企业应收账款的管理

第1篇：企业应收账款的管理

企业应收账款的管理研究

[摘 要] 目前，市场经济迅猛发展，企业制度不断完善，由于企业之间的竞争越来越激烈，企业应收账款也不断增多。应收账款是一把双刃剑，合理运用应收账款可以支撑企业发展，运用不当则会降低企业资金的使用率，出现资金运转困难，最后倒闭。因此，合理管理应收账款在当今社会背景下尤为重要，企业要强化对应收账款的管理，降低财务风险，提高经济效益。本文通过分析企业在应收账款管理中存在的问题，提出了一些管理应收账款的策略，以期能有效解决应收账款管理问题，维护企业正常生产运转，促进企业的健康发展。

[关键词] 企业;应收账款;管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 002

[

0 引 言

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它的形成主要有两个方面，一是企业在销售与收款存在时间差，就产生了应收账款，二是目前企业竞争激烈，很多企业为了能争取到客户，获得经济利益，提高企业的市场地位，采取了赊销的方法将产品和服务销售出去，从而产生了应收账款。应收账款就意味着企业不能马上获得货款，资金被客户占用，虽然企业获得了收入，但也增加了企业的经营风险，企业管理应收账款也需要投入成本，降低了企业资金的流动性，由于客户企业的商业信用不健全或者合同履行问题等一些原因，有的企业的应收账款难以收回，就形成了坏账损失，降低了企业的资金使用率，损害了企业的经济利益，阻碍了企业的发展。因此，企业不能只为了获得利益而降低对客户的信用要求，放宽对应收账款的控制，企业必须大力加强对应收账款的管理，加快应收账款的回收、减少企业的坏账损失。

1 应收账款对企业的影响

1.1 应收账款对企业生产经营的积极影响

(1)增加企业的销售。应收账款是企业向客户提供了商业信用，能为企业争取到客户，从而增加企业的销售量，提高企業销售收入，给企业拓宽市场和获得更多的盈利，提高企业的市场竞争力。

(2)减少企业存货。应收账款使存货快速转换为企业的销售收入，促进了企业存货的销售，与此同时也降低了存货的管理费用，存货的减值风险也就随着销售而转移了，从而增加了企业的盈利。

1.2 应收账款对企业生产经营的消极影响

(1)加快企业现金流出。根据权责发生制，企业赊销所获得的收入全部记入当期收入，企业通过赊销获得了相应的经济收益，企业当期纳税义务随之产生，企业当期并没有获得现金的流入，却要帮客户垫付各项税费，这就导致了现金流出企业，应收账款的产生增加了企业的费用，企业管理这些应收账款所需要支付的成本都加快了企业现金的流出。

(2)增加了企业成本。由于企业应收账款不是当期收回，企业需要对应收账款进行管理，这就增加了企业运营的成本。当企业涉及的应收账款的数量较多金额较大时，企业不仅需要聘请财务人员管理应收账款，还需要聘请人员去催收应收账款。这些人员的工资、差旅费及各种补贴加大了企业的经营费用。

(3)虚增企业利润。因为我国企业目前实行的是权责发生制，以取得收款权利付款责任作为记录收入或费用的依据，因此企业通过赊销所获得的收入全部记入当期收入，但资金不一定是本期流入企业，因此赊销在一定程度上虚增了企业的收入，增加了企业的财务风险。

(4)加剧财务风险。赊销并没有使资金真正流入企业，企业的流动资金不仅没有增加，反而还要用现有的资金垫付一些费用，并且要对这些应收账款的管理付出一定成本，降低了企业资金的流动性，企业资金周转速度减慢。很多实力较强的企业由于把产品赊销给一些经营困难的企业，导致企业资金无法收回，资金链断掉，企业无法进行正常的生产经营，企业最终倒闭。因此，赊销大大加剧了企业的坏账风险，有的企业不仅没有获得收益，反而导致企业资金运转困难，最终破产。有的以贷款维持正常生产运转的企业，为了将产品迅速推销出去，便采用赊销的方式，由于要垫付各项费用，企业不得不持续向银行贷款，当应收账款越积越多无法收回时，企业将无法偿还银行贷款，企业将走向破灭。

2 我国企业应收账款管理所存在的问题

2.1 企业信用体系不健全

很多企业在赊销过程中，只是简单地对客户进行信用评估，并没有真正意义上分析赊销将带来的利与弊，还有一些企业为了节省资金，没有聘请专业的评估机构对客户信用状况进行系统的评估，缺少一系列安全规范的销售程序，一些企业销售人员并没有考虑到回款的问题，只是一味地将产品推销出去，这样极易发生失信的问题，导致企业的应收账款没有保障，增加了企业的财务风险，更严重的会导致很多企业的应收账款不能收回来，企业损失惨重。

2.2 企业没有与客户签订有效规范的合同

一些企业在与客户签订购销合同时，并没有按照严格的规范来执行，尤其是一些较小的企业，客户较少且比较稳定，他们之间经常以口头的形式来购销货物，当这些客户采取赊销的方式时，这些企业只是口头答应，并没有签订一份有效的赊销证明，给企业财务带来了极大的风险，当应收账款无法收回时，这些企业甚至没有证据来证明应收账款没有收回，也不受法律的保护，这将给企业资金带来巨大的困难。因此，企业在赊销时，一定要与客户按照规范的程序，签订规范有效的购销合同，给应收账款多一点保障，提高企业资金的安全性。

2.3 企业应收账款管理制度不完善

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对应收账款的管理也尤为重要，很多企业通过赊销将商品迅速销售出去，扩大企业的市场，却不重视应收账款的管理，一些企业在赊销时并没有规定应收账款的还款期限，企业并不能控制资金的收回日期，在赊销中由主动方变成了被动方，加大了应收账款的不确定性。企业缺少对应收账款管理的规章制度，没有及时对应收账款计提坏账准备，忽视了应收账款所带来的风险，导致应收账款的回收、坏账准备等指标不准确，会计监督没有达到效果。企业这种只在乎眼前利益而不重视事后管理的行为就会导致企业应收账款回收的困难，降低企业资金周转的速度，企业的生产经营将会更加困难。

2.4 企业应收账款坏账风险较高

一些企业为了能在激烈的市场竞争中，提升自己的地位，就将产品大量赊销出去，很多企业甚至在赊销时都没有对客户的信用进行评估，缺乏一定的风险意识，导致应收账款越积越多，资金难以收回。企业在赊销中又占据着被动地位，很多企业不能控制资金的及时收回，延长了企业的生产周期，造成了一个恶性循环，这就导致企业坏账的风险加剧、生产经营的成本越来越高。

