企业财务报表是企业对内对外经营状况的真实体现, 而财务报表分析则是对报表所体现数据进行的整合, 加工, 能使人通俗易懂, 也能更深入地体现企业的整体经营状况。中小企业在目前市场经济中占据着重要位置, 要获得稳定的市场、持续有效的经营, 做好财务报表分析更是关键。
会计报表是财务根据发生的业务依据会计准则进行相关账务处理后所体现出来的结果, 主要包括标准模板的基础报表资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等及各企业根据需要所提供的辅助报表例如费用明细表等。相对来说会计报表专业性较强, 只适合有财务基础的人进行查阅, 而且会计报表只是单纯的体现财务账上的数据, 没有任何主观的东西, 简单地说就是把数据根据会计准则体现在了报表里, 故通过会计报表往往无法看出更深层次的内容, 而作为中小企业的股东、决策者、各层管理者都需要了解通过报表延伸后的内容, 简单来说就是报表分析。财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释。通过有效深入的报表数据分析, 可以了解企业实际经营情况, 通过分析中对比不同年份、同年份不同月份等的各项数据, 通过各种分析方法剖析报表数据等, 使需要做出决策的股东、管理者能获取所需信息, 从而有效的做出经营、发展等的各项决策, 以使企业更加良性的发展。
目前财务报表分析的主要方法有比较分析法、趋势分析法、因素分析法、比率分析法及现金流分析法。看财务报表要呈现及扩展的内容及提供给谁看, 以此鉴定用哪种分析法, 比如提供给投资人或股东用比率分析法, 分析出盈利能力和偿债能力, 提供给管理者, 用比较分析法和比率分析法及现金流分析法, 可以准确地看出资金流动性。比较分析法是通过同一年不同月份, 不同年份同月份等不同的期间进行数据的比较, 以分析资产、负债、营业情况、成本高低、费用节约浪费情况等资产负债及利润增减情况;趋势分析法是通过一段时间数据的高低形成趋势图看走势;因素分析法是具体看某项数据形成的原因;比率分析法是用财务的一些绝对数指标进行分析, 如存货周转率, 资产负债率, 对于企业来说这些比率有一定的标准, 超过标准给决策者以警示;现金流分析法是对现金流的各项收支进行的分析, 这项对中小企业尤为重要, 现金的流动性决定了企业经营的可持续发展。
企业财务报表分析对中小企业决策者决定公司发展方向提供有力的决策支持, 为管理者提供营运政策的指引, 为财务人员提供监督手段, 使公司向着良好的方向发展打下坚实的基础。
要做好报表分析, 作为分析根源的基础数据的准确性是尤为重要的, 不重视会计基础核算, 账务处理的准确性不足, 所做的分析就缺乏真实性, 没有说服力。比如费用该摊销的未摊销一次性记入了当期损益, 因库存计价方法不符合实际情况影响当期成本, 收入的记账口径不一致等。基础数据有问题, 做分析时要不就使用不准确数据进行分析或是做分析前就把各项有问题数据进行人为修改。
财务报表的数字太过死板, 而分析的结果也没能深入地体现实际经营状况, 只用很少的分析方法就通过表格等简单形式体现, 用简单的语句简要说明。表现形式单一、表现方法过于简单、表现结果不尽如人意, 并且没有结合实际, 就以账务数据阐述, 更像是做报表附表, 而不是分析。在做分析时仅指限于数据的分析, 没有结合实际情况, 没有考虑口径一致, 导致分析失真, 比如企业从小规模纳税人变为一般纳税人, 收入需要从小规模纳税人税率变为一般纳税人税率计提销项税, 这样仅分析收入的增长率就会因为税率的不一致导致分析的结果不准确, 故分析收入时应还原含税收入, 同时还应结合成本和费用等考虑增值税的问题进行整体分析。
及时性对于财务报表分析信息等的披露是非常重要的, 目前大部分企业尤其中小企业做报表分析均是在次月初报送报表后才完成, 而等报表分析的报告出来一般可能到次月的上旬末或中旬了。这对于现在日新月异的市场, 报表分析将起不到及时性的作用, 而一时的滞后将导致信息的不连续, 对经营者无法提供准确的决策依据。
财务有效的做出了内部报表分析, 针对各项经营数据、财务指标均做出了相应分析, 但决策者不了解分析的实质, 分析人的思路, 真正有效使用分析, 这样就无法根据分析总结出企业经营中出现的问题及解决策略。无法从已知的分析数据中找出自己想要的数据。同时缺乏外部市场的分析, 仅停留在企业的内部进行分析。
