是心存怀疑却无证据，奈何不得。而国家则是“两头”受损：一方面营业税要减免，另一方面增值税还必须抵扣。

其四，优惠政策制定不够科学、严谨。目前，再就业税收优惠政策所鼓励实现再就业的人员范围，仅限定在国有下岗、失业、破产需要安置和享受“低保”且失业一年以上的城镇其他失业人员，尚不包括集体企业下岗失业人员。那么，纵观郧西县劳动力市场现状，恰恰有大量的原“二轻”、“三轻”和街道办的集体企业下岗失业人员需要妥善安置和照顾，而优惠政策的制定却并没有涉及于此，有着厚此薄彼之嫌。严格意义上说，这是一种政策不公平，是国家对下岗失业人员身份的政策歧视，隐含了不和谐的

社会音符，完全不符合市场经济发展的要求。再者，在享受优惠政策的时限上，对下岗、失业人员在××年月日以前已从事个体经营的，即便是一个月的时间，也一律排除在享受税收优惠的大门之外，更加剧了社会矛盾，也不利于社会的全面稳定。

又如：对下岗、失业人员从事个体经营人员的限制在人以下。由于现有的劳动力市场运作并不规范，个人聘请员工既不签订合同，又不到劳动部门备案，且雇佣人员的流动性又大，隐形的用工让税务机关也很难发现；再者对从事个体运输的下岗失业的人员，其一个人可以经营七台车辆，完全可以用国家税收来养活所雇请的开车司机。

二、应对措施

（一）加强部门协作配合，共筑税收减免的最后一道防线。尽管劳动部门颁发的优惠证及认定中不乏“水分”，但税务部门处于终端位置，为了保证优惠政策的正确贯彻落实，对纳税人提出的

减免税申请，一是在税收减免审批环节，应严格审查其相关手续，特别是原有工作单位以及原工作单位的经济性质，对此有疑问的，必须提供相关证明，必要时，可调取原单位的人事档案资料加以核实。同时，对由于单位提供虚假手续造成纳税人骗取减免税的，一经发现，对提供虚假手续的单位，税务机关应当依据《税收征管法实施细则》第九十二条之规定处理，即按造成少缴税款一倍以下的罚款，并对出具假手续单位实行公开曝光。造成国家税收流失且已构成渎职犯罪的，移交检察机关依法查处。二是加强与工商、劳动部门的配合，建立信息共享机制，准确掌握下岗失业人员的第一手资料：对照工商部门已办理营业执照的情况，逐个核实已办理优惠证的最初从事个体经营的时限；通过劳动部门将所有国有企业以及供销系统中原国有身份的人员名单调取过来，作为税务机关的备案资料，并将所有人员名单公布在系统内的网站上，不论是是哪

一家税务机关审批，在审批之前首先就可以通过网上查询下岗失业人员是否为该单位职工以及从事经营的时间，核实持证人的身份，利用网络信息对用证情况进行实时监控，从而让假《优惠证》、不符合领证条件的真《优惠证》的纳税人无孔可钻。三是公开减免税，建立群众监督举报奖励机制。税务机关应当对所有已审批减免的纳税人实行“公示制”，将纳税人的税收减免置于广大群众的监督之下，尤其是对假优惠证、借证经营、挂靠经营、名为个人经营实为合伙性质等，要紧紧依靠群众，积极、主动受理群众的监督、举报，对一经查证落实的，对举报弄虚作假骗取减免税的举报人员根据查实后补征的减免税金额给予相应的奖励。

（二）依法要求纳税人建帐建制，做到有章可循。根据《税收征管法》的规定，纳税人应当按照法律、行政法规和国务院财政税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行

核算，对生产、经营规模小又确无建帐能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请上述机构或人员确有困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进销凭证簿。所以说，建帐或不建帐不依纳税人的意志为转移，税务机关完全有依据要求纳税人建帐，特别是对从事餐饮、服务行业的纳税人。对有一定经营规模的，必须要求依法建帐，强制纳税人使用税务机关统一印制的“酒水单”，以此作为收入的入帐依据。税务机关依据纳税人实际申报的收入为依据提供发票。通过加强对纳税人建帐的管理，即便纳税人做假帐或帐务不真实，也有法可依、有据可查。对新办服务型企业享受下岗税收优惠的，要求企业对其用工情况实行“报告制”：企业雇佣人员发生变化，包括用工总人数的增减、下岗职工的进出、员工工作岗位的调整等情况

应当在发生变化的当天及时向税务机关报告，以便于税务机关有针对性、有目的性的抽人抽岗。

（三）加大发票检查力度，杜绝免税发票在市场中流通。一方面税务部门应当加大对正在享受减免税政策大户的清理、监控力度，对涉嫌弄虚作假的经营户按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则进行必要的处罚或追究相关责任人的责任。对享受优惠的业户在向税务机关领取发票时，必须当场在所领发票上加盖相应的发票专用章，并随时掌握其用票去向。对利用享受优惠政策倒卖发票、滥开发票的业主，一经发现，从严惩处，直至取消享受优惠政策的资格。另一方面要加强对非优惠对象的纳税人的检查，一旦发现收入明显不实即可随时实行突击性检查，调查其用票来源。同时，对非优惠对象的未建账纳税人要改变传统的单纯“以票控税”观念，实行足额定税与“票控”相结合，以确保国家的税收应收尽收。