3 加强应收账款管理的策略

3.1 建立健全企业的信用管理体系

企业应当设立信用评估部门，聘请专业人员对客户的资信状况进行评估，对客户的经营能力及偿债能力等各项指标进行系统的分析计算，将各个客户的信用狀况分等级进行归类整理并且建立档案，估计出每个客户应收账款的收回期限以及其坏账损失和所需要付出的管理成本，便于企业判断是否对客户进行赊销以及赊销的数量，对资信情况不好的企业不赊销，对资信情况较好的企业适量赊销，这从源头就降低了赊销可能带来的财务风险。

3.2 企业与客户要签订有效规范的合同

购销合同是企业应收账款的一个保障，企业应当根据销售人员及财务人员的意见制定一份规范的购销合同，该合同中要写出企业之间应该遵守的准则，并且要明确违约的处罚方法，销售人员在赊销时要依据该合同内容同客户签订合约。如果在签订过程中，需要对合同内容进行修改的，销售人员要向管理人员及时反映，管理人员标准才可做出修改。每一笔赊销业务都需要签订规范的合同，这给企业的应收账款提供了一个法律凭据，当应收账款无法收回时，企业可以凭借该合同通过法律途径来维护自己的权益。

3.3 完善企业应收账款管理制度，制定奖惩机制

企业要设定专门的信用管理部门，对应收账款进行监控，实时关注客户的资信状况，在赊销时，要根据客户的各项经营指标来约定应收账款的还款日期，敦促客户及时偿还应收账款。当客户的信用水平降低时，信用管理人员应当及时汇报，减少对该客户的赊销额，还要督促销售人员及时收回将要到期的应收账款。对于收回困难的应收账款，企业要及时地进行核销。企业要明确相关人员的责任，制定相关的奖惩制度，使得各员工的职责更加明确，销售人员不仅仅只是销售，还要对应收账款的收回进行监督，销售人员将应收账款追回要对他进行奖励，如果应收账款难以追回，将根据实际情况对其进行相应的惩罚，这将直接影响到他的个人利益，有利于激励销售人员追回应收账款，提高他的工作积极性，也促进企业的资金回笼。

3.4 强化企业风险防范意识

企业的长期持续经营离不开风险意识，企业在当今激烈的市场竞争中也必须时刻提高自身的风险意识。现在一些企业为了占据市场，提高自己的竞争力，将产品赊销，没有充分的考虑大量赊销将带来的风险，一部分资金无法收回，企业生产运转困难，甚至走向破产。因此，企业必须树立风险意识，不能盲目赊销，必须结合客户的资信状况，严格估计每笔赊销将带来的财务风险及危害，当应收账款收回的可能性极大时再进行赊销，降低企业的财务风险，维护企业正常的生产运转。

4 结 论

现在我国很多企业应收账款的管理模式还存在着很多缺陷，如果企业盲目进行赊销，将会造成企业的资金链断裂，最终导致企业破产，但是只要企业建立有效的信用体系，制定严格的管理制度，树立风险防范意识，就能将坏账风险降到最低，企业在赊销时，应当将收益与风险进行对比，收益要大于风险，企业应让赊销这把双刃剑发挥出它的积极作用，维护自己的利益。总之，企业要想在激烈的市场上站稳脚跟，提高自己的核心竞争力，还是必须不断对产品进行创新，不能仅依靠赊销这种方式来提升销量，当企业的产品更具有优势时，企业的销量也会源源不断地上升。

主要参考文献

[1]楚钧博，李博，石晗烁.企业应收账款存在的问题以及解决对策[J]. 内蒙古煤炭经济，2016(12)：77-78.

[2]曹虓虓. 企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济，2014(3)：34-36.

[3]张妍.我国中小型企业应收账款管理浅析[J].时代金融，2018(21)：128-136.

[4]陈筱娟.浅析企业应收账款的日常管理[J].财会学习，2018(22)：81-84.

作者：席燕玲

第2篇：企业应收账款的管理对策

企业应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策。在社会主义市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。因此，应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。但是，企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。从近年来我国企业总的情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场经济萎缩，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。从企业自身原因分析，赊销主要两个方面的动机：一是扩大销售，增加利润;二是减少库存，降低成本。

在社会主义市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。因此，应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。但是，企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。从近年来我国企业总的情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场经济萎缩，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。

一、加强应收账款管理的意义

(一)它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。

(二)它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。

二、目前企业应收账款管理中存在的问题

(一)应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

(二)签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

(三)应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1.大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2.企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3.没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

三、加强企业应收财款管理的对策

(一)加强企业信用政策管理

应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。

1.信用标准。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顧客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：(1)同行业竞争对手的情况。 在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准;反之，信用标准可以相应严格一些。(2)企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销;反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。(3)客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统。a. 品质。是指客户履约或赖账的可能性。是解决是否给予客户信用的首要因素。主要通过客户以往的付款履约记录来了解。b. 能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。流动资产数量多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚;反之，偿付能力差。流动资产质量即变现能力强，则偿付能力强;反之，则偿付能力差。c. 资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。d. 抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。e.条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。

2.信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。(1)信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。(2)折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。(3)现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。

3.收账政策

企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收，账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

(二)谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

(三)明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

(四)建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：首先：总账与明细账的核对;其次：明细账与有关客户单位往来账的核对。

在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是目前许多企业因为应收账款都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就已经很繁忙，根本没有时间和精力去与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。

(五)加强应收账款风险程度的分析

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

1.根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，從而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

2.根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

3.根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。

从上述分类可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多精力放到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收。同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

(六)建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

总之，企业必须正视目前面临的情况，加强清欠工作，减少应收账款损失，加速企业资金的周转，从而步入社会主义市场经济的正轨。

(作者身份证号522131198703294026)

作者：袁小会

第3篇：关于企业应收账款的管理研究

【摘 要】應收账款是企业对外赊销产品、劳务等项目而应向对方收取的款项，是企业资产的重要组成部分。目前，由于我国信用体系和法制建设的不完善，使得企业在应收账款方面存在很大的风险。做好应收账款管理，会对企业的生存和发展产生重大影响。本文从应收账款存在的原因从手，分析了应收账款管理过程中存在的问题，然后从实践角度提出相应对策和建议，如加强合同管理、严格控制销售环节、明确应收账款管理责任、加强内部审计等，以求降低应收账款风险，实现企业健康稳定发展。

【关键词】应收账款;信用管理;合同管理

在商业信用日益发达的市场经济条件下，企业之间的交易越来越借助于商业信用方式，赊销成为企业参与市场活动、扩大市场份额普遍采用的营销手段，应收账款也随之产生。应收账款的合理运用能吸引客户购买、增加产品销量，增强企业市场竞争力。而应收账款管理不当会导致企业大量流动资金被占用，造成企业资本成本上升，坏账损失增加，影响企业的再生产能力。

