在我国的整体体系中,行政事业单位属于社会公共管理重要机构部门,对于社会公共管理各项事务及整体发展都起到积极地促进作用,特别是在国民经济的发展以及公益事业等重要的领域。但需要注意的是行政事业单位在实际发展中会有很多涉税事项,在新时期如果没能结合时代的新需求及税收制度的改革来做出相关事项的改进,那么就会使得他们的做法缺乏合理的依据。无论是在纳税意识上还是在纳税办法及所采用的模式上都会出现混乱,导致相关涉税工作出现一些问题。比如申报不实,规避纳税义务等,这会对整体的行政事业单位发展带来严重的影响,也会使得人民群众对于行政事业单位的看法产生一些不利的影响因素。同时还会严重干扰社会公共资产的公平性,对于整体经济发展都是不利的因素。因此,作为实际的从业者必须结合着业务的实际情况和社会的新需求来改变相关的做法,结合税收改革提升业务效率,保证业务质量。
行政事业单位的涉税事项主要包括以下几个方面:
第一,认真履行代扣代缴个人所得税义务。行政事业单位在实际的业务推进中,整体上发生了很多变革,虽然他们不是管理和稽查的重点,但是作为各类机构和领域的负责人以及会计人员,必须要结合自己的职责来履行好相关的义务。新的个税征缴体制下,由原先的分类征税模式调整为综合与分类相结合的模式,按年计算征税,适用统一的超额累进税率,推出专项附加扣除,同时社保从严征管和信息多方面的共享,这些也对个税的相关工作产生必要的影响,因此统筹兼备,做好单位的薪酬设计及税收筹划,平衡社保的合规压力降低涉税征收风险至关重要,只有这样才可以认真履行代缴代扣的个人所得税义务。
第二,加强出租业务的管理工作。行政事业单位部分机构存在着出租收入,对于这类的出租模式下的收入也需要进行相关的涉税事项处理。加强相关业务的审批备案制度,完善健全房租收入纳税申报工作,不仅能够全面反映整体的税收情况,还可以为接下来的各项统计数据研究等打下理论上的基础。因此必须做好报备的工作。各类行政事业单位资产出租模式收入应当结合当地的实际情况以及在充分获取当地税局出具的相关凭证基础上,结合着涉税合同如实填写,如果出现款项不明多收或乱收的现象,那么整体的业务开展自然是失败的,所以必须要努力的规避这些问题。特别是随着党风廉政建设以及反腐败建设等业务的推进,必须要避免个人私设小金库的问题出现,这对于整体的业务推进是重要保障。
第三,要做好收费依据和税务发票的区分工作。随着时代的发展以及社会的进步,行政事业单位处理因公业务也出现了很多不同。特别是在近年来结合着实际的工作来看,部分行政事业单位存在着一定的管理乱象,在税收方面主要是将税务发票用于收费问题,且出现了部分地区逐渐扩大的趋势,这对于整体的行政事业单位税收管理以及税收制度改革自然是不利的。出现这类问题主要原因在于没有严格区分收费依据和税务发票。特别是一些操作人认为使用税务发票收费可以避免一些问题,比如财政收支的监督和管理,这也是违反国家法律法规以及相关机构管理规章制度的做法。这类做法不仅会为个人的发展带来严重的影响,也没有办法保证所收款项不受会计部门的预算约束,因此是不可取的。结合实际的研究来看,有些行政单位为了少缴税费而使用财政票据,这也是错误的做法。为了解决这些问题,作为实际的管理部门,以及相关行政事业单位的管理者,应当结合单位的实际情况及国家政府的具体要求,严格按照法律法规及规章制度,对涉税收费项目做严格的排查,只有这样才可以避免问题出现和发生。
国内行政事业单位所涉及的税收制度问题主要包括以下几个方面:
第一,申报不实、规避纳税义务。一些行政事业单位为了获取利益,特别是个人利益,不惜违法隐藏实际经营收入,进而在税收上报时出现了少缴或者不缴的现象。比如在行政事业单位管理者拥有房屋出租的收入,或者拥有其他与之相关的收入,因此他们就用租金来抵扣业务的招待费。有些行政事业单位以培训为由冲减收入,来降低税收的支出,这对于私利似乎确实是有所增加,但会产生严重的法律风险也是不利于单位管理的做法,和相关的法律法规要求更是背道而行。因此,必须要打击这类做法,结合警示作用来树立正确的意识,保证相关业务推进。
