行政事业单位加强内部控制, 能有效增强自身的综合效益, 并实现健康良好发展。对此, 行政事业单位要深入考察自身内部控制制度存在的问题, 并立足于内部控制实践, 积极探究有效对策完善内控制度, 实现对内部控制的有效加强, 有效增强内控制度的科学性和合理性, 并实现对内控制度的有效执行, 促进自身的内部控制实际水平实现大幅度提升。
当前, 我国部分行政事业单位缺乏良好的内控意识, 内部控制相关理论和具体实践尚未成熟。行政事业单位沿袭传统滞后的财务模式, 片面重视各项业务, 相对忽视内控管理。部分行政事业单位未能深刻认识内部控制的重要意义, 缺乏对内控制度的良好建设, 且缺乏对内部控制的监督管理, 导致内控制度存在诸多漏洞。还有部分行政事业单位虽然对内控制度进行了构建, 但未能在实际工作中有效落实内部控制, 导致内控制度缺乏实效性。
多数行政事业单位缺乏完善的内控制度, 未能有效监督重要部门和相关岗位;缺乏对内控制度的严格执行和有效监督, 导致内控制度流于形式;缺乏严格的内控管理, 片面重视内控管理结果, 相对忽视内控管理过程, 且忽视事前控制和事中控制。行政事业单位未能基于实际情况并考虑自身需求, 未能有针对性对内控制度进行执行, 难以有效落实内控制度, 片面注重形式, 难以充分发挥内控制度的作用。
多数行政事业单位缺乏完善的审计制度, 票据使用呈现出较强的混乱性, 缺乏规范的审计程序, 对财务支出缺乏严谨的审核, 且缺乏严格的审计监督, 未能对支出具备的合理性进行公平审核。未能严格规范地审核票据报销。上述状况极易导致行政事业单位发生财务超支, 且降低资金使用实际效率, 甚至引发贪腐现象。
当前, 部分行政事业单位对于内部控制缺乏灵活的风险管理制度。行政事业单位对政府拨款具有较强的依赖性, 缺乏对内控风险的深刻认识, 未能对内部控制实施有效的风险管理。少数行政事业单位盲目参照企业风险管理相关制度对自身内部控制构建相应的风险管理制度, 难以实现有效的风险管理。另外, 行政事业单位缺乏对风险的及时预警和有效应对, 难以及时获取内部控制涉及的风险信息, 难以实现对各类风险因素的准确把握, 难以准确评估各类风险, 难以采取具有较强针对性和有效性的措施对风险进行合理应对, 极易引发各类损失。
当前, 部分行政事业单位对各部门员工的内控管理缺乏完善的绩效考评制度, 且局限于相关书面制度, 在实际考评过程中缺乏灵活性, 难以取得良好的实际效果。部分行政事业单位将职位作为依据, 对绩效考评制度进行分层, 基于职位层级对员工实施奖励, 缺乏公平性, 难以有效激发行政事业单位员工实施内部控制的积极性。
行政事业单位要加强对领导层和各部门以及各岗位员工的教育培训, 有效加强他们的内控意识。行政事业单位要针对内部控制教育培训设置专项经费, 并委托相关机构, 或者加强与高校的协作配合, 在行政事业单位内部开展教育培训, 引导行政事业单位领导和员工深入理解并熟练掌握内部控制相关知识和技能, 并对内控制度的构建实施相应的责任进行明确, 促进内控制度的有效实施;要分批组织行政事业单位各部门员工参与内控知识技能教育培训, 促进各部门员工有效增强自身的内控能力和综合素质。另外, 要遵循相关会议和文件精神, 通过多样化的教育培训方式, 诸如讲座、知识竞赛等有效增强各部门员工的内控意识, 从整体上促进行政事业单位有效增强内控意识。
行政事业单位要建立健全内控管理制度, 对财务管理、差旅费报销、采购管理、库存现金管理、会议费报销等办法以及经费支出的具体标准等进行完善。行政事业单位要遵循如下原则对内控制度进行科学构建和有效实施: (1) 全面性原则。要确保内控制度有效覆盖各项经济活动的科学决策、严格执行和有效监督的全过程以及全部业务, 全面有效地对各类经济活动实施全过程控制。 (2) 重要性原则。要重点关注各类重大风险, 关注风险控制的关键点和重要岗位。 (3) 制衡性原则。实施内部控制, 要加强部门管理、业务流程以及职责分工的制约监督, 将执行决策有效分开, 实现科学的制度设计。通过监督机制构建, 促进有效的内控管理。 (4) 适应性原则。要严格遵循国家法规, 并基于自身实际情况, 还要考虑外部环境的动态变化, 对内控制度进行实时修订和有效完善, 有效增强内控制度的公正性和公平性。