建立健全的应收账款管理制度是企业财务管理的重要内容。通过分析应收账款发生过程中存在的问题，找出企业内部控制的不足，制定合理的对策，完善应收账款的事前事中事后控制，将应收账款给企业带来的风险控制在合理范围内，来加强企业经营管理水平和应对风险能力，促进企业的可持续发展。

一、应收账款存在原因分析

第一，在商品差别不大，竞争优势不明显时，企业为了吸引客户购买，扩大市场占用力，会通过延长客户的付款时间达到同客户建立良好商业往来的目的。

第二，企业新产品的上市，为了让新产品尽快推送到客户手中，企业会通过赊销的方式先满足用户的体验需求，先体验后付款，来扩展客户群体，提升产品的使用范围。

第三，商业信用的推广，越来越多的年轻消费群体会在合理的承受范围内先消费后付款，接受商家的分期付款营销策略。

第四，企业为了短期内抢占市场份额而自觉推行赊销政策，如采取在小范围市场大量赊销铺货来迅速挤占市场份额，打压竞品。

第五，部分中小企业在竞争对手的赊销营销打压下，为了稳住阵脚，保留自己的市场占有率，而被迫迎合采取赊销方式交易。

第六，应收账款作为企业资产的重要组成部分，一些企业为了夸大经营业绩，通过虚增账面应收账款方式来夸大业绩，虚增资产总额，粉饰报表，并通过和客户事先串通这一舞弊方式来躲避第三方审计机构如会计师事务所审计，达到企业对外筹资和融资的目的。

二、应收账款管理中存在的问题分析

1.应收账款违约成本低而诉讼成本高

目前，社会信用体制不够完善，对失信的惩戒机制缺失，失信成本过低，导致客户信用观念淡薄，面对应付的账款，能拖就拖，甚至认为提早还款就是吃亏。部分“老赖”客户一方面长期隐瞒收入，拖欠货款;另一方面改头换面，以亲属名义重立户头继续经营。发生坏账后，企业如果采取法律途径，经济诉讼往往周期长，执行难度大，导致部分企业宁可自认倒霉，不愿花费财力人力。

2.应收账款风险意识不强、授信把关不严

在很多企业中，总经理等管理部门多为市场销售方面的领导，关注点侧重于销售量和市场份额，对于宽松的信用政策所带来的经营风险没有足够重视。很多企业的业务方面管理人员多为职业经理人，有短期的业绩考核指标，为了迅速完成自身考核指标，也会支持赊销的营销手段。而基层业务人员为了短期内完成销售任务，往往只向公司反映客户目前运营情况甚至夸大客户的偿还能力，以达到授信得以审批的结果，而不关注客户未来发展状况。

3.应收账款管理责任不明确

应收账款发生后，在催收方面经常会出现财务部门和业务部门互相推诿的情况。业务人员认为开发市场提升业绩是本职工作，而应收账款到期后的催收工作耗时耗力还不产生新的业绩。业务人员离岗后，新任职人员觉得以前发生的应收账款跟自己没有关系，怠于催收。财务人员因为没有相应的工作要求及制度约束，对应收账款催收不积极。并且财务人员跟客户联系不密切，没有准确掌握客户的经营地址及具体情况，催收工作效果不明显。

4.应收账款的账务处理不及时准确

应收账款的分析在很多企业没有实现信息化，而是由财务人员人工填报，无法保证信息的准确性和及时性。部分企业财务人员没有定期做账龄分析，分析坏账收回的可能性，也不计提坏账准备，任由应收账款长期挂账。没有将应收账款管理工作纳入企业财务管理工作之中，结合企业的实际情况制定有效的管理措施。而企业管理层从报表上只看到利润的增加及经营业绩的提升，不能根据财务报表来分析实际发展情况。

5.过量的应收账款加大了企业的经营风险

适量的应收账款，可以提升企业经营效率，提高提高企业利润。而过量的应收账款，会影响企业的资金流，使企业资金周转发生困难，企业的原材料采购、各项开支的正常支付、全面预算的执行都会受到影响，甚至资金链断裂，企业的正常生产经营受到严重威胁。

三、对应收账款管理的建议

1.严格信用管理和合同管理

目前，我国在企业信用管理上已经做了一定努力，如推行三证合一、五证合一，建立统一的企业信用代码。企业在签订销售合同时，要认真审查客户资质，如相关证件是否齐全，调查法定代表人主要社会关系及以往年度有无发生经济纠纷的情况，避免出现发生应收账款后，追索时才发现客户为空壳公司而讨要无门的情况。在授信时，要和客户签订有法律效力的协议，明确规定授信额度、还款时间、还款方式、违约责任等条款。发生坏账时，要积极采取法律手段，搜集充足证据，维护自身合法权益。

2.严格赊销授信的审批及后续管理

企业应有专门的客户资信管理部门，考虑同业竞争对手的情况和企业承担风险的能力的前提下，分析客户盈利能力及偿债能力。授信前应通过金融机构、合作伙伴等途径充分了解客户信用情况，必要时要求客户提供财务抵押或者第三方担保。公司授信审批尽量实现信息化管理，通过系统审批而非人工审批，减少人为控制因素。授信后，资信管理部门积极跟进，不断更新客户动态，关注客户资金动态及投资方向。如发现客户发生影响偿还的因素，应及时要求客户提前还款或者提供补充担保。

3.控制应收账款的收回风险

在赊销发生前，对于现金支付的管户，给予一定的销售折扣，鼓励客户预付款或者现金交易。在赊销发生后，为尽早付款的客户提供一定的现金折扣，以缩短收款时间，减少坏账损失。完善考核机制，在销售额和利润指标外增加收现指标考核。考核现金回款率、应收账款回收率，建立销售回款责任制，将应收账款的回收情况与销售人员的薪酬挂钩。财务人员及销售相关人员调查岗位时，应做好工作交接，使接任人员应收账款的情况做到熟练掌握，以继续核算管理。

4.规范应收账款的账务管理

企业财务人员应对应收账款进行账龄分析、结构分析、平均收账期分析、收现率分析，测算应收账款所占资产的比重，定期(如季报、半年报)做坏账估计。发现应收账款临近规定的警戒线时要及时上报给管理层，以使管理层调整营销策略，结合企业的发展目标和经营实际制订有针对性的管理措施。按期做好坏账准备的计提工作，以降低发生坏账时对企业持续经营的冲击。

5.加强应收账款管理制度

首先，企业不应盲目依赖销售业绩，而应考虑在合理价格定位下，通过市场调研，精确锁定客户需求，找到自己独特的标签，在市场中形成差异化创新。其次，企业应完善销售管理制度，加强合同签署过程中的收款风险控制，规范信用期限，强化应收账款管理，加大对应收账款的回收力度，最大限度地减少应收账款坏账风险。最后，企业应将应收账款管理纳入企业整体管理中，加强企业内部控制。发挥企业的内部审计的监督作用，通过内部审计的有效执行可以评价企业内部控制是否健全并有效执行，并能防止公司内部人员与管户互相勾结而损害公司利益。

