企业财务状况调查表

企业财务状况调查表（共8篇）

企业财务状况调查表篇1

单位名称：(盖章)20年

一、企业基本情况

组织机构代码□□□□□□□□－□ 主要业务活动：1；2单位详细地址：行业代码：□□□□（由统计部门填报）邮政编码：□□□□□□ 登记注册类型：□□□ 联系电话：

二、企业财务情况

单位负责人：填表人：电话：报出日期：年月日

指标解释：

营业收入指企业（单位）在报告期内从事销售商品、提供劳务及转让资产使用权等日常活动中所形成的总收入，包括主营业务收入和其他业务收入。根据会计“利润表”中对应指标计算填报。

主营业务收入指企业经营主要业务所取得的收入总额。此项目应根据相关行业的“产品销售收入”、“商品销售收入”、“主营业务收入”、“营业收入”、“经营收入”、“工程结算收入”等科目发生额填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，如果未设置该科目，则以营业收入发生额代替填报。

主营业务成本指企业经营主要业务发生的实际成本。根据会计“利润表”中对应指标计算填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，如果未设置该科目，则以营业成本发生额代替填报。

主营业务税金及附加指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。根据会计“利润表”中对应指标“本年累计数”填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，如未设置该项以营业税金及附加代替填报。

营业费、管理费、财务费合计指企业报告期内营业费用、管理费用、财务费用三项费用的合计。营业费指企业在销售商品过程中发生的各项费用，根据“利润表”中对应项目的“本年累计数”填报。

管理费指企业行政管理部门和企业的董事会为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用，根据“利润表”中“管理费用”项的“本年累计数”填报。

财务费指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失（已减汇兑收益）、以及相关的手续费等，根据会计“利润表”中“财务费用”项的“本年累计数”填列。

税金指企业按照规定从管理费用中支付的房产税、印花税、车船使用税和土地使用税。本指标根据“管理费用”科目中相关项目归纳填报。

利息净支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。根据会计“财务费用明细资料”中的利息支出项目填报。

营业利润指企业从事生产经营活动所取得的利润，即主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后的金额。本指标根据会计“利润表”中对应指标的“本年累计数”填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，同样根据会计“利润表”中对应指标的“本年累计数”直接填报。

利润总额指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额，包括营业利润、补贴收入、投资净收益和营业外收支净额。根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填报。

应付工资总额、应付福利费总额根据会计“应付工资”、“应付福利费”科目的本年贷方累计发生额填列。

保险费指企业向社会保障部门和保险公司为本单位职工支付的各类保险的费用。根据会计“管理费用”等科目中的相关项目归纳计算填报。

固定资产原价指企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所支出的全部支出总额。根据会计“资产负债表”中“固定资产原价”项目的期末数填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表附表”中的“固定资产原价”项目的期末数填报。

本年折旧指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。根据会计核算中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填报。

资产总计指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性（即资产的变现能力和支付能力）划分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。根据会计“资产负债表”中“资产总计”项的期末数填报。

文化产业行政事业单位财务状况调查表

单位名称：(盖章)20年

一、单位基本情况

组织机构代码□□□□□□□□－□ 主要业务活动：1；2单位详细地址：行业代码：□□□□（由统计部门填报）邮政编码：□□□□□□ 登记注册类型：□□□

联系电话：隶属关系：□□

二、单位财务情况

单位负责人：填表人：电话：报出日期：年月日

指标解释：

本年收入合计指行政事业单位从各种渠道获得的收入，包括财政拨款、行政单位预算外资金、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。根据行政事业单位“收入支

出决算总表”中的“本年收入合计”项目填报。

财政拨款指单位本年度实际收到的本级财政拨款，含一般预算拨款和基金预算拨款。根据行政事业单位“收入支出决算总表”中的“财政拨款”项目填报。

事业收入指事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。根据“收入支出总表”中的“事业收入”项目填报。

经营收入填列行政事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。根据行政事业单位“收入支出决算总表”中的“经营收入”项目填报。

本年支出合计指行政事业单位在业务活动中发生的各项资产耗费和损失等支出情况。根据行政事业单位“收入支出决算总表”中的“本年支出合计”项目填报。

工资福利支出指单位支付给在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。具体包括基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费和上述未包括的人员支出。根据“支出决算明细表”中的“工资福利支出”的对应项填报。

商品和服务支出指单位在开展业务活动中购买商品和劳务的支出。具体包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暧费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费及上述科目未包括的日常公用支出。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

取暖费（降温费）指单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖以及由单位统一支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

劳务费指支付给单位和个人的劳务费用，如翻译费、咨询费、手续费等。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

差旅费指单位工作人员出差的住宿费、伙食补助费，杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

出国费指单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

工会经费指按职工工资总额（扣除按规定边准发放的住房补贴）的2％计提并拨交给工会使用的经费。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

福利费指单位按国家规定提取的福利费。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

对个人和家庭的补助指政府对个人和家庭的无偿性补助支出。包括离休费、退休费、退职（役）费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金和其他未包括在上述科目的对个人和家庭补助支出等。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助” 的对应项填报。

抚恤金抚恤金指按规定支付给烈士家属、牺牲病故人员家属的一次性和定期抚恤金，革命残疾人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

生活补助生活补助指按规定支付给优抚对象、退伍军人的生活补助费，行政事业单位职工和家属生

活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费等。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

救济费反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

助学金指支付给各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款贴息、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，以及按协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

退职（役）费指行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

经营支出填列行政事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。根据行政事业单位收入支出决算总表中的“经营支出”项目填报。

经营税金指事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。根据实际情况计算填列。

企业财务状况调查表篇2

一、研究设计

(一) 样本选择和问卷设计

广东顺德是中小企业集聚的地方之一, 本文选择对顺德100家中小企业的内部控制制度建设与实施情况进行问卷调查, 调查样本涵盖不同行业、类型的中小企业, 共回收有效问卷83份。这83家样本企业所需的数据来源于本文调查中获取的2009年样本企业的报表和相关财务资料。

(二) 变量选取

(1) 内部控制状况的观测变量。问卷内容主要参照COSO报告对内部控制的定义及五要素的划分:控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督, 共设置了30个内部控制观测变量, 要求被调查对象结合本企业实际情况在“已实施”、“基本实施”、“未实施”3个选项中选择。本文将调查结果按以下方法进行量化:选择“已实施”计1分, “基本实施”计0.5分, “未实施”计0分, 这样就可以对调查的83家中小企业分别给出各观测变量的量化数值, 并用于下一步的因子分析。 (2) 财务风险的观测变量。本文选择财务风险预警的常用指标, 如流动比率、应收账款周转率、存货周转率和权益乘数, 与内部控制综合得分F这一变量进行相关分析, 若两者相关性显著, 表明完善顺德中小企业内部控制机制, 加强内部会计控制力度, 有利于提高防范财务风险能力, 有效应对金融危机。所需的研究变量设定如下:第一, 变现能力比率:流动比率=年末流动资产总额/年末流动负债总额;第二, 资产运营能力比率:应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额;应收账款平均余额= (应收账款期末余额+应收账款期初余额) /2;第三, 存货周转率=销售成本/存货平均余额;存货平均余额= (存货期末余额+存货期初余额) /2;第四, 负债比率:权益乘数=年末总资产/年末所有者权益;第五, 盈利能力比率:以“净资产收益率 (ROE) ”作为企业盈利能力的替代指标。ROE=净利润/所有者权益平均余额;所有者权益平均余额= (所有者权益期末余额+所有者权益期初余额) /2。