第二、征管不力,税收流失。当前地方政府对行政事业单位税收的征管力度虽然在不断加强,但整体上还存在着一定征管不力的问题。有些税收行为没有得到合理的监管,个人所得税的代扣代缴经营收入等工作也需要进一步规范。特别是在行政事业单位涉税事项的问题处理方面相对较严重,造成了大量的税收流失。某些税收管理人员意识不强,因此,在培训和政策宣传上存在着一定的针对性缺失。在部分申报项目上存在着盲点,部分管理者和会计人员对整体的政策不够熟悉,导致管理不力而征收混乱。在具体的纳税征管范围方面,整体来看相对较为狭窄,没有全面摸清内部的税收源泉以及相关的资源管理方式,进而对相关任务的预测是错误的,没有办法合理的评估相关体系,造成了税收风险的隐患。
第三,地方保护主义的抬头也会使得税收执法存在着一定的制约。在税收法律法规出台之前,国家政策没有对此提出相关的规范和要求,因此在实际的税收征缴制度当中,很多地区存在着一定的地方保护主义,这就使得相关的政策以及改革措施在具体落实是会遇到很多的阻力,导致执法监督等相关环节存在着很多的制约,因此在未来的发展中必须也要解决这些问题。
为了解决上述存在的问题,可以从以下几个方面入手来开展相关的研究:
第一,对于申报不实规避纳税义务的问题,必须要结合单位的实际情况来事先制定相关的纳税计划。在纳税需求的指引下,努力做出全盘的设计,由单位的领导牵头严格按照规范和法律法规来做好处理,进而降低涉税风险。在单位内部和整个系统内部树立起正确向上的精神和价值观,进而提升相关人员对此的防患意识。
第二,需要对征管不利,税收流失问题做出相关的处理。对于这类情况相关部门必须要努力提升税收征管,特别是监督管理的力度,提升管控的部署程度,以税法作为最基本的行为准则,明确纳税人的基本任务,就他们所提报的款项做出严格的研究。在此基础之上充分发挥自己的职能,特别是纳税服务职能,摸清整体的资源走向,做好相关的纳税研究工作。结合预测来将管理制度真正的落实下去,完善纳税评估体系,减少偷税漏税现象的发生,对于一些按时及时认真配合的单位应当做好奖励,对于一些犯错误的单位则必须做好惩罚,在奖惩制度的帮助下健全相关监管机制,使得实际的从业者可以而真正的受惠于相关的管理。
第三,要打击地方保护主义,使得税收管理制度能够真正落到实处去。特别是地方政府应当严格按照党以及相关机构、社会团体的规定,按照税收制度改革的具体要求,严格按照税收的相关立法和准则来做出资源的摸排工作,在此基础之上梳理好税收的各项问题,对纳税项目、减税项目等一视同仁,维持地方收入的同时做好相关的税收处理工作,对于一些影响税收制度改革以及税收任务推进的个人或团体严惩不贷,这对于整体的税收制度发展是十分的重要保障。
行政事业单位必须要严格按照以人为本的理念,提升税收人员的业务素质,结合税收培训等工作的开展来做好相关的业务处理工作,只有这样才可以保证税收的效率,使得相关业务的质量得到真正的提升,满足实际需求的同时提升相关的业务的水平,进而为国家的税收发展带来真正的保障价值。
摘要：新时期社会发展出现了很多不同,特别是随着社会主义市场经济体制的不断发展以及在社会中的不断深入,国内的经济发展出现了很多新情况新问题,这也就使得税收制度的改革成为了必要的措施。但是,长久以来我国处于计划经济时代,很多的税收制度做法和新时期的结合不够紧密,也存在着一定的矛盾和冲突。为了解决这些问题,促进行政事业单位结合时代的要求不断地完善各类的涉税事项。国家政府及相关机构制定了严格的管理制度来规范相关人员的行为。因此在未来的社会发展中做好相关的税收改革工作十分重要,特别是对于一些税收管理社会团体及行政事业单位而言,必须要学透税法、执行税法、主动纳税,才可以使得税收改革的积极作用在社会中得到真正的体现,使得我国的税收改革工作达到预期目标。
关键词：税制改革,事业单位,税
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