财务分析是指企业根据财务报表的基础数据, 对企业的变现能力、盈利能力、营运能力、偿债能力等进行分析和评价的经济活动。财务分析对企业管理层做出经营决策和评估投融资项目方面具有重大指导意义。
目前主要的财务分析方法有比率分析法、趋势分析法、因素分析法等。其中, 比率分析法是将财务报表中的两个相关联的数值的相除, 得出比率, 根据比率的大小来反映企业实际的财务情况和经营情况的一种分析方法。是横向的比较;趋势分析法是将两期或两期以上财务报表中的相同指标进行对比, 得出增长和下降的数额和幅度, 根据变动数额和幅度的大小, 来反映企业实际的财务情况和经营情况的变动趋势, 以此来评发展趋势的一种分析方法, 是纵向的比较;因素分析法也称为连环替代法, 是反应相互关联的多个因素对企业的财务指标和经济指标的影响幅度的一种分析方法, 这种分析方法的假设条件是假定其他因素都无变化, 顺序确定每个因素的单独变化对指标产生的影响。
财务分析在企业财务管理中起着重要的作用, 表现在如下几方面:
(1) 财务分析是综合反应企业经营状况和财务情况的参考依据。企业通过财务分析, 可以清楚地了解到企业的营运能力、盈利能力、偿债能力、现金流量状况等方面, 并可以找出企业在管理中存在的问题, 以及找出企业管理中的薄弱环节, 可以促进企业自身提高管理水平, 提高财务核算的能力, 并进而提高的企业的经营效果和效率, 为管理层做出决策提供客观的依据。
(2) 财务分析也是为企业的债权人和投资者进行决策提供重要的参考信息。企业的投资者通过了解财务分析的相关信息来判断投资的可行性, 并预测投资的风险及收益情况, 从而做出正确的投资选择, 企业的债权人可以通过了解财务分析的相关信息, 了解企业的偿债能力, 资金状况, 从而做出正确的决策。
(3) 财务分析是企业内部管理者提高经营管理水平的重要支撑。企业财务分析是企业管理者评价经营者经营业绩的重要参考依据, 通过财务分析, 企业管理人员能够将影响经营业绩的主观因素和客观因素加以区分, 评价经营者的经营业绩, 促进管理者提高自身的经营管理水平, 管理者可以通过财务分析了解影响企业利润的相关数据, 及时发现企业管理中存在的问题, 并及时采取应对措施, 采用适应企业发展的经营模式, 使企业整体的管理水平得到提高, 并有利于企业最终实现自身的经营目标。
一是比率分析方法存在的局限性。
(1) 由于不同公司所属行业的特点、公司的经营方针和发展阶段等方面的不同, 会导致不同行业不同发展阶段企业之间的同一比率指标缺乏可比性。
(2) 由于存在不同公司采用不同的会计政策和会计方法的情况, 或者相同公司在不同时期也可能采用不相同的会计政策和会计方法, 进而会导致不同公司以及同一公司不同时期之间的比率指标缺乏可比性。
二是比较分析方法的局限性。比较分析方法适用于企业的经营性质、经营规模等相似, 才具有可比性, 否则不能发挥比较分析方法应有的作用。并且依赖于历史数据, 不能预测企业未来的数据信息。
三是趋势分析法及其局限性。其存在的主要问题是:如果当年的经营情况出现重大的变化, 将会导致不同时期或连续数期的财务报表可比性较差。此种分析方的法局限性主要表现在只反映了过去的某些经济事项, 随着环境不同, 比较的标准也会不同。财务人员进行分析时往往忽视了环境的变化, 仅注重某些指标的分析和比较, 进而得出的结果也未必真实。
财务人员进行财务指标分析时, 仅仅注重数据的表面分析, 未能真正的与企业实际经营情况结合分析, 例如, 有些企业分析企业的盈利情况时, 仅仅注重报表中收入、成本、毛利的增长比例分析, 盈利状况分析, 未能结合企业的实际经营情况, 业务模式的特点, 可能会造成分析数据的口径与业务口径不一致的情况, 导致分析偏差。
