在我国, 全面预算管理的理论研究很多, 得出的结论均是全面预算管理对企业的战略实施、资源配置、部门协调等各方面的提高都具有重要的作用。但在实际执行过程中, 真正发挥全面预算管理作用的企业甚少, 真正实施成功的企业更是寥寥无几。在煤炭行业, 各集团公司对全面预算管理的推行力度在逐年加大, 而大多数基层煤炭企业也均在其所属集团公司的大力推行下开始施行全面预算管理, 但具体怎么实施, 如何有效应用, 大多都尚在摸索阶段。
目前大多数基层煤炭企业全面预算管理的运行状况首先是以集团公司下达的量、本、利任务为全面预算管理工作的起点, 以集团公司下达各种考核标准为约束;接下来基层煤炭企业财务部门在这些硬性指标的前提下, 开始下发各项基础预算表格到基层单位, 基层单位填好后再汇总到财务部门, 汇总制定本企业预算;最后将汇总结果上报上级企业财务部门。基层煤炭企业的全面预算工作到这里就基本结束了, 实际工作大多是与预算相分离的, 预算不仅没有发挥实际效果, 反而成为了基层煤炭企业的负担。在基层煤炭企业这样实施全面预算管理的情况下, 集团公司根本不可能会推行好全面预算管理方法, 要想把集团公司的全面预算管理落实, 只有把其基层煤炭企业的全面预算管理问题梳理清楚, 才能从根本上解决集团公司的全面预算管理问题。
大多基层煤炭企业对全面预算管理的认识不足, 员工的全面预算管理意识并没有建立起来。首先, 领导层面对全面预算不够重视, 甚至很多企业的领导层还在片面的以为, 全面预算管理就是财务部门的事情, 收到上级单位下达全面预算管理的任务及文件, 直接就分配下发给财务部门;其次, 财务部门以外的中层业务部门主管无视全面预算管理, 认为这就是财务部门的事情, 就算有资料要到跟前的时候, 也是以为适当填几个数字就已经完成任务了, 有些部门甚至觉得与本部门无关;而广大基层员工基本没有全面预算管理理念和意识, 普遍认为只要做好自己的工作就好, 预算不是自己的工作范围。企业在这种意识状态下, 推行全面预算管理的难度很大。
目前, 大多数基层煤炭企业基本都是财务人员在进行全面预算管理工作, 没有专门从事全面预算管理工作的专职人员, 也没有专门负责全面预算管理工作的职能机构。很多企业名义上设置了全面预算管理办公室, 但基本上都是挂名的领导, 实际上处于无人负责, 有事无机构的状态。这就导致全面预算管理在基层煤炭企业是一纸空文, 既没有专门从事全面预算管理的人员和人才, 也没有执行全面预算管理的机构。
全面预算管理的效果在很大程度上取决于企业内部信息传递的速度与效率。大多基层煤炭企业的信息化建设不够, 现有的信息系统分部门、分业务各自独立, 杂乱且无法整合, 不能满足全面预算管理的实施要求。且大部分基层煤炭企业仍然通过Excel软件来完成数据的整理、预算的编制工作。这样收集整理数据容易导致数据收集不全、准确性差;预算的反馈不及时, 不能满足控制要求;基础数据不全不能为企业的事后分析提供足够的支撑。信息化建设的不足, 没有适合企业统一的全面预算管理信息系统, 不仅严重影响全面预算管理的实施效果, 还会加大企业预算及管理负担。
基层煤炭企业大多是用历史数据及考核指标来编制预算, 编制预算时采取的都是历史数字的增减, 没有根据不同的费用特性来研究及采用适于企业的预算编制方法。例如没有对基层预算结合作业成本管理方法、目标管理方法进行细化、确认目标和考核标准, 没有对在建工程项目预算采用零基预算法, 对因业务量而变化的费用预算采用弹性预算法, 对市场价格变化较大的收入项目采用滚动预算法等。更没有在全面预算过程中结合煤炭企业实际情况, 灵活应用各种预算方法进行实践和创新。预算编制后也没有探讨及分析各项预算的数据合理性, 一切以经验为主, 既没有制度依据, 也没有切实可行的定额标准。
基层煤炭企业在上级单位的要求下, 会编制年度预算, 但实际上预算编制与实际执行严重脱节。大多基层煤炭企业的预算编制工作在预算上报后就基本结束, 实际工作指导与预算分离, 考核时虽然上级企业也会对基层煤炭企业的全面预算管理情况进行考核, 但是实际情况往往是以各种脱离预算的指标在考核。预算在基层煤炭企业只是被当作一个临时的工作任务在完成, 徒增了基层煤炭企业的负担, 却并没有带来全面预算管理的效果。预算与实际的情况相差也较大, 达不到事中控制的要求。有时预算在年中还在修改, 等预算修改审批完成, 全年生产工作已完成大半, 根本无法指导实际的生产工作。事后也无法根据编制的预算与实际的差异进行深入的分析及总结, 来为企业接下来全面预算的推行提供切实有用的参考。总体来说, 大多基层煤炭企业虽然有预算编制, 但编制后的预算并没有与实际工作相结合, 且由于全面预算管理系统的不健全, 预算的脱离实际, 都使两者融合的难度增大。
