大学生是一个最具创新能力和创业潜力的群体,党的十八大将鼓励创业上升到就业指导方针的高度,指出企业是创新体系的主体、市发挥导向作用,并要与产学研充分结合,为大学生创业指明方向。
增加就业,就是强化社会大树稳定的根源,而创业作为关键途径开辟了提高就业率的道路,《2015年政府工作报告》强调大众创业、万众创新,将其作为我国经济保持增长的“双引擎”,说明企业在国民经济发展中占据重要地位。作为大众创业的重要组成部分,大学生自主创业特点鲜明、优点突出,不得不引起国家的特别重视。
在我国经济增速放缓、基本实现软着陆的现实情况下,国家的经济结构正处于转型的关键时期,财政运行环境巨变。
研究支持我国大学生自主创业的相关财税政策,分析总结我国现行财税政策存在的主要问题,在此基础上提出对财税政策优化的相关建议,一方面对于在宏观上为大学生创业提供财税环境支持,引导大学生创业方向,为实现国家产业转型、经济结构调整做铺垫具有重要意义。
另一方面,系统梳理我国财税政策的具体类型并提出具体优化建议,能在一定程度上解决我国多数大学生的就业难题,从而有效缓解我国很多大学生“毕业即失业”的现实问题,为最终实现伟大的中国梦奠定坚实的基础。
大学生创业指主体是在校大学生或毕业大学生的创业过程,由于本文研究的是大学生创业政策,因此以政策目标群体为准,根据我国大学生创业相关规定,大学生创业主体定义为在校大学生和毕业2年期内的高校毕业生,大学生创业就是他们实施的一系列创业过程,该过程能够反映大学生对相关资源的整合,并有助于最终实现创业目标。
西奇尔认为财政政策是利用政府预算,通常包括税收和政府支出水平,来调节国家的需求水平进而促进充分就业和控制通货膨胀。可以看出,充分就业、物价稳定和经济增长是财政政策主要目标。在劳动力结构不断优化的当今社会,大学生是一种宝贵的资源,大学毕业生的就业形势体现者经济形势,在就业方式上,创业是一种积极的方式,理应得到政府和国家的充分肯定和支持。
合理的财税政策支持是促进大学生创业的保障。财政政策、税收政策都是国家宏观调控的有效手段,世界各国都将其运用于鼓励创业,成效明显。为了保证创业企业的可持续发展,帮助创业企业获得更多的经济利益,政府可以通过优惠性政策降低企业成本,使初创企业规避风险,引导创业者、创业公司发展。本文研究的支持大学生创业的财税政策是指,政府为了激发创业大学生,综合运用经济、政治和法律手段,保护创业者和初创企业,促进创业企业的建立和发展,以实现提升我国创新创业能力,解决大学生的就业难问题的最终目的,从而推进我国社会经济发展的可持续性。
资金问题是大学生创业面临的最严重问题之一,为此,政府制定了资金援助相关政策。根据国家的总文件,各省出台了相应的大学生创业资金政策,相关人员获得资金补助的渠道有以下几个:第一,科技创业融资,可为符合要求的大学生科技创业者提供融资,金额最高不到30万元,周期为两年;第二,信用担保基金,大学生创业者可从专门的信用担保基金项目中申请贷款,作为流动资金弥补创业企业初创期的资金不足;第三,政府无偿资助,科技型中小企业创业的大学生创业项目,政府在立项时给予无偿资助,具体资助额度各省略有差异,以上海为例,每个项目可获得20-40万元的资助。
我国目前出台了多项大学生创业相关税收政策以促进大学毕业生的创业。从之前各地方政府出台的针对初创企业的较为零散的财税政策,到现阶段逐渐发展完善到国家统一要求的对中小企业的财税政策,政府在企业成长中设立的政策逐步趋于规范化、标准化。有很多地方的政策中规定大学毕业生创业,除去限制性行业外,可获得一年内免征增值税、城市维护建设税、教育附加费与个人所得税。一些市则按减免20%征收企业所得税。根据财税文件的规定,符合条件的个体经营者,每年扣除实际应缴纳的城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个人所得税,可连续三年享受8000元的税收减免,并有最高20%的上浮幅度。综合来看,大学生从事创业生产经营,符合相关要求的,可以最多享受到28800元的税收减免。
大学生创业园区由高校牵头、政府投资、多方合作建设,可以给大学生创业者提供低价出租或租金补贴,各省都根据当地的实际情况,下发了创业场地扶持相关文件,对大学生创业者制定了不同程度的房租补贴。
国家发布了相关的支持大学生创业培训的总括性文件,各省市根据实际情况,相应出台了针对大学生的免费创业培训,给各高校拨发相关的支持经费,鼓励高校开展免费的创业培训项目,并且为大学生项目风险作评估和指导。
例如,在湖南省,就为大学生提供了免费的开业指导、创业项目、融资配资服务等配套服务。
虽然政府可以提供贷款,但数额并不是很大,金额一般在10万以内,这在大多数情况下不能满足启动资金的需要,在这个过程中,一些问题仍然存在,尽管大多数省市提供政府贴息、政府担保贷款,但还有些省市的贷款门槛较高,需要保证人以及创业者自身的一定资产来作抵押,大学生创业者所能获得的贷款数额相对有限,贷款额度小以及贷款门槛高这样的一些问题使得很多大学生创业者望而却步。
在创业企业的生命周期中,不同的发展阶段有不同的资金需求,初创期和成熟期所需的资源也不同,因此针对大学生创业企业的优惠政策的制定要有针对性,因势利导,对不同发展阶段的企业制定不同的配套扶持政策,有效提高创业水平。因此,创业政策应该具有针对性、系统性和连贯性。