在市场经济发展的今天，企业为了提升市场竞争力，赊销成为重要的营销手段之一。应收账款的合理运用，对企业刺激需求、维持客户关第、提升市场份额起到了积极作用，同时大量的应收账款也带来了巨大经营风险，暴露了企业内部管理的问题。加强对应收账款的管理对企业是至关重要的，而企业要做好應收账款的管理，就必须从事前、事中、事后三方面入手。前期加强合同的管理、信用管理的收集和评价、授信的审批流程。及时跟踪更新客户的资信情况，根据客户信用情况实施不同的收款策略。对长期欠款的客户，要健全应收账款坏账准备制度，通过法律手段维护合法权益，以降低应收账款风险，提升企业运营效率。

参考文献：

[1]叶昊东. 企业应收账款管理分析——以A公司为例[J]. 商业会计， 2017(24)：95-96.

[2]杨甜丽， 马晓龙. 企业应收账款管理的问题及对策研究——以P公司为例[J]. 河北企业， 2018(1)：21-22.

[3]曹虓虓. 企业应收账款管理存在的问题及对策[J]. 商业经济， 2014(3)：34-36.

[4]魏霁云. 中小企业应收账款管理问题研究[J]. 商业经济， 2016(3)：39-40.

[5]周冬梅. 企业应收账款内部控制问题及对策分析[J]. 现代商贸工业， 2016， 37(11)：113-114.

作者：周俊红

第4篇： 企业加强应收账款管理的措施

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

在我国，企业应收账款在总资产中占有较大比重，若管理不善，就会使一个健康的企业陷入财务危机。企业应加强应收账款的管理，采取有效措施防止应收账款的恶化，提高应收账款的质量。

第5篇：浅析企业应收账款管理的方法

目

录

一、企业应收账款管理中存在的问题„„„„„„„„„„„„„2 (一)应收账款管理责任没有落实„„„„„„„„„„„„„„„3 (二)应收账款记录的虚列„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

二、完善应收账款管理的建议及措施„„„„„„„„„„„„„3 (一)建立专门的信用管理机构„„„„„„„„„„„„„„„„3 (二)对于应收账款记录虚列的措施„„„„„„„„„„„„„„4 (三)坏账准备金的计提不正确、对坏账损失的处理不合理的措施„5

四、案例分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 参考文献 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

浅析企业应收账款管理的方法

11秋会计 许慧红

摘要

企业间的竞争越来越激烈，为了扩大市场份额，提高企业的竞争力，企业纷纷向客户提供赊销业务。企业应收账款作为一项重要的流动资产，大量地被占用，造成企业资金流紧缺，甚至影响到企业发展。采取有效措施，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是企业急需解决的问题。因此有必要对企业的应收账款管理进行研究探讨。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。

【关键词】应收账款 管理 问题 措施

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。随着我国市场经济的快速发展，买方市场逐渐形成，企业为扩大销售，占领市场，增强其竞争力，往往采用赊销的形式，由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用，但应收账款同样会给企业带来一定的负面影响。如果不采取有效的方法消除应收账款的不利影响，如果对应收账款管理中存在的问题视而不见，应收账款不但不会增加企业的经济效益，反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被耽误，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题。应收账款一旦形成坏账，企业所遭受的损失将是巨大的，甚至会危及企业的生存和发展。当前企业的应收账款金额居高不下，长期不能收回的现象给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的发展。所以，提出必须对应收账款进行科学、有效的管理，提高应收账款质量。

一、企业应收账款管理中存在的问题

(一)应收账款管理责任没有落实

在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。

(二)是应收账款记录的虚列，

在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。

二、完善应收账款管理的建议及措施。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内;而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

(一)建立专门的信用管理机构

企业要想减少坏账损失的发生，就要从源头上找到一条合适的解决途径。企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销钱，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是十分必要的。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价，而且信用管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价，这样企业才能收集更多的资料，如果客户出现延迟交款的情况，企业有足够的资料可以保护自身的利益。

(二)对于应收账款记录虚列的措施。

1、对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致;必要时还需查阅相关业务的原始凭证。

2、做好应收账款日常管理，加强催收力度。首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。

3、应收账款回收期过长，周转速度过慢。 3.3.1因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，是否对应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。

4、赊销前就要对赊销方的信用度、财务状况，以及今后的经营情况和偿还能力进行全面跟踪调查。特别要对那些拖欠款大和经营不佳的客户进行深入调查，必要时采取要求客户提供担保等措施保证应收账款可收回。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现行的信用标准及信用审批制是否存在批漏然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加以催收，态度强硬、催收无果的，可求助有关部门介入调查处理。

(三)是坏账准备金的计提不正确、对坏账损失的处理不合理的措施

1、制订相应的应收款项管理制度，减少坏账损失

为规避企业财务风险，减少坏账损失，企业应制订相应的应收款项管理制度。对支付履约保证金的要建立审批制度，明确责任人，落实催收责任和造成损失的赔偿责任，控制盲目交付履约保证金;对于垫资和拖欠工程款的同样要实行项目经理负责制，把催收的主要责任落实到项目部并与项目部主要管理人员的经济分配挂钩;此外，还要制订相应的政策和措施促使有关责任人加大催收力度，确保应收款项资金的及时回笼。

2、建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力 商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。

四、案例分析

宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。

自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。

宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。

巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的-30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。

2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。

另外，截至2004年12月25日，宏达公司对南方证券委托国债投资余额为1.828亿元，由于南方证券目前资不抵债，根据谨慎性原则，拟对委托国债投资余额计提全额减值准备。宏达公司2003年的净利润为2.6亿元人民币，以此为标准，宏达公司至少需要为此笔债务背上10年的包袱。上市10年的首次亏损，留下债务10年难尝。短短数日之内，宏达公司的股价跌幅近30%，总市值损失30多亿元。2004年上半年，宏达公司的净利润只有6000多万元。

从2001年7月开始，宏达公司将其彩电源源不断地发往KR公司。然而产品是出去了，货款却没收到。KR公司当家人JL，这位被美国《时代》杂志评为2002年全球最具竞争力的企业家，总是以质量问题或货款未收回为借口，拒付或拖欠宏达公司货款。