目前大多数企业已使用标准的财务软件, 很多企业包括很多中小企业也开始上线ERP, 但仅保证上线标准软件, 而未做好充分的需求调研, 就导致软件不适合企业使用, 在标准软件与企业某些日常业务相悖时, 或选择改变业务流程, 或选择增加需求由软件开发修改程序, 在两者都无法及时妥善处理时会使财务数据出现异常, 无法实现完全准确完整, 相应的也影响了报表的分析。会计法律法规及各项政策作为会计核算依据和原则, 企业由于运用不当而使财务数据不真实、不准确。
财务报表分析基本的工作就是运用专门的分析方法, 全面地对各项数据进行分析整理, 但很多中小企业的管理者却只注重利润, 只看利润表相关指标的分析, 完全不管资产负债情况、现金流情况, 以致片面的根据利润率等相关分析做出相应决策, 而这样的决策只会使企业陷入只追求高利润, 无视其他可能造成高风险的因素, 使企业无法健康的发展。
财务报表分析需要专业的分析人员, 了解相关报表分析的专业知识, 不是仅凭做账, 根据账上的数据就可以完成的。但目前中小企业还是很缺乏这类专业人员, 大多就由一般的财务人员按会计报表和账上的部分数据进行简要的对比说明, 未做到深入分析, 这样使决策人只能仅凭自己主观意愿进行判断, 缺乏数据支持, 做出错误的决策也是可能的。
报表分析不是闭门造车, 以自己的数据进行复述即可, 还需要从外部了解更多同行业相关情况, 进行行业对比, 了解市场需求, 知己知彼, 才能给经营者提供真实有效的分析报告。
利用财务软件, 真实有效的管理好企业的资产, 资金的流入流出、财务核算的真实性及原则性。上线软件时结合企业需求, 保证企业所需要业务均能使用该软件实现, 也做到少用手工调整, 这样即保证了数据的准确及时, 也保证了财务报表分析地准确性。
要做好分析, 必然需要专业的分析人员, 这是中小企业缺乏的, 所以应该着重培养这方面人才, 也有意识招聘一些有分析经验的人员, 以组成分析团队, 做好本项工作。而既然做分析, 就要分析透彻, 这样才能找到问题存在的根源, 也才能更好地解决问题, 以此达到报表分析的目的。所以企业在做报表分析时, 在确保数据的真实性、可比性的前提下, 要强调事物的相关性, 以及深入分析影响货币价值的有关因素。报表分析要做的完善, 能体现销售状况 (包括销售完成百分比的计算等) , 营运活动的获利能力, 横纵向对比销售数据 (不同年限同期对比, 同年不同经营场地对比) , 预算执行情况, 财务报告的分析, 各项财务指标是否正常 (资产负债率、存货周转率、净利率等) 等。
把报表分析分为几类, 盈利能力分析、偿债能力分析、经营能力分析等各类指标的分析。需要根据会计报表数据进行的分析就严格规定报表报送时间, 保证及时性, 其他经营方面的分析放到平时, 比如销售方面的报表分析可提前或平时做, 以让管理者及时了解各类营运政策反映出来的数据效果, 以更快更好地做出经营决策。
报表分析针对的人很多, 股东、决策者、财务管理者、营运等其他部门管理者等。所以财务报表分析要做的通俗易懂, 内容完整具体, 涉及专业性用词应通过注解或当面沟通等方式使投资人或管理者理解, 以起到做决策的作用。特别要注意加强企业适应市场环境的分析, 因为只有适应市场, 企业才能持续生存发展。如通过对行业背景的分析, 可以使企业掌握本行业内起决定作用的竞争因素, 使企业扬长避短, 明确自己竞争的手段, 或是成本领先或是差异竞争;通过对企业客户以及供应商的上下游分析, 使包括企业在内上中下游关系和睦, 促进企业之间的价值链协调。
企业完善的财务报表分析能提供给企业决策者有效的决策依据, 为公司的良性发展起到很重要的作用。但目前很多中小企业内部对于财务报表分析不重视、不专业、不全面、不及时, 使报表分析失去了本身重要的存在意义。通过找出报表分析中存在的各项问题, 积极的考虑相应对策, 提升财务人员的综合素质, 结合各种专业的分析方法, 相信定能使财务报表分析发挥其杠杆作用, 真实完整反映企业各项财务状况及发展方向, 为决策者更好地进行决策提供依据。
摘要：随着市场经济及信息化的高速发展, 中小企业所处的地位也越来越突出, 而财务报表分析对企业也更加重要的, 对其经营决策有着较深的影响力。如何完善、全面地做好财务分析, 对于中小企业来说, 仍是一个很艰巨的任务。在此认真的找出了财务报表分析所存在的问题, 数据不准确、分析不全面、不及时等, 并分析出问题的成因, 分析人员不专业、数据不完整等, 最后提出解决此类问题的策略, 如何保证数据准确、分析全面、保证时效性等。完善了报表分析, 能更好地促进企业做出正确的经营决策, 使企业保持良性的持续发展。
关键词：中小企业,财务报表分析,问题,对策
[1] 王琼.中小企业财务报表分析的问题与对策研究[J].财税研究, 2017 (27) .
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