（四）加强税收减免的后续管理，强化税务机关内部责任追究。税务管理人员存在着“重减免、轻管理”的思想，对减免税一旦呈报上级批准后就不闻不问。下岗税收减免的后续管理至关重要，特别是对借证经营、转让经营、重新又就业、雇佣人员比例的变化等等，税务管理人员必须有着强烈的工作责任心，平时加强减免税业户的检查、监督就能够发现诸如此类问题。作为审批机关也应当对所审批的业户进行抽查，一旦发现审批后不符合条件的纳税人，不仅应当及时取消该纳税人的税收减免，还应当对过去已享受的减免予以追缴并实行公开处罚，对拒不接受处理的，依法收缴或停供其发票。对审批机关检查发现审批后不符合条件的纳税人，不仅要对该纳税人进行处理，更重要的是对税务管理人员要按照《执法过错责任追究办法》的规定，进行严厉的责任追究，以杜绝税务执法人员执法不严、工作责任心不强、善作好人的思想。

（五）合理设置税收优惠限额幅度，保证税收相对公平。国家出台一系列扶持鼓励下岗职工再就业和创业政策，其根本目的是增加下岗职工收入，实现社会稳定。税务部门在制定税收优惠政策上，应当让享受优惠者得到实惠，让全社会感到公平。如果享受无限度的税收优惠，就竞争而言也是不公平的，由此因税收优惠政策产生的新的社会分配不公的矛盾日显突出。如何使两者得到和谐统一，政策制定做到相对公平，笔者认为应通过多种方式来破解这一难题：第一，通过设置税收优惠上限来达到相对公平。税务部门应当以当地年人均收入为参数，确定一个合理系数，规定在某一幅度内予以优惠，超过幅度范围的，比照同行业正常征税，即定额减免。第二，采取财政返形式达到相对公平。对享受下岗再就业税收优惠者，税务部门平时按照正常的征管办法征收税款，按季或按年由财政返还，返还比例由政府确定，即比例减免。第三，通过转移支

付的形式达到相对公平。如公益性支出减免，子女教育支出减免，医疗保障，养老保障等。

下岗再就业税收优惠政策解读 篇5

各区县（地区）国家税务局，直属分局；各区县（地区）地方税务局，直属分局；各区县劳动和社会保障局：

现将《国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）转发给你们，并补充如下内容，请一并依照执行。

一、对服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）新招用持《再就业优惠证》人员的认定工作按以下规定执行：

（一）企业可向区县劳动保障部门（以税务登记地为准）提出认定申请，并提交以下材料：

1、企业实体吸纳失业人员认定申请书（样式见附件1）；

2、《营业执照》副本复印件（企业盖章），劳动就业服务企业还应提交《劳动就业服务企业证书》副本；

3、《税务登记证》副本复印件（企业盖章）；

4、北京地方税务综合服务管理信息系统中打印出来的纳税人登记详细信息或《北京市地方税务局税务登记表》复印件（企业盖章，表中“国家标准行业”栏由主管税务机关负责填写）；

5、新招用人员的《再就业优惠证》；

6、企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同；

7、企业为职工缴纳的社会保险费记录；

8、职工花名册（企业盖章，样式见附件2）;

9、《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（）实际()工作时间表》（样式见附件3）。

（二）区县劳动保障部门收到上述材料后，应当按照国税发[2006]8号文件及本市的规定进行审核、认定。对材料齐全、规范、符合要求的，自受理之日起，10个工作日内完成认定工作，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，需要对申请材料实质内容进行核实的，应当深入企业现场核实。

（三）企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，应当及时向所在区县劳动保障部门报送本条第（一）项中除1—4外的其它申请材料，区县劳动保障部门应按照本条第（二）项的规定对持《再就业优惠证》人员变化情况进行认定。

（四）凡取得《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的企业，应当于每年的1—

2月份，向所在区县劳动保障部门报送《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》。招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，还应按照本条第（三）项的规定报送申请材料。区县劳动保障部门应当按照本条第（二）项的规定对其进行本的认定。

（五）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的正、副本由市劳动保障部门统一印制、编号，并加盖公章。区县劳动保障部门对企业提交的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》应签署意见，并加盖区县劳动保障部门承办单位印章。

（六）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》遗失的，应当及时向发证机关报失，办理补发手续。企业税务登记地变更的，应当到迁出、迁入地劳动保障部门办理相关手续（具体办法另行制定）。

（七）企业可登陆北京就业网下载《企业实体吸纳失业人员认定申请书》、《职工花名册》、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》表样，或到区县劳动保障部门领取。

二、对于2005年12月31日前已经批准减免税但未享受到期的个体经营人员，各区县地税部门需重新审批，审批时纳税人无需再度提供相关材料，由各区县地税局依照原审批文件相关资料重新办理并及时通知纳税人。

三、地税部门税收减免申请程序

（一）具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：

1、减免税申请表；

2、《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》；

3、《再就业优惠证》。

（二）下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

1、减免税申请；

2、《再就业优惠证》。

（三）对于2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满，并须在每季度结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之一)》。

对于2006年1月1日起具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》的企业和下岗失业人员从事个体经营的，在每季度结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之二)》。

达不到营业税起征点的个体户在结束后10天内填报《再就业减免税申报表(之三)》。

纳税人可登陆北京地税网站下载《再就业减免税申报表(之一)、（之二）、（之三）》，或到主管地方税务机关领取，在要求时限内填写完毕并交至主管地方税务机关。网上申报的纳税人还可在网上填报《再就业减免税申报表(之一)、（之二）、（之三）》，网上申报完成后不需再报送纸质《再就业减免税申报表》（纳税人可以开始网上申报的具体时间由主管税务机关另行通知）。按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第一百零九条的规定，以上季度（）结束后第10天是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日，在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