宏达公司2003年年报、2004年年报都显示，KR拖欠宏达公司应收账款近40亿元。2004年3月23日，宏达公司发表的2003年报告披露，截至2003年年末，公司应收账款49.85亿元人民币，其中KR的应收账款为44.46亿元。2003年3月25日，宏达公司发表的2002年年报显示，宏达公司实现收入125.9亿元，实现净利1.75亿元，但经营性现金流量为-29.7亿元，这是自编制现金流量表以来(1998年)，宏达公司经营性现金流首次出现负数。截至2002年底，宏达公司应收账款仍高达42.2亿元，其中未收回的KR的应收账款数额为38.3亿(4.6亿美元)。两相比较，应收账款不降反升。同时宏达公司拥有70多亿元的存货，其中31.2亿元是库存商品，22.56亿元是原材料。令人迷惑不解的是，尽管KR欠下如此巨额的款项，但是在年报中，无论是监事会报告还是会计师事务所的财务报告，均没有对此做出特别提醒。

事实上，宏达公司已对KR超过1年期的应收账款提取了9000多万元的坏账准备。2003年，宏达公司主营业务利润3.02亿元，做9000万元的坏账准备无疑大大侵蚀了公司的盈利能力。应收账款和存货总额共计119.9亿元，占总资产的56%和净资产的91%，这将影响到公司的资产质量。由于出口美国之路已被堵死，宏达公司原计划出口美国市场的彩电可能大幅贬值。实际上，2004年12月31日的坏账准备更是达到2611155059元。显然，按照宏达公司今年的盈利水平，无力支撑这一高额费用。

宏达公司受KR所累，已非一朝一夕。早在2003年3月5日就有媒体报道，KR与宏达公司之间的业务往来可能让宏达公司蒙受损失。可是宏达公司并未紧急刹车。KR应收账款事件后，宏达公司管理层已经决心对宏达公司进行一场脱胎换骨的“甩包袱”，以便2005年轻装上阵，因此才会一年计提26亿元来自KR应收账款的坏账，新管理者不希望这个包袱更持久地影响宏达公司。2004年后半年来，宏达公司在生死关头曾经谋划收购KR，重新启动国际化战略。而接收KR的代价就是KR的4.7亿美元货款。对于KR来说，4.7亿美元首先是偿付能力的问题，要KR一时拿出这么多现金相当困难;即使是有，KR也会想出种种办法予以拖欠。让KR还款的路径已被证明是行不通的。以4.7亿美元为代价接盘KR进军北美市场，可能是一种胜利，也可能是一种无奈之举。接收KR至少有两个好处，一是借助收购KR之渠道，宏达公司国际化一步登天;二是解决KR遗留欠款问题，轻装前进。

2004年10月，JL在深圳被四川警方以“涉嫌票据诈骗”刑事拘留，而这也意味着宏达公司对KR的彻底失望。为尽量收回货款、减少损失，2004年12月14日，宏达公司在美国洛杉矶高等法院起诉KR公司，以KR公司违反债务偿还协议，两次逾期不履行分期还款义务为诉求，要求被告美国KR公司偿还4.72亿美元(约合人民币40亿元)的货款(连同利息及超期罚款共计标的额4.843亿美元)及律师费、诉讼费等，并要求法院发出禁令，禁止KR转移资产及删改、毁坏账本，同时允许宏达公司查明KR的财务状况。通过司法程序核实KR的财务和经营状况，以利于KR公司欠款问题的进一步解决。双方焦点集中于KR公司在2003年为宏达公司开具的37张支票是否为空头支票，这将决定KR是否涉嫌票据诈骗。但是，针对公司的诉讼，KR在2005年1月14日在美国洛杉矶高等法院以宏达公司在美国CES展(美国消费电子展)之前发布的预亏公告、媒体的报道毁损了其商业信誉等为由向宏达公司提起了反诉讼并要求予以赔偿。对此反诉，宏达公司认为，预亏公告是公司按照中国的法律依法做出的，且公司并没有向新闻媒体发布有损KR商业信誉的言辞。

宏达公司告诸外界，目前公司的一个主要任务就是尽可能地追讨货款。2005年3月27日，宏达公司对外披露，宏达公司已经从KR追回近1亿美元。

2005年7月18日，KR旗下的香港上市公司ZH公司宣布，KR以及其控股人JL已经将拥有的ZH公司股权全部抵押给宏达公司，作为宏达公司应收KR货款的担保。受KR近40亿元人民币应收账款拖累的宏达公司似乎获得了一个好消息。

2005年7月，双方达成协议，KR向宏达公司提供三部分资产抵押，作为其部分欠款1.5亿美元的担保。KR抵押的三部分资产，一是KR公司的不动产抵押担保;二是KR及其总裁JL持有的香港创业板上市公司“ZH公司”股权担保;三是KR商标担保，三部分资产的抵押登记手续当月办理完毕。

2005年9月，宏达公司董事会公告显示，在对KR4.675亿美元的欠款中，宏达公司可能从KR收回的欠款只有1.5亿美元，这意味着还有3.175亿美元(26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回，而且，在宏达公司既往的140亿元净资产中，存货就有将近90亿元，这样的财务状况。宏达公司的后续发展令人担心。2005年初，宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度，但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。

通过以上案例中宏达公司对应收账款的管理的不善导致公司产生的呆、坏账的增多，资金运转不畅，公司运行困难。

应收账款是反映上市公司经营管理能力和盈利真实状态的重要指标之一。投资者比较关注上市公司的账面盈利的增减，面对账面盈利的真实性和可靠性关注不够。在当前我国上市治理方面还在比较薄弱的情况下，不少上市公司的账面盈利与实际纳入囊中的盈利往往存在较大的差异，尤其是一旦应收账款中出现坏账、事先又计提不足，当年的实际盈利常会因此出现大幅波动。

应收账款的坏账计提比例通常随着年限的增加而提高。国外一般对3年期以上的应收账款计提100%的坏账准备，而目前我国上市公司的平均计提比例为68.35%，对计提比例也没有制度上的强制性。这就造成了部分上市公司通过不确定的计提比例，以应收账款的增减调节利润，多数表现为虚增利润。一旦提高计提比例或足额计提，或坏账实际发生，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅下降。

宏达公司对KR的应收账款可能影响产生的风险估计不足，据此，公司董事会决定按更为谨慎的个别认定法对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。宏达公司在2004年12月的公告中表示，准备对KR应收款按3.1亿美元计提坏账准备。 但是，宏达公司有近一半的应收账款仍然处于敞口风险中。财务人员应该对处于敞口风险的应收账款进行风险等级分析，预测这部分应收账款的违约概率。

通过以上案例，说明应收账款的管理对企业的重要性，怎样对应收账款进行科学、有效的管理也是企业生存发展的一个重要的因素。

六、结束语

综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

参考文献

[1]杨鹏婵.企业应收账款管理的研究[J].信息系统工程,2010(5):142.

