从2012年“营改增”政策开始试点, 一直到现在全面的推广, 实施范围越来越广泛, 包括:交通运输行业、建筑行业、电力行业以及金融行业等。“营改增”政策是财务税收体制比较深刻的一次改革, 对人们的生活工作, 产业的发展有着严重影响, 本文从供电行业的角度出发, 对“营改增”改革背景下供电企业税务筹划进行分析, 并且提出了相应的管理措施, 目的是降低税收负担。
“营改增”:全称为营业税改增值税, 将以前缴纳的营业税应税款项改变成了缴纳增值税, 其中“营改增”最大的优势特点是减少重复征税, 降低企业的税务负担, 促进产业的健康发展, 所以在目前我国税收体系中“营改增”是一项非常重要的内容, 对社会发展和经济建设具有非常重要的影响, 并且随着时间的不断推移, 影响力逐渐增大。在我国税收体系中尽管营业税和增值税都是流转税范畴, 但是两者都本质上有很大差别, 营业税是对纳税主体获取的营业收入进行征税;增值税是对纳税主体取得的增值税额进行征税。从上海“营改增”试点的效果来看, 改革以后的企业税务负担有所降低, 营业税是按照收入全部金额进行纳税金额计算的, 改成增值税以后, 需要扣除一部分成本和费用, 就实现了降低税务负担的目的。所以增值税和营业税是两个不同的税种, 两者在征收对象、征税范围、计税依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
首先, 我国推进“营改增”以后, 基于其抵扣的范围较大, 在供电企业进项税增加后, 其需要交纳的增值税会降低, 有助于节约成本;其次, 供电企业的增值税减少了, 相应的附加税也会减少, 约百分之十四左右。
导致供电企业的税负增加, 基于理论角度进行分析推行“营改增”政策, 促使企业的税负降低, 有助于企业经济效益提升, 但实际上, 增值税为价外税的一种, 倘若供电企业仅获得发票, 则在其收入和成本一同减少的同时, 供电企业的经济效益也会随之降低, 不利于促进企业的市场核心竞争力提升, 影响企业的长远、稳定发展。
“营改增”的目的在于减少重复征税, 以减轻企业的税负。这其中所涉及的抵扣部分都是属于以前的营业税范畴, 这就要求供电企业在税务筹划前, 需要充分理解“营改增”的内容和政策变动情况, 力求将该减税的政策进行有效的落实, 提高企业经济效益。从企业角度来看, 增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人, 两种身份的计税方法和税率有所区别, 所以电力安装企业可以提前对身份进行合理的转化。比如, 据往年情况来估测2019年企业销售额, 当其超过500万元后, 就满足一般纳税人要求, 税率将由5%上调到6%, 所以供电企业可以在2019年加大采购力度, 通过进项抵扣来达到减少税负的效果。或者供电企业可以在2018年末注册一家子公司, 将其中的一部分业务分配给子公司, 这样就可以使原公司和子公司都被认定为小规模纳税人, 即便在进项抵扣金额较少的情况下, 供电也可以获得较小的税负。从财会人员角度来看, 涉及税务筹划方面的工作人员, 比如采购、合同、开票等, 应该根据“营改增”的要求来提高自身的专业素质和业务能力, 积极转变工作意识形态, 提高自身爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律的职业道德, 确保各项操作都能够符合法律法规的要求。另外, 财会人员还应该积极进行理论学习和深造, 争取取得更高的学历和职业资格证书, 供电企业也可以在平时强化财会人员的培训工作, 确保财会人员在充分领悟“营改增”政策的基础上, 做到对税务筹划的全方位配合和献计献策。
在我国“营改增”推行以后, 供电企业的发展应积极更新以及优化税务筹划改革方式。同时, 也可以基于“营改增”政策的实际特点, 组织相关会议实施细致化分析, 了解和掌握采取何种方式对企业的税务规划管理工作进行改革, 明确税务筹划管理工作的发展方向。