四、企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，须向主管地方税务部门申报由劳动和社会保障部门认定的《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》，主管地方税务部门根据文件规定的计算公式调整企业预核定减免税总额。

五、在国家税务局缴纳企业所得税的纳税人吸纳下岗失业人员审核程序。

（一）享受下岗失业人员再就业优惠政策并有剩余额度扣减企业所得税的纳税人，在终了后2个月内向主管国家税务局提出减免税申请，并同时报送以下材料：

1、减免税申请书；

2、《再就业优惠证》；

（二）区县国家税务局应在汇算清缴期内，根据地方税务局提供的《再就业信息交换资料表》、《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》复印件和企业报送的材料按企业所得税减免税程序进行审批。

六、营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按照《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。地方税务局与国家税务局的信息交换按以下程序进行：

（一）区县级地方税务局应于次年1月10日前将《预核定企业减免税情况表》通

报同级国家税务局；

（二）区县级地方税务局应于次年1月底前将《再就业信息资料情况表》，《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（）实际（）工作时间表》复印件等信息交换给同级国家税务局。

（三）对主管国家税务局、主管地方税务局不在同一区县内的企业，区县级地方税务局应上报市地税局汇总后，由市地税局在次年1月底前交换到市国税局。

七、纳税人内如将减免税总额（或扣减限额）累计扣减完毕后，企业提前与持《再就业优惠证》人员解除劳动合同的，主管税务机关应调整其预核定的减免税总额；企业或个体经营人员实际经营期不足一年终止经营的，主管税务机关应将预核定的减免税总额（或扣减限额）平均分摊至实际经营月份，重新计算减免税总额（或扣减限额）。主管税务机关应将多减免（扣减）的税（费）追缴入库。

二○○六年三月三十日

附件1：企业实体吸纳失业人员认定申请书 附件2：职工花名册

附件3：持《再就业优惠证》人员本在企业预定（）实际（）工作时间表 附件

1企业实体吸纳失业人员认定申请书

敬 告

1、申请人（企业实体，下同）在申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》前，应认真阅读北京就业网上的《企业实体吸纳下岗失业人员告知书》。

2、申请人应了解相关的法律、法规和政策规定，并确知其享有的权利和应承担的义务。

3、申请人提交的材料应真实、合法、有效。

4、提交的所有复印件应当使用A4纸。

申 请 人 承 诺

申请人向劳动保障部门申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》并郑重承诺：

一、遵循诚实信用的原则，申请核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

二、提交的所有材料是真实的，复印件与原件一致；

三、承担因申请材料虚假而引发的一切法律责任。法人代表签字：单位公章：

年月日附件

2职 工 花 名 册

企业名称：（盖章）填报日期：年月日

附件

3持《再就业优惠证》人员本在企业

预定（）实际（）工作时间表

企业名称（盖章）年 度

下岗再就业税收优惠政策解读 篇6

就业工作达到了预期的工作目标，取得了良好的工作成效。按照＊委查[2005]2号文件督查要求，经组织专人开展自查，现将自查情况报告如下：

一、县委、县政府高度重视，及时制定出台再就业配套政策

为了认真贯彻全国、省、市再就业工作会议精神，按照中共中央、国务院中发[2002]12号，＊委发[2002]31号和市委、市政府＊委发[2002]24号文件要求，我县结合自身实际，及时制定和出台了一系列具有指导意义、操作性强的下岗失业人员再就业扶持政策，促进了再就业工作的全面开展。目前，制定和出台的配套文件有：中共＊＊＊县委、＊＊＊县人民政府《关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的实施意见》（＊委发[2003]17号），中共＊＊＊县委办公室，县人民政府办公室《关于县级部门促进再就业工作职责分工的通知》（＊委办发[2003]20号），中共＊＊＊县委办公室、县人民政府办公室《关于启动和实施再就业救助工程的通知》（＊委办发[2003]54号），《关于县级领导干部和部门帮助联系社区就业困难人员实现再就业的通知》（＊委办[2004]32号），中共＊＊＊县委办公室、＊＊＊县人民政府办公室《关于开展“面向基层、面向群众”主题实践活动的通知》（＊委办[2005]42号），县人事局、监察局、编办、财政局、劳动保障局五部门《关于开展全县行政事业单位公益性岗位情况调查的通知》（＊人发[2003]9号），＊＊＊县机构编制委员会《关于全县20个乡（镇）设立劳动保障机构的通知》（＊编办发[2003]4号），＊＊＊县人政府办公室《关于成立下岗失业人员小额担保贷款联审小组，协调领导小组的通知》（＊府办[2003]

22、23号），县劳动和社会保障局《关于基层劳动保障服务机构就业服务管理工作规程》（＊劳社发[2003]27号），县劳动和社会保障局《关于下岗失业人员小额担保贷款有关事项的通知》（＊劳社发[2003]28号），＊＊＊县国税局《关于落实下岗失业人员再就业有关税收优惠政策的通知》（＊国税发[2003]80号），＊＊＊县地方税务局《关于下岗职工从事个体经营有关税收优惠政策的通知》（＊地税发[2003]20号），由县劳动和社会保障局牵头十二个县级部门联合行文《关于进一步做好下岗失业人员再就业若干问题意见的通知》（＊劳社[2003]10号）等14个配套性文件，各类文件对享受就业优惠扶持政策的对象的认定和管理，下岗失业人员自主创业，企业吸纳下岗失业人员和安置富余人员以及再就业培训补贴和大龄就业困难对象的再就业援助等扶持政策做了明确规定，文件的出台对加快我县下岗失业人员尽快实现再就业起到了积极推动作用。