目前, 财务分析人员的整体素质并不高, 主要表现在: (1) 财务专业水平不高, 对企业会计准则不够熟悉, 导致财务分析的基础数据有些瑕疵, (2) 对企业的日常业务了解不深, 只是针对表面财务报表数据进行分析, 无法也深入的了解企业的重大经营决策 (3) 缺少整体观, 工作经验欠缺、工作态度不积极等。因此财务分析人存在的这些问题都将对企业的财务分析工作形成阻碍, 影响财务分析结果的准确性。
目前, 多数企业仅仅对财务指标进行分析, 针对非财务指标, 不做分析或者分析甚少, 整个分析的过程是将财务指标分析结果从大到小进行排序, 而并没有深入了解财务指标背后的内容, 无法找到影响财务指标驱动因素, 也没有找到真正的解决方案。常常忽略外部非财务指标因素的影响, 经常将外部战略信息忽略, 对外部存在的机遇与威胁没有深入的分析, 仅仅注重内部财务指标的分析和评价, 导致战略上忽视企业具有核心竞争力的新业务。非财务指标是与企业发展息息相关的, 包括顾客满意程度、市场份额、创新能力、员工保持率等内容, 这些似乎与企业经济状况豪无关联的指标, 实际缺确影响到企业的长远发展, 是企业提高自身发展的重要指标, 因此, 对非财务指标的分析也是财务分析重要组成部分。
目前, 多数企业的财务管理整体水平不高, 信息没有实现共享。首先, 企业内部各个部门之间的数据传递不连贯, 无法实现真正意义的数据共享, 使得财务人员处理数据能力不强, 并影响到财务人员的工作效率。其次, 各个部门缺乏及时的交流和沟通, 无法及时获取相关的数据, 再次, 各个部门为了争夺效益, 不愿将数据提供给其他部门, 使得信息交流不畅通, 也不能及时发现存在问题, 并不能及时处理问题。
目前, 很多企业的财务分析仅仅是事后的分析, 是根据历史数据进行的分析, 而历史数据本身具有滞后性, 分析的结论缺乏实用性。即便是得出分析结论, 仅仅是发现企业过去的问题, 对企业未来发展及预测分析甚少, 对企业的指导性不强, 信息的搜集仅仅局限于内部的信息和静态的信息, 对外部信息搜集甚少, 不了解企业所处的动态环境, 无法为企业的长远发展提供指导建议。
企业应当采用科学的财务报表分析方法, 定量与定性结合分析, 财务人员应在财务分析的之前, 充分了解企业业务流程及业务性质, 了解企业目前所处的行业环境, 并结合本企业自身的业务特点, 采用与企业适应的财务分析指标, 建立符合企业实际经营情况的指标分析体系, 不能生搬硬套指标公式。同时, 还要选择育指分析标体系相适应的财务分析方法, 通过对财务分析方法的改进, 使财务人员提供给企业的分析报告更为加全面、更具综合性, 从而提高财务分析的报告的使用价值, 为企业管理层做出经营决策提供更为可靠的指导。
财务分析人员应先通过企业的各种内部资料, 例如:获取懂事会、股东大会的决议中了解企业的实际经营情况的相关信息, 并结合企业的实际经营情况进行分析, 找出分析数据的口径与业务口径不一致的原因, 进而对财务指标分析加以调整, 并考虑到本企业的业务模式特点, 对分析结果做出综合的评价, 以其适应企业的自身特点, 为企业自身发展提供可靠的数据支持。
在目前飞速发展的市场经济环境下, 企业之间的竞争尤为激烈, 提高企业财务信息的质量, 就要提高财务分析人员的整体综合素质, 首先, 财务分析人员要加强对财务分析的相关专业知识的学习, 熟悉企业会计准则, 并且能够将理论知识应用到实践当中, 其次, 提高企业财务人员的认识, 财务人员的工作不能仅仅停留在会计核算上, 而向管理会计的方面发展, 加强对财务分析人员的培训, 使财务人员意识到财务分析是为企业经营决策提供依据, 最后, 让财务人员深入到各业务部门当中, 了解业务的整体流程, 并加强与业务人员的沟通, 并能够收集到更为有价值的综合数据, 并能够做出更加客观、更加真实的财务分析, 并增强对各项业务的判断能力, 为企业决策层提供更有价值的分析数据。
