税务职业道德则是税务人员的基本行为规范, 良好的税务职业道德是税收事业发展的内在活力。税务工作人员的职业道德简称“税德”, 是税务精神文化的重要内容。
1.热爱税收。这是对一个税务人员起码的道德要求。只有热爱税收, 才能忠于职守, 只有热爱本职工作, 才能有良好的职业道德风尚。这一道德标准, 是税务人员做好本职工作的内在动力, 是全心全意为人民服务的具体体现。
2.依法治税。依法治税是税务人员职业道德的核心内容, 也是衡量一个税务人员的工作质量和道德品质的重要尺度。它要求税务人员要严格按照所有税收法律、法令、条例、税则、实施细则、征收办法等办事, 把依法办事贯彻于税收工作的一切方面和始终。
3.廉洁奉公。税务人员是税法的具体执行者, 执法者必须首先守法。廉洁奉公是税务人员职业道德的重要规范。税务人员在行使职权时, 要以国家和人民利益为重, 以高尚的职业道德严格约束自己, 规范自己的行为。
4.文明征税。社会主义税收的性质, 决定了我国税收征纳双方的根本利益是一致的, 纳税业户是我们的服务对象。税务人员的服务态度, 工作作风如何, 直接关系到党和政府在人民群众中的声誉。因此, 广大税务人员要树立为纳税人服务的观点, 在工作中要做到文明征税, 礼貌待人, 谦虚谨慎, 讲究、工作方法和言谈举止艺术, 切忌作风粗暴, 态度生硬, 盛气凌人。要做到以法论人, 以理服人, 以情感人。
税务部门作为国家行政执法部门, 控管着国家的税收征管工作, 其工作人员每天都要与广大的纳税人打交道, 他们在各自的工作岗位上掌管着一定的权利, 如果职业道德稍差一点, 就会走歪路, 掉入“泥潭”中。这些现象的出现, 意味着税收道德建设方面存在着某些道德失误问题, 这主要反映在以下方面:
在纳税人提出办证、增值税一般纳税人资格认定和退税等审批申请时, 有的税务人员不按《征管法》规定及时快捷地办理各项涉税登记和资格认定, 往往以“纳税人资料不全、工作忙”等理由推诿、拖延办理。不及时向纳税人进行宣传公示和咨询辅导, 现有税收法律法规在权限设置上给操作者提供了较大的自由裁量权, 从而使税务干部内心产生了“我说了算”的思想, 对纳税人执法尺度和处罚力度没有执行同样的标准, 执法随意性大;个体税收的“双定”额度的确定、减免税政策的贯彻落实、行政处罚权的使用等等, 在制度设置及后续管理上还存在许多要靠税务人员的理解执行、比照执行甚至任意实施的空间。
受中国传统影响, 政府部门偏重于强调纳税人的义务, 对纳税人应当享有的权利宣传重视不够。同时又偏重于强调执法的权力, 而忽略了执法机关应尽的职责和义务。此外, 征纳税双方权利、义务不对等, 纳税人受税务机关的制约多, 税务机关受纳税人的制约少, 有的纳税人即使受到不公正的待遇, 也很少提出投诉, 怕得罪了税务人员“吃不了兜着走”。
由于税务人员在执法过程中拥有较大的自由裁量权, 有的税务人员出于不同的动机滥用裁量权, 对纳税人执法尺度和处罚的力度不能一视同仁或不执行统一的标准, 出现有的税务人员执法的随意性很大, 执行政策就像拉皮筋, 长短不一, 衡量的尺度带有个人因素。
纳税人应享受的权利缺乏制度保障措施, 没有具体的制度来规定纳税人如何去享受这些权力, 没有制度条文确定税务机关应如何保障纳税人的相关权利, 失去适度的约束纳税人的合法权利就失去保障。纳税人受税务机关的制约多, 税务机关受纳税人的监督少, 纳税人处于弱势地位, 有的纳税人即使受到不公正的待遇, 也不敢提出投诉, 怕得罪了税务人员, 遭到打击报复。
一些单位组织纪律松懈, 领导怕得罪人, 不敢管、不想管, 认为只要做好了手头的工作就行了。官僚主义、形式主义等不负责任的问题在个别干部身上时有发生, 有的单位缺乏服务意识和大局意识, 造成对干部的教育、管理和监督软弱乏力。个别税务干部拜金主义、享乐主义、极端个人主义滋长蔓延。
