餐饮业应收账款管理案例分析（共11篇）
一、餐饮企业的应收账款管理现状近几年，在扩大内需的促进下，餐饮行业成为国内消费需求中发展速度最快，增长速度最高的行业。中国烹饪协会和中国社会科学院2007年10月19日发布的《2007中国餐饮产业运行报告》显示：2006年中国餐饮消费实现历史性跨越，全年零售额首次突破1万亿元人民币，达到10345.5亿元，同比增长16.4%，比上年净增1458亿元，比GDP增速高出5.7个百分点，连续16年实现两位数高速增长。据中国商务部最新消息，2007年全国餐饮业实现零售额1.23万亿元人民币。餐饮行业繁荣发展，竞争也日益激烈，为了在竞争中求发展，以赊销方式促销已成为我国餐饮行业一种有效的营销策略。但是这种营销方式在扩大收入的同时，也造成了餐饮企业应收账款居高不下的情况。中国统计网的数据表明，2005年～2007年我国餐饮企业应收账款占流动资产的比重正逐年增高。2007年中国餐饮百年老店全聚德发布了新股定价报告，报告中指出，公司应收账款金额小，且以大型超市、旅行社为主，付款期限也一般介于30天～90天，应收账款周转较快，近三年平均应收账款周转率为45.41次/年。但值得注意的是，比之于存货周转率和净资产周转率的持续上升，应收账款周转率在三年间却时高时低，尤其是2005年，在主营业务收入大幅度提高的同时，应收账款周转率却处于三年中的最低水平。
二、餐饮企业应收账款存在的问题餐饮企业一味追求收入的增加，对应收账款往往没有严格的全面管理意识，造成账款难以收回，最终变成坏账、死账的现象非常严重。据有关统计资料表明，不能按期收回的应收账款只有不到20%额度是因为客户财务状况原因造成的。餐饮企业应收账款管理内部存在的问题，主要表现在信用政策不规范、监控措施不力、收账政策不够合理等三个方面。1.信用政策不规范餐饮企业应收账款管理中往往缺少或不太重视信用政策这一环节。由于餐饮企业都面临着激烈竞争，担心客户转向竞争对手，所以有关部门没有制定严格的信用政策，放宽甚至不设信用条件，对国有企业收款不重视，私人企业和个人收款又无效果，致使账款一拖再拖，不仅提高了账款的收账成本，而且加大了变成坏账的可能性。另外，餐饮企业本身的营销人员因为没有可依照的赊销客户信用标准，往往只顾当时促销，对客户了解不深，造成账款难以确认。2.监控措施不力《企业会计制度》要求：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。但是，多数餐饮企业没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，交易后对客户的信用风险缺少评估和预测，不定期统计应收账龄及增减变动情况，对应收账款坏账准备计提方法的选择和计提比例的多少没有概念。3.收账政策不够合理对于应收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些餐饮企业由于缺乏必要的收账政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。另外，餐饮企业应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情况。未授权的销售减免是指客户以正当或不正当的理由在未经卖方认可的情况下，单方面减少所应支付的金额，它不仅会直接减少应收账款，也会让客户得寸进尺，给以后的交易带来麻烦。除了销售人员未能明确地向客户解释本企业的销售政策，企业收账政策存在问题也是未授权销售减免发生的原因之一。
应收账款管理是企业资金管理的一项重要内容, 直接影响到企业营运资金的周转与经济效益, 形成应收账款的直接原因是赊销, 这是商品流通中不可避免的。合理比例的应收账款是市场经济的必然产物, 但近年来, 我国企业的应收账款状况很不乐观, 应收账款在企业中普遍存在数额大、期限长、清欠难、坏账多等问题。企业的不少应收账款“名存实亡”, 企业与企业之间, 企业与银行之间长期的债务拖欠已成为威胁市场经济健康发展的顽疾, 大量应收账款的产生严重影响到社会主义市场经济的平衡运行。赊账、坏账长期以来有增无减, 企业间的拖欠现象十分严重, 加大了企业形成坏账损失的风险, 严重影响了企业资产的整体质量。我国企业应收账款管理存在的问题主要包括:
其一, 应收账款畸形膨胀。随着市场竞争的日趋激烈, 企业为扩大产品的市场占有率, 增加销售额, 提高企业竞争能力, 在没有对卖方企业资信与信用程度进行充分调查的情况下就盲目地赊销给对方产品或商品, 由此造成企业大量的应收账款无法收回, 严重影响了企业的资金周转及企业的扩大再生产。应收账款的畸形膨胀, 使企业大量的正常运营资金变为沉淀资金, 企业营业资金难以正常营运, 增加了企业的经营风险, 从整个社会角度来看将造成社会资本流通严重受阻, 社会再生产无法正常进行。
其二, 应收账款所占企业流动资产的比重偏高。按照理想的财务状况, 企业速动资产的份额在50%左右为宜, 应收账款在流动资产中的份额以15%为宜, 但是, 我国企业应收账款总量逐年递增, 大大超出这一比例, 导致企业出现偿债风险与资金短缺风险。
