我国税收流失问题及对策

我国税收流失问题及对策

我国税收流失问题及对策 篇1

【摘要】税收流失的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注。因此，世界各国无不采取各种措施减少税收流失，对税收流失行为进行惩罚。本文从偷逃骗避税、欠税、税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面阐明我国税收流失的现状；从纳税意识、税制结构、税收征管、纳税申报、地方干预、电子商务、纳税环境等方面理论分析税收流失产生的原因，最后针对我国税收流失的现状和原因，提出治理税收流失是全方位、全社会的而不是局部的，需要从法制、征管、税制、体制、监督和宣传等方面多视角地系统研究税收流失的治理对策。【关键词】偷逃税 税收流失 征管 税制

在刚刚过去的2004年，税收收入实现新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收5256亿元，比上年增长25.7%；税收收入占GDP的比重约为19%，比上年提高1.5个百分点左右。在税收收入连连大增的良好环境下，我国税收流失额也在趋于扩大。据专家保守估计，2004年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15%左右，这与发达国家还有很大差距。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，延缓了经济发展和西部大开发，加剧了收入分配的不公。因此，研究税收流失问题在“十一五”期间的经济发展、财政收入、加速西部大开发战略和提高人民生活水平都具有十分重要意义。

一、我国税收流失的现状

（一）偷逃骗避税现象尤为突出

1、偷逃税是税收流失的最大方式。我国的偷逃税面相当广，据有关资料2002年报道，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。近年来曝光了不少偷逃税的大案要案，如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化艺术有限公司和北京刘晓庆实业发展有限公司，自1996年以来，采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报等手段，偷逃税款高达1458.3万元；江苏铁本钢铁有限公司及其有关联企业常州鹰联钢铁有限公司、常州市三友轧辊厂，在2001-2003年间共计偷逃税款2.94亿多元。

2、骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。如2005年年初青海西宁的“夏都专案”，涉及全国11省市211家企业，涉案金额28.42亿元，税额4.3亿元。

3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业所得税的汇算清缴统计显示，1988-1993年外资企业的亏损面为35%-45%，1994年为63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高达80%。其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利不交或少交所得税。

4、抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳矛盾的现实表现，主要发生在城乡个体户和私营企业主中，如一些土法炼油、个体采矿等行业，在农村还存在着集体抗缴农业税的问题，每年税务战线因暴力抗税而牺牲的事件总有几次。

（二）居高不下的欠税

近年来，企业拖欠国家税款现象日趋严重，每年年末欠税金额均在500亿元以上。从税种分布看，欠税主要集中在“两税”上。如昆明钢铁集团有限公司在银行存款余额超过8亿元的情况下，欠缴2002年应交税款1.53亿元；石家庄新乐国人啤酒有限公司2003年9月末欠缴“两税”1.33亿元；湖北省红安卷烟厂2002年12月底欠缴“两税”高达2.23亿元。

（三）滥用税式支出问题严重

长期以来，我国出台的一系列税收优惠政策，一方面促进了经济和各项事业发展，另一方面也使税基变窄，宏观税负趋于下降。据估计，全国每年减免税达1000亿元，有的地方的减免税额占地方财政收入的10%以上。近年来的减免税又呈现出两个明显的特征：一是政策性减免税越来越多，税基受到严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审批尺度不一，操作上随意性很大。如2002至2003年9月，陕西省财政厅、地税局、国税局等5家单位经省政府批准，对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入，由税法规定的5%税率改按3%的税率征收营业税及附加，致使该公司少缴税款277万元；2002年杭州市萧山地税局依据地方政府政策，将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优惠政策扩大到21户非劳动就业服务企业，减免所得税1714.35万元。

（四）以费挤税日益膨胀

由于经济体制改革正在进行中，应有的分配制度不健全，各地方和部门为了局部利益，千方百计截留国家税收，对企业搞“包税”或变相“包税”，再通过其他途径转化为制度外收入，并人为使收费刚性大于收税刚性，以费挤税，导致财政分配中非税收入大于税收收入。过多过滥的收费，加重了企业、个人负担，使税源减少，使纳税人的纳税积极性受到打击，造成税收大量流失。

（五）大量的隐形收入与地下经济的存在

隐形收入与地下经济是世界各国的共同现象。我国是发展中国家，随着经济形势的发展，税费负担的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法规的建设不够健全，给隐形收入与地下经济大开方便之门，走私贩私、无证经营、制假售假、色情贩毒、现金交易等活动，偷逃国家大量税收，造成了巨大的税收“真空”。

二、我国税收流失的主要原因

（一）纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄

在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，其一切行为的出发点和归宿都是为了追求经济利益最大化。由于税收本身所具有的强制性、固定性和无偿性，就使得这种被分配产品的所有权从纳税主体手中强制的、无偿的转移到国家手中。这无疑是对纳税人的一种剥夺，导致纳税人利益的减少，所以他们会千方百计地少缴税或不缴税，尽可能多的增加税后利润。同时由于我国几千年的封建吏制的苛捐杂税的残余影响，人口文化素质不高，现实经济生活中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，使得一部分公民的纳税意识缺乏，纳税理念淡薄，助长了税收流失。

（二）税制结构存在缺陷，使税收流失趋于越大 尽管1994年的税制改革取得了很大成功，对经济起了促进作用，但由于国内国际形势变化很快，国内经济的快速增长，知识经济的兴起，新知识、新技术的不断涌现，特别是入世后市场格局发生了很大变化，致使税收结构变化滞后于所有制结构、生产结构和收入分配结构的变化，现行税制理论与实践错位，导致巨额税款流失。如增值税税制设计明显已不适应目前我国社会发展水平；内外资企业实行两套所得税，也为企业逃避税收监管提供了制度“空间”。此外，税制设计跟不上经济结构、税源结构不断变化的新形势，出现所谓税收“真空”。如在面临企业改制、产权转移以及生产经营方式转变的新情况下，部分纳税人利用税制设计的缺陷和税收政策及管理的相对滞后，大肆偷逃国家税收。有些企业利用网上交易偷逃税款就是一例。

（三）税务部门征管不力，造成税收大量流失

税收流失与税收征管是一对矛盾的两个方面，彼此在相互抗争中达到均衡。当前税务部门征管不力，导致税收大量流失。其主要表现为：一是征管人员素质不能完全适应新时期税收工作的要求。二是部分税务机关擅自扩大优惠政策执行范围，或变通政策违规批准减免税。如2002年至2003年9月，上海市国税局、地税局第六分局在上海农工商超市有限公司税收优惠政策期满、当年新安置待业人员达不到国家规定比例的情况下，批准该公司减半征收企业所得税，少征税款13333万元。三是稽查查补税款不按规定加收滞纳金。如无锡市国税局稽查局2002年对稽查案件查补税款全部未征收滞纳金，据对该局2002年至2003年9月对稽查案件中涉税金额前21名企业统计，应征未征滞纳金达1549.86万元。四是部分税收优惠政策多环节审批、多头管理，地方政府干预税务部门执法，导致部分纳税人钻“空子”，造成国家税收流失。

（四）企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失

一是企业违规核算，少计收入多列成本，少申报和缴纳税款。如2002年中国石油天然气股份有限公司大庆石油分公司，采用少计收入、多列成本的手法，少计增值税、所得税款共计1471.52万元；南京市玄武区城镇建设综合开发有限公司等4户企业，截至2003年9月未及时结转已完工项目利润，少缴纳企业所得税4500.97万元。二是有的企业与税务部门、地方政府相互勾结，利用税务部门与地方政府联合出台的地方税收优惠政策少缴税款。

（五）电子商务引发的税收大量流失

进入二十世纪九十年代以来，以计算机网络为核心的信息技术迅猛发展，网上贸易逐渐成为人们进行商业活动的新模式。由于网上贸易的商品交易方式、劳务提供方式、支付方式等都与传统的差异很大，如何对其征税，已成为一个棘手的问题。

一是征管失控，税收流失严重。网上贸易发展迅速，越来越多的企业（尤其是跨国公司）搬迁到互联网上进行交易，而税务机关又来不及研究相应的征税政策，更没有系统的法律规定来约束企业的网上交易，出现了税收征管的真空和缺位，致使税款流失。据国家税务总局的保守估计，2004年网上交易就造成我国税收流失近100亿元。二是稽查难度加大，助长了偷逃税。网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，账簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸制凭据，企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。

（六）地方政府干预税收政策，以费挤税现象严重

在局部利益的驱使下，有些地方政府出于自身利益的考虑，以权代法、轻税重费、藏富于民、越权减免等现象，造成税收流失。其主要表现为：一是越权制定减免税政策，扰乱了正常的税收程序，使税务机关执法不到位，税款大量流失；二是行政干预税收收入，不切实际地下达税收任务，迫使税务机关收过头税、预征税款，强压企业贷款纳税，竭泽而渔，寅吃卯粮。如四川省德阳市什邡市地税局2002年根据上级税务机关和当地市政府必须完成所得税任务的要求，多征德阳市蓝剑包装股份有限公司企业所得税1459万元，是企业应缴税款的7.63倍。三是费多税少，以费挤税。既有政府行为不规范，实行“税费一站式征收”，化税为费，截留税款，也有职能部门巧设名目，侵蚀税基，导致“费挤税”现象及纳税人“先费后税”等扭曲行为，加重了生产经营者的经济负担，造成纳税人生产经营活动中实现的税款流失到地方政府及其所属部门、纳税单位甚至个人的口袋中。

（七）缺乏诚实守信，依法纳税的社会环境和氛围

近年来，我国社会主义市场经济有了长足的发展，但社会主义市场经济所需要的法制建设和道德建设工作却没有相应的跟上。为了追逐利润而践踏法律，有损社会主义公德的现象大量出现，人们诚实守信、依法纳税的意识十分淡薄。根据有关部门在我国北京等九个大中城市的调查资料显示：我国有半数以上的人没有纳税经历，纳过税的人数仅占被调查总人数的48.7%，领取工资或取得收入时，想到纳税的仅占被调查者的12.6%，从没有想到纳税的则占36.8%，有50.6%的人则是在收入超过纳税界限时才会想过。由此可见，我国公民纳税意识淡薄，广大人民群众对税法知识了解甚少，缺乏诚实守信、依法纳税的社会环境和氛围，从而导致税收流失。

三、治理我国税收流失的对策

（一）健全法制，全面推进依法治税

1、加强税收立法，健全税收法律体系。基本思想是：建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收程序法相应配套的税收法律体系（贾绍华，2002）。（1）建立健全《税收基本法》统领下的各单行法律、法规，其相互之间的法律级次、隶属关系应当理顺，形成科学的体系。（2）在我国现行的各种税收实体法中，除《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》外，其余税收法规都未经人大立法，而是国务院以暂行条例的形式颁布。虽然这些法规具有与法律同等的效力，但从实际情况看，这种有税无法的状况在一定程度上降低了税收的强制性。（3）我国目前的程序法——《中华人民共和国税收征收管理法》，是2001年重新修订的，其充分考虑了税收对经济发展和社会进步的影响，将促进经济发展和社会进步作为一个立法宗旨。但经过税务部门的实践发现依然存在很多不足，仍需要进行不断的改进和完善，尤其是在税收执法的规定上可操作性不强，执法随意性较大，执法困难的现象仍将普遍存在。