通过对国家支持大学生创业相关政策文件的梳理和分析,笔者发现大部分的措施属于财政支出,如银行贷款贴息、无偿支持、社会保险补贴、创业培训补贴、见习补贴等。相比而言在税收方面的优惠政策相对缺乏,仅仅在国家大政策层面上给予一定的税收抵免,形式和力度都不足,尽管在配额方面给了一些省市部分自主权,但是税收优惠方式仍然很单一,大学生创业能够得到的优惠更是少得可怜,因此,要想真正减少大学生创业企业的税收压力,必须要在大学生创业过程中对存在的税收大头部分给出相应的税收优惠政策。
政府应该对不同的创业阶段给予不同的财政和税收激励。与财政支出政策相比较,税收优惠政策见效更快,但是只有在企业盈利的前提下,税收优惠政策才有效,如果公司处于亏损状态,税收优惠力度再大也无济于事。
一般而言,企业从损失到盈利需要一个过程,因此,大学生创业初期应以金融优惠政策为主,税收优惠政策是互补的,待企业经营稳定并且开始产生利润,应以税收优惠政策应该为主,金融优惠政策作为互补。
对于大学生创业企业来说,需要将个体经营企业区别对待,因为个体经营起点低,很快就会实现盈利,补贴和税收减免可以平衡。建议政府自主创业的大学生创业企业现有的金融优惠政策的基础上,配合相关的税收优惠政策,如从事个体经营企业,可以根据每月的营业额给一定比例的税收抵免或提高营业税税收门槛。大学生创办企业型企业,在使用金融优惠政策前企业利润,在实行更优惠的税收政策后,如加速折旧抵税、递延所得税等,获得更多的利润。
激励性补贴既可以鼓励大学生继续创业,也可以间接为企业提供持续的资金支持。现在有一些更好的方法,以上海为例,上海市政府已经探索出许多企业家的支持方式,如风险基金、租金补贴,零首付登记,“大学生创业跟踪链接”系统等等,但在这些政策中,缺乏一些奖金鼓励措施的基础上,开拓企业的表现,除了保证贷款,风险地租根据企业吸收失业补贴政策在城市,农村剩余劳动力和确定稳定就业的情况,其实质性的小企业家激励补贴大学生的创业公司,创业支持措施的条件是很难获得的。
因此,政府应结合实际借鉴的实际经验,制定切实可行的激励措施,鼓励大学生创业。建议根据条件和大学生创业的舞台,提供不同的奖励支持,龙头企业的基础上连续操作时间和应纳税额的标准给予奖励,成长型企业根据销售收入和吸收就业数量给予奖励。大学生,企业应当放弃100000年企业基于操作时间和商业利益,为大学生创业企业的发展,企业销售的基础上,促进就业,交税金额分级给贷款优惠的租金和奖励。激励措施的动机是鼓励创业和解决就业问题。
即使我们有很多的创业优惠政策,很多大学生仍然不敢放手去做,原因就在于自主创业的失败风险大,很多大学生难以承受。高风险是创业固有的特点,但政府要在政策上最大程度的消除有意愿创业大学生的担心和顾虑,合理的设计一些能够弥补其创业失败损失的政策措施。建立安全风险资金是一个不错的选择,其来源主要是政府财政拨款,建立创业失败保险项目,作为一个针对大学生创业者的商业项目,创业失败风险,根据可用的大小总和的10倍资金的总和,限制的数量10%的资本项目的总和。经济补偿应由政府财政拨款,承担有关保险的风险投资机构和风险最大赔偿200000元。
对于有些范围较小、申请繁琐的政策,政府适当扩大范围,整合申请程序,为创业者提供便利。政策要抓住关键问题,从大学生创业者的实际困难出发,考虑到政策是否能落实到大学生的创业过程中,才能对大学生带来帮助。
降低税率和提高税收门槛可以进一步延长免税期。银行贷款条件的学校的学生是非常困难的,因此还根据企业的融资特点和发展操作条件,以降低贷款门槛,提高无担保和保证小额贷款,可以增加一个小的最大债务上限,参与商业银行的奖励或补贴。
缓解我国就业问题任重道远,绝非一朝一夕的事情,促进大学生创业,不是一件简单的事情,更不能一蹴而就,需要我们步步为营,稳中求胜。本文结合国情,梳理和分析了现阶段我国促进大学生创业的相关政策,针对现行政策存在的问题提出合理的解决方法,通过促进创业来缓解我国现阶段的就业压力,以期促使我国社会经济健康平稳发展。
摘要：在保持经济增长、维持社会繁荣稳定方面,创业发挥着至关重要的作用,大学生创业就业作为重要推动力量在促进社会就业、增强社会自主创新能力等方面扮演着重要角色。供给方面,我国大学整体持续扩招;需求方面,求职应届毕业生数量与用人单位的用人需求呈现越来越突出的结构性矛盾,解决大学生就业问题迫在眉睫,鼓励大学生自主创业不失为一个很好地切入点。为此,国家也出台了一系列优惠政策,鼓励大学生自主创业,但是这些政策基本集中在工商部门和产业政策减免执照费,贴现贷款,小额贷款担保等等,缺乏系统性,尤其在财税政策方面鲜有系统地针对促进大学生自主创业的优惠措施。本文正是基于这个出发点,将采用文献分析法、比较分析法、咨询讨论法等多种研究方法,通过对我国已颁布的一些可以促进大学生创业的相关政策研究,了解促进大学生创业的相关政策的设计和执行情况,结合国外经验,从财税政策的优化上出发,提出对我国政府以及有意向创业的大学生帮助和有指导意义的建议。
关键词：大学生,创业,财税政策
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