[2]王建文.加强企业应收账款管理的思考[J].山西财税,2010(5):44-45. [3]曹阳.企业应收账款管理机制探析[J].经济研究导刊,2010(12):74-75.

第6篇：企业应收账款管理存在的问题

内容摘要

随着经济全球化和我国经济的高速发展，买方市场已经形成，各行各业的信用销售(赊销)正在成为企业竞争的主要手段。应收账款作为企业拥有的一项重要资产，在利用商业信用和促销手段方面极大地提高了企业的市场竞争力，在增加销售量，促进利润增长方面起到了巨大的促进作用。信用交易给企业带来无限商机的同时，大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响了企业的发展。因此加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。

关键词：应收账款 管理 问题

目 录

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。

应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面:一是贷款融资;二是扩大销售;三是减少库存。

目前企业应收账款管理中存在的问题：

一是企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。一些企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵。另外，企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企业发展。

二是企业应收账款管理制度不完善。有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。

三是企业缺乏法律意识。许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。

编辑本段强化管理

应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。

1.做好客户资信调查

企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;做多大量,每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。

一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得: 财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查、商业交往信息、

对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案。

2.加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。

3.加强应收账款的事后管理

对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作:

确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。

编辑本段管理措施 加强应收账款的日常管理

1.设置应收账款明细分类账

企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。

会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：

(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况;

(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责;

(3)明细账应定期同总账核对。

对于影响应收账款收回金额的因素通常有：(1)销售折扣中的现金折扣;(2)销货退回与折让;(3)销货运费归谁负担;(4)坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第

一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。

2.设置专门的赊销和征信部门

应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：

(1)对客户的信用状况进行评级;

(2)批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;

(3)负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。

3.实行严格的坏账核销制度

应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。

企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：

(1)准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。

(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。

(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。 实行严格的内审和内部控制制度

应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：

1.可靠的人事和明确的责任。

要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。

2.责任分离与岗位替换。

分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上;第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。

3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。

坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。

4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。 合理地使用销售折扣

商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，我们选择了销售折扣这一手段。

销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中我们还应注意使用的对象(客户)、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。

充分利用应收账款进行融资

应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。

应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。 准确地使用法律武器

企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失;如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。

编辑本段影响

1、应收账款对企业生产经营的正面影响

在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。

2、应收账款对企业生产经营的负面影响

应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。

第7篇：切实加强企业应收账款管理的措施探讨

【摘要】 在市场经济条件下，应收账款被企业广泛运用，然而如果应收账款管理不善，就可能对企业经营产生严重不良影响，甚至导致企业破产。因此，探讨采取有效措施，加强企业应收账款管理，对推动企业稳定、健康运营具有一定的现实意义。

【关键词】 企业应收账款管理 重要性 目的 加强措施

随着我国市场经济的高速发展，在很多行业里企业中通常并没有足够的现金用来及时付清所有的账单，面对同业竞争时企业比的就是谁先获得客户的付款。由此可见，应收账款管理在企业经营管理中的重要地位。因此，探讨加强企业应收账款的目的及重要性，并采取切实可行的策略加强企业应收账款工作，无疑对企业的持续、稳健经营具有十分重要的现实意义。

1. 加强企业应收账款管理的重要性

只有重视企业应收账款管理工作，加强企业资金的回笼，提高企业资金利用率，才能有效改善企业资金的收支状况，提高企业的经营效益。

1.1加强企业应收账款管理能有效改善企业资金的收支状况

在市场激烈竞争的机制下，企业为了扩大市场占有率，往往通过赊销的销售方式来增加其产品的销售量，而赊销的结果就是产生相应的应收账款。随着应收账款的日益增加，就会影响企业的资金收支状况，如果企业能及时解决好应收账款问题，就不但不会增加企业自身资金的支出，反而会增加企业资金的收入，所以应收账款对企业资金的收支具有重要的影响。

1.2加强企业应收账款管理能提高企业的成本效益

应收账款对企业的成本管理具有重要的影响，加强企业应收账款的管理可以有效降低企业各项成本的投入，从而提高企业的成本效益，如果企业的应收账款能得到及时的解决，就会减少因解决应收账款问题而额外增加的各项费用开销，从而降低企业的成本投入，提高企业的经济效益。

1.3加强企业应收账款管理能加快企业资金的周转速度

加强企业的应收账款管理，有利于加快企业资金的周转速度，进而大大提高企业资金的使用效果和企业的经济效益。如果企业的应收账款问题能得到及时解决的话，就可以有效的促进企业生产和销售环节的正常运营，进而加快企业资金的周转速度，从而有效防范企业的各种经营风险。

2. 企业加强应收账款管理的目标

对于一个企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。而应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。

应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说，应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经营。

3. 加强企业应收账款管理的具体措施

加强应收账款的管理，就是针对已经发生的应收账款，应进一步加强监督和管理工作。企业必须采取有力措施进行分析、控制，以便及时发现问题，适时调整应对方式，采取对策对账款进行回收。

3.1应收账款的跟踪评价

应收账款一旦发生，赊销企业就应积极考虑如何按时足额收回欠款而非消极等待对方付款。应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。如：对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，分析客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点。实施对应收账款的跟踪管理，重视货款到期日之前的监督工作，可以一定程度上减少发生账款逾期不付的可能性。

3.2定期对账与货款催收

为了确保应收账款按时足额收回，企业应定期核对应收账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致;对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理;根据信用管理部门提供的分析信息加大监督力度，督促相关销售人员提前催收账款，尽量避免发生坏账损失。

3.3应收账款的账龄分析

通常来讲，客户拖欠账款的时间越长，催收的难度就越大，发生坏账损失的可能性也就越高。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，同时密切注意应收账款的回收进度和出现的相应变化。

实施应收账款的账龄管理，就是研究考察应收账款的账龄结构，并结合对应客户信用，分析发生原因及成为坏账的可能性。针对不同拖欠时间的账款和不同信用品质的客户，企业应采取不同收账政策。要严格监督客户的账款支付进度，以规避坏账风险。

3.4逾期款项的处理

赊销合同到期时，企业应及时进行款项催收。对顺利收回的款项应及时入账。对于逾期仍未收回的款项，应视账龄长短及时进行分析，并采取积极措施予以收回。一旦确认已形成坏账，则应及时作出账务处理。同时，还要查明产生坏账的具体原因，明确相关责任人、责任部门，并做出相应处理。

此外，企业信用管理部门还应根据应收账款回收情况相应调整原先的信用政策。对逾期不归还账款的赊销客户应调减甚至取消它的信用额度。对确认的坏账寻求法律援助尽可能减少损失。

