(1)行业竞争的有效手段。在当前激烈的竞争环境下,制造业企业为降低成本、提高销售,必须通过减少库存、增加销售、扩大市场份额等手段,提升客户服务,进而提高自身竞争力。在产品及服务相似的水平下,赊销因可延长客户付款时间,一定程度降低客户成本,导致实际实行赊销的销售额远大于现款现付情况下的销售额。因竞争所需,制造业企业采取赊销策略是必然的选择,这也是应收账款产生的根源所在。
(2)销售及收款时间错位。目前,市场普遍采取的结算方式是现金结算和转账结算,而制造业企业通常采取转账方式进行结算,因转账结算需要一定的时间,导致企业在销售和收款间存在时间差,时间越长,越容易导致应收账款无法收回,这也是产生应收账款产生的重要原因。
当前,因市场竞争激烈,为提高销售额、扩大企业规模,多数制造业企业经常采用应收账管理的方式,但应收账款管理中也存在以下问题:一是逐渐上升的应收账款余额已深刻影响到企业资金流动性,导致企业现金流严重短缺,进而影响企业经营的可持续发展,甚至导致企业破产;二是应收账款占企业流动资产比重较大,导致企业平均坏账率也迅速提升;三是大多企业管理者缺乏应收账款管理经验,对应收账款的管理责任部门认定模糊,甚至认为仅仅是财务部门的工作失误,而未从销售整体落实逾期账款的主体责任,进而造成坏账加剧。
当前,面临内部管理压力及外部竞争压力,制造业企业广泛使用赊销销售手段提升自身竞争力。但因市场鱼龙混杂,企业若事前预防不足,在未通过有效的事前评估、事中管控、事后催账过程时,企业应收账款通常面临账期过长甚至无法收回的情况,进而对企业的经营管理造成损失。薄弱的信用管理体制机制导致企业无法依法保障自身合法权益。
(1)内部管控不善。当前,大多企业尚未建立分工协作、有效监督、利益共享、责任分担的完整的体制机制,未从大局着眼统筹应收账款管理,未提供充足的人力、财务、授权等资源保障,导致应收账款管理与客户管理、产品销售、员工激励约束及公司经营模式脱节,部门间的壁垒难以摆脱,严重影响了企业应收账款管理的稳定性、有序性及可持续性,极易产生“运动式”管理等弊端。
(2)法律意识薄弱。企业人员因法律意识淡薄,对合同、送货单、物流单、退货单等原始凭证管理不够重视,导致相关内容填写不完整、书写不规范、手续不完备的问题层出不穷,最终导致在与客户对账过程中存在争议,进而影响应收账款的回收,造成企业损失。
(3)专业人才匮乏。高层次会计人员的缺乏是当前制造业企业普遍面临的问题,低学历或无学历会计人员占比较高,导致会计核算中经常出现差错、账目串户、多头挂账、核算不规范等事件发生,造成企业账务整体混乱。
对制造业企业来说,应收账款的管理不可避免。但若管理机制不健全,将进一步增加企业运营风险。通常情况下,应收账款拖欠时间与收回可能性是成反比的,拖欠时间过长,极易产生坏账。大多企业通常因应对机制不健全,导致对已发生甚至逾期的应收账款无法追回,造成企业坏账。通常表现为:一是对应收账款账期管控不严,导致企业产生坏账;二是未及时采取有力的催收措施,导致无法追收货款;三是缺乏有效的考核激励机制,导致销售人员对后期应收账款的收回认识不足。
企业应从客户信息着手,建立客户数据库,加强对客户的信用等级管理,做到事前预防:
(1)建立事前评估机制。制造业企业应建立自上而下、多部门联合的评估机制,并成立由销售、财务等相关人员组成的评估小组,负责客户资料收集、信用政策制定、客户档案管理、客户信用跟踪等统筹工作。
(2)收集客户信用资料。客户信用资料作为制定客户信用政策的重要依据,是企业在进行销售前的必备功课。企业可通过以下两种方式收集客户资料:一是直接调查,即通过直接与客户交流、实地拜访考察等方式收集客户信息,后经加工整理为客户信用资料;二是间接调查,即通过向客户索取相关资料、委托第三方公司调查、向政府或企业往来相关部门查询等收集客户信息。
(3)制定信用管控政策。制造业企业在进行应收账款管理时,应根据不同客户制定相应的信用标准:对新客户,需设定至少3个月以上的观察考核期,可以预收款的方式进行发货,观察客户商业信誉、偿债能力、财务状况等,并要求销售人员根据观察进行综合评定,设置客户登记系数、账期系数,综合审核评定客户信用额度;对老客户,应按照相应风险系数,分别设定带款提货、款到发货、信用期等不同类别,并根据不同时期的不同客户变动情况,调整客户信用期限,真正从企业成本效益出发,制定适合企业可持续发展的收账政策。
