唐山曹妃甸热力有限公司是唐山曹妃甸工业区一家负责供热的国有企业, 公司担负着曹妃甸工业区企业和居民供暖任务。
预算管理是曹妃甸热力有限公司各项工作的基础, 公司实施全面预算管理需要企业人、财、物全面覆盖, 全员参与、企业各项业务的涉及及各项流程的全程跟踪。只有完善的预算管理体系才能将企业的资金有效调度发挥最大的效能。尤其是曹妃甸热力有限公司当前面临资金十分短缺的不利局面, 只有完善的预算管理, 才能将有限的资金发挥出最大的效能。
目前, 曹妃甸热力有限公司已经按照其母公司曹妃甸发展投资集团有限公司的统一部署, 建立了全面预算管理体系。曹妃甸热力公司根据其与集团公司签署的经营责任状确定全年预算指标, 并将预算指标分解到各月。月度预算资金的安排又分为:可控费用和投资运营两部分。其中, 可控费用预算资金由热力公司财务部结合公司各个部门按照全年指标分解后的月度预算, 分月汇总编制《可控费用预算资金审批表》, 报送领导审批;投资运营预算资金 (含本部) 申请范围包括:还本付息、运营支出、新增投资;续建项目投资;已完工项目投资;固定资产投资;对外股权投资;土地出让金、用海费用;道路养护维修等。其中运营支出包括税金、商品采购、原材料采购等。资金的拨付环节中, 拨付前提是:已纳入本月预算, 已走完内部付款审批流程且有足够的资金支持。拨付原则是:据实拨付, 原则上资金使用单位每周申请资金不超过一次。当前, 曹妃甸热力公司预算管理存在的问题, 具体主要体现在以下方面:
企业在制定全面预算的工作中, 由于相关部门普遍认为编制预算只是财务部门的工作, 各个部门只是按照财务部门的要求去做, 提交后就完成了此项工作。很多部门对本部门发生的日常费用缺乏管理, 没有统计数据, 体现在每当编制预算时, 编制人员就去财务查询本部门的数据。尤其是财务账务没有对各个部门费用单独核算的情况下, 很难分清各部门费用, 也给财务人员增加了很大的工作量。这是由于在曹妃甸热力有限公司对预算编制的意义宣传不足, 没有使公司各部门对预算的重要作用有充分了解。其实全面预算管理是企业战略规划的具体体现, 是企业全体部门通力协作共同参与才能完成的一项重要工程。只有将各个部门对预算的认识提高上来, 才能保质保量地完成预算编制工作。
目前, 曹妃甸热力公司在预算的编制方面存在着很强的“模式化”问题, 从而导致了预算编制过程中精细度不高, 无法满足日后预算管理的需要。这是由于该公司的预算编制工作是在其母公司统一部署下进行编制工作, 由于母公司下属多家子公司属于不同的行业, 预算编制难以满足各个子公司个性化的需求。比如费用预算编制中该集团采用统一的标准, 如差旅费、车辆费用等没有严格区分生产型企业和非生产型企业, 则会导致生产型企业曹妃甸热力有限公司的费用预算不足, 影响企业的日常运营。而同一集团内非营运型公司则此问题并不突出。这是由于预算编制小组事前对集团下属各个子公司调研不足, 没有认真区分不同行业的特点, 没有为各个不同的子公司量身定制适合给公司经营特点的全面预算管理要求。
由于采用增量法进行预算编制, 虽然在预算编制工程中工作量较小, 可以避免各项生产经营业务和日常各级各部门的各项管理工作产生剧烈的波动, 系统相对容易操作和理解, 便于实现预算协调, 但该方法假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去, 不能拥有启发新观点的动力, 使员工没有降低成本的动力, 该方法在一定的程度上承认了各公司历史数据的真实性, 甚至它“鼓励”各部门将预算全部用光以便明年可以继续保持相同的预算。这对于提高企业的管理效率的提升是十分不利的。
企业在实际的生产经营过程中不确定性较大, 编制过程中部分项目很难做到准确。尤其是投资运营预算资金中新增投资预算, 由于政府招商引资、规划等不确定性较大, 无法准确确定预算金额。
全面预算管理依赖于人工处理, 预算申请手续烦琐;预算执行后的分析工作量大, 加之没有配备专职的预算管理人员, 由财务人员兼职, 完成时间与财务结账时间发生冲入。而且公司目前关于预算差异的分析仅仅停留在财务数据分析的层面, 没能站在企业战略高度综合地对全面预算进行分析。
预算指标分解与普通员工绩效考核没有充分挂钩, 没能有效调动广大普通员工的积极性, 缺乏明确的激励机制。在激励机制方面简单地以节约费用为标准, 导致了一些部门为了达到预算要求而减少一些必要的开支, 如员工培训等费用支出, 长此以往势必对公司的长远发展产生不利的影响。
预算执行过程中审批流程过于烦琐, 尤其是签字环节受制于领导是否有时间, 导致资金拨付时间难以保障。