财务分析不仅仅是对企业财务报表数据的分析, 也是对企业非财务数据的分析。企业过去的经营成果和财务状况能够通过财务报表数据反映出来, 不能为企业未来的经营业绩不能仅仅依靠过去的财务报表数据, 作财务分析时需要将非财务指标与财务数据结合分析。财务人员要想获取非财务指标, 就要加强与其他各业务部门人员的沟通。例如:财务人员要想知道市场份额、客户满意度的数据, 就需要与销售部门人员进行沟通, 并可以取得相关信息;要想获取整个行业的相关信息, 就可以通过对各类招标渠道的了解获取。在进行财务分析时, 还要把企业的经营情况、行业发展情况和自身竞争优势与财务指标想结合, 并进行综合分析, 因为这些非财务指标对企业未来经营情况起着举足轻重的作用, 进而也会直接影响到分析结论的合理性。因此, 要做到真实的、全面的分析企业的经营状况和财务状况, 就要对将财务指标和非财务指标的分析有机的结合, 进行综合的分析, 这样才能为企业的发展决策提供真实可靠的依据。
传统的财务管理模式已经不能适应新时代的飞速发展, 需要构建符合现代化发展的财务管理信息化体系, 同时, 为了提高企业的整体财务管理水平, 需要加强组织架构的设定, 使财务人员明确职责, 建立大数据系统, 增加对外部环境的相关数据的搜集, 创新企业经营管理的模式, 采用云技术等方式, 提升财务数据处理的质量, 提高企业在激烈的市场竞争中的优势, 并为企业的长远发展提供有利的保障。
目前, 很多企业还是停留在传统的分析方法上, 仅仅根据企业会计报表的相关数据, 利用指标公式, 计算出各种比率, 进而根据横向及纵向的比较, 多出分析结论而财务报表反应的仅仅的是过去的数据, 不能代表企业的未来, 因此财务人员应该增加对企业的预测分析, 用动态的眼光来预测企业未来的发展, 管理者最关心的内容也是企业未来的前景如何, 当然, 这也对要求财务人员具备跟高的业务素质, 能够从动态的角度分析预测企业的未来。
企业要想在激烈的市场竞争中获取竞争优势, 提高企业管理的能力显得尤为重要, 财务分析是企业管理中的一项重要的内容, 财务分析可以为企业的重大经营决策的提供参考依据, 财务分析报告是反映的就是财务人员分析实际经营状况、改善企业经营管理的一项汇报内容, 财务分析报告能为企业健康良性发展提供可靠的保障。因而, 企业管理者也应该高度重视财务分析工作, 财务分析人员应加强与企业其他各部门工作人员的沟通, 并且通过不断的学习专业知识来提高自身的专业水平并提高自身的专业判断能力。使财务分析能够结合企业自身的业务特点, 为企业自身发展提供有力的支撑。
摘要：财务分析是企业进行财务管理的一项重要内容。是企业管理层决策的重要参考依据。财务分析在企业的管理中占有重要的位置, 起着重要的作用, 通过财务分析的相关数据, 可以了解企业的财务现状, 及时发现经营管理中存在的优势和劣势, 并发现经营管理中存在的漏洞, 以便于企业管理层的及时根据现有情况调整和改进经营决策, 从而提高企业经营管理的整体水平, 企业财务分析工作在企业管理中具有重要的价值。因此, 探讨企财务分析存在的问题及对策思考具有积极的指导意义。本文以企业的财务分析概述为起点, 指出企业财务分析的内容和主要分析方法, 以及在企业管理中的重要性和作用, 并详细分析目前企业财务分析中存在的各种问题, 并针对财务分析存在的各种问题提出具有指导性的改进建议。随着市场经济的飞速发展, 越来越多的企业更加重视财务分析工作, 本文通过对财务分析中存在的问题的论述以及提出改进建议, 以对企业今后发展起到重要的参考和指导作用, 并能提升企业整体的管理水平, 促进企业向良性健康方向发展。
关键词：财务分析,财务指标,非财务指标,分析方法
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