探讨企业全面预算管理存在的问题和对策

摘要：预算管理作为现代企业管理工具在企业营运中占据着重要地位，全面预算管理是企业经营总目标的具体化，在成本控制、业绩预测、内控内稽和绩效考核等方面发挥着极大的作用，具有全员参与、全员预算、全程实施的特点。如果无法通过全面预算管理合理配置企业资源，测算企业未来的经营状况，就很可能无法实现企业经营目标。当前我国许多企业的全面预算管理体系并不完善，本文结合个人多年在企业实际工作经历，针对实务中企业在预算制度、预算编制和预算执行过程中存在的主要问题进行分析，并提出相应对策，为有类似情况的企业提供有益参考。

关键词：全面预算管理;预算编制;执行

全面预算管理作为管理会计中重要组成部分在现代企业管理中扮演着不可替代的角色，它有效的弥补了传统核算型会计在企业财务管理中预测未来现金流量的职能，能有效测算企业未来期间的投入产出和资金余亏，全面预算管理关乎企业未来的发展，预算编制的准确程度直接关系到企业未来的各项决策，而预算的执行更是决定了实现企业总目标的可能性，所以做好全面预算管理是企业发展的必经之路。

一、全面预算体系概述及作用

全面预算管理是通过编制预算的形式，以计划、分析和调整为基础，组织协调各部门的本职工作从而有效实现企业的经营目标。全面预算事由资本预算、经营预算和财务预算构成，通过自下而上，先业务后财务的编制顺序形成完整的预算编制体系。作为企业经营战略具体化的重要组成部分，全面预算既受到企业战略目标导向影响，又影响着企业战略目标的实现，在日益激烈的竞争环境中，所有企业都在追求精细化管理从而获得竞争优势，而全面预算管理有助于企业

收入提升和成本节约，无疑是保持竞争优势的重要工具，特别是在2020这个全球疫情爆发和蔓延的年份，现金流量对企业的生存显得尤为突出，很多大型企业在减少投资规模，中

小型企业纷纷倒闭，而预测和管控现金流量的关键正是全面预算管理。[1]

二、当前企业全面预算管理存在的问题及分析

(一)缺乏全员参与的意识

全面预算管理需要企业全员具有共同参与的意识，没有把预算管理放到企业管理中的核心地位是大多数企业忽视的问题，无论是大型集团企业还是单个企业，往往存在着由财务部门单独承担着预算编制工作的现象。众所周知，企业全面的预算都是首先由各个职能部门发起，根据企业的整体目标再结合本部门的实际情况作出相应的预算，最终由财务部门汇总上报。然而许多企业领导都狭义的认为预算是财务部门单独承担的工作，把预算丢给财务部门单独去做，其他部门人员没有配合的意识，导致财务人员追着各个部门要数据，各职称部门提供数据缓慢，数据质量差，出现采购量与生产规模不匹配，生产规模与销售量脱节等问题，以至于财务人员为了完成工作，实现数据钩稽关系合理，在电子表格上玩起了数字游戏，预算脱离实际，无法反映企业真实的经营情况。

(二)全面预算管理制度不完善

许多企业没有建立完善的全面预算管理体系，制定预算管理制度只是一种形式，照搬照抄其他企业，完全是出于应付的目的。编制预算不去按照整个制度流程操作，没有时间节点的限制，编制缓慢，不去遵从制度流程的要求，具有较大的随意性。执行预算中，不认真做实际执行和预算差异分析，对预算执行是否达标不做绩效考核。

(三)预算编制方法不够科学合理

许多企业在编制下一年度预算时往往采用增量预算法，它是假设以前年度的预算收入和支出合理的前提下经过小幅调整编制而成。当今的经济环境竞争激烈，瞬息万变，企业自身的能力和资源也在不断变化，这就需要企业不断进行SWOT分析等战略分析，通过一系列动态的评估过程可以制定出较为合理的预算，从而有效避免资源浪费。其次，许多企业预算期间的选择往往都是定期预算，虽然便于预算期间和会计期间的配比，但同样不能够根据环境和自身的变化，及时制定出最合适的预算方案。

(四)预算编制偏离企业实际

企业全面预算编制是紧紧围绕企业经营总目标展开的，很多企业领导往往为了个人表现，会制定高于以前年度的经营目标，而忽视企业内部资源、自身能力和外部环境的变化，造成制定的经营目标和实际情况的脱节，而这种不断提高的增量要求是不可能经常实现的，最终会在预算编制过程中是高估收入或低估成本，使预算偏离企业实际经营状况，数据失真。

(五)各级各部门预算无法协调一致

企业的预算编制是围绕企业经营总目标展开的，各部门的预算编制也是与本部门的年度目标相一致的。预算编制就是将目标指标化，数量化。企业各部门都是一个企业整体的组成部门，如同人体的各个系统，需要配合工作才能保证身体正常运转。当前许多企业内部各部门间存在着严重的本位主义，只考虑本部门目标的实现而忽视企业整体，只考虑自身利益最大化，在编制预算时尽可能占用更多的资源，整个企业内部没有形成良好的沟通协调机制。