二、建立完善再就业工作目标责任制

按照市委、市政府将扩大就业作为社会经济发展的重要目标和建立健全促进就业和再就业的目标责任体系的要求，建立了由县委、县政府分管领导牵头，县级十五个部门参加的全县就业和再就业工作联系会议制度。建立健全了再就业工作目标责任制，明确了各乡（镇）党委、政府、各部门“一把手”为就业再就业工作的第一责任人，并把再就业各项工作纳入了政府目标管理，逗硬考核，实行工作任务层层分解督促落实。为把工作落到实处，我县以中共＊＊＊县委办公室、县人民政府办公室（＊委办发[2003]20号）文件进一步明确了县目标考核领导小组办公室，县委宣传部、县劳动保障局、财政局等十七个县级部门关于再就业工作职责分工的通知，并对每个部门的工作职责和具体目标任务，实行层层分解，纳入考核，为我县大力推进下岗失业人员再就业工作的落实，提供了有效的组织和措施保证。为把工作落到实处县人民政府今年把再就业工作任务目标纳入政府目标考核，并把新增就业人员及持有再就业优惠证人员再就业、救助对象就业等任务层层分解，下达到各乡（镇）人民政府纳入各级政府目标管理和政绩考核。再就业资金实行财政专户管理和监督，对资金的筹集，使用项目作了明确规定，现运行良好。

三、街道乡镇劳动保障工作平台建设情况

按照中发[2002]12号、＊委发[2002]31号、＊委[2003]11号规定：全省城市街道县政府驻地的城关镇和较大的建制乡（镇），应设立劳动保障服务机构的要求。为抓好机构平台建设，县委、县政府领导对此高度重视，并以＊委发[2003]17号文件明确规定，曲山、擂鼓两镇设立劳动保障事务所，其余乡镇设立劳动保障工作站，县编委以＊编办发[2003]4号文

件正式对全县乡镇建立劳动保障机构作了批复，按照县编委批复要求，全县20个乡镇已全部建立劳动保障服务机构，落实专兼职人员54人，其中：劳动保障工作所2个，工作站18个，专职人员2人，兼职人员31人，站、所长21人，并统一制作了机构吊牌、印章，落实了办公场地，印发了劳动保障服务机构就业服务管理工作规程、工作职责、岗位制度。并拟定在今年

4月下旬由县劳动保障等相关部门对所有乡（镇）站、所社区工作人员进行了业务培训。目前，乡镇劳动保障站、所工作正常，运转良好，按照＊＊市人民政府目标管理办公室＊府目标办[2003]66号文件下达的劳动保障工作平台建设构建任务，我县已全面超额完成组建任务，劳动保障站、所下达任务2个，实际完成20个，超目标任务18个，为我县全面抓好下岗失业人员再就业工作奠定了良好的基础。

四、再就业扶持政策的实施和落实情况

1、加大再就业扶持政策宣传力度。按照中发[2002]12号、＊委发[2002]31号、＊委发[2003]11号以及国办发、劳部发、国家税务、工商总局等十几个部门的文件精神，为加大再就业工作的宣传力度，我们认真组织编写、印制再就业宣传资料5300余份，在县上统一安排下，两次组织职能部门，上街开展再就业扶持、救助对象政策宣传咨询活动，劳动保障部门12次50余人次深入乡、镇街道，企业开展政策宣传，在宣传活动中还通过电视播放劳动保障部制作的再就业专题光碟《再就业之星，从头再来》、《再就业的路有多宽》、《职业指导》等宣传片。通过街头宣传咨询、广播、电视、新闻媒体报道、发送张贴宣传资料等形式，有效地推动了我县再就业工作的深入开展，深受社会各界和下岗失业人员的一致好评，社会效果好。

2、加快进度，切实抓好《再就业优惠证》的发放管理工作。严格按规定、按程序发放“再就业优惠证”。对《优惠证》发放范围、对象、办证程序、享受优惠政策的内容及有关事项在办证前以书面的形式进行公布。从2003年4月起截止目前全县对符合条件的下岗失业人员共办理发放《再就业优惠证》1092人。占应发证总人数的85，其中：国有企业失业人员71人，破产企业职工785人，享受低保失业人员236人，其中：今年1—3月发放《优惠证》63人。在发证中严格实行五级审核制度（街道居委会、工商局、乡（镇）劳动保障机构、县劳动就业管理机构、发证机关领导）并实行劳动保障部门备案，建立发证个人台帐等一系列管理制度，保证了符合条件的下岗失业人员及时领取了优惠证，从发证情况看无任何违规现象发生。