除以上现象外, 从社会和纳税人角度分析, 也存在诸多税收道德问题, 如纳税观念淡薄、偷逃骗抗税、贩卖虚开税票、拉拢腐蚀税务人员、干扰正常税收秩序、制定与税收法规相悖的“土政策”等。分析税收道德淡薄现象产生的原因是复杂的。有历史的原因, 也有现实的原因, 还有体制、制度等深层次的原因, 客观上要求我们加强税收道德建设首先要从税务机关做起, 同时在全社会大力弘扬税收职业道德, 全面加强税收职业道德建设。
将职业道德教育纳入税务人员培训工作目标, 重点提高税务人员的道德判断能力, 促进其自重、自省、自警、自励。定期开展时事政治、形势政策教育、上党课。进一步落实民主生活会、谈心谈话等制度, 组织学习专题报告会、读书会、学习交流会等系列专题活动, 提高全局干部职工的思想政治素质。加强岗位培训, 强化对纳税评估、纳税服务、税务稽查、税收分析、计算机等业务骨干的培训。鼓励干部职工参加“三师”考试, 充分利用湖南税务教育网, 大力推进岗位能力素质培训。制定税务人员初任需进行职业道德培训的制度。不经培训不得提拔, 以激发税务人员自觉学习、积极参训的内在动力, 形成竞争参训的良好局面。着力构建选贤任能的用人机制, 抓好公务员考核量化评价工作, 建立非领导职务晋升积分机制。
为避免公务员在一个部门时间长了, 形成不适当的关系网, 对一些重要的有实权的岗位, 实行轮换制度。税务人员轮岗, 处级两年轮岗一次, 科级以下轮岗的间隔时间稍长, 一般是三年。税务人员级别越高, 轮岗就越频繁。轮岗最大的好处就是防止腐败, 如果有贪污、渎职等违法行为, 下一任马上就会发现, 在同一工作岗位时间越短, 越不容易发生腐败。
要选树一批道德模范, 通过道德模范集体或个人生动形象、说服力强的模范事迹, 体现社会主流道德的价值取向, 使广大税务干部产生情感共鸣, 在耳闻目睹榜样的事迹中获得道德启迪。在奖励模范、引导激励的同时, 运用反面典型事例教育, 对个别违法违纪的人和事公开曝光, 让不尽义务、不守道德的人受到谴责和惩处。
税务人员的职业道德是在多年税收工作过程中不断建立和完善起来的, 它来源于税收工作, 又反过来作用于税收工作。因此, 要加强爱岗敬业和职业道德教育, 必须紧密结合税收工作实际, 将税收道德理念和道德规范渗透到申报纳税、税款征收、管理服务、税务稽查、执法监察等各方面, 使税务人员在税收事务中自觉遵守税务道德。
对公务员的考核, 不但要包括公务员职业职责和工作任务的完成情况, 还要评价公务员遵守职业道德和社会公德的情况, 以改变少数公务员不思进取、缺乏服务、以权谋私的情况。在税务人员考核中进行道德评价, 把税务人员的日常工作表现与道德行为都纳入评价体系, 具体评价内容为:政治品德, 包括世界观、人生观、集体主义、爱国主义、对事业的忠诚等;工作态度和工作作风, 包括组织纪律性、工作主动性、责任心、出勤率等;职业道德, 包括执法是否公正合理、服务是否到位、是否廉洁、是否注重职业技能的提高等。
摘要：税务部门属于行政执法部门, 其执法的公正性与政府的利益、纳税人的利益息息相关, 所以税务人员的职业道德教育显得尤为重要。本文从税务人员职业道德建设的基本要求入手, 结合税务部门的职业道德现状, 深入剖析、探讨税务人员职业道德建设的途径, 对加强税务人员爱岗敬业与职业道德教育有指导意义。
关键词：职业道德,爱岗敬业,基本要求,加强对策
[1] 孟庆启.中国税务管理现代化概论[M].北京:中国税务出版社, 2005.
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