二、实证结果分析

(一) 描述性统计

全体被调查企业30个控制观测变量的平均分为0.47;分五要素计算的平均得分如 (表1) 所示。本次调查中, 全体被调查企业所有观测变量的平均分0.471分, 这意味着从总体来看, 被调查企业大部分“未实施”所调查的控制点, “已实施”和“基本实施”的比例较小。这个结果说明顺德大部分中小企业缺乏内部控制意识, 尚未建立相应的内部控制, 内部控制建设与实施状况都比较薄弱。如 (表1) 所示, 对内部控制实施情况按要素对比时, 实施最好的是“控制活动”要素;其次是“控制环境”要素;最差的是“对控制的监督”要素, “信息系统与沟通”要素、“风险评估”要素分别位列倒数第二和第三名。

(二) 因子分析

通过问卷调查, 对83家中小企业的30个内部控制观测变量进行打分赋值, 从而对调研结果进行量化, 接着采用统计学中的因子分析技术, 借助SPSS对调研数据进行分析处理, 运行结果如下:第一, 由 (表2) 可知, 前五个因子所解释的方差占总方差的86.236%, 因此提取这五个因子就可以解释原始数据的大部分信息。第二, (表3) 显示, 因子F1在变量18、19、20、21、22、23、24、25、26上有绝对值较大的载荷系数, 对照已设置的30个内部控制观测变量, 可知这几个变量属于企业“控制活动”方面的要素。主因子F1对初始变量的方差贡献达23.595%, 是衡量内部控制优劣程度的主要方面。第三, 因子F2在变量7、9、10、11上 (如表5) 有绝对值较大的载荷系数, 而这几个变量属于企业“风险评估”方面的要素;第四, 因子F3在变量1、2、4、5、6上 (如表6) 有绝对值较大的载荷系数, 主要反映了企业“控制环境”方面的要素;第五, 因子F4在变量27、28、29、30上 (如表7) 有绝对值较大的载荷系数, 主要反映了企业“对控制监督”方面的要素。第六, 因子F5在变量12、13、14、16、17上 (如表8) 有绝对值较大的载荷系数, 主要反映了企业“信息系统与沟通”方面的要素。由以上分析可知, 利用因子分析法的数据综合和提炼功能, 用五个因子来综合存在于30个内部控制变量中的信息, 而这5个因子恰好反映了内部控制五个方面的要素 (控制活动、风险评估、控制环境、对控制监督、信息系统与沟通) 。根据因子得分系数和原始变量的标准化值可以计算出被调查的中小企业五个因子的得分数F1、F2、F3、F4和F5。最后, 对83家顺德中小企业的内部控制优劣程度进行综合评分并排序。以旋转后五个因子的方差贡献率为权数计算综合得分, 计算公式为:F=0.23959F1+0.1781F2+0.17651F3+0.14381F4+0.128F5, 最终可以得到所有样本企业的综合得分排名。由于在设置单项指标时均考虑到了取值的同向性, 即内部控制做的越好, 则指标取值越大, 因此综合得分越高, 表示该公司内部控制制度建设与实施情况越完善。将本步计算得到的综合得分F作为内部控制优劣程度的替代指标, 进入下一步骤的相关分析。

注:**.给定显著性水平1% (2-tailed) ;*.给定显著性水平5% (2-tailed)

(三) 相关分析

为了研究企业内部控制的优劣与财务风险的相关性, 利用SPSS提供的Spearman方法对因子综合得分F与以上选取的财务指标进行相关分析。由 (表9) 可知, 流动比率、应收账款周转率、存货周转率、净资产收益率 (ROE) 与因子综合得分F之间具有显著正相关性, 权益乘数则与因子总得分具有显著负相关性, 除流动比率在11%的水平上显著以外, 其余变量均在5%或者更低的1%水平上显著。这表明内部控制建设与实施情况越好的企业, 通常财务状况也越良好, 即盈利能力较强、资产管理效率较高、流动性较好、负债比率较低, 从而整个企业的抗风险能力也较强。通过相关分析, 证明了加强内部控制措施, 有助于改善财务状况, 提高经济效益, 使中小企业在金融风暴中具有更强的抗风险能力。

三、结论与建议

(一) 结论

通过调查分析和实证研究, 本文得到以下结论:目前很多中小企业对内部控制制度规范的了解程度还不够深入, 内部控制制度尚不健全并且执行效果不理想, 导致企业抗风险能力较差, 阻碍了其长远发展。内部控制优劣程度对于财务风险具有一定影响, 因而为了提高中小企业防范财务风险的能力, 在日益加剧的竞争中可持续发展, 加强和完善企业内部控制势在必行。

(二) 建议

结合中小企业自身特点, 本文提出以下几点建议:第一, 建立内部控制的持续监督机制。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好, 内部控制能够随时适应新情况等, 内部控制就必须被持续监督, 条件具备的中小企业应该单独设置内部审计机构。条件不足的, 对企业内部控制的监督可以通过对各项管理活动的合理分配力求达到预期效果。企业主要负责人和其他关键管理人员可以直接参与非正式的监督, 此外还可以考虑聘请中介机构或企业以外的专家进行定期审计, 行使内部审计的职能。针对中小企业的特点和规模, 可以不专门设置一个内审部门, 而是设置一个内审岗位, 将企业的内部审计职能外包, 聘请外部注册会计师定期或需要时担任内审职责, 对企业内部控制的设计的合理性, 执行的有效性做出评价, 进行不断的完善。第二, 构建有效的信息交流与沟通体系。改善企业管理层与内部员工的关系, 建立互信关系。企业管理层注重内部控制, 尊重员工的心理需求, 强调沟通和交流, 便能形成强大的合力, 促进整个企业健康、持续、快速发展;建立和完善企业的信息沟通渠道。这种渠道不仅是指信息由上向下的传递, 还包括信息由下向上的传达与反馈以及横向的传递。所有人员都能从管理层获得明确的信息, 都认真对待自身的控制责任, 同时, 企业也要与顾客、供应商、监管者和股东等外部人员之间建立有效的沟通渠道;借助ERP系统建立良好的信息管理系统, 及时准确地收集、处理企业的信息, 并按规定的形式报送相关人员, 如加强会计信息系统的应用;建立内部会计报告控制。企业建立健全内部会计报告制度, 可以保证企业及时掌握各部门、各机构的会计信息, 保证企业会计信息渠道畅通, 有助于企业的经营决策和管理控制。第三, 加强风险评估建设。提高企业内部控制效果的关键是进行良好的风险评估, 一般包括风险的判断、分析、管理、控制等环节。中小企业应该增强风险意识, 建立应对变化的风险评估机制, 并将其视为企业管理密不可分的组成部分, 使之融入企业的日常运营之中, 变被动为主动, 减少风险的影响。条件允许的中小企业应设立专门的风险管理委员会, 专门负责定期检查、评估企业运行过程中的外部环境和经济业务等的变化, 即对内分析自身的优势与劣势、长处与短处, 对外分析外界的机会和威胁, 致力于实现内部控制目标, 将企业的风险降至最低。同时企业还应建立财务预警系统, 及早诊断出危险信号, 并采取相应措施, 将危机消灭在萌芽阶段。第四, 优化内部控制环境。优化控制环境, 首先要提高管理者的内部控制意识。所有者和经营者的领导方式, 决定一个企业管理的特点和企业文化, 因此企业所有者和经营者要认识到实施内部控制的重要性与必要性, 并自觉接受监督。其次, 要建立良好的组织结构。组织结构的设计将直接影响到企业内部控制的效果。中小企业应根据自身特点, 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次, 设计不同的组织机构, 做到简单、高效、协调, 确保控制目标的实现。第五, 根据岗位选择合格的人才, 建立员工培训机制, 不断培养适合自身的人才。中小企业要善于通过市场挑选能力突出、经验丰富的人才为己所用, 还要逐步建立适合自身特点的员工培训体系, 加强职业道德教育和技能技术教育, 促进本企业各类人才的快速成长。此外, 企业文化在营造内部控制环境中同样具有举足轻重的作用。企业应积极建设具有凝聚力的企业文化, 创造有利的内部控制环境。

