随着电力市场的不断改革，以及电价市场化交易的不断推进，发电企业重生产、轻财务，重安全、轻经济效益的传统观念已不能适应市场需求。发电企业原有的管理体系已经严重阻碍了企业的发展。为了使企业在生产经营和管理水平上更上一个台阶，发电企业应加强企业的内部控制建设，结合自身的内外部环境，管理和完善企业制度，使管理制度流程化、信息化和系统化，从而实现企业的可持续发展。
内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现企业战略目标的控制过程。企业的内部控制应能识别经营管理过程中存在的风险并能采取有效的防范措施。对于发电企业而言，内部控制应覆盖党建、安全、生产、经营四个方面的各类业务和各类事项，企业的内部控制应以制度建设为基础，审批为手段，制衡为灵魂，实现企业全面、全员、全过程的控制。加强企业内部控制的意义主要表现在以下方面：
内部控制是实现企业控制目标的手段。企业的内部控制是与企业的经营规模、业务范围、竞争地位和管理层的风险偏好相匹配，并随着内部环境的变化不断进行调整。对于发电企业而言，每月召开运营分析控制会，企业经理层应当综合运用生产、经营、购销，安全等方面的信息，通过因素分析、趋势分析、对标分析等方法，适时对企业的业务层面进行评价，分析企业经营过程中存在的问题，对出现的问题及时采取措施加以改进。企业只有做好这些工作才能提高企业管理水平。
内部控制体系的建立，能够保证资金安全和实物资产完整。企业的内部控制是以风险导向为原则，以风险评估为基础，对企业的内部和外部存在的风险进行识别，对可能产生重大风险的环节进行控制，并采取相应的防范措施降低风险，实现企业既定的目标。如果企业内部控制滞后，应对各种经营风险的能力不足，就会对企业造成重大经济损失。所以，建立一套有效的内部控制体系，对于生产经营过程中出现的重大控制缺陷，采取防范措施并应用到实践中，可以降低企业的风险，顺利实现企业的效益增值，因此，加强内部控制可以提高企业的风险管控水平。
资金是企业生存和发展的基础。企业只有保持充足的资金，可控的资产负债率，才有进一步扩张的条件，才会实现企业的价值增值。加强内部控制，就可以有效的防范企业资金链断裂风险。企业的资金活动主要包括筹资、投资和营运活动。发电企业通过建立资金预算与监控机制，确立“以收定支，平衡现金流”的指导思想，实行“半年滚动预算，按周调整预算”的工作模式，就可以控制资金流。企业从资金的流向、总量和时间上合理规划资金流，及时把握资金的需求动态，合理安排企业的融资时点向银行融资。积极拓展自己的融资渠道，积极向银行申请授信额度，就可以提高企业的融资能力。
随着电力市场化改革的推进，受全社会用电量增速放缓，发电企业平均设备利用小时不断降低的影响，发电企业已经由规模扩张向内部控制建设转变。虽然发电企业的管理水平有很大的提高，但是发电企业的内部控制建设仍存在一些问题，主要表现在以下方面：
随着“厂网分离，竞价上网”的模式展开，发电企业原有的工作流程滞后，内部控制制度未及时更新，已不能适应现在的要求。部分发电企业不相容职位未做到相互分离，不能做到不同岗位相互监督，相互制衡的作用。更有甚者，部分企业认为修编了规章制度就是建立了内部控制体系，内部控制制度流于形式而未应用到实践。如在实际业务中，公司总经理按年度授权策划部及燃料部经理对外签署合同，同时公司的两枚合同专用章分别由策划部和燃料部经理保管，合同审签完成后，根据合同内容由策划部或燃料部经理签字并加盖公章，合同签署与盖章由一人完成，存在不相容职务未分离，易发生舞弊风险。
从目前发电企业的现状来看，企业管理层风险意识淡薄，缺乏有效的风险评估机制和风险预警机制。在激烈的市场竞争中，发电企业面临各种不确定性的风险，外部风险主要包括发电企业的政策风险，交易电价降低风险、融资环境紧张，融资规模收紧的风险、环保政策风险。内部风险主要包括资金活动中的风险、人力资源管理的风险、固定资产风险、采购制度的风险等。企业在生产经营过程中，若缺乏风险意识，不能从企业的内部环境和外部环境识别出风险，当风险发生时，又缺乏对风险的有效应对，最终会给企业的经营活动带来不利影响，严重者会导致破产。如在实际业务中，企业往往未对收取货币资金、银行承兑汇票等结算方式的审批流程及权限做出相关规定，缺少商业票据的受理范围、汇票出票人信用风险评估以及是否收取汇票的审批手续，从而增加了企业票据无法收回的风险。