将培、宣、做相结合来培养全体员工的全面预算管理意识。首先利用企业现有的宣传部门及相关资源, 大力宣传企业的全面预算管理战略、制度流程及推行步骤, 促进全体员工全面预算管理意识同化, 确立统一的全员全面预算管理思想, 进而影响全员行为, 保障公司全面预算管理的推行。然后聘请专业的人员, 对公司不同层级的工作人员分别进行全面预算管理培训, 对领导层进行全面预算整体设计及内控方面的培训;对各个基层的工作人员分别进行实际操作方面的细化培训, 并进行定期与不定期的跟踪指导。最后, 把全面预算工作融入日常的工作中, 不要与日常工作并列或对立, 而是要全体员工都认识到做日常工作就是在完成全面预算管理。
培养一批全面预算管理高级人才和全面预算管理基础工作人员。能够合格的执行全面预算管理的人才是保证全面预算管理实施成功的关键。建立全面预算管理办公室, 或者至少应该有一个全面预算管理控制机构, 不能出现无机构管理或者多头管理的情况。建立有效的沟通机制, 上级部门要定期与不定期安排全面预算管理人员深入基层, 进行核查及指导, 确保基础数据的准确、及时、合理, 避免出现大的偏差;下级部门要及时汇总、汇报全面预算基础工作中遇到的问题及实际的想法和建议。条件许可的情况下, 尤其是在全面预算实施初期, 安排专职的全面预算工作人员参与到基层工作中, 也可以一个人负责管理几个基层单位的全面预算, 并同时在基层单位培养出能很好的配合全面预算管理的工作人员, 这样能促进全面预算与实际工作更好的融合, 要尽快做到全面预算与原工作的一体化, 而非并行或者对立, 以提高全面预算管理的效果。
适合的制度及流程是保证基层煤炭企业成功实施全面预算管理的保证。把全面预算按基层煤炭企业的实际业务状况分解, 从采、掘、运、选、销等各个生产及辅助工作层面和环节来设计本企业预算管理制度及流程。分解之后, 各层面及环节负责部门再根据具体情况进行细化, 内容要全面且详尽, 最后集中开会讨论细化的内容, 最后再将各个层面及环节进行整合, 形成企业整体制度流程。制度及流程的设计还要综合考虑公司现有的人员能力及管理水平, 本企业人员能力不足时可以聘请外部专家协助。还需要注意的是, 企业设计的全面预算管理制度及流程要把企业现有的各个业务流程进行对接整合, 防止重复及疏漏。此外, 在预算流程的制定过程中, 要多次传达、反馈并集中讨论, 进一步明确各职能部门的权利和义务。最后, 用合理的预算制度把预算流程固定下来, 并根据实际执行情况来进行流程的改进和制度的完善。
基层煤炭企业的领导层要集合集团公司的要求及企业自身的状况, 对企业的全面预算管理实施目标有个总体构想, 在这种构想的基础上, 聘请专业的团队与企业的各部门配合, 建立满足全面预算管理目标需要及符合企业实际情况的全面预算管理信息系统。建立的全面预算管理信息系统, 要能够整合企业各个单位及系统的数据, 统筹协调全公司的全面预算管理问题。系统要在基础数据收集、统计分析、执行与考核等方面满足企业的要求。初始建立的信息系统要足够的细化, 尽可能的面面俱到, 然后在后期的使用过程中不断梳理重点、去繁就简。信息系统不仅要为总控制指标提供依据, 更要为深入分析企业的各项指标提供基础数据。要能够通过系统数据分析出各项指标符合与不符的原因, 找到优势和劣势来为基层煤炭企业的全面预算管理提供支持与改进。
再好的方法都要保证执行才会发挥效果, 基层煤炭企业要对全面预算管理足够重视, 就像抓安全生产一样抓全面预算管理。对企业的全面预算管理有个清醒的认识和明确的目标, 全面预算理论的理想状态需要做些什么, 企业目前的水平能做些什么, 衡量自己的能力, 一步一步建设企业的全面预算管理。不论预算编制的是否合理, 都要把预算与实际执行相结合, 这样才可以发现问题, 不断提高预算管理的水平。不论好与坏, 都要执行才会有结果, 不能让预算永远停留在一纸空文的状态上。先期可以让预算与生产并行, 在并行中逐渐改进, 然后再把更符合实际情况的预算融入实际工作中。要制定合理的考核方法, 增进职工执行全面预算管理的积极性, 不要让生产经营成果与员工没有利害关系, 导致企业各级职工的成本效益观念不强, 人员的配合才能保证预算与实际生产互相融合和促进。
综上所述, 全面预算管理的成功实施对企业全面预算管理系统的建立及运行、对全面预算管理的统筹人员都有较高的要求。企业要把全面预算管理与企业本身的业务融合起来, 在执行的过程中互相磨合与促进, 逐步化为一体, 在促进本企业更好发展的同时, 也为集团公司的全面预算管理做好基石。
摘要：目前我国大多数基层煤炭企业都在集团公司的大力推行下逐步实施全面预算管理, 但是真正发挥全面预算管理作用的基层煤炭企业甚少。在煤炭行业, 基层煤炭企业是集团公司的基石, 只有基层煤炭企业全面预算管理的有效实施, 才能保证集团公司的全面预算管理取得良好效果。本文对基层煤炭企业的全面预算管理现状进行了分析, 提出了几点在基层煤炭企业实施全面预算管理过程中发现的问题, 并针对相关问题提出了几点提高基层煤炭企业全面预算管理水平的建议。
关键词：基层煤炭企业,全面预算管理,问题,对策
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