摘要：本文通过问卷调查取得实证数据, 采用因子分析法对问卷中评价内部控制的信息进行提炼, 从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控方面计算出因子得分及综合得分, 并将综合得分作为衡量企业内部控制优劣程度的替代变量, 再运用相关分析技术, 论证内部控制的优劣与企业财务风险的相关性。提出完善中小企业内部控制制度、有效防范财务风险的建议。

关键词：内部控制,财务风险,中小企业

参考文献

[1]李明辉:《论小企业内部控制:COSO的经验及其对我国的启示》, 《中央财经大学学报》2007年第2期。

如何了解企业的财务状况篇3

关键词：会计报表造假防治

1为什么会计报表会有造假现象

1.1谎报业绩企业的经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，如利润(如扭亏)计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等，均是经营业绩的重要考核指标。而这些财务指标的计算都涉及到财务数据。除了内部考核外，外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。

1.2骗取信贷资金众所周知，在市场经济条件下，银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需要，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。然而，资金又是市场竞争取胜的四要素(产品质量，资金实力、人力资源、信息资源)之一。在我国，企业普遍面临资金紧缺局面。因此，为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。

1.3想在股市上市股票发行分为首次发行和后续发行(配股)。在首次发行情况下，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。此外，股票发行价格的确定也与盈利能力有关。为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业在设计股改方案时往往对会计报表进行粉饰。

1.4偷逃税款所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适用的所得税税率而得出的。因此，基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，企业往往对会计报表进行粉饰。当然，也有少数国有企业和上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。

2会计报表５遣假手段分析

2.1假借资产重组资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。然而，资产重组现已被广为滥用，以至提起资产重组，人们立即联想到做假账。近年来，在一些企业中，特别是在上市公司中，资产重组确实被广泛用于粉饰会计报表。不难发现，许多上市公司扭亏为盈的秘诀在于资产重组。典型做法是：①借助关联交易，由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；②由非上市的国有企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；③由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市的国有企业。

2.2制造关联交易我国的许多上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司往往通过对国有企业局部改组的方式设立。股份制改组后，上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。利用关联交易粉饰会计报表，调节利润已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。

2.3编造虚拟资产根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来未来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入资产负责表，严格地说，也不是真正意义上的资产，由此就产生了虚拟资产的概念。

2.4与关联公司置换股权由于我国的产权交易市场还很不发达，对股权投资的会计规范尚处于起步阶段，有不少国有企业和上市公司利用股权投资调节利润。除了借助资产重组之机，利用关联交易将不良股权投资以天价与关联公司置换股权获取“暴利”外，还有不少国有企业利用成本法和权益法粉饰会计报表。典型的做法是，对于盈利的被投资企业，采用权益法核算，而对于亏损的被投资企业，即使股权比例超过20％，仍采用成本核算。

3如何识破假报表

3.1弄清其不良资产这里所说的不良资产，除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。不良资产剔除法的运用，一是将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，则说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”：二是将当期不良资产的增加和增减幅度与当期的利润总额和利润增减幅度比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总的增加额及增加幅度，说明企业当期的利润表有“水分”。

3.2看清其关联交易关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断这一企业的盈利基础是否扎实、利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易发生交易进行会计报表粉饰。

关联交易剔除法的延伸运用是将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额(应剔除上市公司的利润总额)大大低于上市公司的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易将利润“包装注入”上市公司。

3.3搞透其异常利润异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除，以分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组调节利润时，所产生的利润主要通过这些科目体现，此时，运用异常利润剔除法识别会计报表粉饰将特别有效。

4如何防治公司会计报表做假

4.1借鉴国际会计惯例，制定非货币性交易的准则，对通过资产置换和股权置换进行资产重组行为进行规范。为抑制企业借资产重组之名进行“报表重组”，建议将资产置换和股权置换的差额收益，按一定期限分期摊销。

4.2应当要求企业充分披露关联交易的定价与公允价格的差异、账款结算方式和支付时间等。对于明显导致国有资产流失的不等价关联交易，还应当获取国有资产管理部门的批准：对于明显损害上市公司中小股东利益的不等价关联交易，还应当获取证券监管部门的批准。

4.3制定有关资产评估会计处理的准则，对资产评估调账、流动资产项目评估减值的会计处理、处置已评估且发生增减值的资产项目的会计处理予以规范，防止企业利用资产评估调节利润。

4.4制定大额费用资本化准则，对借款利息支出、研究开发支出、大额广告支出等的资本化行为进行规范，使不同企业对大额费用的会计政策保持一致，以提高会计信息的横向和纵向可比性。

4.5对并购和股权转让行为所涉及的利润确认进行规范。

4.6对合并会计报表的编制和披露进行规范，尤其应当对会计年度内取得或丧失控制权是采用比例法，还是采用推定法编制合并会计报表作出明确规定。

企业财务状况调查表篇4

添加时间：2010.07.07 字体：【大中小】

学生社会调查报告

—关于吉林省红星橡塑机械有限公司财务状况的调查

我于2010年1月至5月，在吉林省红星橡塑机械有限公司进行社会调查。调查过程中，得到了红星机械有限公司的支持和协助。我本着客观，求实的原则，采取了详查会计资料等一系列必要的方法，总结出该公司在财务管理方面的许多先进经验。现将调查情况报告如下：

一、公司的基本情况

吉林省红星橡塑机械有限公司是长春轨道客车股份有限公司、长春交通设备股份有限责任公司轨道车辆配件的主要配套厂家之一，本公司坐落于长春市经济技术开发区，拥有固定资产1500余万元，占地面积1万余平方米，拥有6千多平方米的现代化厂房及办公楼。本公司现有员工200余人，本公司生产设备先进，技术力量雄厚，工艺布局合理，拥有机械加工、不锈钢、碳钢、铝合金结构焊接，橡胶制品和塑料制品等四条专业化生产线，具有生产铁路客车，城轨客车、地铁车、不锈钢车、铝合金车及高速客车等各种车型的橡胶制品，塑料制品、铆焊和机械加工件的生产能力。

二、实习的基本状况

初来乍到，我这一介书生顿显窘迫，紧张地有点说不出话来，含糊其词地把自己的大学生活、学习情况作了一个汇报，然后就是沉默不语。

公司经理看出我的局促感，于是打破僵局说：“小张，长得蛮漂亮的嘛！”一句不经意的夸赞顿时消除了我心中的紧张情绪，我笑了笑说：“多谢经理夸奖！以后有许多向经理您学习的地方，还请赐教。”

看似平淡，像拉家常一样，我和经理就这样认识了，经理也姓张。这时候张经理打了一个电话，让财务科的一位负责人过来，我坐在经理的办公室等着。

一会儿，来了一位中年人，经理介绍说这是公司财务部的王会计，你以后就跟着他学习吧。我连忙起身，与他握手致意，并把自己此次的一些实习情况又说了一下。王会计点点头，笑着说：“好好干！”就这样，我的实习开始了。

（一）2010年1月4日，第一天上班，心里没底，感到既新鲜又紧张。新鲜的是能够接触很多在学校看不到、学不到的东西，紧张的则是万一做不好工作而受到批评。公司的会计部并没有太多人，只设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而我所见到的王会计就是其中一个。王会计对我非常和气。他首先耐心地向我介绍了公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容，然后又向我讲解了作为会计人员上岗所要具备的一些基本知识要领，对我所提出的疑难困惑，他有问必答，尤其是会计的一些基本操作，他都给予了细心的指导，说句心里话，我真的非常感激他对我的教导。在刚刚接触社会的时候，能遇上这样的师傅真是我的幸运。虽然实习不像正式工作那样忙，那样累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我觉得自己过得很充实，觉得收获也不小。在他的帮助下，我迅速的适应了这里的工作环境，并开始尝试独立做一些事情。