其三, 应收账款回收不力。由于应收账款比重上升, 许多企业应收账款不能及时收回, 企业的正常流动资金被大量的应收账款挤占, 企业只好借助于银行贷款, 由于企业的应收账款不能回收, 就不能即使偿还贷款, 甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环, 最终导致银行资金的大量沉淀。
其四, 应收账款账龄过长。分析应收账款的账龄, 对内有利于评价销售部门的经营绩效, 加快货款回笼, 减少坏账损失;对外有利于会计报表使用者了解公司应收账款的周转情况, 分析应收账款的质量状况、评价坏账损失核算方法的合理性。但是我国企业的应收账款账龄相对于发达国家而言过长, 严重降低了企业资金的流动性。
二、企业应收账款管理问题的成因
其一, 企业经营观念尚未转变。一些企业一味抓生产、重产值、抓销售、重收入, 片面追求高收入、高利润、缺乏风险意识, 盲目赊销, 忽视了大量被客户拖欠而不能即使收回的流动资金, 使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系, 最终造成资源的极大浪费。
其二, 销售与收款时间过长, 累积了货款。就一般批发与大型生产企业而言, 发货的时间与收到货款的时间往往不同, 因为货款结算需要时间, 结算手段越落后, 结算所需时间就越长, 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
其三, 赊销政策管理不善。赊销是企业参与市场竞争的一种手段, 而对应收账款的合理管理, 能降低企业因赊销产生的经营风险, 使企业获得最大的经济效益。然而, 目前我国大多数企业风险意识差, 缺乏对应收账款的科学管理。具体表现在:一是企业缺乏对销售客户的资信审查制度, 在运用与管理上缺乏科学性与系统性。二是企业缺乏严密的赊销内部控制制度, 为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。三是缺乏有效的奖惩制度。业务人员的业绩优劣与奖罚与货款回笼的好坏没有直接挂钩, 这在一定程度上抑制了职工的收款积极性。
其四, 经营者法律保护意识薄弱。众所周知, 不按协议或合同归还到期债务是负债方的一种违约行为。我国企业经营者法律保护意识薄弱, 销售合同管理不健全, 导致发生纠纷时没有有效证据。另外, 由于地方保护主义的存在与干扰以及诉讼的成本效益反差等原因, 一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账, 也不愿催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益。而且在当今的买方市场下, 很多企业为了拥有一定的客户资源, 不愿通过法律手段来维护自己的合法权益。
其五, 营销人员自身素质不高。一个企业应收账款的多寡与坏账风险的大小, 与该企业营销人员的自身素质有着非常大的关系。有的营销人员自身缺乏责任感, 对客户的自信品质、企业财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况在应收账款发生之前不进行调查、分析。有的虽然经过调查, 但不全、不细、不实, 只凭道听途说或简单了解就与之签订赊销合同, 组织发货, 导致货款拖欠难以及时收回。
其六, 信用立法不健全, 市场信用机制不完善。在现实经济生活中, 一些企业拖欠账款, 不讲信用的行为屡见不鲜。造成这个问题的一个很重要的原因就是我国还没有相应的信用立法。我国的《民法通则 (合同法) 》与《反不正当竞争法》中虽然都规定了诚实守信的法律原则, 《刑法》中也有对欺诈等犯罪行为处以刑罚的规定, 但这些仍不足以对社会的各种失信行为形成强有力的法律规范与约束。我国的信用立法滞后, 使一些企业总觉得失信是不违反法律的事情, 不必为此受到法律的惩罚。因而, 一些企业肆意拖欠应付账款, 造成信用缺失的现象普遍存在。此外, 目前我国市场的信用机制也不够完善。首先, 政府职能部门对失信企业的监督与管理尚未完全到位, 对失信企业缺少必要的强制与约束机制。其次, 存在着“信息孤岛”。由于地区之间、部门之间、企业之间的许多信息不能共享, 一方企业很难获得另一方企业的失信资料, 无法相互判断对方的信用等级。再次, 社会信用环境与信用意识不良, 社会对资信评估的需求并不强烈。一方面, 在我国, 具有一定规模、运作规范、有广泛影响力的资信评级公司很少, 特别是缺少具有国际影响力的评级公司;另一方面, 企业也很难借助有限的资信中介机构获取客户的信用信息。这样就为企业的事前控制增加了障碍与困难。
三、强化企业应收账款管理的对策