3.5应收账款管理必须以合理的收账程序为基础

催收账款的程序一般为：首先，应收账款到期时，通过信函、电话或电报的方式礼貌地提醒对方付款期己到，应予付款。其次，如仍未收到，应仔细分析原因，寻找对策。再次，通过函电或专程上门实施催收。最后，转为债权债务纠纷，通过调解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。需要特别注意的是，在采取法律行动前，应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况，不必起诉：(l)法院诉讼费用超过债务求偿额：(2)客户抵押品变现可以冲销债务;(3)客户的债务额不大，它拥有广泛社会关系，起诉可能会使企业运行受到连累甚或导致损害：(4)即使胜诉，收回账款的可能也极为有限。

结语：

应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力和市场占有率，在一定程度上也增加了企业的利润，但日益增加的应收账款也是很多企业经营困难甚至倒闭的重要原因之一。可以说，企业应收账款管理的水平如何，直接影响着企业的资金周转效率和企业资产质量，必须引起企业管理者的高度重视。因此，应采取切实可行的办法加强应收账款管理，以提升企业经济效益，推动企业健康发展。

参考文献：

[1] 王爽《浅谈企业应收账款管理问题与解决对策》[J] 时代经贸 2012(4).

[2] 黄艳秋《加强企业应收账款管理策略探究》[J] 现代商贸工业 2012(4).

(作者单位：铁法煤业集团建设工程有限责任公司)

第8篇：企业应收账款管理的几点探讨

[摘 要] 应收账款是企业在销售产品或提供劳务过程中形成的应收债权。随着市场经济的发展以及市场竞争的加剧，一些企业不得不为购货方提供商业信用，以赊销的方式销售商品，扩大销售收入，这就形成了应收账款。企业必须建立应收账款管理制度，除了对应收账款进行日常管理工作外，还要对客户进行动态管理、及时追踪客户信息变化情况;财务部门要进行有效分析管理，促进应收账款的及时定额回收;要严格落实单位内部不相容职务分设制度，确保应收债权的真实性、完整性;要严格控制坏账损失的出现，多渠道回收欠款，从而对应收账款进行有效管理。

[关键词] 企业;应收账款;管理;措施

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

应收账款是企业在销售产品或提供劳务过程中形成的应收债权。主要包括企业对外出售产品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。随着市场经济的发展以及市场竞争的加剧，迫使一些企业不得不为购货方提供商业信用，以赊销的方式销售商品，扩大销售收入，这就形成了应收账款。通过赊销尽管能扩大企业的销售额，有益于销售目标的实现，而随着赊销，应收账款的增加也影响了企业的资金周转速度，并出现一些坏账。应收账款管理直接关系到企业的持续经营能力，本文通过对应收账款发生及回收的各个环节的分析，以加强企业应收账款管理、避免发生呆账损失、加强流动资金周转，增强企业可持续发展能力，实现企业发展战略。

一、企业进行应收账款管理的重要意义

(一)加速流动资金循环，确保企业生产经营活动的顺利进行

通过赊销的方式有利于扩大企业的销售数量、稳定客户群体。然而，通过赊销也会造成企业的物流与资金流不一致，根据权责发生制核算销售收入的条件下，企业当期的流转税和所得税以及对股东的现金利润分配都要求企业一定要具有充足的现金储备，而赊销影响了企业现金流入的时间和质量。通过对应收账款的管理，合理确定各个客户的信用额度，并执行正确的审批手续，实行合理的收账政策，能够准确掌握各个客户的信用状况和经营状况，提高企业的信用度，确保企业的应收账款及时、足额收回，保证企业生产经营活动的正常进行。

(二)形成稳定的营销关系，促进企业营销战略的稳步实施

随着市场竞争的加剧，赊销成为各类企业扩大销售收入的重要途径。良好的应收账款管理制度，能够使企业与客户双方形成良好的供销关系，使客户了解企业的销售政策，在政策允许的范围内，尽可能满足客户的要求，并建立信息化系统记录客户的反馈信息，按客户的需求及时调整不适当的销售政策，以实现企业与客户的互利双赢，促进企业销售目标的实现。

(三)形成良好的现金流量，为企业再生产和可持续发展奠定基础

通过对应收账款的管理，制定有效的规章制度并确保其落实执行，扩大企业的销售收入，确保企业利润指标的顺利完成，又能够通过良好的收账政策，确保企业有足够的现金流量，保证企业再生产的顺利进行。

二、企业必须建立应收账款管理制度，有效进行应收账款管理

应收账款对于企业而言是非常重要的资产，一定要建立与之相适应的规章制度，确保企业的资产免受损失，应收账款的管理制度主要包括以下几个方面：

(一)职务分离制度的建立与实施

企业产品的赊销、批准、应收账款的回收与记录以及应收账款总账和明细账的登记工作，都要授权给不同的人员负责，建立责任制度，确保不相容职务的分离，避免赊销业务中错误与舞弊行为的发生

(二)账簿记录制度和定期对账制度的建立与实施

完善的应收账款管理制度一定要建立详尽的账簿登记制度，企业要为每一个客户建立明细账户，及时登记每一客户应收账款余额的增减变动情况和信用额度使用情况。企业对长期往来客户要建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新。每月要把明细账的余额进行加总合计与总分类账的余额核对是否相符，对于不符的客户，要查明原因，确保账簿记录的真实性、及时性、准确性和完整性。

(三)应收账款账龄分析制度的建立与实施

企业要定期或者至少于每年年末对应收账款进行账龄分析，并结合客户的资信状况和财务状况确定应收账款的可收回性以及可收回的比例，以此作为企业计提坏账损失和制定赊销政策的依据。

(四)坏账准备制度与坏账损失转销处理制度的建立与实施

确定适当的计提坏账准备的方法，对于计提的坏账准备进行合理分析，对于确实无法收回的应收账款，按授权批准制度经相关人员或部门或董事会批准后予以转销。

(五)逾期应收账款的催收制度的建立与实施

由企业的销售部门负责应收账款的催收，并把催收情况作必要的记录，催收方式可使用信函、电话、上门等方式，甚至可以采用律师函的方式。财务部门要督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款按其法律程序予以解决。

三、企业要加强对应收账款管理的措施方法

除了对应收账款进行日常管理工作外，还要进行以下管理工作。

(一)企业要对客户进行动态管理、及时追踪客户信息变化情况

在通常条件下，企业销售部门要根据销售政策和信用政策来决定是否对客户是否进行赊销。在特殊情况下，要提前向审批人员提出申请。对符合赊销条件的客户，一定要由审批人员签字批准。信用部门在收至忏肖售部门的销售通知单后，要把销售通知单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的余额加以比较。要进行赊销信用检查时，还必须合理划分工作职责，以防止销售人员为扩大销售而使单位承担不必要的信用风险单位应当建立信用批准控制制度，降低坏账风险。单位对于每一个新客户都要进行信用调查，包括获取信用评估机构对客户信用等级的评定报告，要求新客户提供能够证明其资信情况的资料和财务会计报表来决定是否给予赊销。对于老客户，要考虑过去的成交记录，确认其是否具有良好的商业信用。