2、规范税收执法，进一步推进依法治税。（1）严格执行各项税收法律法规和政策，进一步制定和完善配套管理办法，正确处理规范执法与组织收入、规范执法与优化服务、规范执法与支持发展的关系，严格、公正、文明执法，营造良好的税收环境。（2）大力推进税收执法责任制度，强化税收执法权的监督制度，进一步健全执法过错责任追究制度，推进依法治税。（3）整顿和规范税收秩序，既不能认为调节收入进度、违规批准缓税，也不能寅吃卯粮收过头税；同时依法加大对涉税违法案件的处罚力度，杜绝以补代罚、以罚代刑。

3、健全税收法制保障体系。应建立税务警察，加大侦查力度，制止和打击税收犯罪活动，强化税务执法刚性，维护税收秩序，同时成立税务法庭，提高税务司法水平，使税务纠纷和税务犯罪案件按照法律规定的程序进行处理和审判。

（二）强化征管，建立现代的税收征管体系

1、建立规范有效的纳税申报制度。（1）完善税务登记制度，提高税务登记证的法律地位，拓宽其作用范围。在法人认定环节上先签发税务登记证，然后再凭此办理工商登记证、开设银行账户。仿效美国、意大利等国，实行以法人身份证号码为唯一的纳税人登记编码，纳税人的一切与取得收入有关的活动都离不开这一编码，从而从根本上控制纳税人的行为和活动。（2）在进行纳税申报时，可借鉴韩、日的经验，实行有分别的纳税申报，对纳税信用良好、会计制度健全的企业或个人使用区别于其他纳税人的纳税申报表，并给予适当的税收优惠，以此对纳税人形成一种激励，同时也对企业会计制度的健全起到一种推动作用。

2、规范税源监控，加强税源管理。（1）税源监控要与社会经济结构和税制结构相适应。应根据不同的社会经济结构、不同的税源形态和特点来制定监控方法，因地制宜地进行，而不可来“一刀切”；同时又要结合税制结构，重视税源的源头监控和过程监控，有效控制税源的方向和真实性。（2）税源监控要充分借助现代科技手段，实现征管方式的现代化、信息化，广泛推广税控装置，充分发挥金税工程的优势，以最大限度地减少税收流失。（3）税源监控要充分借助社会力量，加强与工商、海关、金融、公检法等部门的密切配合；同时应建立税收违法案件举报奖励制度，调动广大人民群众协税护税的积极性，严堵税收跑、冒、滴、漏，严打各类社会违法犯罪活动，有效实行税源监控。

3、改进征管办法，推进征管电子化。（1）税务机关应改变以“人海战术”为主的征管办法，强调专业化分工，按登记、征收、检查三大系列设置税务机构，并采用计算机对征管全过程进行监控。（2）加快电子化征管建设，建立税收征管局域网、发展广域网。在建立健全计算机网络基础上，加快税收征管现代化进程，推行电子报税及税收征收无纸化，充分发挥计算机在税务工作个环节的作用；同时通过与海关、工商、金融、企业等部门的计算机联网，加强信息交流，防止偷、逃、骗税，降低税收征管成本，提高征管能力。

4、加强税务稽查体系建设。（1）采取异地交叉稽查模式，减少地方政府干预。税务部门可采取集中人力、分组跨地区交叉稽查，有利于避免地方政府干预，使大案要案的集中、专项查处和稽查质量得以提高，便于各地交流稽查经验、验证稽查业务水平，提高稽查干部的业务素质，统一执法尺度，提高执法水平。（2）必须充分利用先进的科学技术尤其是网络技术，以实现信息资源共享，尽快形成一个以“金税工程”网络技术为基础、高效、迅速的信息和管理网络，将人工稽查与计算机网络相结合，提高稽查质量。

5、加大惩罚力度，提高税法的威慑力。加重对各类违犯税法行为的惩罚是治理税收流失广为各国所采用的一种做法。如美国对查出的偷税不但要收回偷税款及利息，而且还要加以75%的罚款，严重的要查封财产并判刑5年。加重处罚并意味着随意处罚，必须以法律为依据。（1）必须通过立法对《税收征管法》中的处罚条例进行修改，如《税收征管法》第六十三条、第六十四条、第六十五条等中规定的“并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”，这样处罚给税务干部行使权力的随意空间很大。（2）要求税务机关要严格执法，坚决杜绝人情税现象，也要杜绝滥用处罚现象的发生。（3）应发布税务违法案件公告，通过各种媒体对违法案件进行曝光，以形成对税务违法犯罪活动的强大威慑力量。

6、密切部门配合，实行社会综合治税。当前税收已经和国民经济各个部门有了千丝万缕的联系，已经渗透到生产经营和个人生活的各个方面，所以说要加强税收工作，把税源控制好，单靠税务局自身是不行的。因此，请政府出面协调税务、工商、审计、财政、公安、银行、外贸、计委、广电等部门的关系，明确规定各部门必须配合税务部门开展工作，构建覆盖全局的税收征管工作，依靠社会综合治税。

7、完善税务中介组织，全面推行税务代理制度（童大龙，2003）。（1）加强注册税务师队伍建设，提高税务代理人员素质，进行税务代理宣传，借鉴国外先进的税务代理经验，完善我国税务代理制度，使纳税人尽可能通过税务代理进行纳税申报。（2）推行税务代理制度，减少由于税务人员直接与纳税人接触，而可能发生的所谓“官员型”税收流失，并在税务代理机构与纳税人及税务机关之间形成一种相互制约、彼此监督的关系，避免税收流失的产生。

8、实现税收征管各环节的协调统一。税收征管是一项综合性的工作，税务登记、纳税申报、税源监控、税款征收、税务稽查、税收处罚等都是税收征管这一有机整体的重要组成部分，它们之间存在着直接或间接的联系。只有各个链条之间相互联系、相互制约，才能使整个税收征管体系保持相对高效的运转状态。因此，在完善税收征管体系过程中，税收征管的各个环节应当同步协调进行。在完善某个环节的同时，应考虑到其他环节的实际情况，全面兼顾，整体推进，避免不同环节之间出现“撞车”，保证税收征管的质量，减少税收流失。

（三）完善税制，优化税收制度结构

1、合理分配流转税和所得税的比例。就我国目前社会发展和经济发展状况来看，我国仍应是坚持流转税和所得税并重的双主体税制结构，逐步提高所得税比重。在进一步完善和优化增值税制的同时，通过完善和优化所得税制，加强所得税的征管和稽查等措施，逐步实现所得税收入的增长速度高于流转税的增长速度，将我国税制建设成为真正意义上的双主体税制。

2、完善和优化增值税，加速增值税转型。（1）实行普遍征收原则。将目前征收营业税的各项劳务的活动和无形资产及不动资产逐步加入增值税的征税范围。（2）加速增值税转型。2004年东北三省开始试行消费型增值税以来，促进了经济发展，收到良好效果，证明了消费型增值税在我国可行性。因此，应逐步扩大其实施范围。（3）完善增值税优惠政策。应进一步规范税收优惠政策，最大限度的缩小减免税范围，保持增值税抵扣链条的完整。

3、完善和优化所得税。（1）统一内外资企业所得税，公平税负，推进所得税制的国际性。在各项成本、费用的税前列支标准和限额上，应做到内外一致，如工资扣除标准、捐赠的扣除标准等。坚持内、外资企业的优惠政策保持一致，尽可能减少优惠政策，给企业创造一个公平竞争的外部环境。（2）完善和优化个人所得税，实行分类与综合相结合的个人所得税制。加大对高收入者的调节力度，改革生计费用扣除标准，进一步扩大个人所得税的征税范围和规范个人所得税的优惠政策。

4、完善和优化其他税种，适时开征新税种。（1）调整消费税的征税范围和税率。将一些高档滋补、保健药品和一些奢侈性的高档消费行为列入消费税税目；同时适当降低与人们日常生活所必需或贴近的消费品的税率，如摩托车、非奢侈消费品的化妆品。（2）尽快开征社会保障税，配合国有企业改革，保证下岗失业人员的基本生活水平。（3）适时开征财产税和遗产税，以适当调节社会财富分配，鼓励劳动致富，减少不劳而获产生的负作用。（4）将目前征收的教育费附加改为教育税，专门用于弥补九年义务教育经费的不足。（5）完善地方税体系，规范税外收入。将现行城镇土地使用税、房产税、城市房地产税合并，统一纳税人，合理调整计税依据，适当提高征税标准。对各地税外开征的各种基金、规费进行认真清理，将有偿服务收取的费用仍按规费形式征收，取缔不合理的收费。

（四）规范转移支付制度，推进税费改革

1、规范转移支付制度。（1）要确立中央政府宏观调控的主导地位。收入的大头归中央，支出的大头放在地方的做法，强化中央调控，增加财政资金的边际效益，实现转移支付制度与确保中央财力和有效地调动各级地方政府的积极性相一致。（2）逐步改变以税收返回等一般性补助项目为主的转移支付形式，增加规定用途和有附加条件的专项转移支付，以提高转移支付资金的使用效率。

2、推进税费改革，确保税收收入。应大力推进税费改革，清理和取缔不合理的收费项目，将具有经营性质的收费项目并入价格轨道作经营收入，将那些名费实税的收费项目可以通过“改费为税”的途径用相应的税收取而代之，对确实须保留的收费项目则通过“规范费”的办法分别纳入“规费”和“使用费”，并调整收费标准，规范收支管理和监督。目前，可适时将教育费附加改为教育税，失业保险费、养老保险费、医疗保险费等合并征收社会保障税，等等。

（五）严格监视网上贸易，加强电子商务征税管理

网上贸易的迅速发展对传统的税收征管提出了严峻的挑战，从目前情况看，网上贸易只是呈现雏形，应加紧采取措施和对策管理。（1）采取备案制度，要求所有上网单位将与上网有关的资料报当地税务机关，由税务机关根据网络经营者的咨询状况，核发数字式身份证明，以便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质。（2）拓宽税务与银行联网的空间，税务部门应与银行合作设置电子关卡，对企业的资金流动进行监控，从而大大限制了偷、逃税行为的发生。（3）在网上建立电子银行，要求从事电子商务的企业和个人在电子银行里开户，在网络上完成异地结算、托收、转账等金融业务，在网络上完成缴税业务，实现电子支付。