应收账款的增加, 会降低企业流动资产周转率, 引发企业财政危机, 也会影响企业的信誉与正常的经济往来。会计制度要求企业按照应收账款余额百分比来提取坏账准备, 企业应收账款比例过大, 导致坏账的几率便会上升, 而企业实际发生坏账损失超过提取的坏账准备, 这样不仅账上利润虚增, 而且会发生极大的亏损。随着应收账款数额的持续增长, 当其达到一定限度时, 企业要为之付出相应的代价:增加企业的机会成本, 即企业资金投放在应收账款上所丧失的其他收入;增加企业的管理成本, 即企业对客户的资信调查费用, 应收账款簿记录费用等;增加企业的资金占用费用, 即由于赊销造成企业资金周转紧张, 被迫负债经营而发生的相关费用。而且, 过多的应收账款会影响利益相关者的投资决策。因此, 企业必须强化应收账款管理, 以更好地应对市场竞争, 创造出更好的收益。对企业而言, 应主要做好以下工作:
其一, 针对客户信用情况, 制定合理的信用政策。企业应在应收账款发生之前, 对客户的资信情况进行调查, 并根据其信用等级来确定采取的销售及付款方式。对信誉好的客户可采取宽松的信用政策, 对信用差的客户则需要对其限制供货, 或实行钱货两清的供货方式, 减少企业的坏账损失。
其二, 强化应收账款的日常管理。首先, 企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 及时发现问题, 提前采取对策。应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题, 所以赊销企业就有必要在收款之前, 对该项应收账款的运行过程进行追踪分析, 重点放在赊销商品的变现方面。企业应将赊购者中信用品质差的客户的欠款作为考察的重点, 防患于未然。其次, 企业要做好应收账款的账龄分析, 密切注意应收账款的回收进度与出现的变化, 因为账龄越长, 回收难度越大。在账龄结构分析中, 企业财务管理人员要将过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率, 而对于未到期的应收账款, 也不能放松警惕, 以防发生新的拖欠。再次, 要建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务且已无法收回的坏账损失以促进企业健康发展。
其三, 制定有效的收账政策。企业应将全部应收账款按其账龄与欠款额分类排队, 并结合客户的信用情况, 采用合适的手段收款。收账政策的制定要宽严适度。如果收账政策过于宽松, 可能导致客户更加拖欠货款, 增加与应收账款投资相关的成本;如果收账政策过于严格, 可能会导致公司失去较多的销售机会, 影响公司未来的销售与利润的增长。因此企业必须根据现实情况来制定合适的收账政策。催收账款要发生费用, 某些催款方式的费用还会很高 (比如诉讼费) 。一般而言, 收账的花费越大, 收账措施越有利, 可收回的账款越大, 坏账损失也就越小了。因此, 制定收账政策, 又要在收账费用与所减少的坏账损失之间做出权衡。制定有效、得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验。从财务管理的角度讲, 也有一些量化的方法可以决策, 判断收账政策的优劣主要基于应收账款成本最小化原则, 可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择, 类似于信用期间、现金折扣的制定。
其四, 建立健全应收账款内部监控制度。首先, 应强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制原则, 可在财务部门下设财务监督小组, 由财务总监领导, 配置专职会计人员, 负责对有关业务往来账款进行核算与监督, 对每一笔应收账款都进行分析与核算, 保证账账相符;同时, 规范各经营环节的要求与操作规程, 健全应收账款的内部控制制度, 使经营活动科学化、规范化、系统化。其次, 建立应收账款回笼责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程, 由其经办人终身负责到底, 如出现死账烂账, 并造成损失, 则经办人不准办理一切调离手续, 并按规定扣除其工资及岗位津贴, 直到结清位置。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员, 应追究其法律责任。
其五, 建立健全往来账户结算登记、核查、清理制度, 强化应收账款的对账工作。应收账款对账工作包括两方面内容:一是总账与明细账核对, 二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务, 后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作, 目的是保证收账工作能顺利进行。
其六, 强化销售合同管理。销售合同是具有法律效力的, 可以约束买卖双方行为, 保护买卖双方合法权益的有效保障, 在分期付款销售时, 销售合同为减少坏账的发生筑起了第一道防线。所以在签订销售合同时, 也应尽量使用规范文本, 保证权责明确, 弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序, 层层把关。同时, 强化合同在履行中的监督管理, 随时发现与掌握债务人资信情况与财务状况的变化, 及时发现与解决有关问题, 尽量避免坏账的发生。
