应收账款风险是因为应收账款在发生后, 被拖欠还款, 时间过长而发生的资金成本、坏账损失和收账成本等费用, 使企业产生风险。应收账款风险的原因主要有以下几种:
在紧缩经济环境下, 市场竞争异常激烈。大部分企业除利用商品质量、品牌、价格、广告等方式外, 赊销商品就成为了增加商品销售业绩的主要方式之一, 正因为如此, 企业就会产生大量的应收账款。如果企业防范风险的意识不强, 盲目增加销售业绩, 事先未对客户信用情况做充分的调查了解, 就采用赊销的方式去占领市场。如此宽松的信用政策, 只是看到表面的高收入, 却忽视了到底能不能按期收回应收账款这项重要的环节, 使其成为增大了应收账款风险。
企业缺少内部控制部门, 未建立相关的内部控制管理办法, 缺乏应收账款风险管理规章制度, 使各部门责任不清, 核算与销售严重脱节, 在销售部门, 主要还是以完成销售业绩的多来评价业务人员的好坏, 使销售带有盲目性。
在实际工作中, 由于缺乏风险防范意识, 再加上通过维权诉讼收回应收账款比较繁琐, 从起诉直到判决执行需要一段相当长的时间, 投入大量的人力物力, 如果应收账款金额小, 甚至会造成追债成本和效益成反比, 再加上个别地区的地方保护主义, 使许多企业都有缺少维权意识。
严格的信用标准和信用政策, 可以降低企业的坏账损失风险, 但却不利于销售, 而宽松的信用标准和信用政策, 虽然能使销售业绩增加, 但也同时增加应收账款的风险。企业应根据不同时期、不同情况、不同客户, 来制定合理的信用政策和信用标准, 成立专门的部门负责不同客户的资料整理, 及时更改已过时的资料, 为减少企业应收账款的坏账损失创造条件。在销售时, 销售人员要根据已制定的各客户的信用情况执行销售政策。
应收账款发生后, 各企业应及时采取措施, 争取尽早收回应收账款, 一般情况下, 大部分客户愿意在信用期内付清货款, 以享受现金折扣, 对于逾期未支付的应收账款, 应按其拖欠的时间长短、金额大小进行全面分析, 确定催账的先后, 同时, 要分清债务人是没有付款的能力还是故意拖欠的不同情况。对于故意拖欠的, 必须采取有力的措施进行催账, 或及时通过有效的法律途径、保全等措施追讨;而对于无付款能力的企业, 也要区分是暂时性的资金周转困难, 还是已经资不抵债, 对于前者, 可以适当地延后付款期限, 但对于资不抵债的债务人, 就必须采取强有力的催收方案和债权保障方案。
应收账款保理是企业把尚未到期的、赊销形成的应收账款, 在满足一定条款、要求的情况下, 转让给开办保理业务的银行, 银行根据应收账款的金额、评估结果等情况, 支付企业资金, 并且承担起催收、管理应收账款和坏账担保等业务。实际上, 应收账款保理业务是银行的一项抵押担保业务, 企业赊销过程中产生的债权为抵押物。
应收账款保理业务的主要流程为:
(1) 保理业务企业向银行申请, 银行与其达成保理业务意向。
(2) 银行开始对应收账款中的债务人进行保理业务资格审查, 并预受理保理业务企业提出的该业务申请。
(3) 银行对债务人的保理资格审查合格通过后, 银行与保理业务企业正式达成该业务协议与;企业向银行转让该债权, 银行向企业支付款项, 该款项与应收账款间的差额就是银行受理该业务的收益, 同时该应收账款的权责也转移到银行方。
(4) 银行成为该应收账款的新债权人, 行使该债权的权利并承担坏账风险。
(5) 应收账款到期后, 债务人向银行就该应收账款进行结算。
银行作为企业的间接融资的金融机构, 与企业保持着密切的联系。在这些活动中, 银行对企业比较熟悉, 对其经营情况、偿债能力、关联担保等情况了解比较多, 能够对企业做好风险判断, 能够要求企业对借贷提供一定必要保障, 这是银行开展应收账款保理业务的有利条件。
通过银行保理业务, 企业也可以转嫁应收账款的坏账风险。企业配合银行对赊销形成的应收账款进行核查, 核查通过后, 与银行签订无追索权的保理条款, 从此该应收账款的权责及管理都由银行负责, 相应地该应收账款的坏账风险也全部转嫁到了银行身上。银行在受理保理业务时, 也会进行风险评估, 做出相应规定来保障自身的利益。
企业不仅转嫁了风险, 而且把应收账款的风险管理交给银行专业的信用评价与风险管理团队来做, 商业银行有着完整地客户信用评价体系, 有着信用管理上的优势。企业借此可以节省不少人力、财力, 间接地实现了应收账款风险管理的高效率。
企业还可以根据银行对某一客户的应收账款是否愿意接受保理业务, 来据此判断该客户的偿债能力, 因为银行如果不愿意受理该客户的保理业务, 说明该客户的资金链存在着较大的风险, 企业可以减少赊销或提供应收账款折扣, 来降低坏账损失。
摘要：本文分析了应收账款风险及其形成的原因、应收账款风险防控的常规措施, 并结合应收账款管理方法的创新分析银行保理业务。
关键词：应收账款,风险防范,保理业务
[1] 许文珍.浅析应收账款管理[J].税收与企业, 2009.5
[2] 王力, 姜惠.对发展我国保理业务的几点思考[J].河南社会科学, 2003.6
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