内部监督是实施内部控制的重要保证。虽然发电企业建立了内部控制管理制度，但是在具体实施时没有按照相关制度去执行。同时，企业的内部控制制度中缺少内部监督制度，缺乏相应的内部控制缺陷认定标准与控制措施，企业也没有定期对内部控制的有效性进行自我评价。此外，部分发电企业没有建立监督职能部门，或者监督部门未发挥独立性作用。企业的监督部门不能及时发现生产经营过程中存在的问题，不能及时采取措施给予纠正。如在实际业务中，监督审查部主要监管燃料采购;作为独立的监督部门，仅履行采购监督职能，未履行公司的整体监督职责。
基于以上对发电企业内部控制存在的问题，本文认为应从以下几方面采取措施加以改进：
制度建设是内部控制有效实施的重要保证，发电企业要建立完善的内部控制制度，将制度贯穿于企业的各个环节和各类事项乃至企业的整个生产经营过程，建立与党建、安全、生产、经营相关的一系列相匹配的管理制度。在党建方面，企业要贯彻落实“三重一大”集体决策和联签制度。在决策之前必须经党委会议通过，形成党内监督，切实提高企业的决策水平，降低决策风险，确保企业健康的发展。在企业财务上，资金安全是企业财务控制的重点。企业应制定严格的资金支付管理办法和审批制度，加强资金的预算和监控机制，严格控制不合理的现金支出，对于不在预算计划支出的项目，不得列入资金支出项目内。在网银支付操作上，设置提交、复核、大额资金再复核操作岗，各操作人员独立管理自己的密钥，严禁一人独立完成操作支付的全部流程。加强票据的管理制度，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中于一人保管，严禁在空白支票上提前盖好财务专用章和预留的个人名章。在安全管理上，加强安全生产的管理和监督，实行安全生产的逐级负责制，各司其职，各负其责，保证安全生产有效运行。发电企业要完善采购管理制度，优化燃料采购流程与计划。燃料采购部门应结合发电生产计划、煤耗、标煤单价及库存煤量安排月度采购计划。同时，企业还应结合市场的发展情况，结合供煤企业的煤质和煤量与供煤单位进行议价，从而达到降价的目的。此外，发电企业还应完善部门职责的划分，明确各个岗位的职责范围和工作标准，各个部门岗位应相互分离，相互监督。
企业要完善内部控制体系，就是要把管理制度流程化、信息化、系统化，让好的流程固定下来形成一种操作规范，让各岗位的操作人员形成良好的习惯，从而达到规范公司管理的目的。企业在构建ERP系统的过程中，就会对原有的业务流程进行梳理，识别出企业核心的业务流程和不具增值的业务环节，减少或删除不具增值的环节，优化业务流程，提升运营效率。ERP系统本身是一种信息管理系统，它不具有管理能力，但是它可以推动管理水平的提高。由于ERP系统贯穿于企业生产经营的各个环节，它可以利用标准化的操作流程，实现对财务、销售、采购、生产、设备、人力资源的集中管理，从而达到资源整合、节约成本的目的。
当前，面对日益激烈的市场竞争，发电企业必须从文化和组织上强化风险管理意识，把防范风险提高到一个更高的角度来考虑。发电企业应建立相应的风险评估体系，构建相应的风险预警机制。在风险识别过程中，识别的判定标准要随着各种条件的变更不断完善。风险成因要深入分析，找出问题的根源，企业应用分析评价方法并制定相应风险应对措施，实现企业对风险的可控。
为了保证发电企业内部控制的有效性，企业应当制定内部控制监督制度。同时，企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，监督部门应根据发电企业的实际情况采取有效的措施保证企业内部控制制度的完整性与有效性。
总之，完善的内部控制体系是企业提高管理水平的手段。发电企业应结合自身的特点，不断优化和改进内部控制管理制度。使管理制度流程化、信息化和系统化，提高全体员工的风险管理意识，建立有效的风险预警机制，完善内部监督机制，提高企业的管理水平，增强企业的核心竞争力，使发电企业在激烈的竞争中持续健康稳定的发展。
摘要：随着电力市场改革的推进, 电力企业面临的竞争将日益激烈。电力企业要想在竞争中求生存、求发展, 完善企业内部控制, 提高企业管理水平势在必行。为此, 本文首先阐述了内部控制的概念, 分析了加强内部控制对发电企业的意义;然后, 分析了现阶段发电企业内部控制存在的主要问题;最后从强化制度建设、加强信息化建设、做好风险预防和应对、完善内部监督机制几个方面针对问题提出了对策建议。论文对于同行业加强内部控制建设, 提高企业管理水平, 顺利实现企业战略目标具有一定的参考价值。
关键词：发电企业,内部控制,风险应对
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