（六）健全税务监督机制

要有效防范和抑制税收流失，还必须有广泛、严密的监督机制。税务监督应包括内部监督、行政监督、法律监督、群众监督、舆论监督等在内的全方位、全社会监督。当前，税务监督机制基本上是税务机关内部实施的，没有发挥其应有的监督作用。因此，健全税务监督机制重要的是将税务监督的外部监督建立健全，如群众监督、舆论监督等，充分发挥外部监督的作用，为治理税收流失做出应有的作用。

（七）加大税法宣传力度，转变公民税收观念

（1）深入广泛地开展税法宣传，树立与市场经济相适应的税收观。我们应该持之以恒地、广泛地开展形式多样的税收教育宣传，应把税收的基础知识编入九年义务教育课本，使国民从小就树立“纳税光荣”的观念，使国民从小就知道社会主义税收性质是“取之于民，用之于民”。（2）更新公民税收观念，树立权利与义务对等观念。在现代市场经济条件下，传统的“应尽义务说”观念已不能为纳税人所认同，甚至会造成纳税人的逆反心理。因此，要按照权利与义务相对称的观念，分别规范纳税人、用税人和征税人的行为，营造良好的依法治税的社会环境。总之，税收流失的治理是一项涉及到全方面，需要从一点一滴做起的庞大的、系统的工程，任重道远。因此，各级领导和税务部门应积极地去发现问题、解决问题，积趾步致千里，积小流成江海，就能逐步改善目前我国税收流失严重的状况，开创我国税收工作的新纪元。

参考文献

我国税收流失问题及对策 篇2

一般来讲,电子商务主要有四种类型,即B2B,B2C, C2B,C2C。企业与企业之间的电子商务 (Business to Business,B2B),是企业对企业之间的营销关系。它将企业内部网通过B2B网站与客户紧密结合起来通过网络的快速反应为客户提供更好的服务从而促进企业的业务发展; 随着用户消费习惯的改变以及优秀先进企业的示范效应, 使用网上购物的用户不断增长,即出现了企业与消费者之间的电子商务(Business to Customer,B2C);消费者与企业之间的电子商务(Customer to Business,C2B),其核心是通过聚合大量的商品用户,形成一个庞大的采购团,以此来改变B2C模式中用户一对一出价的弱势地位,使用户们能够以大采购商的价格买单件商品,但目前我国并没有太多商家乐于采用这种模式进行交易。消费者与消费者之间的电子商务(Customer to Customer,C2C),就是个人与个人之间的电子商务。假如某个消费者有一辆汽车,通过网络把它出售给另一个消费者的交易形式。

一、我国电子商务的发展及趋势分析

1998年,我国第一笔网上交易成功,预示着我国正式开启了物联网交易大门。次年,8848等B2C交易网站正式开通,网上购物等进入实际应用阶段。之后的几年内,网购持续发展,网民数目日渐增多。2003—2006年,进入了我国互联网的高速发展期。在这一期间,人们开始关注“淘宝”、“当当”、“卓越”;越来越多的网民开始接受网上购物; 在线交易支付工具等问题得到了改善。2007年至今,我国电子商务迎来了“理性发展”的时代,阿里巴巴的B2B模式,使得越来越多的企业,包括曾经的传统企业也开始关注电商市场,关注这个虚拟的交易王国中潜在的巨大市场份额。由于我国目前B2B主要参与者还是大型企业,因此对于为数庞大的中小企业来讲,无疑将会是未来电子商务的中坚力量。

二、不同国家对电子商务征税情况不同

目前全球不同国家对电子商务征税的态度不同,主要分为两大类:发达国家的减免税态度及发展中国家的观望态度。

发达国家的征税是以所得税为主体的,而由于它们是全球电子商务的主要构成,电子商务对发达国家的税收流失相对较少。美国是世界最早发展电子商务的国家,同时也是全球电子商务发展最为成熟的国家。美国从1996年开始实行网络贸易免税政策。1998年通过了《互联网免税法案》。2001年又延长了该法案的时间。直到2004年,美国各州才开始对电子商务实行部分征税政策。欧盟起初与美国免税态度一致。直到1998年,欧盟才开始对电子商务征收增值税,对提供网上销售和服务的供应商征收营业税。

发展中国家则与发达国家有所不同。发展中国家是以流转税为主体的,因此电子商务的发展使得发展中国家有大量的税收流失。为了减少这一部分税收流失,作为发展中国家的代表国之一,印度,于1999发布一项规定,对在境外使用计算机系统而由印度公司向美国公司支付的款项,均视为来源于印度的特许权使用费并在印度征收预提税。这一举措不但是对美国免税区主张的一个坚决否定, 而且使印度成为了首先对电子商务征税的国家之一。

联合国也曾提议对电子商务征收“比特税”,即按照信息传输的每个数字单位:比特,进行征税。但是,由于这种征税方式既不能区分企业间的经营收益又不能区分不同商品的价格而最终没有获得通过。1999年,国际经合组织在巴黎会议上提出:对电子商务应按照现有税种而不开征新税种进行征税,并明确了在电子商务中,消费税应当在服务被消费的地方进行征收。

三、影响我国电子商务税收征管的主要问题

1、电子商务的迅猛发展使征税的决心受阻

根据中国电子商务研究中心监测数据显示,截止2014年6月,我国电子商务服务企业直接从业人员超过250万人。目前由电子商务间接带动的就业人数已超过1720万人,预计2015年,这一数字会超越2000万人。仅淘宝网公布的数据显示,阿里巴巴和淘宝就为1200万人提供了就业岗位,包括了很多残疾人、下岗工人以及大学生。我国政府一方面希望通过大力发展电子商务带动就业、拉升经济、完善产业结构和商业模式,另一方面又不想使得这一部分的税收流失,违背税收公平原则。一旦对电子商务像传统商务活动一样征税,势必会影响一部分企业或个人从事电子商务的信心。

2、电子商务的无纸化使税源监管难度大

税源是指税收课征的经济源泉。传统的商务活动中, 会从各个环节进行税收监管,尤其是对于原始记账凭证的监管。传统的税收征管核查都是以纳税人的真实合同、账簿、发票等为基础来核查所有票据、单证的真实性、有效性的。而电子商务的交易过程都是物质化作业,谈判无纸化、 合同无纸化、交易记录等等都是无纸化的,这就完全打破了传统的税收核查实物凭据。

3、电子商务的交易虚拟化使征税环节的管理难度提升

电子商务中,任何企业或个人只要在相应网站进行注册,缴纳甚至免缴注册费就可以获得一个自己的“营业地址”,注册后,无论在全球任何一个地方登陆,都可以进行 “营业”。可见,该种模式与传统的商务模式区别非常大。我国现行的税务登记是以工商登记为基础,税务机关可以及时、准确、全面地掌握本辖区内纳税户的总数及其行业分布情况,避免税款流失。而电子商务的自由化、虚拟化办公,使得税收监管部门很难掌握企业注册地、企业营业情况以及企业营业时税收的来源情况。尤其是目前,电子商务呈现出典型的全球化趋势,比如一个企业可以在A国注册为电子商务商家,由于A国实行电商征税政策,该企业可以很方便的在B国登陆网站,从事经营活动,在和A国的消费者商谈好后达成电子交易协议,商品既可以从B国发出,也可以由该企业在A国的仓库发出。因此,可以看出全球化的电子商务对传统的税收征管的冲击相当大。

四、电子商务主要流失的税种

1、增值税

从计税原理上讲,增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值或商品附加值征收的一种流转税。我国目前使用的是销项税和进项税的抵扣制度。然而, 电子商务的虚拟化、全球化以及无纸化使得税务机关很难判断如何准确掌握企业的销项以及进项税金。

2、所得税

企业所得税是指对我国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其它取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。而我们之前分析到,在电子商务中,企业只需要缴纳一定注册费进行网上注册就可以开展经营业务,而互联网是一个高度开放的市场。因此,很难判断这些电商中的哪些企业属于“我国境内企业”,因而就更难判断所得税该如何征收了。

3、关税

关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税,对于对外贸易发达的国家而言,关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。然而对于因私出入境的个人来讲,各国均允许个人携带一定重量的行李。这就为许多目前电商中非常流行的“海外代购”提供了市场。只要个人不超过各国出入境行李的携带要求,均可以在一定程度中免缴关税。据人民网消息称,2014年我国海外代购交易规模或超千亿元。足以见得在这一代购盛行之中,关税的流失量是巨大的。

五、应对电子商务税收流失的对策建议

1、坚定税收公平原则,立法确定对电子商务进行税收 监管

税收公平原则是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。电子商务对全球经济的贡献有目共睹。但如果长期不对电子商务进行税收监管,势必会对实体经济产生负面影响。因此,坚定税收公平原则很关键。当然,考虑到各国大力发展电子商务的基本政策,可以在征税时有所倾斜, 但基本原则必须坚持。我国政府应该尽快建立对电子商务征税的法律体系,使得税务机关核查时有法可依。

2、采取信息化征税方式,建立电子商务在线申报制度

税务登记时税务机关掌握税收来源,加强监管的基本要求和必要手段。因此,建立起电子商务税务登记制度能有效锁定纳税人,从而对其应税所得进行监管。纳税人在电子商务交易结束后要立即在网上进行纳税申报,并及时缴纳税款。可以建立适合电子商务的电子发票制度,对电子发票实行在线领购、在线开具、在线传递以及在线监控。 由此,可以堵塞或减少税收漏洞。

3、建立唯一的纳税人识别号,开发相关软件,方便税 务机关监管

我国应对每一个纳税人建立唯一的纳税人识别号,且该识别号需执行国际标准,建立电子商务登记制度,开发并完善征管监控应用系统,并把税务征管业务纳入计算机进行互联网管理。与之配套的,我国软件企业应加大力度研发出相关软件,确保税务机关监管时具有配套的应用支持。由此也可以看出,建立一支高素质的电子商务税务监管队伍刻不容缓。

4、建立严格的市场推出机制

正如传统商务经营一样,电子商务经营监管也不能简单的停留在经营者准入方面,还应健全严格的市场推出机制。应当有严格的制度上的约束,根据企业经营情况、交税记录及信用评价情况,调整企业的经营权限。对于信用记录差、偷税漏税严重的电子商务经营者吊销其经营许可。

六、结语

电子商务的飞速发展正在改变着人们的经营理念以及消费习惯。它为我们的社会带来利益的同时,暴露出的各项问题也应当引起相关部门的高度重视。只有对电子商务的信用体系形成、税收征管问题有法可依,才能保证电子商务甚至传统商务的良性发展,各国的财政收入才能得以持续保证。