各供电企业想要有效落实“营改增”政策, 理应对进项税抵扣方式提起高度重视, 有助于减轻自身的税负。第一, 供电企业可在购买材料时, 注重树立起现代化的工作理念, 利用多种新型的工作手段, 科学、有针对性的择选材料的供应商, 并可以在确保自身可以获取到发票的同时, 抵扣进项税。第二, 倘若企业择选普通的纳税人作为材料供应商, 那么, 企业的税务筹划管理人员应注重促使相应的供应商提供增值税的票据, 如此一来, 即便无法抵扣所有的进项税, 也可以部分抵扣, 有助于降低供电企业的税务负担。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定, 按照规定比例缴纳的“三险一金”, 不计入个人当期的工资薪金收入, 免征个税。例如上年度计算的公积金在本年度缴纳, 不受到本年度工资的影响, 但是工资增长的一部分少计算的公积金允许在本年度末做一次性的补缴, 这样在年尾收入比较多时, 既可以补缴公积金, 增加年末该月的个税税前可抵扣金额, 从而实现减轻税务负担的目的。所以供电要充分利用“三险一金”的免税政策, 把握好缴纳金额上限, 最大限度地为员工减轻税负。
国家推行“营改增”政策以后, 供电企业可以基于自身的现实状况, 建立税收筹划点, 并设计出合理性以及科学性均较高的税收筹划方案。其中, 针对供电企业拥有普通纳税人身份的情况, 企业税务筹划管理人员应择选相对难度较小的纳税方式, 有助于减少进项税难抵扣等问题出现概率。具体而言, 在我国, 普通纳税人的税率为百分之三, 但其进项税无法抵扣, 基于此, 普通纳税人有必要设计出系统性以及针对性均较高的方案, 解决各种相关的实际问题, 并需要确保对每一个问题实施有效的分析和研究。就现如今我国各供电企业的发展而言, 普通纳税人无法抵扣进项税的问题依旧存在, 且影响较大, 缺乏较为有效的解决方式和策略, 所以, 各供电企业的税务筹划管理人员理应积极努力, 积累经验, 实际问题实际分析, 有助于为企业创造更多的社会效益以及经济效益。
基于“营改增”改革背景下, 供电企业倘若想要降低自身税负, 理应积极创新税务筹划管理模式和方式, 确保相关各环节工作的实施可以为自身创造更多的经济效益以及社会效益。
第一, 供电企业税务筹划管理人员应在具体进行各环节管理工作时, 正确认识到创新管理模式的重要性。简而言之, 应基于增值税的实际计算状况, 对企业的经济流程加以合理调整。第二, 管理人员应注重和有关各部门间实施良好的沟通以及合作, 并应在全方位掌握每个部门的实际工作状况以后, 设计出完善的责任落实体系, 将促进各部门现实工作效率提升为目标, 降低各部门的税务负担。第三, 管理人员应积极引进和应用多种新型的现代化科学技术手段, 提升增值税的控制效率, 降低企业的税务负担。
供电企业需要对管理发票以及合同的工作提起高度重视, 有助于促使各环节税务筹划管理工作的实效性充分发挥出来。第一, 合同管理方法。供电企业的税务筹划管理人员, 在具体管理合同时, 理应注重实施高质量的合同预算以及签订操作, 并对合同中增值税相关的各种要求加以综合考量。合同对象必须是普通纳税人才能获取到更多税款抵扣的机会, 有助于促进税务管理效率提升。
综上所述, 在实施各个环节的税务筹划管理工作时, 供电企业的相关工作人员必须有效实施各种“营改增”政策, 并且结合企业的实际情况科学合理的运用税务筹划管理技巧, 才能制定出具有针对性和实效性的应对措施。
摘要：近些年来, 国家税务制度发生的变化较为明显, 特别是“营改增”政策的推行, 对多数企业的税务管理工作都产生了较大的影响, 实施有效的税务筹划管理操作, 对推进我国供电企业税务政策改革进程具有很大的意义和作用。作为税务筹划工作人员要根据供电企业的发展状况, 设计出完善的应对体系, 避免企业出现各种经济损失, 提升供电服务整体质量。
关键词：“营改增”,供电企业,税务筹划,管理策略
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