我国个人所得税是国家对居民个人从中国境内和境外取得所得、非居民个人从中国境内取得所得征收的一种所得税, 包括工资薪金、劳务报酬、经营所得、财产租赁所得、偶然所得等, 是调节个人收入分配的政策性工具, 在组织财政收入和调节收入分配等方面, 个人所得税都起到了不可或缺的作用。
现行的中华人民共和国个人所得税法于2011年6月30日公布, 自2011年9月1日起施行。个人所得税法、个人所得税法实施条例 (1994年1月28日颁布) 、税收征管法 (2001年4月28日颁布) 以及由中国各级税务机关发布的有关个人所得税征管的规定, 构成了现行中国个人所得税法的主体法律基础。2018年8月31日, 第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了修改《中华人民共和国个人所得税法》 (简称《个人所得税法》) 的决定, 完成了《个人所得税法》自1980年颁布以来的第7次修订。2018年12月, 国务院先后公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》。新修订的《个人所得税法》即配套法规有多处亮点, 主要包括:首次将分类征税调整为综合与分类相结合;首增子女教育支出、赡养老人支出等家庭必要生活开支为专项附加扣除费用;增加反避税条款等等。
目前, 随着经济社会不断发展, 我国的个人所得税存在的问题也逐渐显现出来, 具体分析如下:
个人所得税征收方法容易在税款征收的过程中产生一定漏洞, 难以彻底发挥其有效调节收入的高低、缩小贫富差距的作用。在实际征税过程中, 现有的税制会针对不同个人收入采取不同的税率以及相应的扣除办法, 这样就会使很多高收入者采取一些手段来逃避纳税 (即所谓的合理避税) , 最终可以实现少缴税或者不交税。反之, 相对应的来源少、收入比较单一的群体却出现多交税的情况。此外, 《专项附加扣除》办法在实际执行过程中存在误解误读, 近期个人房屋租金交纳及抵税导致租户、房东和第三方机构均存在隐忧, 也从一个侧面说明各方都担心因为个税交纳和抵扣导致收入减少。
众所周知, 经过多次改革调整, 我国在税制改革方面取得了很大的进步。但仍存在不足之处, 特别是在管理体系、制度严密性等方面都存在一些问题, 与一些发达国家相比, 我国目前的个人税收征管制度并不完善, 征管手段也相对来说也较为落后。受多种因素影响, 税收征管工作效率相对不高, 社会多元化发展使得一些人只追逐个人的利益, 自觉纳税的意识不强, 违法成本偏低, 一些高收入群体想方设法偷税漏税, 最近闹得沸沸扬扬的影视明星范冰冰偷逃税款案再次引起人们对个税交纳、以刑法为后盾保障国家税收安全等问题的强烈关注。
近年来, 我国的社会经济出现腾飞的趋势, 个人所得税方面也做出了一系列的变革, 使得我国的税收收入总量提高了很大的空间。但是, 相关调查显示, 在我国的在税收收入总量中, 个人所得税所占的比例仍然比较低, 这与发达国家以及国际水平相比仍然有很大的差距。另外需要注意的是, 很多部门以及个人对个人所得税并没有给予足够的重视, 因此在税收征收以及检查监管中存在着很多的问题, 最终也会导致个人所得税在税收总额中的占比处于较低的水平。
个人所得税的征收标志着人们生活水平的现状以及对于国家财政补充具有重要的作用, 因此相关部门应采取有效措施加大对个人所得税的管控。
要解决征收税款监管问题以及偷税漏税的现象, 需要做到以下几点:第一, 提升税收人员的整体能力和素质。通过组织税务学习以及考核评比的办法对税务人员展开有效的队伍建设, 同时需要落实好税法制度和政策的学习以及监督作用。第二, 加大对偷税漏税的惩处力度。在征税管理过程中一旦发现偷、漏税行为, 执法部门应当区分严重程度, 采取批评教育和罚款的方法加以处罚, 对于情节严重的应该追究其刑事责任。第三, 加强信息化建设。利用互联网大数据分析等方法, 通过科技手段加强对个人所得税交纳归集全过程监控, 确保取得实效。
为了使每位公民可以享有公平的纳税义务, 相关部门需要加强对税源的有效管理。为了有效地控制税源, 防止税收款项的流失, 还可以借鉴发达国家的税源管理措施。在很多国家的税源管理中, 需要交纳税款的公民都有设立对应的税号, 并建立相对应的档案, 这样不仅可以对交纳税款的公民进行有效的监督和管理, 同时在一定程度上可以减少偷税漏税现象的发生。所以, 为了解决税源流失问题, 使公民享有公平的纳税义务。
要使个人所得税发挥出应有的作用, 应该使用合适的税制模式。首先, 征税部门可以借鉴其他国家的税收制度和政策, 学习他们的个人所得税税收制度的管理方式和经验。同时需要结合我们国家的征税体系现状进行合理的总结和采纳, 从而有效地运用到我国的税收体系中。其次, 结合我国现状, 相关部门可以实行混合型的税制体系, 例如将来源项目相似的收入进行合并计算。这样可以进行一次性扣除缴纳, 不但节省了税务部门的工作量, 也符合我国社会当下的发展要求。
摘要：在国家财政收入的构成中, 个人所得税是极其重要的一部分, 在矫正收入和调节财富分配差距等方面发挥着不可比拟的作用和优势, 已经得到了社会的高度重视与关注。通过个人所得税制度改革, 可以将财富分配的差距调整到最佳的状态, 将个人所得税调节收入的功能充分体现出来, 将税收的征管工作落实到位。文章将结合个人所得税法规, 对我国现行个人所得税存在的问题进行分析与探讨, 并提出相应的对策。
关键词：个人所得税,问题,相应对策
[1] 郭文娟.浅谈我国个人所得税存在的问题及对策[J].商, 2016 (26) .
[2] 高陈慧宁.浅谈我国个人所得税制度存在的问题及改进对策[J].纳税, 2017 (9) .
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