企业的税收筹划对于企业的经济发展起着举足轻重的作用。随着我国的市场主体逐步成熟, 纳税已经成为企业的一项重要成本支出。这就促使企业必须关心成本约束的问题。如果税收负担偏重, 那企业的负担就会加重。所以企业必然要思考如何节约税收的支出, 以减轻自己在经济上的负担, 从而提高企业的经济效益。此外, 在税收筹划理念的影响下, 目前我国很多企业都在纳税观念上有了很大的改变, 企业都逐渐开始关心税法的学习和利用, 并自觉地在各种经营活动中贯彻税法的要求。
税收筹划又叫合理避税, 即在法律允许的范围之内, 进行科学的经营、有效的管理和财务安排来降低企业的税收成本, 从而提高企业的税后利润。
从国家整体发展而言, 税收是一项宏观调控的手段, 主要目的是引导企业依据有差别的税负依法做出科学的决策, 从而更好地追求经济利益。进而促进整个社会的经济发展。所以, 从这个角度而言, 企业的这种节税行为是在法律允许的范围内的。在市场经济的背景下, 企业的最终运行目的就是追求利益最大化。
造成税收筹划认识不足的方面原因主要有以下几点:
从理论层面上说, 目前我国市场经济体制发展还不完善, 很多改革举措都还在进行中, 而在以往的计划经济时代, 我国的税收工作并不完善, 因此, 可以说, 我国的税收筹划属于起步晚, 发展慢的情况。也因此, 我国对于税收筹划的研究还缺少深入的理论研究, 只是停留在较浅的层面, 这样也就无法给予企业以实践的指导。
从客观角度上来看, 有些税务管理人员并不了解也不理解税收筹划, 认为这是偷税漏税的非法行为, 从而给企业税收筹划工作带来了阻力, 同时, 也给企业理解税收筹划的带来了误导。
从主观角度上来看, 很多企业并没有提高自身对税收筹划的重视, 这从来不是企业工作的重点。尤其是目前很多企业的领导者对税收筹划都存在着一定的偏见, 认为这是一种不光彩的事, 与其做企业筹划不如把时间和关注力都投入到生产中去。
因此, 以上的三方面原因, 就成了企业顺利地开展税收筹划工作的严重阻碍。
作为一项专业的财务管理工作内容, 目前我国的税收筹划缺乏科学性, 当然, 这也是由于我国财务管理水平不高所致。而作为财务工作项目之一的税收筹划, 其综合性和技术性都很强。因此, 从事这项工作的业务人员也要有过硬的专业素质。不仅要掌握财务管理、会计和税收等多种专业知识和技能, 还要对相关税法条例有着深入的了解。但当前的实际情况却与理想中的情况大相径庭, 在我国的很多企业中, 不仅缺少得力的税收筹划专业人才, 而且在现存的很多财务相关人员中, 也有部分在企业筹资、企业经营、企业生产和投资等方面的活动中缺乏对流程的熟悉。因此, 也就无法针对纳税方案做出不同的策划、预测和支出。更不要说预先比较并选择最佳方案。
前瞻性是企业税收筹划必备的性质, 因此, 这就要求财务管理人员务必要能对各种可能发生偏差的因素做出预测和掌握。以便于对有可能出现的突发问题做出提前的防范措施, 从而在最大程度上规避可能发生的风险。同时, 有些企业在税收筹划实施的过程中, 缺乏谨慎的态度和操作, 所以, 经常会出现违反税法以及偷税和漏税的情况, 这就给企业造成了很多不必要的损失。
想要税收筹划发挥正常的作用, 就要重视税收筹划, 正视税收筹划价值, 建立税收筹划管理体系。企业要组织员工进行集体学习, 从而有效地提高企业员工特别是管理人员对税收筹划工作的重视, 进而促使企业员工积极的认识税收筹划工作及其对企业经济效益的重要性。与此同时, 要建立完善的税收筹划管理体系, 从而确保财务管理人员科学有效且顺利地进行税收筹划工作。进而对税收筹划工作的落实进行有效的指导和规范。此外, 就企业自身来说, 还要结合自身具体的经营模式、内部管理结构、财务情况来确定税收筹划工作的具体目标以及本企业税收筹划的总体目标、税收筹划的责任归属和税收筹划的总体推进步骤等等。
要做好税收筹划工作, 就要有高素质的人才。因此, 提高财务管理人员的素质, 为税收筹划工作提供人才是企业的重要工作之一。
那么如何才能有效地提高企业财务管理人员的专业素质呢?