(六)绩效考核制度的缺失与不合理

为了保证预算真正起到监督、控制的作用，企业应当制定科学完善的预算绩效考核制度，对于各部门由于自身主观原因造成的预算目标没有实现，应当予以惩罚，实现了目标应该予以奖励，对于外部客观原因造成的预算目标没有实现不应予以追究。但实际上许多企业没有指定预算绩效考核制度，即便是指定了也不去认真执行，使得预算完全成为一种形式，还有的企业绩效考核制度不科学、不合理，使得员工怨声载道，内心不平衡，影响工作士气。[2]

三、加强企业全面预算管理的对策措施

(一)树立全员参与的预算管理意识

全面预算管理具有全员参与，贯穿企业经营全过程的特点，树立全员、全过程意识无疑是全面预算管理的基础，企业可以通过开展一系列的培训活动、培训课程来树立和强化全面预算管理意识，邀请预算管理方面的专家和讲师来为企业管理层和部门负责人进行面授课程培训，通过专业的理论讲解和真实的案例分析使管理者了解到预算管理在企业管理中确实发挥着举足轻重的作用。此外，现代企业都在努力塑造自身的企业文化，如果将现代企业管理理念融入企业文化当中，形成科学管理的企业文化，那么全面预算管理作为现代企业管理理论的重要组成部分，毫无疑问将对企业开展全面预算管理活动起到水到渠成的效果。

(二)建立健全企业的全面预算管理制度

企业全面预算管理工作的顺利实施需要科学的管理制度为保障，企业可以由总经理牵头、财务负责人主导成立企业预算委员会，由财务部门编写企业全面预算管理制度，制定出预算的编制时间、参与编制人员、预算指标、预算审批和绩效考核等内容，要从定性和定量两个维度去设计，缺乏定性的要求会难以制定出明确的标准，而过于的量化的指标会导致制度过于僵化，一点细小的问题都容易造成各级各部门之间的矛盾。此外，企业还应当建立岗位责任制度，根据每个员工的岗位设置相应的职责，这种岗位责任制的建立对企业预算的执行会产生立竿见影的效果。

(三)选择适用的预算编制方法

企业的竞争环境复杂多变，企业自身资源和能力也在不算变化之中，这就要求企业在编制预算前先要分析下企业内外部环境和之前年度是否发生了较大的变化，企业未来期间是否很可能或极可能预期将发生，如果今年和全年变化不大，可以采用增量预算法编制预算，反之必须采用零基预算法。如果未来期间预计很可能不会发生重大变化，可以采用定期预算法编制预算，反之应当采用滚动预算法。如果采用零基预算法和滚动预算法编制预算，企业的管理层应当予以充分的支持，因为这两种预算编制方法编制更复杂，数据的采集和整合耗用时间更长，容易出现错误，这些都是客观现实情况，企业领导应充分理解，这月才能编制出一份有价值的预算。

(四)立足企业实际重视长远发展

逐利是企业的本性，现在很多企业急功近利，编制预算时只追求短期经济效益而忽视了长远发展。当代企业恰恰是要有战略的眼光去看待企业发展，企业老板或股东应当给与职业经理人足够的时间和耐心去管理企业，要立足本企业实际经营能力，通过具有务实性的具有战略指导性的全面预算可以有效提升企业的竞争力，能够将企业的战略目标通过预算的形式分解到各个部门，起到脚踏实地稳步发展的作用。

(五)各级各部门利益协调一致

预算制定的过程就是企业资源分配的过程，各级各部门通过制定有利于本部门的预算以争取获得更多的资源配置，特别是资金配置。企业作为一个整体要实现整体利益最大化就必须在各部门之前作出权衡，企业的管理层应当对企业的总目标进行目标分解，通过中高层会议的方式让上下级之前，部门负责人之间进行充分的沟通和论证，部门负责人也可以通过报告的形式向管理层反馈本部门的预算需求，经过反复的沟通和论证才能保证企业资源的优化配置，管理层的把控尤为关键，部门负责人也应当站在企业整体的角度就看待问题，这样才能保证企业利益最大化。

(六)建立和完善预算管理绩效考核机制

企业想要真正实现全面预算管理目标，发挥预算管理作用，建立和完善相应的绩效考核机制是必不可少的环节。对于超出预算支出和没有完成销售任务，企业管理层应分析其中原因，区分主客观因素，辨别是个别部门原因还是多个部门原因，对于主观因素造成的超出预算执行，企业应当设定相应的惩罚，对于客观因素造成的，企业可以忽略。绩效考核的设置一定要建立在公平、公正、公开的基础上，赏罚分明、透明，考核制度兼顾定性和定量，不应过于苛刻，过于苛刻的绩效考核制度会降低员工的工作积极性，进而故意降低

部门经营目标，从而影响企业总目标。[3]

四、结语

综上所述，本文总结了企业在实施全面预算管理工作中面临的多个重要且突出问题。通过采用一系列针对性的方法和措施可以有效提高企业全面预算管理的参与意识，完善预算管理制度，选择适用本企业的预算编制方法，处理好各级各部门关系的协调工作，健全预算评价考核机制，使预算编制和执行与企业总目标高度一致，从而使企业得到不断的发展和进步。

参考文献

[1]叶巧云.现代企业建立全面预算管理的策略探讨[J].旅游纵览(行业版)，2012(2).

[2]徐娴.全面预算管理存在的问题及对策[J].纳税，2018

[3]韩学华.连锁零售企业预算管理和预算控制探析[J].管理观察，2018(14).