企业财务分析是企业财务管理工作中非常重要的组成部分, 是财务分析主体利用会计信息及其他相关数据信息, 通过运用相应的分析技术与分析方法, 对企业的各项财务活动中的经济关系及财务活动成果进行系统的分析和评价, 从而为财务计划、决策、监督和控制提供所需的财务信息的一种财务管理活动。企业在经营过程中, 借由财务分析工作对财务风险和经营风险进行预测, 以期得到对企业财务状况的准确判断, 达到控制、降低成本, 创造价值最大化的目的, 为企业的长远健康发展保驾护航。由此可见, 在一个企业发展的过程中, 财务分析具有至关重要的意义。但从当前我国经济环境的现状来看, 企业的财务分析工作仍然存在着一些问题和不足, 需要企业管理者、经营者、包括财务工作者加强重视和解决。
财务管理是企业管理的基础, 是企业内部管理的中枢, 而财务分析又是财务管理中的重中之重, 对企业发展起着无足轻重的作用。企业财务管理水平的提升, 需要企业经营者及管理者, 加强财务管理理念、实施财务分析程序并运用财务分析方法。通过进行财务分析工作, 比较、区分可能对财务状况和经营成果造成影响的宏观与微观因素、主观与客观因素, 使管理者及经营者能够明确掌握企业的财务状况和经营业绩, 客观评价经营状况, 划清责任界限, 提高管理者及经营者的实际管理水平, 不断提高企业的经营水平, 获得更多经营成果。
财务控制在企业财务管理中是最基础的一个环节, 其他环节的顺利运行依靠其提供有效保障, 其目标是迅速发现财务目标和实际财务活动开展情况之间的偏差, 及时判断和计算这些偏差造成的影响。可见, 财务分析的开展是实现财务控制的重要手段。通过财务分析, 企业可以掌握哪些是尚未利用的资源, 发现哪些没有得到合理利用, 及分析资源未被充分利用的原因, 进而采取相应的改进措施, 改善企业的经营管理模式, 从而优化企业的整体资源配置, 提升资源利用率, 使企业经济效益得以提高。
财务监督与财务分析也同样紧密联系。企业经营者可以通过对各部门及员工的工作情况及业绩进行定期检查、对工作效率及成果加以监督并解决其中发现的问题, 来实现财务目标、落实财务制度的执行。同时, 企业贯彻执行国家方针政策、法令法规以及税金、利润的完成及上缴情况, 可以通过对财务状况的分析, 得到客观的反映。做好财务控制是财务监督的目的, 而其保障, 则来自财务分析在财务监督工作开展过程中提供的直接的、公允的、科学的客观依据。
财务分析报告作为客观载体, 其中的各项指标为企业财务状况提供评价依据。在对企业的财务指标和财务报表进行分析的过程中, 企业经营者可以通过财务分析工作对企业的经营业绩进行客观的衡量, 从而确切地了解企业的偿债、运营、盈利和发展能力, 了解企业的真实财务状况和经营成果。当投资者需要对企业的获利能力及偿债能力进行全面了解时, 可以通过财务分析手段做出判断;同时, 也可以借助财务分析, 以避免做出错误的决策、提高自身投资决策的科学性为目的, 对投资风险系数及收益情况做出科学的预估。利用财务分析工作, 在财务预测中较为准确地分析影响因素及变化趋势, 能使企业经营者在作出决策之前, 对企业自身的预期收入、利润影响因素有一个比较深入的了解, 最终得到科学的决策参考。因此, 财务分析在投资者、经营者的决策过程中, 逐渐成为更重要的角色, 其结论往往成为决策过程中重要的参考指标。
在我国当前的企业的财务分析工作中, 完整、系统的体系其实并未形成。财务分析工作内容大多是基于财务报表的数据计算或者数据对比。这样的工作往往只是反映财务数字的表面结果, 并不重视对形成这些数字的原因的深层次剖析;或者只针对某项业务进行单一专项的分析, 不进行分层次的、系统的财务分析。
在这两种普遍存在的现象之下, 财务分析工作过程流于形式, 从根本上弱化了财务分析工作的综合效应, 形成健全的财务分析体系之类的终极目标更无从提起。开展这种形式大于实际内容的工作, 不仅不能为管理者提供准确的决策支持, 甚至可能会误导管理者的决策方向, 从而影响整个企业的均衡发展及布局优化。