针对员工对全面预算工作认识不足的问题, 曹妃甸热力有限公司要使员工接受这种管理模式, 首先要更新职工观念, 使广大员工认识到企业的发展一切都是需要企业的“人”来完成。一个成功的全面预算管理方案, 首先最为重要的就是企业高层领导者的认同和支持, 由于全面预算管理的机制性, 不仅要求企业总经理挂帅全面预算管理机构, 直接介入全面预算管理的授权、预算的审批等具体环节, 而且在全面预算管理的这个落实过程中都要求具有权威性的领导阶层来加以推动, 要求高层领导督促其下属各部门的分管领导将全面预算作为企业的一项全面管理系统工程来做, 从而将此项思想融入一般员工思想当中。
对于预算编制过程中出现的“模式化”问题, 预算编制小组在指导集团下属各个子公司编制预算前, 要亲自下到各个子公司充分调研, 了解各个行业自身的运营特点, 分析听取各个子公司的意见, 为各个子公司量身定制适合其行业特点的预算指标, 改变以往“一刀切”的模式。
针对增量法编制预算方法存在的不利于控制成本, 提高效率的问题, 预算编制小组在编制预算确定预算指标之前, 需要深入企业, 与经营人员座谈, 认真分析已发生的成本费用的必要性与合理性, 在已发生金额的基础上, 剔除掉不合理的支出, 重新认定指标, 做到切合实际, 并使预算执行人员信服。
对于生产经营过程中可能出现的不确定性因素, 预算编制小组在编制预算过程中要发动公司各个部门认真分析提前预判。对于下一年度新增投资预算编制工作, 要紧密与政府相关部门进行沟通, 尤其是政府招商引资情况的把握。在费用预算编制过程中建议集团公司区别生产型企业和非生产型企业, 合理确定不同性质企业的费用标准, 使曹妃甸热力公司的可控管理费用预算趋于合理。
由于全面预算的编制、执行过程中不仅包括财务指标和非财务指标, 还会涉及企业运营的其他方方面面, 加之全面预算管理的指标十分复杂, 导致了曹妃甸热力有限公司在很长的时间内花费大量人力物力来编制, 在执行过程中也是如此, 浪费了有限的人力、资源和时间。而且由于现有的预算电子表格软件不支持预算跟踪, 安全性差、协调性弱, 并不能满足全面预算的管理要求。因此与用友等软件公司合作, 开发ERP系统就显得尤为重要。
ERP系统可以为全面预算提供灵活的平台, 可以复制历史数据, 建立预测模型, 预测未来。它不仅仅是一种工具, 更是一种思维模式, 如市场细分、标准成本等。ERP系统是一种对细节的关注平台, 它不仅仅是理论的源泉是更实际的, 因此全面预算与ERP系统相结合, 该系统可以高效地实现全面预算管理。有助于曹妃甸发展集团有限公司和其子公司曹妃甸热力公司内部控制制度的有效实施, 能将预算管理者从繁杂的数据处理工作中解放出来。
不能调动职工积极性的预算无异于纸上谈兵。曹妃甸热力有限公司必须将预算执行情况与职工的利益分配挂钩, 形成预算执行与收入分配的联动机制, 做到有奖有罚, 奖惩分明。充分发挥出预算管理的激励作用, 保障制定的预算能得到有效执行。年终通过对预算考核指标的全面考核, 按照贡献大小加以兑现, 体现到当年的薪酬当中。在物质和精神上体现考核效果, 贡献大的员工公司应该给以重奖, 对不严格执行预算, 严重超支的部门领导和员工给予处罚和批评。增强预算管理目标和预算执行者业绩的正向联系, 还要扩大涉及面, 不仅仅局限于公司高层管理者的绩效挂钩, 将影响扩大到全体员工, 形成人人关心预算的局面。
鉴于预算审批环节流程复杂, 领导签字审批时间得不到保障的问题, 需要对目前的审批流程进行分析, 适当简化手续, 同时提高各级审批领导对全面预算管理的重视程度, 规定受理审批时间限制, 确保申请的预算资金能得到及时批复。
摘要：预算管理是国有企业管理工作中的重要一环, 在资金紧张的国有企业中, 预算管理的地位更加突出。目前, 虽然曹妃甸热力有限公司已经建立了比较完善的预算管理体系, 但在运行中仍存在很多问题, 阻碍了其功能的充分发挥, 因此加强曹妃甸热力有限公司预算管理具有重要的现实意义。本文在分析曹妃甸热力有限公司预算管理的重要性基础上, 深入探讨了曹妃甸热力公司预算管理现状和存在的问题, 并针对性地提出了完善曹妃甸热力公司企业预算管理的对策措施。
关键词：预算管理,热力公司,全面预算
[1] 刘文金, 王彦.现代企业预算管理的困境及对策探讨[J].中国管理信息化, 2019 (5) .
[2] 江虹.浅析企业预算管理的困境及对策[J].财经界, 2019 (2) .
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