（二）第一天算是熟悉了一下公司的基本情况，第二天，我按照上班的时间早早地来到单位，先把办公室的地板、桌椅打扫干净，然后又把玻璃擦了擦，第一项工作完成了，我满意的给了自己一个微笑。王会计

企业财务状况调查表篇5

说明：为真实了解我区现阶段企业员工工资收入情况，为政府部门合理制定工资政策提供参考，区总工会开展此次调查活动，请按要求认真配合如实填报。（请你镇、街道辖区内10个企业中开展调查，向职工发放调查表，并于3月15日前将调查表送至区工会组宣部。）

1、你所在的企业名称（全称）

2、你所在的企业类型

A.国有企业

B.集体企业

C.股份制企业

D.私营企业

E.港澳台商投资企业

F.外商投资企业

G.其他

3、你的性别

4、你的年龄

5、你的工龄

6、你的学历（）

7、你的技术职称（）

8、你的职业资格等级（）

A.大学以上

B.大学

C.大专

D.大专以下

A.初级专业技术职务 A.初级工 B.中级专业技术职务 B.中级工C.副高级专业技术职务 C.高级工 D.技师D.正高级专业技术职务E.高级技师 E.未评定技术职务 G.其他

9、你所从事的行业（）

A.B.C.D.机械机电纺织服装商业服务业餐饮服务业 E.F.G.H.轻工食品建筑装修石油化工其他

10、你的岗位（工种）

11、2010你的年薪（含加班工资）元？

12、2010你的奖金及福利是多少（除年薪外）元？ 13、2010年，你的月收入（）

A.1000-1500元B.1500-2000元C.2000元以上

14、你觉得你所在的行业受金融危机冲击大吗？（）

A.大B.不大C没有影响15、2010较2009，你的收入（），变化幅度是%

中小企业融资状况调查范文篇6

（一）中小企业发展状况

近年来，xxxx县全面落实科学发展观，努力克服影响发展的各种困难，坚持把各项工作往深里抓、往实里做，有效推进了中小企业快速健康发展。2011年，全县中小企业实现营业收入661.6亿元，同比增长22.2%；实现增加值154.5亿元，同比增长21.6%；

上缴税金20.7亿元，同比增长42.3%；完成固定资产投资94.4亿元，同比增长22.6%。截至目前中小企业已发展到2641户，从业人员达7.78万人。

（二）中小企业融资状况

自2011年初以来，各金融机构继续加强对中小企业的金融支持，全县中小企业融资占比持续上升。据统计，截至2012年3月末，全县中小企业贷款余额30.5亿元，占全县贷款总量的70%，同比提高了12个百分点。采取的措施主要有：一是摸清全县优质中小企业的底子，作为金融机构信贷工作支持的重点。县人民银行与经信等部门联合，筛选了以山东利发煤业集团公司、xxxx县春蕾贸易有限公司、山东容商实业发展集团公司等55户中小民营企业作为金融部门信贷工作支持的重点。二是加强银企对接合作。通过举办大型银企对接会、项目推介会等形式，有效缓解企业融资难问题。为进一步提高银企项目对接效率，实现企业信贷需求信息全覆盖，推动政府以官方网站为载体，开辟了银企网上对接平台，建立了银企对接长效机制。截至目前，辖区全部8家银行业机构相关信息、150个中小企业重点项目的信贷需求情况已公布在政府网站上。三是引导银行创新服务手段。目前，全县各金融机构均建立了中小企业金融服务中心，对授信、贷款、贸易融资、票据承兑、贴现、等融资业务实行“一站式”办理，缩短受理时间。工行推出了“网贷通”业务，建行推出了助保金贷款业务，中行推出了“煤贷通宝”煤炭质押融资产品。一年来中行向中小企业累计办理“煤贷通宝”质押融资1.8亿元。农信社在辖内积极探索开展了信用联盟贷款方式，先后组建了xxxx县龙腾船舶业商户信用联盟、赵庙乡中小企业信用联盟和付村镇中小企业信用联明。目前对中小企业授信额达1.5亿元，已用信1.3亿元。四是充分利用保理、国内贸易融资、应收账款托管及动产质押等多渠道融资方式支持中小企业发展。2011年为新能源企业—山东润峰集团有限公司发放股权收益权理财产品2亿元，该笔理财产品为山东省第一单成功运作的股权收益权类理财产品。

二、中小企业融资特点

（一）银行贷款仍是企业融通资金的主要渠道，但各项成本偏高。

被调查的20户企业中仅有6户未取得银行贷款，70%的企业通过银行贷款获得了资金。在出现融资需求的时候，80%的企业表示会首先考虑向银行申请贷款以解决问题。但企业普遍认为当前银行贷款成本偏高。据调查，多家金融机构对企业的贷款利率较基准利率上浮30%-40%，如农行对中小企业的贷款利率为基准利率上浮40%，农村信用社利率一般较基准利率上浮100%。75%的企业认为偏高的贷款利率给企业带来了一定财务负担。此外，除了传统的利息支出外，个别企业反映，部分银行在发放贷款时，还会收取和贷款相关的各种服务费，如“财务顾问费”、“财务咨询费”或“账户管理费”等项目。而这些支出进一步增加了企业的贷款成本。

（二）流动资金贷款易满足，项目贷款规模较小。

调查显示，中小企业银行贷款中，流动资金贷款约占贷款总额的80%，用于企业购买原材料等日常流动性资金需求。65%的企业表示，向银行申请贷款时，流动资金类贷款比较容易，资金满足度高，而想要获得项目贷款的难度较大。能够获得中长期贷款的多为规模大、实力强、经营状况良好的企业，如山东润峰集团有限公司。近年来，由于原材料和劳动力价格不断上涨使得企业资金占用量增加、流动性资金需求强烈，流动性贷款占比大虽然较为符合这一现实情况，但难以获得项目贷款制约了企业进行设备引进和厂房扩建，进而难以实现扩大再生产。

（三）中小企业贷款难问题突出。

大部分中小企业都有融资需求，但满足度较低。据统计，全县中小企业与金融机构有贷款关系的有530户，仅占中小企业总户数的20%，这说明有80%的企业未得到金融部门的信贷支持，中小企业“贷款难”问题仍然存在。贷款难度大，导致一些中小企业因项目资金或流动资金缺少无法达产，影响了中小企业产出的增长。

（四）“私贷企用”现象普遍。

企业获得银行贷款难度的增加，使得目前“私贷企用”现象较为普遍。“私贷企用”就是将以企业负责人名义取得的银行贷款用于企业的生产经营。究其原因，主要在于个人类贷款具有门槛较低、贷款手续简便、银行放贷风险较低的优势，同时“私贷企用”亦可以避开银行信贷政策对部分行业，如房地产、“

两高一低”等行业的信贷资金限制。据统计，仅农村信用社2011年“私贷企用”贷款累计发生85笔，金额1.6亿元，占农村信用社贷款总量的的5.4％。

（五）民间借贷资金成为中小企业的重要融资来源。

在从正规金融机构获得贷款难度加大的前提下，民间借贷成为中小企业的重要融资来源。由于民间借贷资具有融资速度快、信息费

用低、利率富有弹性、渠道广、回收快、资金利用率高等优点，较好地发挥了对中小企业融资的拾遗补缺作用。20户被调查企业中，发生民间借贷业务的企业有15户，占比高达75％。当前民间融资利率也随着融资难度的加大和银行的加息大幅提高，目前大部分中小企业民间借贷月利率多在一分五到二分之间。而在资金需求较为急迫的情况下，部分企业民间借贷利率甚至达到三分。