在财务分析工作中, 由于普遍使用的比率分析法、比较分析法、趋势分析法自身存在局限性, 往往会造成虽然获取了正确的财务信息, 也为财务工作者提供了一定的决策参考, 但财务分析工作最终并没有达到实际预期, 未能获得应有效果的结果。同时, 我们现阶段的财务分析技术, 与国际上的先进技术相比差距明显、预测能力较差, 达不到工作要求。这些状况表现在:
⑴处理企业财务数据时, 没有统一的参照标准, 财务指标设置不合理。这样的财务分析工作执行下来, 结果必然与现实脱节, 不可能一致。企业的决策必然因其分析结果与实际情况存在差异而受到不利影响。
⑵在判断自身财务状况时只会简单参照历史数据, 忽略对非财务指标的分析判断, 对非财务指标分析缺乏重视。这必然导致企业判断存在严重滞后性, 对新的发展趋势的判断必然出现偏差。
⑶目前广泛使用的财务分析方法, 往往并不利于企业进行整体管理和动态调整, 有自身的局限性。实际上现在的财务分析工作很难对财务数据历史记录做出客观分析, 无法为企业决策者提供合理的依据。对情况的估计不够客观, 必然导致企业的应变性不够, 造成企业在机遇、挑战中没有更多的决策依据, 造成决策困难。
目前财务分析人员大多只是对照教科书中讲到的一些情况进行简单的比率分析, 没有结合本企业自身的生产经营特点构造符合本企业实际情况的财务指标, 使财务分析工作浮于表面数字, 从而致使一些分析结果根本不能反映企业的实际情况, 也就无法发挥财务分析的实际意义。这种没有结合企业实际情况, 脱离经营业务的的财务分析, 无法渗透到企业经营活动中去, 从而导致财务分析处于程序化的状态, 财务分析所反映的业务信息可能发生口径偏离, 导致财务分析结果的异常。这种只做表面文章的财务分析, 很难准确剖析企业的经营状况, 在实际工作中更是难以找出企业在经营过程中存在的问题。一份分析深度不够, 偏离了实际业务, 未能构建符合企业实际特点的财务分析报告, 不可能指导企业的经营决策, 不可能成为企业发展、壮大的助力。
财务分析的本质是通过对财务数据及相关资料的分析, 发现问题, 解决问题, 并形成完整有效的分析报告, 为管理者决策提供重要依据。然而一份结果失准的财务分析报告, 往往起不到提供重要依据的效果, 在企业的经营过程中体现的价值极其有限, 甚至出现负面效果:
⑴有部分企业的财务分析结果, 并不具备良好的预测性和前瞻性, 无法准确、真实的反映企业的资金流转方向, 当经营者需要对企业发展方向制定战略时, 不能提供应有的参考依据, 严重影响了企业经营过程中的战略决策。
⑵也有许多企业在付出巨大的努力开展财务分析工作, 但当财务分析工作完成之后, 在完善企业的经营管理中并没有运用财务分析的结果, 将原本更着重后续应用的工作成果束之高阁, 未能体现财务分析结论的应用价值。
⑶还有一些企业, 虽将财务分析结果用于完善企业经营管理, 却并不全面应用, 经常只看中其中的某一部分, 要么以偏概全, 以点概面, 忽略其他方面;要么考虑不周全, 带有片面性的分析。这样做的结果, 往往是在运用财务分析结果做出战略决策时, 使企业从一个围墙跳出来, 同时又掉进另一个陷阱之中, 原本使企业发展向好的愿望最终落空。
目前, 很多企业建立了财务分析制度, 但制度虽有, 并不健全, 相当一部分企业的财务分析制度是有着一定缺陷的。因此, 建立起科学、合理的财务分析制度应成为企业管理工作的重点。
既然建立制度, 那么建章立制的同时, 必然要配备专业人员。因此企业中应当建立财务分析专岗, 尽量不由财务人员兼任, 使其同财务人员的职责分开, 只有这样才能达到分析结果客观的目的。在制度中, 明确财务分析人员的目标, 使其职责为达成目标服务, 并制定一套有效的工作规则和控制流程, 使财务分析人员通过有效的工作方式和方法, 最终达成工作目标。
一个企业, 只有建立一套科学、规范的人员配置、工作规则和控制流程, 才能做好财务分析工作, 才能最终在整体上提高企业的财务分析能力, 为企业的发展提供服务。
每个行业有不同的特点, 针对这些特点, 需要建立不同的指标体系。指标中, 既要包括财务指标, 也要有非财务指标, 这样才能对现有的财务分析方法进行改善和改进。同时根据当前分析方法简单的弊端, 可以引入数学分析之类的方法, 增加分析方法的可选范围和深度、广度, 最终达到提高分析结果质量的效果。