摘要：随着社会信息化的进步,特别是互联网的高速发展,电子商务这一新兴商业模式正在全球范围内扮演着越来越重要的角色。它在改变着人们的经营观念及消费理念的同时也暴露出了许多问题。税收流失正是其中之一。本文从电子商务的发展论述出发,对我国电子商务的发展现状及趋势进行分析,进而提出出电子商务中的税收征管方面存在的问题及主要的流失税种,最后对我国电子商务税收监管提出了一些建议。

我国税收征管问题及对策 篇3

摘要税收征管是税务机关的重要活动内容，本文概述了税务征管的全部流程和技术特点，通过分析税务征管过程中常见的典型问题，有针对性的提出了相应的解决措施，为广大税务征管职能部门和税务工作人员提供了有价值的参考资料，为进一步完善税务征管工作做出了有意义的尝试。

关键词税务征管常见问题解决措施

税收是经济活动中一个十分重要的环节，税收征管是国家各级税务机关的主要职能。税收征管的核心内容主要是根据国家相关的税务法律法规，对各项税收工作进行有效的组织、协调、控制以及征收管理，以便于达到税收工作的有效实施。从职能内容来看，我国的税务征管主要承担了以下几个任务：1）宣传国家相关的税务法律法规，提高国民依法纳税的法律意识，保障税收工作的执行力度。2）有效的掌握税收来源的实时动态，完善税收管理的各个环节。3）对纳税单位和企业、个人进行相关的纳税登记，完善纳税的申报环节。4）对纳税过程进行实时的审计和监督，保障纳税额度，控制纳税款项。近年来我国经济得到了飞速的发展，与此同时，作为国家财政收入的主要来源的税收部分也是得到了长足的发展，自推行税收征管制度改革以来，税收总量得到了大幅度的提高，税收征管的乱象得到了有效的控制，依法纳税的意识得到了广泛的推行，可以看到，税收征管改革的正在逐步迈入正轨。但是在看到成绩的同时，也要清楚的意识到我们的税务征管工作中还存在许多不尽如人意的地方，这也是制约我国税务工作进一步发展的瓶颈所在，剖析税务征管中存在的不足之处，深化税务征管的改革力度，才能为税务征管提供更好的进步空间。

一、税务征管中存在的主要问题

1.税收征管不力，税源管理混乱

我国是一个经济大国，纳税企业单位数额庞大，对于纳税税源的管理主要采用的是税务登记、纳税申报、纳税检查和发票管理等等技术手段。虽然涵盖面十分的全面，但是实际实施时缺乏足够的力度，目前的税务登记还仅仅是停留在企业营业登记的层面上。对于企业营业内容和税务信息的真实性还有待进一步的考证。纳税申报主要是一个检查企业是否按照预定时间点进行纳税，对于纳税质量和税源控制的力度还远远不够。发票管理是一项十分有效的税务管理方式，但是这是建立在正常的发票开具环境之下的，因此，对于税源的管理是呈现出一定的混乱的，也是我们税务征管工作中首要解决的问题之一。

2.税收审计和监督工作存在漏洞

审计和监督工作是财务工作中的重要环节。税收征管中的审计监督工作主要有三方面，即对税收机关、纳税单位、纳税过程进行税务审计，可以看到，在税务机关内部，税务职能模糊，权利分工不明确，各级税务职能部门功能重叠的现象时有发生。纳税企业中偷税漏税也是对税收征管工作带来了极大的伤害，在税收征管过程中对纳税项目、纳税金额、纳税经手人员以及纳税信息的登记改动等等都缺乏足够的审计监督，对乱象缺乏有力的打击力度。

3.税收信息化水平偏低，税收管理队伍素质有待提高

财政电算化是财政工作中一个发展的主要方向，也是税收工作中一个侧重点。在当前的收税征管中信息化建设已经起步，但是在信息化覆盖面、信息化数据处理能力以及信息化税务系统平台的利用效率上都还存在很大的不足，税收手段的发展也使得税收征管变得更加的技巧化，这就需要税务工作人员具有更全面的税务操作技巧，然而这也是我国税务管理人员当前面临的重大挑战之一。

二、完善税收征管的相关措施

通过对税收征管进行一个针对性的分析之后，我们得出了税收征管过程还存在许多亟待解决的问题，这也是税收征管进行深化改革的发展方向，因此，建立健全税收征管的管理体制需要我们有针对性的提出一些相关措施和对策：

1.强化税源管理力度，保障税收质量

税务征管的核心应该是对税源的管理，因此，合理的开展税源管理是保障税收征管质量的前提。对纳税对象，应该从财务会计上进行控制管理，保证会计资料的真实性和合法性，对会计资料内容进行专业化审核，规范税务信息。实时了解纳税对象的支出情况，掌握纳税对象的纳税范围，打击偷税漏税现象，保障税收的合法性和完整性。对发票开具中的乱开、虚开和假发票现象予以打击，完善发票管理在税收征管中的重要作用。

2.加大税务监督约束，明确税务责任划分

税收征管活动中的审计监督工作尤为重要。对于税收机关内部，要明确各个职能部门、各个税收管理人员的职能范围，明确他们在税收征管的工作内容和责任。对于在税收征管中逃离责任、越权操作以及贪污受贿的现象要进行详细的税务审计，依法进行处理。要强化税务监管的技术手段，进一步加强信息化税务管理系统的开发建设，完善税务信息数据的档案管理，建立信息化的税务监控、税务结算和税务审计的系统平台，大大的提高税务工作的效率，规范税务工作中的技术环节，提高税务工作的服务质量。

3.提升纳税意识，完善税收管理体系

依法纳税是没一个公民应尽的义务，因此在现有的税务法律法规政策的基础上加大纳税缴税的宣传力度，是提高税务征收效率最有力的措施，只有公民依法纳税的意识增强了，税务工作才能更好的开展下去。在税务管理制度的建设上，要依法规范税务征管的整个流程，明确责任管理意识，净化税务管理环境，提高税收征管效率。

总结：税收征管是税务工作中的重要环节，本文在分析税务征管工作中存在的问题之后，提出了解決问题的一系列行之有效的对策和措施，为税收征管工作更好的开展下去进行了有益的尝试。

参考文献

[1]宋昕.我国税收征管信息化建设中存在的问题及解决思路.财税纵横.2012（16）.

[2]刘正君，我国税收征管质量存在的问题及对策.税务筹划.2011（15）.

[3]王云.关于提高我国税收征管效率问题的思考.财税金融.2013（7）.

我国税收流失问题及对策 篇4

摘要：预算外资金是财政资金体系的重要补充，在经济发展过程中起着重要作用。因此，如何加强预算外资金管理，减轻财政压力，维护财经纪律，从而有效地发挥预算外资金作用，具有十分重要的现实意义。

关键词：预算外资金；预算外资金管理；“收支两条线”管理

预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。主要包括：法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等；主管部门从所属单位集中上缴的资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；其他未纳入预算管理的财政性资金。作为预算内资金的重要补充，预算外资金在满足政府履行其职能需要、减轻财政负担方面发挥了积极作用。

一、我国预算外资金的特点

预算外资金具有这样几个内涵:预算外资金属于国家财政资金的范畴；其预算和使用方法，都必须按照国家有关规定和授权收取和使用；预算外资金也应该纳入预算管理。预算外资金的特点是来源分散，监管困难，数目难以准确估算。

1.数额巨大,且呈上升趋势。不但绝对数额不断增加,而且占财政收入和占GDP的相对比重也逐年上升。

2.预算外收入在中央与地方之间的分配是中央占的少,地方占的多。

3.对预算外资金分项目分析,地方财政部门的预算外资金所占比重很小,而行政事业预算外资金占的比重很大,而且行政事业单位预算外资金有上升趋势。

4.从地区分布来看,各地区间的差异很大,基本上是越发达的地区预算外资金越多,越落后的地区预算外资金越少;经济规模越大的地区预算外资金越多,经济规模越小的地区预算外资金越少。

5.从预算外资金分项目支出结构来分析,预算外资金用于建设性支出的比重逐渐下降,用于经常性的“吃饭”支出逐渐上升。

6.与预算内连年赤字相反,我国预算外收支年年有盈余,从而形成一种外松内紧的局面。

二、我国预算外资金管理存在的主要问题

目前我国的预算外资金管理还存在很多问题，影响其作用的发挥。具体分析如下：

1.预算外资金收支管理粗放。按照预算外资金管理的要求，各单位应按照财政部门的规定编制预算外资金收支计划，财政部门按照经费定额和开支标准对该计划进行审批后，汇总编制总计划。但实际的执行情况是，有些单位没有收支计划，财政部门也很难形成规范的汇总预算，只是粗略地按基数加增长的办法编制并下达预算外资金收支计划。

2.应纳入预算外资金管理的项目仍游离于财政预算管理之外。从财政的资金管理看，一方面预算内资金短缺，收支矛盾突出；另一方面一些国家已明确规定应纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金，财政仍作为预算外资金管理，使本应纳入预算的资金游离于财政预算管理之外。究其原因：一是原编制为自收自支的事业单位，一旦将其收入纳入预算管理，就要理顺各方面的管理关系，这不仅要加大各部门的管理成本，而且会突破各自的管理指标；二是就单位而言，1收费收入不足以抵顶其正常支出，因此改变财政管理方式，就意味着财政负担加重；三是执收单位作为征收主体在认识上存在偏差，担心纳入预算管理后对其经费保障产生影响，主观上不愿意把专户资金纳入预算管理。

3.预算外资金的监督检查机制不健全。目前预算外资金的监督检查普遍存在着“重收入、轻支出”的现象，一味强调纳入财政专户管理和缴存比例，忽视了支出上存在的问题。

4.征缴模式陈旧、程序不科学。尽管近几年各地都积极推行预算外资金“单位开票、银行代收、财政统管”的征管体制，但由于种种原因，一些地区仍处于自存自缴的状态。而预算外资金收入过渡户的存在，给个别单位截留预算内外收入、坐收坐支预算内外资金提供了可能。另外，由于征缴程序不严密、不科学，也容易形成资金体外循环。

5.相关政策和配套措施缺位。根据预算外资金管理的要求，行政主管机构可以按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中一部分管理费，但该办法对管理费的收取方式、标准、票据使用、支出范围及资金管理都没有做出具体明确的规定。

三、加强和完善预算外资金管理的措施

1.深化“收支两条线”管理改革，强化财政综合预算管理。根据国务院转发财政部深化“收支两条线”改革意见，目前我国总体上是依照与人民群众生活相关程度，采取逐步将预算外资金纳入预算管理的做法。因此各级财政首先要将国家明确规定应纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金全部纳入预算管理，相应支出通过预算予以安排。

2.强化预算的刚性和完整性。对有预算外资金收入的单位要严格预算管理，认真编制综合收支预算，统筹考虑预算内外收支，将预算内外资金捆绑一起，支出按定额统筹安排，作为预算内资金的补充，以弥补人员经费、公用经费的不足，充分发挥财政资金的整体效益。应严格执行财政部门核定的项目、范围和标准，统一各部门、单位奖金、福利发放标准，做到透明化。