三、中小企业融资难原因分析

（一）企业方面

1、中小企业生产规模较小,风险抵御能力弱。我县相当一部分中小企业资产规模、人员规模与经营规模都比较小，经营过程中抵抗风险的能力较弱，无法有效规避市场风险，易受市场影响，开拓新的市场难度大。主要表现为管理制度不健全、生产技术设备落后，发展潜力不足，没有足够的力量进行产品升级和市场拓展、很难消化成本上升带来的压力等。

2、企业缺乏有效抵、质押物。企业向银行申请贷款时，银行一般会要求企业提供抵押、质押等担保，极少向企业发放信用贷款。我县中小企业多从事煤炭加工、运销和商贸业，绝大多数企业存在固定资产少、流动资产变化快、厂房设备不足以作为贷款抵押物的问题，一般很难达到银行所要求的抵押或担保条件，获得贷款的机会因此大大降低。调查问卷显示，60%的企业表示曾经因为无有效抵押、质押资产而被银行拒绝贷款。

3、中小企业财务管理及财会信息存在问题。中小企业由于自身条件的限制,不但没有健全的财务制度,其管理者也大多缺乏财务管理的意识和理念。金融机构普遍反映由于没有专门的财务管理人员或者财会人员素质不高,导致企业会计账目不清、信息失真，财务虚假的现象普遍存在。而没有真实可信的财务报表和良好的经营业绩,使得金融机构无法从企业的账务处理上辨别出其经营活动的真实性，难以通过财务审核评价其资信水平、还款能力，自然不愿放贷。

（二）银行方面

1、银行贷款规模紧张。一方面，2011年为贯彻稳健的货币政策，央行对存款准备金率前六个月一直保持着“一月一上调”的提升节奏，存款准备率上调到21.5%，同时又进行了三次加息，使一年期贷款利率上调至6.56%。另一方面，2011年以来,xxxx辖区各家银行存款增幅趋缓,存款外流情况严重, 仅2011年xxxx县金融机构各项存款同比就少增2.58亿元。在银根收紧和存款增长乏力两方面因素的影响下，xxxx辖区内金融机构的信贷投放节奏明显放缓，信贷增量锐减。2011年xxxx县金融机构各项贷款同比少增8.26亿元，今年一季度贷款增量同比持平。贷款规模紧张使得部分银行存在“惜贷”心理，更偏好于一些实力雄厚、资质良好的大企业客户。

2、银行贷款审批繁琐，附加条件多。县域金融机构作为其上级行的分支机构，其信贷权限受到一定的制约，存在贷款审批时间长、审批效率低、手续繁琐等服务效率相对不高的问题。被调查中个别企业反映，有的项目已经整理并递交完所有材料，并与银行磋商完毕，最后却被告知没有额度，造成企业时间和精力的浪费。另外，部分企业反映，银行放贷往往会要求企业预存保证金，如申请一笔50万元的贷款，银行为企业授信40万元，要求留存10万元，企业最后实际获得的贷款只有30万元。还有部分银行还会向企业提出在贷款行开办结算账户、购买理财产品、或者为银行拉存款等附加条件。这些附件条件的存在，不仅使企业获得的实际贷款数额减少，也增加了企业的财务负担。

3、银行信贷政策制约。各金融机构出于风险管理的需要，会制定本行信贷管理和信贷投放政策，使得部分企业因政策原因难以取得信贷支持。如2011年建行上级部门提高船舶制造产业的信贷投放要求，使得我县发展较好的航宇船舶修造有限公司难以获得建行的信贷支持。再如由于农行对贷款实行收回责任追究并严格考核奖罚，使得信贷人员对营销管理中小企业贷款的积极性不高，也制约了贷款的投放。

（三）政府方面

1、政府支持力度有待加强。近年来,从中央政府到地方各级政府虽然出台了一系列有关扶持中小企业的政策措施,为中小企业提供一定的财政补贴、实行税收优惠等,但是这些措施并不能从根本上解决中小企业融资不足的问题,而且政府的很多政策并没有得到有效的协调和链接,缺乏相关的法律法规来配合。另外，目前下发的一些要求银行机构增加对中小企业的信贷投入、支持中小企业的合理资金需求的指导性文件，对银行机构既缺乏束缚力，也没有体现对银行的优惠，不利于增强银行的积极性。

2、没有建立一个完善的担保体系，信贷支持辅助体系有待加强。中小企业信用担保机构是政府扶持中小企业发展的重要的社会化服务体系。就我县而言，目前仍未构建以政府牵头成立的担保机构和小额贷款公司，缺乏适合中小企业信贷特点的融资担保体制，使得很多中小企业因无有效的担保而无法取得银行信贷支持，客观上限制了中小企业的融资渠道和融资能力。

四、对策建议

（一）企业层面

1、要规范企业内部管理，加强财务核算和日常核算，健全企业财务管理制度，提升企业财务报表的质量和可信度。

2、企业要积极吸纳专业人才，加强管理水平，通过调整产品结构，提高产品档次、技术含量和附加值，提高市场竞争能力，增强企业整体实力。

3、要强化信用意识，注重自身信用的积累和维护，树立守信用、重履约的企业形象，为获得金融机构信贷支持创造条件。

4、企业应根据自身发展所处的内外环境，利用不同的融资渠道，根据不同阶段对资金的需求与获得资金的可能性进行分析，充分利用各种融资方式，采用不同的融资组合，解决自身的资金需求。

（二）银行层面

1、加强对金融机构的监管。金融监管部门切实加强对利率定价和服务收费行为的和规性管理，规范利率定价，提高收费透明度，降低中小企业银行贷款利率和其他服务费用，为企业“减负”。

2、加快金融服务手段创新，增进银企合作方式。金融机构应针对中小企业的客观实际，研制和开发适合其特点的信用等级评定体系、融资工具、信贷产品、贷款方式。积极推行“一次核定，随用随贷，额度管理，周转使用”的信贷管理模式；推广企业互保联保、法定代表人及大股东个人财产担保等融资方式；开办应收账款、仓储货单、商标权、专利权等动产及权利抵质押贷款和设备按揭、融资租赁业务；对符合条件的中小企业实行贷款资金“封闭运行”管理模式，对中小企业发放更多的信用贷款；加强行（社）际合作，对数额大的贷款项目，实行银（社）团贷款和联合贷款；综合运用贷款、票据、贴现、保函、信用证等信用工具，满足中小企业合理的融资需求；完善科学定价机制，通过利率溢价覆盖风险，解决借款人抵押、担保不足的问题；实行客户经理制度，对优质企业实行贷款“绿色通道”，取消评级及授信等流程。

（三）政府层面

1、要切实加强对中小企业的支持力度。目前国家已经出台多项扶持小微企业的措施，涉及财政、金融等多方面，但解决问题的关键在于政策落实的力度和效果。地方政府应切实落实各项政策，加强对政策实施情况的监督检查。