要提高企业财务管理人员的专业素质, 首先就要把好招聘关, 只有在招聘和任用的环节做到公平公正, 才能真正地为企业选拔出合格的员工, 才能真正做到任人唯才, 从而确保每一位入职员工都能胜任其岗位, 进而实现人尽其才, 真正确保税收筹划工作的顺利开展和完成。在员工素质过硬的基础上, 再辅以对他们的专业培训, 从而促进他们对企业运作情况、相关法律法规、税收执法等情况的了解, 促进他们更扎实地掌握税收筹划技能。进而为企业做出更好的税收筹划工作。并确保其科学、合理、安全。同时, 企业还可以引进高素质的风险管理人才和税收筹划专业人才, 让他们为企业财务管理团队的工作发挥良好的作用。从而为企业培养出更多税收筹划人才。此外, 还要将税收筹划工作的业绩和薪资挂钩, 通过这种激励措施来提高管理人员工作的积极性。进而促进他们更好地完成工作。
普及税收筹划基本技巧, 充分利用中介机构
企业内部应该普及基本的税收筹划技巧, 以下介绍几种最常见的技巧:
首先, 进行业务形式的转换。在不违背法律法规的基础上, 企业可以进行灵活的业务变通。同时, 企业还要积极地寻找节税空间, 实现高税业务向税率较低业务的转换, 以此来减少税收。
其次, 企业可以依据相关的税法规定的结算方式, 推迟纳税时间, 从而实现当期节税的目的。不同的结算方式下, 收入确定的时间不同, 使得纳税义务发生的时间也不同。
再次, 签订经济合同。这是一种基本的税收筹划技巧。在工作中, 合同往往决定着业务的流程。继而影响着缴税金额, 所以, 科学合理的利用经济合同可以有效地实现节税的目的。同时, 在税法逐渐的完善的过程中, 一定还存在着一些不完善的缺陷性条款, 税收筹划人员要合理的运用这些缺陷性条款帮助企业进行节税。当然, 对于企业而言, 其所从事的只是简单基本的财务管理工作, 而对于更加复杂的税收筹划工作和其复杂性、风险性都不能进行有效的操控, 特别是从大部分企业所拥有的人力资源来看, 也不具备完成相应税收筹划工作的能力。因此, 为了更好地完成这一工作, 企业可以借助与中介机构 (例如税务师事务所等) 的合作来提升工作质量。这些专业水平较高的机构在税务筹划工作上有着极大的优势, 其较高的专业水平可以有效地提高工作效率, 做到最大程度上节税, 同时, 又能通过合同规避税务筹划风险。
综上所述, 要加强企业的税收筹划管理工作, 企业就要充分意识到税收筹划工作的重要性。并了解现代企业中税收筹划存在的问题。然后针对这些问题进行对策分析, 并制定出有效的策略。加强企业税收筹划工作人员的培训, 规避风险性, 与相关的中介机构合作等措施, 都可以很好的提高企业税收筹划工作的效率。从而促进税收筹划工作对企业经济效益的贡献。
摘要：企业的经济效益受到税收筹划的影响。所以, 加强税收筹划的管理有助于企业的发展。但是, 当前国内很多的企业因为税收观念不强, 所以对税收筹划并不重视, 这就导致了企业的税收筹划工作缺乏严格的管理。同时, 由于国家税收的杠杆作用没有得到充分的发挥, 也导致了税收筹划起步较晚且发展缓慢。所以, 为了企业更好的发展, 加强企业的税收筹划管理, 为企业制定科学的税收筹划管理方案, 从而促进企业有效节税, 进而提高企业的经济效益。
关键词：企业,税收筹划,财务管理,合理避税
[1] 徐泽霞.如何加强企业税务筹划与税务管理之我见[J].纳税, 2017 (4) .
[2] 许开来.刍议企业税务筹划[J].商场现代化, 2018 (11) .
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