3.积极借助智能网络管理系统，规范预算外资金管理。规范预算外资金管理，首先是堵塞收入方面的漏洞，做到应收尽收。要以收费票据为资金监管源头，利用现代科学技术手段赋予财政票据信息功能，再借助收费单位、代收银行、财政三家之间强大的网络管理系统，彻底建立起一个“单位开票、银行代收、财政统管”的预算外资金征管体系。所有收费通过银行代收，不仅便于财政性资金集中纳入财政管理，增强财政调控能力，使财政专户发挥“准国库”的功能，而且还构建了财政部门与执收单位间高效的收费票据领购、核销管理模式，可以大大提高财政部门对执收单位收取预算外资金的监控力度，有力地遏止自立收费项目、自立收费标准等乱收费行为。

4.切实完善配套措施和法规建设。近年来尽管我国出台了大量的财政法规，但相对于我国市场经济发展而言仍处滞后状态，加之财政法规层次较低，财政法律、法规之间，以及同其他法律之间在涉及财政经费投入和财务管理方面存在冲突和矛盾，影响了法律的严肃性。因此，要尽快建立、发展和完善市场经济条件下的财政法制体系，为财政体制改革提供制度保障，推动预算管理制度的改革和建设向纵深发展。预算外资金管理改革要与财政管理制度改革、政府机构改革及经济体制改革等结合起来，才能切实贯彻执行国家的财经法规，并达到相互促进的作用，进而对现行的政府性基金和纳入预算管理的预算外资金管理方式进行规范和完善，真正发挥财政部门应有的管理监督作用，努力提高预算外资金的管理

效率。

5.切实加强对预算外资金管理的监督检查，充分发挥预算外资金的效益。要把对预算外资金管理的监督检查作为财政监督的一项主要内容进行经常性定期检查。认真检查收费项目、范围、标准；检查票据的使用情况；检查预算外资金的存储使用情况；检查预算外资金的预算执行情况，对预算外资金实行跟踪问效。通过检查，合理引导预算外资金的流向和流量，使预算外资金在财政的宏观控制下管好和用活，充分发挥预算外资金的效益。

总之，我国的预算外资金管理已经取得一定成效，但仍缺乏具体有效的法规制度及运行机制的保障，财政管理尚未完全到位。因此，必须重视并解决预算外资金管理中存在的问题，切实加强对预算外资金的监督检查，充分发挥预算外资金的效益。

参考文献：

我国税收流失问题及对策 篇5

---以常州明都师源宾馆为例

目录

一、我国饭店业从业人员流失率高的现状

二、饭店业人员流失的原因

（一）寻求更高的报酬

（二）寻求更好的发展机会

（三）寻求更优的工作环境

（四）人们的观念问题

（五）没有好的福利政策

（六）其他方面的原因

三、员工流失对酒店业的影响

（一）员工的流失会给饭店带来一定的成本损失

（二）员工的流失会影响饭店的服务质量

（三）员工的流失可能使饭店业务受损

（四）员工的流失会极大地影响士气

四、如何稳定饭店员工队伍

(一)确立以人为本的管理思想

(二)帮助员工制定个人职业发展计划

(三)切实提高员工的薪酬福利水平

五、总结

浅谈我国饭店人员流失问题及整改措施

---以常州明都师源宾馆为例

李琪

(四川工商职业技术学院)

[摘 要] ：饭店业，自1980年起至今，已经经历了20多年的风雨历程，这20多年来，我国饭店业实际就是不断对质量上提高和完善的过程，总体上来说，我国目前酒店行业的硬件设施方面与国外相比，丝毫不逊色于国外同行，但是在服务水平，管理水平上，相差甚多，令人担忧。饭店业从业人员流失率高更是目前饭店行业中的棘手的问题。

[关键词]： 饭店业人员流失率

本文首先针对目前我国饭店人员流失率高的现状进行了描述，然后对造成饭店业员工流失率高的原因进行了客观的分析，其次分析了员工流失率高对饭店行业造成的影响，最后根据当前我国饭店业人员流失存在的问题，结合实践和相关理论，制订了相应的对策，提出了部分整改措施。

一、我国饭店业从业人员流失率高的现状

一项统计表明，北京、上海、广东等地区的饭店员工平均流动率在30%左右，有些饭店甚至高达45%。对于饭店员工的流动问题，从整个社会的角度来看，它有利于实现人力资源的合理配置，从而提高人力资源的使用效率。从饭店的角度来看，适度的人员流动，可优化饭店内部人员结构，使饭店充满生机和活力。从此看来，合理的人员流动无论是对社会还是对饭店来说，都是必须而合理的。目前的问题是，我国大部分地区像前文提到的北京等地，存在着饭店员工流动率过高的现象。在市场经济条件下，企业员工流动是绝对的，保持8%左右的员工流动率，对于增强企业活力，调动员工工作积极性具有积极的作用。但流动过快、流失率太高，无疑会给企业增加过多的人工成本，不利于企业的发展。2006年中国旅游饭店协会对国内1200家饭店进行调查的结果显示，只有22.8%的饭店控制在10%以下，64.4%的饭店员工流失率在15%-30%之间,12.8%的饭店则在30%以上。其中大学生员工的流失率更高达70%以上。人员流失率高（尤其是优秀人才的流失）给饭店带来服务质量不稳定、人力招聘和培训成本增加、增加新员工适应期成本、不利于企业文化的形成等种种负面影响。江苏常州市明都师源宾馆也存在这个问题，笔者曾两次到该宾馆工作，一次是实习，一次是工作。两次时间间隔5个月，但是原来的基层工作人员，已大部分辞职跳槽，而引进了大量的新员工。以下是我对该宾馆基层工作人员类型以及目前该宾馆人员流失情况的归纳：目前酒店长期工作人员多数来自外地年龄小、无学历、无阅历，而且又需要提供食宿的群体；少数的短期工作者来自假期的学生；有些刚毕业的大学生想先找个稳定的工作攒点钱再另寻自己梦寐以求的发展方向。首先由于外地打工者经常面临回家探亲的情况需要辞职，而外地打工者因为学历，生活阅历都相似，很容易出现一人离职，其他人受其影响也纷纷辞职的情况，造成了人员的流失；其次因为用了大量的假期工，一旦学校开学，学生需要回到学校，就又会造成员工流失的情况，再次大学生在酒店的流失率非常高，据统计高达70%左右，不少大学生刚毕业时选择酒店是为了短期的稳定，一旦稳定下来，选择其他行业而跳槽在该宾馆也屡见不鲜。这样就造成了该宾馆基层工作人员流失量相当之大，经常会出现

各个部门都缺少人员的状况，而人员流失率高，缺少基层服务人员，不仅严重影响了该酒店服务水平，也对该宾馆发展及其不利。

二、饭店员工流失率高的原因分析：

一名理性的员工对于跳槽问题会持谨慎态度。对于员工流失原因的分析研究表明，一般情况下，单一因素是不足以促使员工采取跳槽行动的，导致员工流失的原因常常是多方面的。从我国的情况来看，导致饭店员工产生跳槽念头的主要有以下几个方面因素：

（一）寻求更高的报酬。美国学者阿姆克尼克特和阿利在对员工辞职率的分析中发现，决定雇员自愿离开企业的所有影响中，最重要的影响因素就是相对工资水平。在我国饭店业中，不同规模、档次与经济类型的饭店之间及饭店与其他行业间的报酬差距是客观存在的。一些外资高档饭店员工的收入水平普遍要大大超过国内饭店；高新技术行业的工资水平又大大高于饭店业。许多员工把饭店支付给自己的报酬的高低作为衡量自身价值的标尺。由此，导致一些员工在寻找到了能够提供更高报酬的企业后，就有可能选择跳槽。一名基层的服务人员，饭店员工的工资状况是比较低的，在与本地市场其它人才竞争者相比，明显处于劣势。该宾馆因为这个原因选择跳槽的占有很大一部分，例如以前西餐部的某某，由于家庭条件不好，又急需钱去给母亲看病，而在该宾馆工作月薪不过一千元左右，在他遇到了薪水更高的工作的时候，他选择了辞职。

（二）寻求更好的发展机会。报酬是在人们选择职业时比较注重的一个因素，但它并不是人们做出最终决策的惟一依据。事实也表明，有些人为了能得到更多的发展机会，他们宁可暂时放弃较高的报酬。反之，若得不到很好的发展，即便是能在这家饭店拿到比同行们更高的收入，他们也会跳槽到那些能给他更广阔的发展空间的饭店或其他企业去工作。该宾馆并没给员工很好的发展空间，管理者大多由明都饭店管理集团抽调到该宾馆工作，也就是短时期内不可能对中、高层管理者进行替换，没有好的职位空缺，员工看不到晋升的希望，成了“吃青春饭”的形象大使，这个也是该酒店员工流失的原因之一。

（三）寻求更优的工作环境。饭店员工，尤其是身处第一线的服务人员，工作量大，工作辛苦，有时还要遭受少数客人的有意刁难甚至是人格侮辱；在有些饭店里，出于管理者自身素质不高或管理方法欠妥，致使员工感觉没得到应有关心和尊重；有些饭店，特别是老国有饭店，存在着内部人员关系过于复杂、人际关系过于紧张的问题，一些员工因无法忍受这种压抑的工作环境而跳槽。这个问题在该宾馆的客房中心表现的尤其明显，虽然表面看来客房中心是个轻松的工作，但实际并非如此。该宾馆客房中心设置不合理，既要做总机的工作，又要同时完成客房中心的工作，更甚还要兼管棋牌室的工作。工作者工作量大，事情繁多且杂乱，很容易犯下一些小的错误。但是客房中心都出现错误的话，就会导致整个客房部门出现大的问题，而客房经理又是一名比较严格的经理，稍有出错就会被一顿大骂，这样的压力下，导致了客房中心留不住人的现象。也就导致了人员的流失。

（四）受到传统观念的影响。因为受到传统观念的影响不少人认为酒店服务工作是侍候人的，很自卑，对自己的名声不好，员工在客人面前总觉得地位不公平，处在下位，忍气吞声，陪笑脸，还挨骂。因而，一旦有机会，他们就会想方设法地到其他行业中工作。另外，在我国饭店行业中，普遍流行着这么一种观点：干饭店工作是吃青春饭的行业。在这种观念的支配下，饭店员工，尤其是那些年龄较大的员工，很难安心工作，跳槽也就成为他们经常考虑的问题之一。

（五）没有好的福利政策。由于饭店工作者大多是外地打工者，没有好的福利，比如：社会保险，医疗保险，养老保险等等，工作者心里得到不安全的保障。而许多酒店为了节约成本往往就忽略了这方面的福利。该宾馆就是典型，在该宾馆内工作的员工中，只为少部分的本地人购买了保险等福利，而其余的人，该酒店采取的就是不闻不问的态度。大量的员工心理安全方面得不到保障，也就导致了最后选择了离职。