2、可通过召开中小企业座谈会，了解中小企业在资金、用工、销售等方面的问题，并认真梳理解决，清理各类针对中小企业的违规收费，加大对企业的扶持。

企业财务状况调查表篇7

2010 年9 月1 日实施的《高等学校信息公开办法》(下简称《办法》)将教育收费、经费来源、预决算、物资采购等列为高校主动公开的信息。同时规定,高校应在学校网站设置信息公开专栏对需要公开的信息予以公开。2012 年11 月,教育部又下发了《关于做好高等学校财务信息公开工作的通知》(下文简称《通知》),指出高等学校财务信息公开是校务公开的重要内容,并进一步规定了做好高等学校财务信息公开工作的有关要求。其后教育部印发的《关于进一步做好高等学校财务信息公开工作的通知》(教财函〔2013〕96 号);广东省政府下发的《广东省人民政府办公厅关于进一步推进重点领域信息公开的意见》(粤府办〔2013〕38 号)以及2014 年7 月教育部关于公布《高等学校信息公开事项清单》的通知(教办函〔2014〕23 号)等文件对高校财务信息公开工作提出了详细的要求,对高校财务信息公开的范围、内容都有了具体的规定。

我们可以将上述文件中关于高校财务信息公开内容分为七大类:教育收费;财务制度;经费来源;物资采购;预决算;资金使用;招投标。

二、本文研究介绍

(一)研究样本

本文以广东省全部共141 所高等学校(广东省教育厅网站所列的普通高等院校)为研究样本。141 所高等学校中有独立学院17 所。按学校性质分类:广东省高等学校中专科院校82 所,本科院校59 所。

(二)研究内容

各高校门户网站中信息公开专栏所公布的财务信息,具体而言是七大方面:教育收费;财务制度;经费来源;物资采购;预决算;资金使用;招投标。

(三)研究方法

我们通过访问各高校门户网站的信息公开专栏来开展调查工作。对各高校的调查,我们先看其是否开设信息公开专栏,如无则直接列为“未公开”;如已建有信息公开专栏,我们将分别对高校财务信息的七大方面分内容完整性与信息的及时性两个角度给予评分,评分为从1 分到5 分(5 分为最佳,1 分为最差)最高总分为70。根据各项目的评分,我们综合具体情况分别给予总评“完全公开”、“半公开”、“未公开”。调查数据截止时间为2015 年8 月31 日。

三、调查数据及分析

(一)信息公开专栏的开设情况

141 所高等院校中有120 所高等院校,占比85.11%,设置了信息公开专栏;有21 所高等院校没有开设信息公开专栏,占比为14.89%。在21 所没有开设信息公开专栏的高等院校中,6 所本科院校均为独立学院(占比28.57%),15 所为专科院校。21 所未开设信息公开专栏高校具体名单为:广东省外语艺术职业学院、广东松山职业技术学院、广东青年职业学院、汕头职业技术学院、惠州卫生职业技术学院、揭阳职业技术学院、广东东软学院、广东理工学院、广东亚视演艺职业学院、广州南洋理工职业学院、广州华南商贸职业学院、广东文理职业学院、广州华商职业学院、广州东华职业学院、广东碧桂园职业学院、香港中文大学(深圳)、北京理工大学珠海学院、吉林大学珠海学院、中山大学新华学院、中山大学南方学院、广东海洋大学寸金学院。

我们对余下的120 所高校进行详细的调查统计,我们进一步发现部分高等院校的信息公开专栏只是一个壳,具体分为以下几种情形:(1)12 所高校的门户网站虽设有信息公开专栏这个栏目,但点击后无法进入,出现无法访问或无法打开链接的情况,如广州美术学院、广东警官学院、广州医科大学、五邑大学、广东职业技术学院、广东司法警官职业学院、广东生态工程职业学院、河源职业技术学院、汕尾职业技术学院、东莞职业技术学院、广东培正学院、广州大学松田学院;(2)14 所高校的信息公开专栏打开后未发现其公开任何的财务信息,具体学校为:广东行政职业学院、广东农工商职业技术学院、广东邮电职业技术学院、广州番禺职业技术学院、惠州城市职业学院、中山火炬职业技术学院、广东白云学院、广东科技学院、潮汕职业技术学院、广州科技职业技术学院、广东工商职业学院、广州现代信息工程职业技术学院、广州珠江职业技术学院、广东财经大学华商学院;(3)广东外语外贸大学南国商学院,信息公开专栏虽有内容,但其内容均需要下载后才能查阅,点击下载却是遇到无法下载的情况;(4)东莞理工学院则是限制浏览页面,当浏览两个页面后便出现禁止访问的提示。以上4 种情形,共28 所高校属于形式上开设专栏的情况,列为“不公开”的情况,占19.86%,

(二)高校财务信息的公开情况

1. 高校财务信息公开的总体情况。我们把未开设信息公开专栏的21 所高校和只是形式上开设信息公开专栏的28 所高校,共计49 所高校分类为“不公开”,占34.75%。

我们剔除49所财务信息不公开的高校,对余下92所财务项目的设置情况进行调查。广东省92所公开财务信息的高校中,共有23所高校对七个项目都进行了公开,分别为中山大学、华南农业大学、南方医科大学、广州中医药大学、华南师范大学、广东财经大学、广东技术师范学院、韩山师范学院、广东石油化工学院、广东金融学院、南方科技大学、嘉应学院、惠州学院、广东建设职业技术学院、广东理工职业学院、广东水利电力职业技术学院、广东女子职业技术学院、广东舞蹈戏剧职业学院、广州工程技术职业学院、中山职业技术学院、江门职业技术学院、茂名职业技术学院、广州城建职业学院,这23所大学列为“完全公开”,占Á比16.31%,余下的69所高校为“半公开”,占比48.94%。

从数据可以看出广东省高校财务信息公开的总体情况是:以半公开为主,接近一半,其次是“不公开”,比例为34.75%,完全公开比例最低仅为16.31%。本科院校13 所,专科院校10 所。“半公开”与“完全公开”的高校合计92 所,占比65.25%。

我们从广东省高校财务信息公开总评分的前10名的排行榜中,发现一些有趣的情况,总评分前10名,共22所高校,半公开的8所(占36.36%),完全公开的14所(63.64%),也就是部分半公开的高校总评分不低进入了前10名,23所完全公开的高校没能全部占据前10名。总评分看似与公开程度两个调查结果产生了矛盾,但实际并不矛盾,因为我们对公开程度的评定标准比较严格,在财务信息的七大方面两个维度(共14个分项)的考核中,哪怕其他分项全部取得5分的满分,但只要有其中一个分项小于2分,该高校便评定为半公开。为了更好地了解情况,我们下面将对各分项进行深入分析。

2.高校财务信息公开的分项情况。我们按照文件规定的高校财务信息公开内容七大类对广东省92所进行了财务信息公开的高校进行调查。其结果如图3所示。

根据研究的结果,我们看到“教育收费”项目得分最高,其次是“财务制度”,第三位是“物资采购”,第四位为“招投标”,“预决算”与“经费来源”并列第五,得分最低的项目是“资金使用”。这结果与其他省份的全样本研究结果呈现了高度的一致。

(1)教育收费与财务制度公开情况。“教育收费”与“财务制度”项目公开的危险性较低,而且社会大众也容易从其他渠道中获取这两个项目的信息,高校公开这两个项目一般无需做太多的准备工作,可以把现有信息稍作加工便可以发布到信息公开专栏。但即便如此,“教育收费”、“财务制度”这两个项目公开情况也不是非常乐观,92所高校中竟然有33所,超过1/3的高校仅公开一点点甚至没有公开“教育收费”的相关信息,只有5所高校,同时在及时性和完整性上做到最佳;“财务制度”项目的情况同样也令人忧心,31所高校对“财务制度”的公开情况是几乎没内容或没有内容,仅有5所高校实现了及时性与完整性的全部要求,达到满分。