3、强化监督检查，加快落实再就业优惠扶持政策。做好政策落实和兑现工作，是全面贯彻中央、省、市文件精神的具体表现，我县涉及到税费减免部门都能积极主动配合，认真执行国家的再就业优惠政策，县纪检监察、劳动保障、财政、物价、工会等部门认真履行职责，市委、市政府再就业工作会议后先后组织有关部门对全县重点乡（镇）、税、费部门再就业优惠政策的落实情况进行了专项检查。通过监督检查，促进了我县再就业优惠政策的落实。从2004年至今年3月我县已有下岗失业人员1392人次享受再就业扶持政策，减免各项税费514200元，其中：510人享受地税减免，减免金额454200元；882人享受市场管理费、登记费减免，减免金额60000元；今年1—3月有下岗失业人员375人次享受再就业各项税费减免，金额达115000元。整个再就业优惠政策落实情况良好。

4、切实做好小额担保贷款启动工作。根据中央、省、市下岗失业人员小额担保贷款以及市政府文件要求，一是县府以＊府办[2003]22号、23号文成立了下岗失业人员小额贷款协调小组和联审工作小组，按照市政府的安排，20万元小额担保贷款基金，已落实到位，做到了组织健全，办事机构人员落实；二是加大宣传工作力度，印发小额贷款宣传资料，下发小额贷款有关事项通知文件，发至各乡（镇）街道进行宣传张贴，有效地推动了小额贷款工作的全面开展；三是加强部门之间的协调配合，做好贷款发放工作。为把工作做好做实，我们按照《下岗失业人员小额担保贷款管理办法》及相关规定，采取了人员担保管理办法（主要是公务员担保），有效地推进了小额担保贷款工作，又减少了小额贷款的风险责任。在小额担保贷款上坚持实行“五级审核制”，也就是本人申请，社区居委会审核公示，乡（镇）劳动保障工作站所审查推荐，县就业服务机构审验，政府联审组集体审批，担保公司审定。以确保小额贷款到期能有效收回。在发放小额贷款时，县政府领导亲自到场检查、指导工作。由于政府领导的重视，基础工作扎实，从2003年8月至2004年8月在规定的时间内分四批次按规定为160名下岗失业人员办理小额担保贷款246万元。

五、关于困难职工再就业援助及再就业工作情况

1、按照上级的要求我县的再就业困难救助中心组织机构已建立，全县经过调查摸底，有再就业救助对象398人，其中：“4050”人员175人，夫妻双方下岗或一方下岗一方失业，单亲家庭抚养未成年人，身体残疾并正在享受低保、失业一年以上的就业转失业人员223人，近年来通过各种渠道现有125人自谋职业从事个体经营，实现了再就业，其中：“4050”人员就业56人。按照＊委办发[2004]

32、54号文件要求，为加大帮扶力度，结合保先教育活动，县委、县府又以＊委办[2005]42号文件出台了《关于在全县开展“面向基层、面向群众”帮助下岗失业人员再就业帮扶活动》，确定了由县级领导干部及正科级领导干部实行“一帮一”帮助联系再就业救助对象，实现再就业跟踪式帮扶活动，截止目前为止，有83名再就业救助对象由82名正科级以上领导干部帮助落实在各类岗位上实现了再就业。其中：帮扶安置在公益性岗位25人。目前我们正在县内规模较大的企业和政府公益性事业开发设立更多的就业岗位，使更多的下岗失业人员重新实现再就业。

六、存在的问题及建议

1、宣传力度有待进一步加强。转变择业观念是促进下岗失业人员实现再就业的前提，由于受计划经济体制长期影响，一些下岗失业人员择业观念落后，眼高手低，还存在“等、靠、要”的依赖思想。应采取多种形式，广泛深入地宣传各级政府及有关部门制定的促进再就业和社会保障政策，把党和政府出台的扶持政策及时送到下岗失业人员心中。

2、由于再就业救助对象普遍存在年龄大、文化低、无技能，加之我县企业、单位规模小，公益性岗位少，在安置上有一定的难度。

3、再就业专项资金筹集比较困难。由于我县地处西部边远山区，属“老、少、边、穷”县，经济发展相对滞后，财政困难，在再就业专项资金筹集上难度较大，请求上级给予关照和扶持。

4、小额担保贷款现无法推进。按照省、市劳动保障、财政、人民银行等三部门有关下岗失业人员小额担保贷款规定，从2003年至2004年8月我县已为符合条件的人员办理小额担保贷款160人，放贷245.5万元。2004年11月已经联审组审核63名人员符合贷款手续，由于放贷单位县农业银行依据上级主管部门有关规定，放贷不能按照原规定担保基金的1：5倍放贷，只能按1：1倍的比例，致使去年63名符合条件的人员到现在未领到贷款。今年的小额贷款工作现暂时无法推进，建议市上有关职能部门给予协调，使小额贷款等优惠政策真正落到实处，有更多的下岗失业人员尽快实现再就业。

5、根据我县的实际情况，按照规定享受优惠政策条件的人员确实不多。由于我县工业企业少，95年企业改制后，不少原国有企业改为股份制企业，县内已无国有企业，全县普遍属改制企业、商供企业、集体企业、乡镇企业的解体，失业人员都需要办再就业优惠证，享受优惠政策，建议应根据全市的实际情况放宽办证范围，使更多的失业人员享受到党和政府的扶持政策，以确保社会稳定。

下岗再就业税收优惠政策解读 篇7

所谓合同能源管理 (Energy Management Contract简称EMC) , 是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定的节能目标。节能服务公司提供项目的审计、设计、融资、施工、管理等一系列的服务, 用能单位以节能效益支付节能服务公司投入及其合理利润的一种新型商业运作模式。合同能源管理的实质是以减少能源费用来支付节能项目的全部成本和相应的利润。对用能单位来说不掏一分钱“零投资”无风险就能完成节能项目的改造, 对节能服务公司来说最终从节能费用中获得利润和回报, 这是对能源用户和节能服务公司和社会三方共赢的模式。