行政事业单位要强化建设审计机构, 建立健全审计制度。行政事业单位要对财务审批涉及的权限进行明确, 对审批责权进行强化, 并对审批程序进行严格规范。行政事业单位要对资产审批进行定期检查, 对财务收支具体情况进行全面审查, 并将审查结果向领导层及时反映。专业人员要遵循规范程序科学分析审查结果, 对缺乏合理性的财务情况进行及时调整, 并对不规范的内控管理进行纠正, 降低财务风险的实际发生概率。另外, 行政事业单位要遵循各项制度和相关规范, 增强票据使用的规范性和有序性, 报销票据要求具备完整的相关证明, 诸如签名、盖章等。行政事业单位要对检举制度进行构建, 鼓励员工对内部审计存在的问题实施匿名检举, 要对检举内容实施有效核实, 并视情况对最终结果进行公示。
行政事业单位要针对内部控制构建完善的风险管理制度, 对内部控制实施规范有效的风险管理。行政事业单位要高度重视对内部控制实施风险管理, 并督促全体员工对风险管理进行参与, 从整体上加强风险管理。另外, 行政事业单位要构建风险预警和风险应对的有效机制, 要安排专人收集内部控制相关信息, 并对之进行科学分析和系统整理, 促进行政事业单位对各类风险因素实施及时把握和有效应对。要督促各部门员工深入理解和熟练掌握风险内控涉及的各类知识和相关专业技能, 增强他们对风险进行及时预警和有效应对的能力。
行政事业单位要针对内控管理构建系统完善的绩效考评制度, 要拓宽绩效考评的实际范围, 对各部门员工实施公正有效的绩效考评, 要将各部门员工实际工作能力作为依据, 并结合各部门实施内控管理的整体成效, 对各部门及其所属员工实施有效考评。要对考评周期进行有效缩短, 并对各部门员工实施定期激励。要增强考评的公开性和透明性, 要对考评具体结果进行公示, 并对意见反馈所需的时间进行预留。另外, 要对自我评价相关机制进行构建。各部门员工要实施公正合理的自我评价, 要对自我评价的各项指标、相关程序以及具体标准进行明确, 并对评价报告相应的报送程序、相关领导小组涉及的审批议程、考核处理以及反馈整改等进行合理规定。行政事业单位下设的审计和纪检监督等部门要组织开展自我评价, 每年至少实施一次自我评价, 并将事业单位实际情况作为依据, 对自我评价工作进行具体安排。
综上所述, 行政事业单位内控制度存在的问题主要体现在缺乏良好的内控意识、缺乏完善的内控制度、缺乏完善的审计制度、缺乏灵活的风险管理制度、缺乏完善的绩效考评制度。对此, 要通过加强行政事业单位的内控意识、建立健全内控制度、建立健全审计制度、构建完善的风险管理制度、构建系统完善的绩效考评制度等对策有效解决内控制度问题。
摘要：在新时期, 我国行政事业单位日益重视加强内部控制。然而, 多数行政事业单位内控制度还存在诸多问题, 严重影响了内部控制的实际效果。对此, 要采取有效对策解决行政事业单位内控制度存在的问题, 实现对内部控制的有效强化。本文浅析了行政事业单位内控制度存在的问题, 探究了行政事业单位内控制度问题的对策, 以期为行政事业单位内部控制提供借鉴。
关键词：行政事业单位,内控制度,问题
[1] 郭永杰.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融, 2017 (24) .
[2] 朱艳.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].全国流通经济, 2017 (13) .
[3] 王日也.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].中国国际财经: (中英文) , 2017 (10) .
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