(2)招投标与物资采购公开情况。“招投标”与“物资采购”项目的财务信息公开情况很接近,稍微优于“预决算”、“经费来源”、“资金使用”。招投标与物资采购各高校的公开情况也是千差万别,但总体情况并不理想,仅有3所高校(南方科技大学、中山大学、广东食品药品职业学院)在招投标项目上取得满分,物资采购项目也是仅有3所高校(南方科技大学、中山大学、广东食品药品职业学院)取得满分;54所高校(58.70%)在这两个信息公开项目中没有公开内容。招投标与物资采购均应公开过程、结果的信息,但很多高校要不就只发布过程,不公布结果,要不就是只公开结果,不反映过程。

(3)预决算、经费来源与资金使用的公开情况。这三个项目的公开情况非常接近,均没有一所高校在及时性和完整性上达到满分的程度,可见其公开情况实在堪忧,之所以出现这现状,主要是因为这三个项目正是高校财务信息公开的核心所在,关键所在,同时也是全社会最关心的内容,所以这三个项目都是极为敏感,风险最大的公开项目,高校的公开现状正是印证了这点。

四、高校财务信息公开存在的主要问题

(一)信息公开组织机构设置缺失

虽然教育部多次发文规范高校信息公开工作,广东省政府也高度重视信息公开工作,但到各高校具体执行时,却由于信息公开组织机构不明确的原因影响了具体执行效果。在调查研究时,我们发现高校没有专门的机构负责信息公开的工作,缺少一个信息统筹机构,不少高校信息公开专栏采取的是不同的信息链接到不同的部处页面。

(二)财务信息公开程度低

我们对广东省141 所高校进行全样本研究,发现有49 所不公开财务信息;余下92 所有公开财务信息的高校,财务信息公开的情况也不是十分理想。访谈中发现的原因是信息不公开或者不完全公开基本不会受到处罚,但如果因为公开的信息引发什么问题,那责任却会归到信息发布者身上;另一方面,做好信息公开工作也不会受到表扬。两个方面的存在,让不公开或者少公开的做法成为了各高校的理性选择。

(三)信息公开平台建设粗放简陋

目前信息公开平台没有统一标准、随意性较大。不少高校的信息公开平台建设十分粗放简陋,部分链接无法打开,很多信息需要下载后才能查阅,这些都给社会公众查阅高校的公开信息造成不便。部分高校把信息公开平台当成一个通知栏,没按要求对各项公开信息进行分类,把学校的各项通知简单地堆放一起。部分高校把信息公开专栏放得极为隐蔽,得花上好一段时间才能找到。

五、高校财务信息公开的优化对策

(一)科学设置信息公开的组织机构

为确保高校财务信息公开的质量和效果,需要科学设置组织机构,高校层面,各高校把高校财务信息公开统一于学校的发展战略之下,把高校财务信息的公开纳入高校内部控制体系,高校财务信息应由专门机构统筹安排,其负责高校财务信息的审核、发布以及回应,并向校长办公会汇报。各级政府及主管部门层面,应把高校财务信息公开放到高校内部控制的高度考虑,落实高校财务信息公开的责任主体,把高校财务信息公开列入各项审计的范围之中,如经济责任审计、离任审计等;与高校建立有效的即时沟通机制。

(二)建立有效财务信息公开绩效考评机制

1.细化财务信息公开标准。细化高校财务信息公开标准,是有效推进高校财务信息公开的出发点。教育部和各省市对高校财务信息公开的要求并不完全相同,甚至差距甚远。这要求教育主管部门尽快统一口径,制定具有可执行性的实施细则。具体我们可以以教育部文件为基础,各级地方政府及教育主管部门结合当地具体情况给予指导,高校认真贯彻“公开为原则,不公开为例外”的原则,高校财务信息公开须具有可比性、统一性,对特殊情况应做必要的备注。

2.加强高校财务信息公开绩效考评。绩效考评是检验高校财务信息公开工作成果的重要措施,能更好地促进高校财务信息公开工作。我们认为可以把高校财务信息公开的绩效考评结果作为各级政府和主管部门对高校的奖励或惩罚的重要依据。这样一方面能让对高校的奖励或惩罚更有依可循,又能推动高校财务信息公开工作的开展,提高高校财务信息公开的程度。当然要做好高校财务信息公开的绩效考评,首先要设计一套科学合理具有可执行性的指标体系,指标体系须包含社会大众的评价、具有独立性的专家组的专业评判还有具有客观性的指标。

3.引入激励机制。高校财务信息公开程度低的一个重要原因是,激励机制缺失。当前高校财务信息公开逻辑是公开了就会面临风险,可好处却是见不着;不公开很安全,惩罚不会来。这种逻辑下,不公开或少公开成为最优选择。要打破这种逻辑,则需引入激励机制,让做好财务信息公开的高校获益,财务信息公开做得不好的高校没有奖励甚至受到处罚。具体措施:一是各级教育主管部门、各级政府可以定期公布高校财务信息公开排名榜,让社会公众广泛参与排名的评比。这是荣誉方面的激励机制;二是我们可以在物质层面下功夫,比如生均拨款、项目申报、专项拨款等方面都可以把高校财务信息公开情况纳入衡量因素。

(三)大力推进互联网+ 高校财务信息公开

1.打造标准一致的财务信息网络平台。由于当前财务信息公开平台没有统一标准,各高校的财务信息公开平台差距较大,随意性较大,大部分都较为粗放简陋。查阅的方式也不尽相同,有的需要登录、有的需要下载;信息公开专栏位置也没要求,部分放置在极为隐蔽之处,这都给财务信息查阅者带来各种不便。为了避免财务信息公开平台的随意性,提高财务信息公开平台的建设质量,提高信息公开的效率,同时节省重复建设的浪费,可考虑全国或各省市教育主管部门会同互联网专家、高校代表、社会民众代表,共同设计建立一个能普遍适用的高校财务信息公开平台或一个统一的高校财务信息公开平台标准。这样各高校可在统一平台上,按照一定的格式等要求发布具有较大可比性的财务信息,社会公众也能更有效地查阅各高校的财务信息。

2.积极创新,实现互联网+ 财务信息公开。互联网迅速发展,我们应该积极创新,实现互联网+ 高校财务信息公开。针对当前社会大众比较喜欢使用微信、微博和手机浏览信息的时代背景,我们应该积极创新,可以在做好原有的门户网站或财务信息公开平台的情况下,推动微信、微博公众号的建设,只要订阅者关注高校的信息,高校的财务信息公开公众号便把最新的信息主动推送给订阅者,订阅者还可以在手机上查阅其感兴趣的历史信息。高校还可以开发手机app软件,让社会公众以自己最方便的方式随时随地查阅到其关注的高校财务信息。互联网+财务信息公开除了能实现随时随地查询财务信息,还应实现及时有效的互动反馈,社会公众可以通过微信、微博或者app与高校财务信息主管机构进行有效沟通,高校及时回应公众的有关疑问。

参考文献

[1]广东省教育厅[EB/O L].广东省2014/2015学年教育事业统计简报http://www.gdhed.edu.cn/publicfiles/business/htmlfiles/gdjyt/xzzfa/201507/490902.html.