（六）其他方面的原因。一些员工出于工作以外的个人方面的原因也可能做出跳槽的决定。譬如，有些女性员工在结婚之后为了更好地照顾家庭，他们可能会放弃现在的工作；饭店工作比较辛苦，有些人会因为身体方面的原因而退出饭店行业。另外，酒店工作清规戒律太多，要求太多，条条框框太多，如电话如何接听、指路、上菜方式等等，稍有不慎就会犯错误受处罚，受不了走了。

三、过高的员工流失对饭店的影响

员工流失总会给饭店带来一定的影响。这种影响既有积极的一面，更有其消极的一面，频繁的员工流动将会给饭店带来许多不利的影响：

（一）员工的流失会给饭店带来一定的成本损失。饭店从招聘到培训员工所付出的人力资本投资将随着员工的跳槽而流出本饭店并注入到其他企业中；饭店为维护正常的经营活动，在原来的员工流失后，需要重新找合适的人选来顶替暂时空缺的职位，这时，饭店又要为所招收的新员工而支付一定的更替成本。

（二）员工的流失会影响饭店的服务质量。一般来说，员工在决定离开而尚未离开的那一段时间里，他们对待自己手头的工作不会像以往一样认真负责，有些员工甚至由于对饭店的不满，出于对饭店的报复心理而故意将事情做砸。若员工在这样的心态下工作，饭店的服务水平显然会大打折扣。此外，饭店在员工离去后，需要一定的时间来寻找新的替代者，在新的替代者到位之前，其他员工不得不帮忙完成辞职者的工作而导致自身的疲惫不堪，甚至是相互抱怨，这将间接地影响饭店的服务质量。再者，由于流出者和流入者在工作能力上总有一定的差距，流失优秀员工对饭店服务质量的影响将是长期的。例如：在该宾馆工作时，餐饮部员工某某因为递交了辞职报告，但是要在月末才生效，在近半个月的时间内，她的工作状态非常不好，经常都会很马虎的将一些工作做完，而她这个时候最爱说的就是：“反正我都要走了，那么认真干什么？”甚至因为消极的对待顾客导致了客人的投诉。还出现很多次早退的现象，而她没有完成的工作，领导者就交给另外的人完成。这时更大的问题产生了，“凭什么她没做完的让我做？”员工开始互相的抱怨，就更影响了整个服务质量。

（三）员工的流失可能使饭店业务受损。饭店员工，尤其是中高层管理人员跳槽到其他饭店后，有可能带走饭店的商业秘密；饭店销售人员的流失往往也意味着饭店客源的流失。这些员工的跳槽将给饭店带来巨大的威胁。例如：该宾馆营销部某某，常州市某大型化工集团，是他的客户。这样的大客户，消费量是相当可观的，据说该集团在此宾馆一年的消费高达几十万。而这位营销部的经理在辞职以后，该集团很少再来本宾馆消费，这样大的一个客源流失，也严重影响了整个酒店的收入。

（四）员工的流失会极大地影响士气。一部分员工的流失对其他在岗人员的情绪及工作态度产生不利的影响。正是因为一部分员工的流失很可能会刺激更大范围的人员流失，而且向其他员工提示还有其他的选择机会存在。特别是当人们看到流失的员工得到了更好的发展机遇或因流出而获得更多的收益时，留在岗位上的人员就会人心思动，工作积极性受到影响。也许从前从未考虑寻找新的工作的员工也会开始或准备开始寻找新的工作。

当然，饭店员工流动也并非只是消极的，也有其积极的一面。首先，若饭店流出的是低素质员工，而能够引入高素质员工的话，这种员工流动无疑有利于饭店的更好地发展。其次，由于新的替代者的介入能够给饭店注入新鲜血液，带来新知识，新观念，新的工作方法和技能，从而能够改进和提高饭店的工作效率。但怎样保证优秀员工不会流失，怎样保持合理的员工流失率（8%）成了如今饭店业人力资源的一个难题。

四、如何稳定饭店员工队伍

从上文的分析可以看出，员工的流失对饭店的经营管理工作有弊也有利。然而，员工的流失率过高对饭店是弊大于利。员工流失率高是饭店员工不满的客观反映，是饭店管理水平不高的重要表现，也是饭店缺乏稳定性的信号，因而，员工流失率过高是任何一家饭店都不愿意看到的现象。只有相对稳定的员工队伍，才能为饭店的客人提供稳定的高质量的服务。如何稳定饭店员工队伍，我认为饭店主要应从以下几个方面着手：

(一)确立以人为本的管理思想。所谓人本管理，简单地说就是以人（员工）为中心的人性化管理。它要求饭店把员工看作是企业最宝贵的财富和最重要的资源，其中心思想是充分尊重每一名员工。饭店向客人出售的是服务产品，服务产品质量的高低直接取决于服务的提供者---各个员工的服务技能和服务热情的高低。另外开办主管、领班培训班，使参加培训的人明白，唐僧取经的路上，仅有听话的沙和尚挑担是不行的，要有技术较强的孙悟空，还要有协调能力的猪八戒，但每个人的个性不同、特点不同，唐僧也要不断地用其长避其短，如果都开掉了，谁干活？要弄明白一个道理是不是开掉的是最差的？是不是新招来的就一定比走掉的好？就好像一棵树，是因为有些枯枝败叶修剪好呢？还是砍掉再栽一棵好。针对“生硬、简单”，教他们管理技巧、管理艺术、讲案例、用事实说话，尽快地提高管理水平。实施人本管理，应是饭店业的必然选择。而其中最重要的是必须懂得如何尊重员工。饭店管理人员须把员工当作渴望得到关怀、理解和尊重的有血有肉的人来看待，充分尊重他们的劳动，维护他们的权益，为他们的工作创造良好的工作氛围。这样做，既能够增强他们的自信心，激发他们的工作热情，又能够提高他们对饭店的满意度和忠诚度，从而能够大大降低员工的流动率。在我看来，多表扬鼓励，少批评的领导方式，会大大改善员工对饭店不满意的状况，也会塑造起员工对饭店的忠心，因此来降低员工的流失率。

(二)帮助员工制定个人职业发展规划。员工为适应快速变化着的环境，需要不断学习和掌握新的知识和技能。饭店为员工制定个人发展计划，协助员工学习各种知识和技能，特别是专业性的知识和技能。通过个人职业发展计划，使每位员工对自己目前所拥有的技能进行评估，并考虑饭店发展的需求，使自己的特长及发展方向符合饭店变化的需求。通过这种持续不断的个人发展计划，帮助员工适应饭店多方面的工作及未来发展的需要。也让员工随时感觉自己的重要性，和自己的发展潜力巨大并有很大的晋升机会。饭店通过为员工制定良好的个人发展计划，给予员工丰富的教育和培训机会，能够促进员工个人和饭店的共同发展，降低员工的流动率。

(三)切实提高员工的薪酬福利水平。现阶段饭店业在与本市场的其他竞争者相比待遇较低，而工作量较大。而工作是大多数员工谋生的重要手段。既然是谋生，人们就不得不考虑收入问题。当员工的付出与所得到的回报严重的不相匹配时，跳槽也就是他们的必然选择了。此外，饭店通过向员工提供较丰厚的薪酬，也能够提高员工跳槽的机会成本，有效地抑制员工流出本饭店。同时，高薪也能吸引外部优秀人才的加盟。为员工提供好的福利政策，合理的购置养老保险，医疗保险等。让员工心理安全方面得到保障，从而降低员工流失率。

总之，中国饭店业是一个在改革开放后才真正发展起来的新产业。较之其它一些老的工业部门，饭店业较少有计划经济色彩，已基本形成了按市场经济规则运行的局面。但是国内饭店业管理家族化，管理水平低，饭店从业人员流失率高，服务人员服务水平低等都是我国目前酒店业管理上存在的问题。尤其是饭店业工作人员流失率高，更是让很多饭店头疼的问题。一个企业如果总是在不停的更换员工，又怎样去谈发展，饭店业从业人员流失率高对饭店业的发展无疑是非常不利的。优秀的员工对于酒店的发展是尤其重要的，如何使酒店员工能有一定的流动，又保证优秀员工不会流失，如今已成了饭店人力资源方面一个严峻的课题。每个酒店都希望能拥有一批能力强、忠诚的员工队伍，而提高员工对酒店的满意度和忠诚度则是改善这一现状的最好方法。

参考文献：

编委会,2007著名宾馆酒店人力资源开发培训与国际人力资源工作创新管理百科全书

[M],中国科学教育出版社,2007年

廖钦仁,酒店人力资源管理实务[M],广东经济出版社,2006年

谢晋宇，企业员工流失[M]，经济与管理出版社，1999年

王琪延，企业人力资源管理[M]，中国物价出版社，2002年

我国税收流失问题及对策 篇6

一、家教业成为税收管理盲区的主要原因

1、家教业纳税人对税收政策法规了解不够，纳税意识淡薄。家教、培训从业人员基本上都是老师，他们几乎从未接触过税收，纳税意识十分淡薄。笔者先后走访了十余位从事家教、培训的老师，他们都认为不知道要纳税。个别老师的话很有代表性：“教书育人应该是国家扶持鼓励的，又不是经商办厂，所以无义务申报纳税。”，也有一些家教老师认为纳税是企业的事，举办家教培训班与普通学校同样都是教育劳务，应享受免税政策，牵强的理解营业税条例中有关减税或免税的规定。

2、对家教没有专门的部门实施行政管理。目前，家教、培训行业无须任何部门进行资质认定，只要专业知识过硬、学生家长信得过即可。实际操作中教育、工商等部门既没有要求他们办理任何证照，也没制定相应的管理制度与措施，这在一定程度上也导致了“家教培训不要交任何税费”的错误观念。同时家教、培训并无固定场所，有的在自己家里，有的在学校教室，有的临时租用民房，而对体育特长生进行的体育训练甚至就在学校操场开课。并且授课时间不统一、不固定，有的利用双休日，有的利用中午或下午下课后到晚自习期间的时间，给税务部门进行有效征管带来很大不便。

3、税务部门缺乏有效的监控手段。由于家教市场十分分散，家教活动也比较隐蔽，税务机关难以对此进行有效的管理。一是收费都为现金交易。家教培训费、讲课费等大多是口头协议，而且收费标准不一，既没有经过物价部门核定，也不经教育部门批准，而是全由自己掌握，亲朋好友的子女可以免费或少收，一般学员全额收取，学员家长善于“砍价”的又少收一点，等等不一而足；二是收费多是在比较隐蔽的情况下交易。经济往来无据可查，信息互通受到限制，纳税的透明机制十分欠缺，税务机关更是难以掌握、确认和监控这样的灰色收入，在这样的情况下，大量的税款流失了。同时据了解教师不主动纳税也有一些客观原因。比如说有些学校不许教师兼职家教，即使有了收入，为了不让学校知道，他也要隐瞒这些收入。另外，一些私人办班者的地点隐蔽，税务人员很难掌握实际的办班收入情况，因此就没有办法依法进行税款征收。