制造业企业想在竞争激烈的市场中胜出,必须树立资金风险意识,摆脱以赊销账款扩大营销的旧理念,切实强化“效益优先”的观念。同时,根据制定的信用评估机制及收账政策,综合考量客户的经营状况、历史收款情况及企业未来销售预测等因素,合理把控客户授信额度,切实做好现货现款的源头控制,把信用不高、实力不强的客户排除在赊销之外,提高应收账款质量。
一是加强销售财务人员的培训与管控。
(1)加强对销售人员的培训。一方面,要增强销售人员“完全销售”的意识,即销售的过程不仅包含销售任务的完成,还应包括对未收回全部货款的考核,逐步实现销售人员业绩考核与未收回账款或超期应收账款的挂钩,提高应收账款的收回率;另一方面,要完善对客户所在行业的市场调研机制,加强销售人员对客户信用状况的综合评定能力,确保把握客户的真实情况,并可通过签订制式合同等方式加强企业对客户的约束能力。
(2)加强对会计人员的教育。随着社会经济的发展,会计制度也在不断完善。企业应持续加强对会计人员的后续教育工作,建立会计岗位轮岗制和责任制,以提高会计人员的整体素质。同时,应不断规范企业会计核算方法,一方面通过岗位分工,确立相互监督、相互促进的体制机制;另一方面通过建立客户追踪机制,持续做好客户账款情况跟踪,及时跟进应收账款处理。
(3)加强销售与财务的沟通。应收账款的管理涉及财务部和销售部,企业内部管理应立足全局,一方面要求财务部了解销售业务员面对客户的实际困难,认真核算销售人员提供的收集数据,落实其与实际回款间的不同点;另一方面要求销售人员掌握企业内部应收账款管理制度,并对不同等级的销售员给予相应的赊销限额,设立回款率与销售人员的薪资挂钩制,真正形成企业内部销售与财务的相互监督和相互促进的良性循环机制。
二是公司建立应收账款的风险预警机制。
在营销管理源头,企业应设定应收账款层级负责制,将赊销账款控制在合理限度内,并在应收账款发生后,在客户关系管理系统中设定提醒功能,做到及时跟踪、动态总结、定期通报,必要时可通过催款函、上门催账、法务警告等手段处理未收回应收账款,切实将市场营销的合理性、灵活性与财务监督的严格性有机结合,确保企业预期目标的实现。
三是各项制度建立。
(1)建立审批制度。根据营销人员层级,明确审批权限,不断完善应收账款核算制度,增强审批人员的风险防范意识,突出应收账款管理的前瞻性。
(2)建立考核机制。根据企业管理及稽查管理的各项流程制度,合理制定考核机制,督导各相关部门员工按制度制定,真正让制度实现落地。
(3)建立催收机制。根据具体情况,通过自行或选择专业代理机构进行应收账款催收。针对大额账款,企业应成立清收小组,全面接管已到期应收账款,并通过赏罚机制,全面调动催讨人员积极性。同时,在催款完成后,应结合客户贡献度及时调整客户资信评级,完善客户管理体系。
综上所述,制造业企业应收账款是其在发展过程中不可避免的,企业自身应根据企业发展现状,制定切实可行的管理措施,争取在成本可控的范围内发挥应收账款的最大价值。
摘要：应收账款管理是制造业企业管理过程中的重要内容之一,其管理的好坏,将最终影响企业伴随着市场经济的快速发展,企业所面临的竞争日趋激烈,为扩大销售,确保稳定的市场份额,因赊销而产生的应收账款数额迅速增加,应收账款的规模和回收金额直接关系到企业的循环及财务安全。对此,本文针对当今经济环境下制造业企业面临的应收账款管理现状,从制造业企业应收账款管理的问题、成因及解决办法等方面进行分析,从而探索改善制造业企业应收账款管理水平的措施。
关键词：应收账款,现金流,制造业,管理
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[3] 黎剑刚.中小企业应收账款管理的问题与对策[J].中国经贸导刊,2014(29).
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