首先, 在分析工作中, 各种分析指标的全面应用是提高分析效果的必要保障。同时, 指标在横向与纵向、数量与性质、总体与个体、静态与动态上的结合, 相互取长补短, 综合运用, 发挥各自的优点尤为重要。
其次, 注重非财务指标的分析, 因为非财务指标往往是关系企业长足发展的关键因素, 企业能够创造的未来价值, 财务指标是无法做出全面评估的。把财务指标和非财务指标结合应用, 才能使整个财务分析更加全面, 同时弥补财务指标分析的不足。
最后, 注重分析企业的时期指标, 由于企业分析一般都是通过历史数据开展的, 多为某一时点的情况, 而这些时点数据多来自企业的资产负债表, 容易被人为调整。所以, 应该增加时期指标在整个财务分析中的比重, 同时能够避免人为因素导致降低财务分析的真实性。
以财务报表层面的财务分析, 财务分析人员要积极主动地与业务部门沟通, 领悟财务数据背后的业务背景, 熟悉业务流程, 尤其是关键业务流程, 分析流程背后对财务数据的影响关系, 检验报表层面的分析结果与现实的业务流程是否相符, 并找到影响财务指标的关键业务活动, 找到源头因素, 发现问题, 在此基础上做出客观、全面的财务分析。财务分析人员要充分运用各种科学的分析方法, 理论结合实际, 经过深入实际的调查, 提高财务分析结果的准确性和可行性, 为企业提供有理有据, 富有说服力和建设性的财务分析报告。通过发现企业经营过程中的薄弱环节和存在的问题, 讲究实效, 有针对性的分析问题, 分析过程中有的放矢, 反映问题直截了当。
有效利用财务分析结果的前提是, 提高财务分析结果的质量和应用价值, 依据高质量的财务分析资料, 披露所有的财务信息, 非财务信息也要进行披露, 全面反映企业的经营现状, 并预测未来的经济状况, 提供真实、准确, 更具有时效性的财务结果, 再次, 运用财务分析结论是进入财务管理工作的一个新的起点, 通过分析过程中收集的业务信息及形成的分析结论, 这些结论除了提供决策支持外, 更应发挥财务管理与规划的效应, 这样才能充分发挥财务分析的最大效应, 并真正提高财务人员的管理能力。企业经营者或管理者全面的、综合的利用分析结论深入思考, 解决分析结论背后的问题, 优化现有业务模式或流程, 实施内部控制措施, 实现企业价值最大化。
财务分析作为一项对企业具有战略意义的工作, 可以为企业在经营、发展过程中提供强大助力。但因其在当前环境下自身的局限性, 其在建立健全体制、丰富分析方法、确立指标体系等方面还有很长的路要走;财务分析为企业提升整体管理能力提供参考、为企业正确决策提供战略支持的作用并没有真正得到发挥, 未能在帮企业取得更大的发展和进步的过程中扮演重要角色。在当前我国许多企业财务的管理水平相当落后的现实情况下, 企业应当根据自身的实际情况来不断改进自身的财务管理水平, 进而建立健全财务分析制度, 更加科学、合理地开展财务分析工作, 最终达成企业的管理目标, 提高企业经济效益, 助力企业更好地发展。
摘要：财务分析作为企业管理的重要手段之一, 恰好给予企业管理者做出正确的管理决策提供了可靠的信息。好的企业财务分析能够通过运用科学合理的分析方法和分析指标, 结合自身发展状况和市场经济环境, 对企业发展状况及内部、外部的影响因素做出深刻的剖析, 进而提出促进企业健康发展, 顺应市场经济环境的发展战略决策, 从而推动企业的长足发展。本文以我国当前形势下的企业财务分析工作为研究重心, 对企业财务分析在改进财务管理工作、加强财务监督、提升企业资源利用及提供决策参考等方面的重要性进行了阐述, 并对企业财务分析中存在的形式主义、方法落后、分析浮浅、结果失准等问题进行了剖析。通过对存在问题的逐一剖析, 提出了科学合理地建立财务分析制度、恰当运用相关指标和分析方法、结合企业实际进行财务分析、有效利用财务分析结果等解决方法。希望自己的思考在实际工作中可以有效解决财务分析工作中的问题, 也希望这些思考可以为财务分析工作的开展提供一些思路。
关键词：财务分析,问题,对策
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