关于节能服务公司实施合同能源管理项目税收优惠和财务制度

一、实施合同能源管理项目的节能服务公司条件

(1) 具有独立法人资格, 注册资金不低于100万元, 且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造 (包括施工、设备安装、调试、验收等) 、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司。

(2) 节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》 (GB/T24915-2010) 规定的技术要求。

(3) 节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同, 其合同格式和内容, 符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》 (GB/T24915-2010) 等规定。

(4) 节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录 (试行) 的通知》 (财税[2009]166号) “4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件。

(5) 节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%。

(6) 节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才, 具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。

(7) 节能服务公司享受税收优惠项目应当单独计算收入, 并合理分摊企业期间的费用;没有单独计算的不能享受税收优惠政策。

二、关于税收优惠

(1) 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目, 取得的营业税应税收入, 暂免征收营业税。免税时间应按项目建成投产到项目交给用能单位止。

(2) 节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目, 将项目中的增值税应税货物转让给用能企业, 暂免征收增值税。免税时间应按项目建成投产到项目交给用能单位止。

再就业税收优惠政策调研思考 篇8

一、存在的主要

问题

1、再就业优惠政策涉及税种不全面。现行税收优惠政策，仅涉及一些地方税种，如营业税、城建税、教育费附加等税中，未能涉及增值税、生产经营所得个人所得税等一些主体税种。对个体业户而言，减免的全是地方税收，而下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售、加工、修理、修配等行业，从事旅店、饮食、理发等服务行业的相对较少。按现行再就业税收优惠政策，对下岗失业人员从事个体经营的，只定额减免营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，不包括增值税，减免税范围较窄，而仅减免地方税种大多不能达到法律法规规定的每年8000元标准。

2、再就业优惠政策笼统而不具体。部分个体工商户注销营业执照后，租借再就业优惠证，按照优惠证上的名字办理新的营业执照，但实际经营者并未改变，经营者使用新的工商执照到税务机关申请办理免税手续，由于证件齐全、手续完备，税务机关又不得不为其办理税收优惠，具体新办的标准未能明确。

3、对非服务性企业安置下岗失业人员的税收支持力度不够。鼓励企业新增岗位安置下岗失业人员，是再就业工程的一个重要方面，而现行再就业优惠政策适用范围仅包括对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，而未能涉及吸纳下岗失业人员较多的生产型工业企业，从而影响了这些企业吸下岗失业人员积极性。

4、享受再就业税收优惠政策的对象范围不广泛。在进行再就业税收优惠政策宣传的过程中，有不少的城镇无业人员、农村剩余劳动力和未能及时就业的大中专毕业生到现场咨询，按照再就业税收优惠政策规定，这部分人不能享受优惠政策。就业和再就业就一个字之差，有的人能享受优惠政策，有的人不能享受优惠政策，就显有悖税收公平原则。而且再就业税收优惠政策只明确规定了国有或集体企业的下岗失业人员是税收优惠政策的享受范围，而对其他经济类型企业的下岗失业人员则没纳入优惠政策的享受范围，这不利于不同经济类型企业下岗失业人员之间的平等竞争，也挫伤了部分下岗失业人员创业的积极性。

二、完善再就业税收优惠政策的建议

1、将税收优惠纳入立法程序。应尽快制定出再就业税收优惠的基本法律，明确享受税收优惠的权利和义务，以及各个职能部门的职责和范围，建立一套完整的税收优惠制度，对需要税收优惠的行业、企业、项目及产品，在税收法规中予以明确，并形成量化指标体系。

2、发挥税收调节经济的作用。尽快理顺现有的再就业税收优惠措施，建立简便、有效、规范化的税收优惠机制，对于一些重点企业，不但要保留原有的优惠政策，还应该给予更多的优惠，从而为下岗人员再就业创造良好的环境，使之充分体现我国的产业政策和鼓励再就业的效能。

3、统一税收优惠的条件和幅度。现行再就业税收优惠的差别，不仅表现在企业和个体工商户之间，即使在企业之间，服务型企业较工业企业不论在优惠的条件上，还是优惠的广度和深度上，都优越许多。鼓励下岗失业人员再就业，没有必要制定区别对待的政策，对不同性质、类型，不同行业的纳税人给予平等的政策待遇，也就是说对企业不论新老、不论行业，安置下岗失业人员达一定比例或数量就应该给予税收优惠，充分扩大再就业的渠道。

4、扩大优惠的税种范围。现行再就业税收减免的税种不包括增值税，对个人独资、合伙企业个人所得税也不予优惠，造成对个人独资、合伙的工业企业几乎无税可免，对从事商业、加工、修理业个体经营的下岗失业人员的税收优惠也大打折扣，这样就难以充分发挥税收鼓励、扶持下岗失业人员再就业的作用。扩大优惠的税种范围，只要符合再就业优惠规定的条件，不分行业不分税种，均可享受税收优惠，从而消除不平等的税收政策待遇，将安置下岗失业人员的数量与税收减免的多少挂起钩，这样既可以全方位多渠道增加下岗失业人员再就业岗位，也可以消除了纳税人转换身份、设法避税的漏洞，更便于对下岗再就业税收优惠政策的贯彻执行。