[2]梁勇.论高校财务信息的公开[J].教育财会研究,2011(2)

[3]马杰,朱莉.江苏高校财务信息公开状况调查与分析[J].教育财会研究,2013(4)

企业财务状况调查表篇8

【关键词】现金流量表财务状况动态报表

现金流量表以现金为编制基础，反映企业现金流入和流出的全过程。经营活动产生的现金净流量：在生产经营活动中产生充足的现金净流入，才有能力扩大生产经营规模，培育新的利润增长点，一般讲该指标越大越好。净利润现金含量：是指生产经营中产生的现金净流量与净利润的比值，该指标也是越大越好。表明销售回款能力较强，成本费用低，财务压力小。主营收入现金含量：指销售产品，提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值，该比值越大越好，表明企业的产品、劳务畅销、市场占有率高。每股现金流量：指本期现金净流量与股本总额的比值，如该比值为正数且较大时，派发现金红利的期望值就越大，若为负值派发红利的压力就较大。

一、现金流量结构分析

现金流量的结构分析就是在现金流量有关数据的基础上，进一步明确现金收入的构成、现金支出的构成及现金余额的形成情况。现金收入构成是反映企业的各项业务活动现金收入，如经营活动的现金收入、投资活动的现金收入、筹资活动的现金收入等在全部现金收入中的比重及各项业务活动现金收入中具体项目的构成情况，明确企业的现金究竟来自何方，要增加现金收入主要靠什么等。现金支出构成是指企业的各项现金支出占企业当期全部现金支出的百分比，它具体的反映现金的用途，让报表使用者能清楚地知道企业的钱花哪里去了，如何花的等等。现金余额结构分析是指企业的各项业务，包括经营活动、投资活动、筹资活动及非常性项目，其现金收支金额占全部现金余额的百分比，主要是反映企业现金余额是如何形成的。

通过结构分析，报表的使用者可以进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程及变动原因等。比率有：

现金流量结构比率=单项现金流入（出）量／现金流入（出）总额

还可以了解和掌握现金流入量的主要来源和现金流出量的主要去向，帮助企业对各类现金流量在一定时期内的余额增减变化做出判断，以便抓住重点，采取有效措施，实现现金的最佳配置和使用。其计算公式为：

现金流量结构比率＝单项现金流入（出）量／现金流入（出）总量

二、现金流量的趋势分析

趋势分析法是通过观察连续期（至少是两年）的财务报表，比较各期有关的项目金额，分析某些指标的增减变化情况，在此基础上判断其发展趋势，从而对未来可能出现的情况做出预测的一种方法。应用趋势分析法，通过计算趋势百分比，报表的使用者可以了解有关项目变动的基本趋势及变动的原因，预测企业未来的财务状况，从而为决策提供可靠的依据。比较会计报表是趋势分析中常用的一种分析手段，对于现金流量表的比较分析，可以选取最近两期或数期的数据进行比较，分析企业现金流量的变动趋势进而分析企业财务状况。具体分析时，可以采用横向比较分析或纵向比较分析方法进行。纵向比较分析是将各期会计报表换算成结构百分比形式，再逐项比较分析各项目所占整体比重的变化发展趋势。另外，还可以通过对现金流入流出的历史比较，把握企业和主营产品的生命周期。在企业筹建及投产初期和产品的研制开发期，经营活动的现金流量往往是流出量大于流入量，产生不利的现金流量；而在企业形成大批量生产时期，经营活动的现金流量往往是有利的，且生产有利现金流量的能力较大。这是经济活动的一般规律。

三、获取现金能力分析

销售现金率。销售现金率＝经营活动现金净流入／销售额。比率反映每元销售得到的净现金，其数值越大越好。

每股营业现金净流量。每股营业现金流量＝经营活动现金净流入／普通股股数。比率越大，说明企业进行资本支出和支付股利的能力越强。

四、财务弹性分析

所谓弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。用经营现金流量与支付要求进行比较，可衡量企业财务的弹性。主要包含以下几个指标：

现金满足投资比率。现金满足投资比率＝近5年经营活动现金净流入／近5年资本支出、存货增加、现金股利之和。该比率越大，说明企业可以用经营获取的现金满足扩充所需资金；若＜1，则说明企业要靠外部融资来补充资金。

现金股利保障倍数。现金股利保障倍数＝每股营业现金净流入／每股现金股利。该比率越大，说明支付现金股利的能力越强。

五、盈利质量分析

盈利质量分析是根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系提示企业保持现有经营水平，创造未来盈利能力的一种分析方法。

1、盈利现金比率

盈利现金比率=经营现金净流量／净利润

这一比率反应企业本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比率关系。在一般情况下，比率越大，企业盈利质量高。如果比率小于1说明本期净利中存在尚未实现现金的收入。在这种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业的破产。在分析时，还应结合企业的折旧政策，分析其对经营现金净流量的影响，有必要还应进一步分析存货增加的原因。

2、再投资比率

再投资比率=经营现金净流量/资本性支出

这一比率反映企业当期经营现金净流量是否足以支付资本性支出（固定资产投资）所需的现金。比率越高，企业扩大生产规模、创造未来现会流量或利润的能力就越强。如果比率小于1，说明企业资本性支出所需现金，除经营活动提供外，还包括外部筹措的现金。

六、筹资与偿债能力分析

企业在生产过程中，经常通过举债来弥补自有资金的不足，筹集部分资金。但是举债是以能偿债为前提的，如果企业到期不能还本付息，则生产经营就会陷入困境，以至危及到企业的生存。因此，对企业投资者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其做出正确的决策；对债权人来讲，偿债能力的强弱是他们做出贷款决策的基本依据和决定性条件。虽然流动比率、速动比率也能反映资产的流动性或偿债能力，但这种反映有一定的局限性（只能反映短期偿债能力）。这是由于真正用于偿还债务的最直接的资产还是现金。因此，用现金流量和债务比较，可以更好地反映企业的偿债能力。筹资与支付能力分析是通过现金流量表有关项目之间的比较，反映企业在金融市场上的筹措能力以及偿付债务或费用的能力。

1、外部融资比率

外部融资比率=[经营性应付项目增（减）净额+筹资现金流入量]／现金流入量总额

这一比率反映企业在金融市场筹措资金的能力，或经营发展对外部资金的依赖程度，这一比率越大，说明企业的筹资能力越强。

2、强制性现金支付比率

强制性现金支付比率=现金流入总额／（经营现金流出量+偿还债务本息付现）

这一比率反映企业是否有足够的现金偿还债务、支付经营费用等。在持续不断的经营过程中，公司的现金流入量应满足强制性目的的支付，即用于经营活动支出和偿还债务，这一比率越大，其现金支付能力越强。

3、到期债务本息偿付比率

到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量／（本期到期债务本金+现金利息支出）

用来衡量企业到期债务本金及利息可由经营活动创造现金支付的程度。比率越大，说明企业偿付到期债务的能力就越强，如果比率小于1，说明企业经营活动产生的现金不足以偿付到期的本息，企业必须对外筹资或出售资产才能偿还债务。

4、现金偿还比率

现金偿还比率=经营净现金流量／长期债务总额

这一比率反映企业当前经营活动提供的现金偿还长期债务的能力。虽然企业可以用从投资或筹资活动中产生的现金来偿还债务，但从经营活动中所获得的现金应该是企业长期现金的主要来源。一般来说，这一比率越高，企业偿还债务的能力超强。

5、现金股利支付率或利润分配率

现金股利支付率或利润分配率=现金股利或利润分配的利润／经营现金净流量

这一比率反映本期经营现金净流量与现金股利（或向投资者分配利润）之间的关系。比率越低，企业支付现金股利的能力就越强。

七、分析企业投资回报率

1、现金回收额（或剩余现金流量）

现金回收额＝经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。如果是企业集团或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。如：现金回收额=收到的现金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产使用费和场地使用费。

2、现金回收率

现金回收率＝现金回收额/投入资金或全部资金。现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬率。

八、分析经营活动现金净流量存在的问题

1、分析经营活动现金净流量是否正常

在正常情况下，经营活动现金净流量应大于财务费用、本期折旧、无形资产递延资产摊销、待摊费用摊销之和。现金净流量计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。

2、分析现金购销比率是否正常

现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金

这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。

3、分析营业现金回笼率是否正常

营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务收回的现金/本期营业收入×100%

此项比率一般应在100%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。

4、支付给职工的现金比率是否正常