4、部分税务人员有懒散思想和各种顾虑。对于寒暑假期培训，正逢严寒和酷暑，部分税务人员有要“调整”的懒散思想而疏于管理。另外，由于家教、培训的从业人员都是本县知名教师，部分税务人员怕影响到自己子女的教育，也不愿管理。

5、税收政策有缺位。财政部、国家税务总局［2004］39号文件明确教育劳务税收政策，但文件中没有明确家教业教育劳务的税收执行办法，同时，国家也未明确从事家教的教育劳务是否执行个体税收起征点标准，因此，税务机关也缺乏政策的有力支持。

二、防止家教业税收流失的应对措施

(一)成立由教育、劳动、物价、公安、工商、税务等部门参加的综合管理办公室，对家教业实行申报“许可证”制。家教综合管理部门要制定切实可行的办法，建立和完善有偿家教人员在执教资格、收费标准、教育场所，违章处罚等方面的规章制度和管理机制，建立相应的管理规范。一是制止非法从事家教行为；并要对“许可证”实行每年一审，把是否依法纳税作为从事家教资格审查和年检的一项重要内容，对不能依法纳税的，不予进行从事家教业资格的认定和年检。二是税务部门根据家教人员的身份证号码，建立家教人员个人档案，教育、税务、工商、学校各负其责、相互协作、定期通报情况，建立严密的监控网络，从根本上规范家教培训行业的管理秩序，促使家教者依法纳税。

(二)要加强对从业人员税收法规政策的宣传，税务部门应在寒、暑假临近的时候通过电视台等相关媒体集中宣传，使其家喻户晓，人人皆知；同时对家教老师、学生家长以及有关部门搞好专项宣传，让老师树立“家教培训要缴税、我也是纳税人”的意识。

(三)建立家教档案，搞好重点家教人群的监控。税务部门要加强与教育部门的沟通和联系，摸清经常参与校外办班、家教的教师和“名牌”教师、热门科目教师等相关情况，建立健全家教档案，对家教者的住址和收费标准要做到心中有数，对重点

纳税人实行重点跟踪管理。在税款征收上可采取按教师人数、学生数量来核定征收，对于难以核定的，要发动群众举报，建立社会监督机制，实行有效的临控。

(四)推进家教业公司化。家教老师的介绍渠道多半是中介公司、个别人才服务网站、招贴广告还有就是熟人、朋友等等，针对家教随意性大、收入难以掌握的特点，可实行家教公司化，将家教人员纳入统一管理，需要家教的直接与公司联系，将聘用费交入公司，相关税收由公司统一缴纳。这样，既可减少和杜绝这方面的税收流失，也可促进家教行业的健康发展。

(五)在家教业中积极推行使用税务专用发票，实行以票控税。对从事家教业收费的，必须开具税务专用发票，逐步将其纳入管理正轨。要督促纳税人自觉上门申报纳税，加大对不按规定申报纳税的处罚力度，在发票使用方面，可借鉴地税服务业有奖发票的做法，调动交费者索要发票的积极性。

(六)建立和完善家教业税收举报制度。完善举报设施，公开举报电话，认真落实举报奖励制度，进一步激发和调动群众举报的积极性。就税务部门自身来讲要严格执行家教业的有关税收政策，做到依率计征，应收尽收，要进一步加大对家教业税收的稽查力度，对偷税者严罚，力求查处一户震慑一方；各级政府和有关部门要积极支持税务部门的，特别是一些教育部门和事业单位要带头缴纳税款，从而确保家教业税收能足额入库，减少国家税收的流失。同时呼吁为人师表的教师多充当文化先行者，提高依法纳税意识，成为主动纳税的楷模。

纳税人实行重点跟踪管理。在税款征收上可采取按教师人数、学生数量来核定征收，对于难以核定的，要发动群众举报，建立社会监督机制，实行有效的临控。

(四)推进家教业公司化。家教老师的介绍渠道多半是中介公司、个别人才服务网站、招贴广告还有就是熟人、朋友等等，针对家教随意性大、收入难以掌握的特点，可实行家教公司化，将家教人员纳入统一管理，需要家教的直接与公司联系，将聘用费交入公司，相关税收由公司统一缴纳。这样，既可减少和杜绝这方面的税收流失，也可促进家教行业的健康发展。

(五)在家教业中积极推行使用税务专用发票，实行以票控税。对从事家教业收费的，必须开具税务专用发票，逐步将其纳入管理正轨。要督促纳税人自觉上门申报纳税，加大对不按规定申报纳税的处罚力度，在发票使用方面，可借鉴地税服务业有奖发票的做法，调动交费者索要发票的积极性。

我国税收流失问题及对策 篇7

1 知识员工流失给中小型企业带来的危害

随着市场竞争日益激烈, 中小型企业知识员工流失, 给企业造成了巨大损失, 已经严重影响了我国中小型企业的发展潜力和竞争力, 甚至导致一些企业走向衰亡。

1.1 造成企业核心技术和商业机密“流失”

中小型企业知识员工的流失, 使企业重要技术、信息等有外泄的危险, 而这些技术、信息都是企业经过大量投资后才拥有的, 甚至是一个企业在竞争中处于优势地位的保证。

1.2 影响企业工作效率及在职员工稳定性

知识员工流失会导致企业关键岗位空缺, 新任员工需要适应期, 势必影响工作连续性和整体性。另外, 人才流失使企业员工队伍不稳定, 导致一些在职员工对企业失去信心, 更加快了人才流失。

1.3 企业资本的流失

知识员工流失使企业管理成本增加。这些成本主要有:离职员工造成的物质和时间损失及相关管理成本;新员工的招聘、培训;训练新员工使人力资源部损失的工作时间及相关管理成本;新员工失误带来的成本增加等。

1.4 影响企业人员管理和培训的质量

企业员工队伍不稳定, 人员管理工作繁重, 会增加企业管理成本, 而且很难有好的管理效果。管理成本增加, 使企业对员工培训投入不足, 培训无法达到较好的效果。这又降低员工对企业的满意度, 更加剧了人才流失, 最终形成恶性循环。

1.5 使顾客满意度下降

员工尤其是掌握企业核心技术的知识员工在企业工作时间越长, 就越能把握企业目标顾客需求。这些员工的离开会导致企业产品和服务质量下降, 影响顾客对企业的满意度, 顾客甚至会随流失员工一同流入竞争对手企业。

1.6 增大原企业竞争压力

知识员工流失后大多仍留在本行业内, 他们或自己创业, 或流向竞争对手企业。无论何种情况都会削弱原企业竞争力, 使原企业竞争对手实力增强, 形成更大的竞争反差。

2 中小型企业知识员工流失原因分析

当今社会企业与日俱增, 知识员工的需求加大, 企业间人员流出拉力变大。笔者对中小型企业知识员工流失现象进行了分析, 总结出影响知识员工流失的主要原因有:

2.1 企业管理者能力与风格方面的问题

员工对上司满意度与员工流动存在很大的相关性。管理者能力不足或素质偏低难以令员工信服, 或管理者不讲究工作方法引起员工反感情绪等, 都会导致员工流动倾向增加。

2.2 缺乏现代管理观念和管理方法

中小型企业一般没有完善的规章制度和清晰的组织结构, 并且对规章制度的执行情况较差, 管理有明显的随意化特征。过分集权、任人唯亲、偏好人治、忽视制度建设等问题影响了员工收入的公平性、均等性和合理性, 致使员工对企业缺乏认同感, 导致人才大量流失。

2.3 缺乏科学合理的绩效考核机制

中小型企业的绩效考核大多存在绩效评价目的不清、原则不明、方法不当, 不能将企业人才分类, 不能对不同类型的人才采用不同的考核方法等问题。这种考核制度严重挫伤了知识员工的积极性、主动性和创造性, 导致人力资源浪费甚至人才流失。

2.4 缺乏完善的薪酬机制

中小型企业迫于生存压力, 其薪酬政策不能正确体现知识员工的价值, 不能对地区通货膨胀做出及时有效的反应, 无暇顾及提高企业福利, 企业与知识员工又无法建立长期合作的心理契约, 导致知识员工流失。

2.5 缺乏知识员工职业规划管理

中小型企业规模较小, 在本产业中所占份额少, 面临强大的竞争压力。致使企业内部晋升困难, 发展空间小, 又没有足够的资金投入培训, 很难给知识员工进行职业规划。

2.6 缺乏良好的企业文化环境

中小企业追求利润, 而知识员工追求自身能力发展, 重视自我价值实现, 重视自身知识获取与提高, 这两者的目标差异容易导致知识员工的流失。此外, 大多数中小企业缺乏良好的企业文化, 不注重企业文化建设, 员工缺乏共同的价值观念, 及企业认同感, 容易造成个人价值观念与企业理念错位, 这也是中小企业难以吸引留住人才的一个重要原因。

3 中小型企业知识员工流失对策

3.1 减少中小型企业知识员工流失管理对策

人才问题是企业核心问题。中小企业具有体制灵活、对环境反应灵敏、发展潜力大等优点, 因此在吸引人才方面要充分发挥自身的优势。

(1) 提高中小企业家和高级管理人员的素质, 以增强企业凝聚力。中小企业家和高级管理人员的素质高低, 不仅影响企业人力资源的开发与管理, 更直接关系企业的生存与发展。所以中小企业家必须提升高级管理人员的管理水平和职业素养, 并努力提升自身素质及个人魅力, 树立科学的人才观, 使人才得到重视, 以增强企业凝聚力。

(2) 制定适合企业发展的人才战略。根据企业实际情况和发展目标, 明确企业的长期人才战略, 制订企业人才引进计划、使用计划和人才培养计划, 如在人员录用时应以“选择最适合本企业的人”为原则, 而非最优原则;以价值观为基础雇用, 尽量保证每一个员工的价值观与企业文化一致, 指导企业招聘到合适的人才、合理使用人才, 最终留住人才。

(3) 建立和健全科学的绩效考核机制。人才竞争的背后归根到底是制度的竞争。针对目前我国中小企业存在的绩效管理制度僵化、落后等问题, 必须形成一个科学有效、相对完善的绩效管理体制, 以吸引和留住人才, 充分发挥其积极性和开发潜力。

