关于完善我国科技税收优惠政策的思考

一、我国高新技术产业概况

科技水平是一国综合国力的体现。在知识经济时代, 科技进步对经济发展的贡献越来越大, 以高新科技为主导的新科技革命已经成为增强综合国力和国际竞争力的关键性因素。

根据瑞士洛桑国际管理开发研究院1999年度的《国际竞争力的报告》, 我国的科技竞争力在46个国家和地区中, 排名第25位。这一排位基本反映了我国科技竞争力的现状, 影响我国科技实力的主要因素包括:

R&D经费投入不足;科技成果产业化程度低;高新技术产业化程度低高新技术企业数量少、规模小, 总体上还处在起步阶段;企业还没有真正成为推动技术进步的主要力量。

二、我国现行科技税收优惠现状及存在的问题

科技税收优惠政策指一国为促进科技进步、提高科技水平而在研究与开发、新设备投入、科技产品销售、科技人员所得等方面采取的一系列特别税收措施的综合。根据中关村科技园区政策汇编和其他一些国家相关政策法规, 对我国现行科技税收优惠政策归纳如下:

我国现行科技税收优惠政策共有9类37项, 包括:支持高新技术企业的税收政策、鼓励研究开发投入的政策、鼓励投资的税收政策、鼓励技术设备更新改造及技术引进的税收政策、鼓励发展科技服务的税收政策、鼓励科研人员从事技术创新科技产业化的税收政策和支持科技体制改革的税收政策等。

这些措施的实施, 在一定程度上促进了我国高科技企业的发展, 刺激了企业进行科技投入的积极性。但就目前来看, 没有形成一系列多角度、多渠道的优惠政策。结合以上收集、整理的资料和在中关村科技园区工作经验体会, 对我国现行科技税收优惠政策存在的问题进行归纳:

第一, 优惠形式比较单一, 各种优惠手段缺乏有机的结合与协调。目前以税率优惠、税额的定期减免为主, 而在固定资产的折旧、风险投资的获利回收、产学研结合、专利技术的受让支出等方面没有相应的优惠措施。同时由于税率的大幅减让及免税, 导致国家财政收入大量流失, 定期的减免税行为导致企业的短期行为, 一旦优惠期满就出局, 并没有实现国家的初衷。

第二, 税收优惠对象选择上不尽科学。现行税收优惠政策是按照“经济特区—经济技术开发区—沿海经济开发区—西部地区—内地一般区域”递减的税收优惠政策格局, 形成了不同层次的税收优惠, 使东部经济发达地区享受了较高的税收优惠, 从积极意义上看, 促进了东部地区经济高速发展, 实现了部分地区先富起来的政策目标, 增强了国家实力。从负面影响看, 则导致地区经济发展更加不平衡, 加剧了东西部地区的贫富差距。

第三, 我国流转税体制方面也存着不利于鼓励企业科技进步的因素。由于我国是世界上仅有的实施“生产型”增值税的两个国家之一 (中国与印尼) , 增值税的进项税额中不得抵扣购进的固定资产价款, 这对于资本有机构成较高的高科技企业而言, 是一部分额外的税负, 相当于多付了一笔“投资税”, 从而影响了企业科技投入和技术改造的进行。生产型的增值税致使折旧性资产的进项税额不得抵扣, 使进行创新的企业在本来资金严重不足的情况下更加雪上加霜。

三、完善我国现行科技税收优惠政策的建议

第一, 运用税收优惠鼓励科技投入

企业科技投入不足已成为影响我国科技发展的重要因素。高新技术投入高、风险大、预期收益率低是科技投入不足的主要原因。此外, 缺乏风险投资也是一条重要原因。

(1) 运用税收优惠鼓励企业加大科技投入、降低开发风险, 提高收益率。借鉴发达国家经验, 针对我国的实际情况, 可实行以下优惠措施。①实行“科技开发准备金”制度。允许相关企业按一定比例提取科技开发准备金, 用于技术开发、技术培训、技术革新和引进研究设施等。②对企业的R&D费用准予当年税前列支, 对比上年新增的R&D费用给予一定的税额扣除。③允许科技亏损企业结转, 可规定一定期限的向前结转和向后结转。④科技投资税收抵免优惠政策。

(2) 运用税收优惠鼓励科技风险投资。风险投资介入科技开发主要取决于成本、风险、预期收益率, 同样可运用R&D费用税前扣除等优惠方式降低成本, 提高风险资本的收益, 鼓励风险投资的介入。

(3) 国家或可允许企业在完成相应的税收收入的前提下, 提取一定比例的增长额创建科技风险投资基金, 用于企业的科技研究与开发。

第二, 运用税收优惠扶持企业科研开发活动

(1) 扶持企业的基础性研究开发。主要采取事前扶持的办法, 除对R&D费用的优惠政策外, 可采取对中试产品免税、加速设备折旧等措施。

(2) 扶持企业的应用性开发研究。主要以事后鼓励为主, 体现在对收益的优惠上, 税种上以所得税优惠为主。

第三, 运用税收优惠鼓励科研成果转化

(1) 对科研成果拥有者转让科研成果给予所得税等的优惠。

(2) 对科研成果的购买者给予税收优惠。对购买科研成果的费用允许增值税抵扣, 对应用购买的科研成果取得的收益给予所得税优惠。

第四, 运用税收优惠鼓励高新技术产业的发展

(1) 注重公平原则。服从国家产业政策, 不分地区、资金来源, 严格执行国家高新技术企业认定标准, 认定后高新技术企业, 即可享受相应的税收优惠。

(2) 对高新技术企业实施全方位税收优惠:减免高新技术产品增值税、给予出口退税、所得税优惠、从业人员的个人所得税优惠、进口先进机器设备免征关税和增值税。

结束语

应该说, 促进企业科技进步和技术创新是一项系统工程, 不仅需要一些税收优惠政策, 也需要相关的金融、投资政策相配合。我们一方面要做到国家对高新技术产业扶植的政策导向、完善税收优惠政策, 另一方面也要规范操作, 保证国家税收收入。

摘要：科技水平是一国综合国力的体现。在知识经济时代, 科技进步对经济发展的贡献越来越大, 以高新科技为主导的新科技革命已经成为增强综合国力和国际竞争力的关键性因素。

关键词：科技,税收,优惠政策

参考文献

[1] 王郁琛.促进创新的专利企业所得税优惠政策研究[D].中国科学技术大学, 2014.

[2] 孙莹.税收激励政策对企业创新绩效的影响研究[D].东华大学, 2013.