5、扩大享受就业税收优惠政策的人群范围。从整个社会来讲，解决就业的压力和再就业的压力都是十分重要和必要的，把再就业的政策适应主体扩大到所有的待就业者（包括农村富余劳动力和未能及时就业的大中专毕业生），必然是社会的大势所趋，必须把再就业优惠政策的范围扩大到所有的待就业者范围，消除我们的税收优惠政策对弱势的纳税群体的不平等待遇。但

下岗再就业税收优惠政策解读 篇9

报告显示，2013年，受物流业全行业纳入营业税改征增值税试点影响，90%的调查企业缴纳增值税与营业税体制下缴纳营业税相比有所增长，平均增长52.9%。分类型看,运输型企业增值税增长116.2%;仓储型企业增值税增长10.8%;综合型企业增值税增长51.8%。

2014年初，中国物流与采购联合会对128家重点联系物流企业开展了“2013减轻物流企业负担调查”。从最近公布调查结果看，我国物流行业统一开放、竞争有序的市场体系尚未形成，物流企业在税收、交通、用地、行政审批、融资、用工等方面负担较重，直接影响到企业健康发展。对比物流各细分市场，运输型企业生存状况尤其严峻，以下是报告摘要，小编为你摘录如下：

2013年，调查企业主营业务收入同比增长6.2%，不仅低于企业成本的增长，也低于同期GDP增长速度。其中，运输型企业收入同比减少10%，仓储型企业收入同比增长8%，综合型企业收入增长15 %。企业主营业务成本同比增长7.9%，成本增长依然快于收入增长。其中，运输型企业成本同比减少7.3%，仓储型企业成本同比增加9.4%，综合型企业成本同比增加16.7%。企业实现净利润同比减少7%。其中，运输型企业实现净利润同比减少39%，仓储型企业实现净利润同比减少10%，综合型企业净利润同比增长12.9%。企业净利润率平均为4.3%，利润水平整体偏低。其中，运输型企业净利润率为2.3%，仓储型企业净利润率为4.6%，综合型企业净利润率为5.5%。

总体来看，物流企业整体负担较重，成本增长快于收入增长，经营效益大幅下滑。造成这种状况的政策环境和管理体制方面的表现主要有：

（一）税收负担增加较多

调查显示，调查企业税收支出平均增加37.3%，远高于主营业务收入6.2%的增长水平。物流业税收支出增长快于营业收入和利润增长，这也是导致企业净利润普遍出现下滑的重要原因。——运输型企业税负大幅增加

调查显示，2013年，受物流业全行业纳入营业税改征增值税试点影响，90%的调查企业缴纳增值税与营业税体制下缴纳营业税相比有所增长，平均增长52.9%。分类型看，运输型企业增值税增长116.2%；仓储型企业增值税增长10.8%；综合型企业增值税增长51.8%。对于税负增长的原因，24.8%的调查企业认为“营改增”税率设置过高；28.0%的企业认为抵扣进项税额少；29.2%的企业认为抵扣发票难以取得；12.4%的企业认为财政补贴政策难以落实。

调查显示，运输型企业税负增加明显，主要原因是“营改增”税率设置过高。在营业税体制下，交通运输业执行3%的税率，且长期实现差额纳税政策，据测算实际税负率在1.88%左右。“营改增”以后，需按照“货物运输服务”税目执行11%的税率，实际税负率在4.2%左右。企业普遍反映可抵扣进项税额偏少，工资、房屋租金、过路过桥费等都主要费用都不在抵扣范围，存量固定资产也不能进行抵扣。此外，实际进入进项税额抵扣的比例更低。如许多地方高速公路加油难以取得增值税专用发票。上海、北京等先期试点省市对企业税负增加情况进行了财政补贴，这一问题尚未凸显。随着“营改增”在全国推开，这种临时性的补贴政策很难延续，导致全行业特别是运输型企业出现税负增加的问题。由于物流行业较为分散，企业议价能力低，增加的税负难以通过提价转嫁给客户，这对于本就微利的物流行业难以承受。——跨区域统一纳税难实现

企业普遍反映，网络化经营是物流业的基本特征。特别是集团型物流企业在各地拥有大量的经营网点，有的拥有数千个经营网点。这些经营网点统一品牌、统一服务，由总部统一管理、统一经营，亟待打破地区封锁，实施跨区域统一纳税。2008年新的《企业所得税法》实施后，取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。割裂了物流企业的网络关系，不利于及时在企业内部统筹盈亏，增加了集团型企业运营成本和税负。2013年物流业全面纳入“营改增”后，集团型企业又面临不能合并缴纳增值税的问题。由于集团内部集中采购和分支机构专业化运作，极易形成同一企业集团内不同纳税主体间进销项费用严重不匹配。企业为了均衡税负，不得不在内部不同机构之间开票结算，大大增加了税务成本。“营改增”试点办法中对总机构汇总纳税作了规定。目前，财政部、国家税务总局允许中国东方航空及其分子公司合并缴纳增值税，但是多数集团型企业享受不到这一政策。

——土地使用税减免政策亟待接续

调查显示，物流企业土地使用税减半征收政策执行尚有差距。调查企业土地使用税平均减少31.4%。20.7%的调查企业认为物流企业认定范围过小；31.0%的企业认为政策执行还有差距；24.1%的企业认为土地级别进行调整导致减税效应不足；13.8%的企业反映部分地区专业建造并出租仓储设施的企业不予认定为物流企业。