(4) “留人先留心”, 建立长期有效、完善的激励机制和多元化的薪酬体系, 使企业与知识员工之间形成一种新的战略合作关系。物质需要每个人都有, 因此薪酬激励仍是激励的重要形式。中小企业应制定一套灵活的物质激励制度和科学多样的物质激励形式。合理的薪酬体系必须具有内部公平性、外部竞争性;在激励效果上要清晰区分固定薪酬和浮动薪酬的比例。此外, 企业应当及时了解不同层次的人才在不同阶段的需求, 施以多元化的价值分配形式, 通过物质激励和精神激励相结合方式吸引和稳定人才。

(5) 加强知识员工职业生涯管理, 注重对其长期培养。中小企业应将企业的战略目标和员工个人职业生涯管理较好地结合起来, 依据员工的实际情况, 站在员工的角度帮助其设立个人职业发展规划。并为其提供必要的培训和发展的机会, 使员工个人发展与企业目标融合在一起, 形成双赢的局面, 以形成企业与知识员工的心理契约, 从而维护队伍的稳定和忠诚以减少知识员工流失率。

(6) 培养良好的企业文化, 增强员工凝聚力。企业的发展与企业文化的提升是相辅相成的, 拥有较好企业文化的企业才能得到持久的发展。企业应认真研究知识员工的不同需求, 通过合理授权, 充分信任, 鼓励知识员工通过建立学习型组织和自主管理式团队, 实现员工个人与企业的共同成长;通过营造自由、宽松、便于沟通和信息共享的环境, 增强知识员工的被尊重和信任感, 促进企业内形成和谐的人际关系, 增进企业凝聚力;同时, 企业应关爱员工及其家庭, 利用感情投入来提高知识员工忠诚度。

3.2 风险控制管理对策

人才流失是不可避免的, 正常、合理的流动应该予以保证。同时, 企业又必须尽量避免由此而造成的技术、商业失密, 还要尽量降低人才流失的各项成本。

风险控制是在风险事故发生之前, 为减少事故可能带来的损失而采取的控制性措施, 即在知识员工流失前, 采取一定的策略以减少知识员工流失给企业带来的损害, 使损失最小化。具体措施可以考虑以下几个方面。

(1) 完善人力资源管理系统。建立一个完善的人力资源信息系统, 将企业内外部有关人力资源信息收集整理, 使企业人力资源管理更为便利和有效。企业内部信息包括在职人员信息、离职人员信息、人才储备信息、员工工作动态跟踪信息等。通过这些信息, 企业可以随时了解知识员工离职率变动情况以及离职原因, 从而有针对性地及早采取应对措施。

(2) 做好人才备份工作。这有利于企业避免因某些关键知识员工的流失而中断新产品研发和市场开拓。在技术人才方面, 一方面要强化人才储备和技术培训, 使某项尖端技术不会掌握在一两人手中;另一方面, 同一关键技术至少有两至三人在岗同时攻关。对于非技术的某些重要职位, 可进行后备人员培养计划, 让这些替补人员提前熟悉将来的工作, 一旦发生人员流失, 候选人能在最短的时间内胜任工作, 从而降低由于员工空缺给企业带来的损失。

(3) 运用项目管理, 建立团队分担机制。项目开发应用工作团队来完成, 整个项目的运作是团队每一成员共同努力的结果。通过这一机制的建立, 可以有效降低知识员工流失造成的风险, 因为每个成员都不可能单独完成整个项目和掌握全部技术。对于某些掌握大量客户和业务的职位和部门, 应建立一种相互监督制约的团队分担机制, 某些重要环节和关键权力由公司统一管理。

(4) 充分发挥合同的约束作用。合同约束即在员工入职时, 采用契约形式规定员工对企业的义务, 约束其行为, 目的是减少员工流失给企业带来损害。企业还可以在合同中规定如果员工离开企业, 需要继续为本企业保守商业及技术秘密等, 同时规定相应的补偿措施。在这一方面, 企业应十分重视运用我国已有的《专利法》、《劳动法》、《反不正当竞争法》等法律手段保护自身的合法权益。

(5) 选择从人才中介机构获取或租赁人才。当职业中介机构、猎头公司或推荐人向用人企业推荐知识员工时, 使其承诺对所推荐员工在应聘、工作、离职过程中的弄虚作假、失误或违约等行为承担间接责任, 并支付赔偿金。或直接从这些人才中介机构租赁人才。这样企业就可以把员工流失或行为不确定带来的一部分风险损失转移给人才中介机构。需要注意的一点是, 在具体操作时必须遵守劳动法有关员工权益的若干规定。

摘要：在“知识经济时代”企业资源已不仅仅是资本、设备和劳动力, 还有“知识”, 知识已经成为财富创造和竞争优势的主要来源。因此作为知识载体的知识员工的数量和质量将直接影响企业发展。然而, 随着市场竞争日益激烈, 中小型企业知识员工流失现象日益严重, 给企业造成了巨大的损失。如何防止人才流失, 已成为国内众多中小企业必须面对和解决的首要问题。

关键词：中小型企业,知识员工,流失

参考文献

[1]刘晔.知识型员工流失的原因及对策[J].人才开发, 2005, (6) .

[2]张春瀛, 潘泽江.新形势下知识型员工流失的应对策略[J].集团经济研究, 2005, (1) .

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[4]彭怡茂.构建合理薪酬体系, 有效抑制人才流失[J].科技创月, 2006, (11) .

[5]李付彩.如何有效进行企业人才流失管理[J].人力资源, 2005, (1) .

[6]张兴昌.关于企业人才流失的看法与对策[J].四川经济管理学院学报, 2003, (3) .

我国税收流失问题及对策 篇8

摘要：随着改革开放的深化和经济的持续发展，蓬勃发展的小微企业成为了国民经济的重要层面、深化改革的重要推动力量以及缓解就业压力与保持社会稳定的基础。然而小微企业受自身特点限制和外部经济环境影响，其生存发展正面临巨大挑战，特别是人才问题、资金问题及管理问题成为制约我国小微企业发展的“三大短板”。据相关资料显示，50%的小微企业遇到过员工不稳定的情况，人才流失问题成为摆在广大小微企业和政府面前的一道刻不容缓的现实课题。在阐述小微企业人才流失特点和风险的基础上，从企业内部、外部两方面，对小微企业人才流失的原因进行分析，并提出了相关对策与建议。

关键词：小微企业；人才流失；问题；对策

中图分类号：F272.92 文献标识码：A

随着改革开放和市场经济的发展，非公有制经济地位的提升，以及创业环境的不断优化，我国小微企业蓬勃发展。然而，小微企业尚难以摆脱“企小式微”的局面，特别是2008年金融危机以来，其生产经营一直处于不景气状态，同时面临着招人难、留人更难的尴尬局面，人才短板成为继资金、管理短板后，影响小微企业生存发展的第三大短板。破解小微企业人才瓶颈，促进小微企业健康发展，必须首先解决人才流失这个刻不容缓的现实课题。

一、小微企业人才流失的主要表现及其风险

人才流动是市场经济的必然现象，不必谈“流失”而色变。但如果人才流失超过合理范围，特别是核心人才离职时，就应该引起充分重视，并及时反思和采取必要措施。就我国现阶段而言，小微企业人才流失率已普遍过高，如果长期处于过度流失的“红线”之上，必将严重制约我国小微企业的健康发展。

（一）小微企业人才流失的主要特点

从影响范围和程度来看，小微企业人才流失具有普遍性和流失率高的特点。据相关资料显示[1]，有50%的小微企业遇到过员工不稳定的情况，小微企业人才流失率大多超过25%。特别是在沿海地区，人力资源更为活跃，用工难问题更为突出。

其一，从企业类型来看，民营企业流失率更高。与国有小微企业相比，民营企业的吸引力和稳定性更弱，人才流动的机会成本较低。一项调查显示[2]，我国民营小微企业员工流失率达到70%。但其中家族经营的小微企业，其家族成员对企业的忠诚度往往更高，具有较低的离职率。

其二，从年龄结构和工龄来看，人才流失呈现年轻化。员工年轻化是小微企业的一个重要特点，年轻员工缺乏经验和能力，很难一次性找到理想的工作，他们通过小微企业积累经验、锻炼能力，为跳槽或创业作好准备。同时，工作年限越短流失率越高，而老员工的离职几率相对要小。

其三，与大中型企业相比，小微企业人才流失对企业造成的影响更大。小微企业人力资源具有更强的流动性，且单个员工在组织中作出贡献的比重要高于大中型企业，因而其人才流失对企业造成的影响也更大。

其四，从人才类别来看，核心人才流失影响更大。在小微企业中，核心人才流失率相对较低，但其影响更为严重和深远，哪怕只是一两个关键岗位的人员离职，对小微企业都可能是致命的打击。

（二）小微企业人才流失产生的风险

人才流失对小微企业带来的影响主要体现在以下五个方面：

一是泄露商业秘密。有调查显示，小微企业流失人员中，有较大比例是管理人员和专业技术人员，由于他们往往掌握了企业的核心技术、商业秘密或技术秘密，可能造成商业秘密的泄露。如果这些人跳槽到与公司有竞争关系的企业中，或者另起炉灶，还会使企业面临不公平竞争。

二是导致资源流失。小微企业在缺乏核心竞争力、企业声誉和品牌的情况下，人才价值更加凸显，核心团队成员或市场销售人员成为企业与市场连接的主要纽带，这些员工一旦跳槽，可以轻易将其建立的客户关系和市场份额带走，给企业造成巨大的市场损失。

三是形成岗位空缺。小微企业由于人少事杂，很难像大型企业一样实行AB岗制度，一旦员工流失，其岗位空缺的影响往往更大。如果流失的员工是掌握某种专业技能的核心人才，还会导致企业关键岗位空缺，在短期内可能难以寻找到替代者。

四是增加重置成本。企业对每一名员工都有若干有形和无形的资本投入，员工不断流失，企业就需要频繁招聘，从而导致招聘、培训等人力成本不断增加。据美国管理学会报告[3]，替换一名员工的成本至少相当于其全年收入的30%，技能紧缺的岗位，替换成本相当于其全年收入的1.5倍。

五是影响团队稳定。对小微企业来说，人员规模较小，员工间相互影响作用明显，周围员工频繁离职，会影响在职员工的士气和团队稳定，降低工作效率。还可能形成“示范”效应，引起大规模离职潮，导致集体流失。个别核心领导团队成员的离职，甚至会带走一批跟随者，对企业造成不可估量的损失。

二、小微企业人才流失的主要原因

小微企业人才流失是一个综合性的社会问题。从宏观层面看，市场经济发展和人力资源流动是其产生的根本原因，阶段性的人才供需矛盾、企业竞争、扶持政策不到位，人才培养与市场需求不一致，人力资源市场不健全等外部环境为人才的不合理流动提供了条件。作为企业来讲，小微企业先天存在的规模劣势、发展劣势、文化劣势以及在内部管理特别是人力资源管理方面存在的问题，是导致人才流失的直接原因。

（一）内部原因