第9篇：施工企业应收账款的管理与控制

应收账款主要是指企业在销售商(产)品、提供劳务业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

一、建立有效的企业内部控制制度，从源头抓起，控制应收账款的额度

目前的建筑市场“僧多粥少”，施工企业间在工程承揽过程中竞争异常激烈，一些企业为了承揽工程任务，在不断降低标价的情况下，还增加一些附加条件，如建筑产品完成合同约定价值才开始计量支付;除合同规定的履约保证金、动员预付款保证金外，还有打入现金保证金的;更为甚者就是垫资施工，待工程竣工结算时收回垫付资金。由于部分工程是“三边工程”，业主的资金长期不到位，施工有时处于停工状态，应收账款回收难度增大，企业的经营风险也随之增加。因此，如何从源头上减少和控制应收账款的发生和占用，是加强应收账款管理的重要工作。

1.提高企业领导者的专业素质，正确决策，科学管理是降低和减少企业资金风险的核心。作为企业的领导者来说，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务管理，树立现金净流入的管理意识，在企业资产的结构中充分认识流动资产的变现能力，提高应收账款的周转率，减少应收账款的占用，提高资金的利用效果，是管理者在生产经营中不可或缺的管理意识。

2.控制应收账款的发生，降低企业的经营风险。一个盈利的企业在货币资金支付能力严重不足的状态下，也可能使其破产倒闭。施工企业在策划财务预算和中、长期发展规划时，对业主的选择应采取多种方案进行对比分析，在应收账款管理方面的策划主要有：实收资本在生产经营中对应收账款的承受能力;应收账款在流动资产中占多大比重较为适度;垫付资金、打入现金履约保证金占用的时间及收回的难易程度;铁路工程应收款的周期、公路等其他工程应收款的周期进行对比分析。在策划中要考虑企业当年经营活动的现金净流入、投资活动的现金净流入和筹资活动的现金净流入，通过科学、周密、系统的策划，来降低企业应收账款的风险。

3.严格履行合同条款，用法律手段保护企业的合法权利。施工企业在接到中标通知书后，在合同条款订立的过程中，除必要的资源投入、工程的工期、质量、安全、环保等条款外，应注重计量支付、工程应收账款、预留工程质保金、现金履约金、工程垫资等条款，防止合同订立中留下隐患，造成计量支付周期过长、垫付款或打入的现金保证金过多、预留工程质保金过多而给企业带来应收账款的压力。

二、动态跟踪分析，强化日常监督和管理

当企业发生应收账款以后，不能消极地等待对方付款，而应经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析。加强日常监督与管理，以便随时掌握应收账款的情况，便于做出科学决策。

1.加强应收账款日常的动态管理，职能部门互递信息。应收账款发生后，企业的财务部门应每隔一定的时间，以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息，每月通报一次情况，督促和提示上述有关人员及部门进行催收，对于逾期未结清的应收账款则通报的时间应更短。

2.关注业主的经营状况，加强日常询证。施工单位要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法回的风险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收账款体外循环发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3.建立应收账款的账龄分析、分类管理ABC分析，施工企业的行业工程类别分析。应收账款的具体管理方法用得较多也易于操作的是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析方法。目前各企业在对客户进行账龄分析时用得较多的是编制账龄分析表。在编制账龄分析表时，应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期的资金周转率按月来确账龄计算单位。在确定逾期金额时，如果每笔业务都是相互独立的并可逐笔认定，确定起来就较为容易;当一个客户长期有业务往来并未间断时，虽然始终保持一定的欠款，只有当客户在最后一笔交易款逾期时，才将其所有发生的欠款转入逾期的应收账款来进行管理。分类管理ABC分类。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类;把因客户经营不善或因资金被挪用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类;对于因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。施工企业的行业工程类别管理首先应对每一个业主进行分析，区别不同业主的信誉差别，结合铁路建筑市场、公路及其他建筑市场的市场变化，合理确定业主的偿债能力。

4.明确应收账款由谁来管理。施工企业的应收账款回收的责任部门和责任人应由项目经理、财务主管和计划经营主管为责任部门和责任人。组织本项目全过程的应收账款及工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收，在工程的在建阶段，精心组织施工，积极组织对业主的计量支付，缩短计量支付周期，使其投入的资源实现其价值。项目经理部对本项目的工程量、计量拨款、变更、索赔、政策性调差文件等资料进行全面、彻底、系统的清理，争取合同规定的价款全部回收;逾期的工程款，项目经理、计划经营主管、财务主管要始终盯死应收账款的回收工作，不论企业经营管理发生多大变化，人力资源多么紧张，哪怕是调入其他项目或者职务升迁，也要把应收账款清理完毕。上级财务部门要对收尾项目和逾期的应收账款进行监控和督办，对应收账款的诉讼时效性保持其清醒的头脑，及时提起诉讼，用法律手段维护本企业的合法权益。

三、减少应收账款，加大清欠力度

施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账。为此，应制定出合理清对、催收办法。

1.制定应收账款的管理办法。成立应收账款清欠领导小组，指定由CFO或总会计师为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的债务重组方案、诉讼实施方案。

2.将应收账款纳入项目《目标责任书》的经济指标之中，对于项目经理部产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外的，增加上交款和应收账款回收率指标，使《目标责任书》的内容具有科学性、合理性、系统性和连续性，对于应收账款、工程质保金、垫资款、现金履约保证金不能按期回收的不予兑现或暂缓兑现。

3.对应收账款的催收可以聘用有经验的人员和清欠公司进行清欠。聘用企业内部或外部人员(有经验的财务会计、营销人员和律师等)进行应收账款的清收，按应收账款的额度签订合同，明确双方的权利和义务，约订清收应收账款支付相应劳务报酬，进行清收;也可以利用清欠公司等中介机构进行清收。

4.采用债务重组的方式处理应收账款被拖欠问题。债务重组：指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。采取的重组方式有：以低于债务账面价值的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转为资本;修改其他债务条件等。施工企业应考虑债务重组的方式进行应收账款的清收。

5.对于逾期的应收账款采取诉讼的手段来维护本企业的合法权益。根据日常对应收账款债务人的资料，对那些恶意拖欠应收账款不予归还的应及时采取法律手段，对其债务人进行诉讼，用法律手段清收欠款。

6.对于长期应收账款不能收回的，按照《企业所得税税前扣除办法》坏账损失的规定及会计稳健性原则及时对所形成的坏账进行报批和账务处理，减少坏账的风险。对于已作坏账处理的应收账款仍不能放弃追索权，应继续清收。