物流企业土地使用税减半征收政策执行两年多来，受到了行业普遍欢迎。但是，随着政策2014年底即将到期，也面临着后续政策的接续问题。——个体运输车辆开票难

企业普遍反映，个体运输司机无法提供增值税发票，这不仅使物流企业抵扣项不足，还导致正常的运输费用无法得以税前列支，增加了企业税收负担。我国公路货运市场较为分散，主要以个体运输司机为主体，个体运输司机基本上为挂靠运输公司或个体经营，具有国家运管部门颁发的道路运输经营许可证。物流企业主要通过外雇个体运输车辆、整合社会资源来完成公路货运业务，这也是行业长期发展中形成的市场格局。但是，由于个体运输司机往往没有工商登记执照，无法办理税务登记证，许多地方税务部门以此为由不为其代开增值税发票，整个增值税链条出现断裂，导致物流企业无法取得足额发票进行抵扣，加重了企业税收负担。此外，由于运输车辆24小时在全国范围运营，很难在法定工作时间到指定税务部门开具发票。

（二）车辆通行障碍依旧 ——过路过桥费依然较高

调查显示，企业过路过桥费占运输成本的9.1%。其中，运输型企业过路过桥费支出占运输成本的20.5%。30.6%的企业反映公路收费标准较高，18.0%的企业反映收费标准不统一，28.8%的企业反映超限收费标准不合理，28.8%的企业反映超期收费、延期收费情况依然存在。

企业普遍反映，高速公路和国道从按车型收费改为计重收费，过路过桥吨公里收费标准普遍提高。各地过路过桥费收费标准不统一，有按整车重量、有按过磅收费、有按距离，还有按集装箱收费，企业无法准确测算成本。对于大件运输等超限运输车辆收费标准过高，一些地方采取16倍的惩罚性收费，导致部分大件运输、汽车运输企业过路过桥费占运输成本超过40%，成本结构极其不合理。部分地区二级公路依然继续收费。部分地区地方保护主义严重，对于外地车辆，公路收费明显偏高。运送国家重大工程设施的大件物流企业跨区域通行困难重重，国家规定的大件运输许可“起运地负责”和“跨省互认”无从实现。跨省跨区公路仍然以分段收费为主，增加了车辆拥堵和能耗，不停车收费系统在货运车辆中没有推开。还有企业反映公路收费误差较大，排队时间过长，加重了司机与收费站点的矛盾。

——货车进城限行日趋严重

调查显示，我国三线以上城市基本上采取了“一刀切”的限制货运车辆进城的交通管制措施。企业普遍反映，一些城市中心城区部分路段甚至全天“禁货”，严重影响了城市供应的正常满足。一些城市货车通行时间设置不合理，导致货物配送效率大幅降低，加剧了交通拥堵。由于管制路线设计不合理，一些区域出现“上路即闯禁行”的现象。还有一些企业所在地随着城市扩张已经成为货车“禁区”。为规避通行限制，保障城市供应，城市配送企业被迫采用小客车运货的现象较为普遍。这一方面增加了配送车辆和频次，带来不必要的拥堵和能耗，另一方面也面临较高的罚款风险，不利于企业的规范发展。

调查显示，各地城市普遍采取发放通行证的办法限制货运车辆进城。北京、上海等一线城市通行证满足率在30%以下，二三线城市通行证满足率较高，平均在75%左右，但也有逐步收紧的趋势。25.3%的调查企业反映通行证数量不足；33.3%的企业反映通行证申请困难；11.5%的企业反映通行证管理混乱；25.3%的企业反映通行证区域设限，城区与郊区通行证不能通用。企业普遍反映，在通行证审批和发放工作中，各地申报程序所需材料不同，受理部门不明确、管理不规范、程序不透明，“灰色地带”较多，增加了企业的申报成本，也创造了“寻租”空间。此外，通行证基本为临时性的，需要年年申报，加重了企业运营负担。——公路“乱罚款”屡禁难止

调查显示，运输型企业公路罚款占运输成本的5%-8%，部分大件运输、汽车运输等超限运输企业公路罚款占运输成本的15%-20%。27.1%的调查企业反映公路执法政出多门、标准不一。28.0%的企业反映自由裁量权过大，随意性强。22.4%的企业反映公路执法监督管理不严，缺乏问责和处罚机制。22.4%的企业反映存在“只罚不纠”现象。汇总显示，公路罚款理由主要有一是闯禁行和禁区、二是客货混装、三是非法改装。一旦运输车辆发生交通事故，一些地方执法部门指定拖车公司和修车公司。这些公司漫天要价，物流企业无从选择。

企业普遍反映，公路执法部门主要有交警、路政、运管、城管等部门，此外还有高速公路、环保、工商、卫生、动物检疫等部门和单位，执法部门过多，企业无所适从。对同一项违法事实处罚标准不统一。例如“超载”行为，交警罚款理由是“超载”，按照简易程序最高罚款200元；路政罚款理由是“超限”，最高罚款3万元；城管叫“超重行驶公里”，最高罚款2万元；运管叫“超越许可”，最高罚款1万元。一项违法事实罚款相差150倍，且不同部门执法结果不能互认，普遍存在“重复罚款”现象。由于没有统一的执法标准和完善的执法监督，企业不得不采取“私了”、“不开票”等方式逃避执法。

（三）交通运输企业苦苦支撑，通过政策扶持突破困境

很多企业集体逃离注册地，将注册地点选择了有财政扶持的地区，笔者也了解了一下天津武清地区的政策，希望对大家有所帮助。