其七, 积极运用法律手段加大追索债务的力度, 财务与法律的有效融合能减少应收账款风险。
其八, 提高产品竞争力。在当前市场经济环境下, 企业必须将提高产品竞争力作为扩大销售的根本手段, 在市场中变被动为主动, 销售时自主选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。
参考文献
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【关键词】应收账款；信用政策；信用期限
当前，我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。虽然合作方式较多，但应收账款常常没有办法在规定时间内到位，即便是有合同的束缚，依然无法良好履行，造成了很多的恶性情况，直接导致工程进度缓慢，影响到了租户和住户的利益，对后续的发展产生严重影响。本文主要讨论工程企业如何加强应收账款管理。
一、企业发生应收账款的原因
1.商业竞争
从客观的角度来分析，商业竞争是发生应收账款的主要原因，当下的竞争环境并不理想，恶性竞争情况较多，面对大环境上的恶劣情况，一度导致工程企業在应收账款方面出现了恶性循环。值得注意的是，目前的商业竞争并没有取得太大的进步，国家与社会的规范也没有得到确切执行，每年因应收账款不到位所导致的各项问题依然突出，包括农民工欠款、老板跑路、工程滞缓等等，都在影响社会的和谐进步。
2.销售和收款的时间差距
商品成交的时间和受到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款的问题频发。从主观的角度来分析，应收账款一般是合作双方共同商定的，但在受到客观因素的影响后，应收账款就没有办法按照规定的时间打到对方的账户上，直接影响了信用问题。再次合作时，将会导致很多的问题出现，进一步恶化工程企业的正常运作。由此可见，销售和收款的时间差造成的应收账款，应作为日后解决的重点，同时制定针对性的解决方案。
二、工程企业如何加强应收账款管理
1.事中管理
工程企业之所以没有办法在规定时间内收到账款，主要是由于合作过程中，并没有加强对账款的管理，仅仅是在工程结束后才采取措施，直接导致应收账款无法收取。事中管理，主要是在应收账款进行的过程中，采取各种管理和规避措施，保证应收账款在每一个阶段都能按时收取到。第一，可采用现金折扣的方式。如10天内付款，可享受5%的价格优惠；20天内付款，可享受3%的价格优惠；最后期限30天，此时付款无优惠。折扣的表示方法为：5/10，3/20， N/30。通过该方法，能够保证账款及时到账，并且加强双方的合作关系，减少不必要的问题出现。第二，对应收账款的周转天数进行监控。该方法主要是在细节上进行管理。信用经理及其手下的工作人员，会保持应收账款周转天数的持续监控，并且根据时间来提供应收账款的各项明细报告，根据合作关系、合作时间，每间隔一段时间就向客户寄出对账函，及时收款。
2.事后管理
现阶段的工程企业为了做大做强，在拥有一定的基础之后，就开始投入大量的人力、物力、财力，做一些比较大的工程，虽然回报丰厚，但是没有办法进行“事中管理”，因此要在事后管理上做文章。本文认为，事后管理并不容易，由于工程已经结束，一旦对方违约，很难保证在工程企业正常运营，并且遭到同行竞争的压迫，甚至是直接导致企业倒闭。事后管理必须能够在短时间内获得理想的效果，可尝试从以下几个角度出发：第一，对应收账款的回收情况充分监督，并利用账龄分析表。该方法可以了解到有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策。第二，制定行之有效的收账政策。这就需要根据合作企业的大小、合作时间长短、合作项目盈利等具体条件来决定。倘若是长期合作，则可以适当的宽限时间；倘若是短期合作，则要保证自身的利益不受到任何的损害；倘若未来还有可能合作，则要给对方留有余地，不要造成太过尴尬的局面。除此之外，催收账款的过程中，很多地方都要花费较多的钱财，这部分钱财都要从盈利当中扣除，包括诉讼费、人力资源费等等，收账花费的金钱越多，盈利就会越低，这就需要对具体的收账方案进行权衡利弊，要考虑到后续的发展和花销，不要为了一时之气，影响工程企业的其他应收账款以及在行业中的发展。
三、总结
本文就工程企业如何加强应收账款管理展开分析。从目前的情况来看，工程企业在加强应收账款管理工作中，还是表现出了一些不足，包括收账方式单一、交流沟通不畅、双方关系紧张等等，这些都会影响日后的合作与发展。工程企业的应收账款管理，还是应该在信用方面努力，加强与银行、保险等机构的合作，国家也应该积极出台一些有效的政策和规范，从大环境上予以较强的保障，解决工程企业的后顾之忧。相信在今后的工作中，工程企业可以更好的管理应收账款，提高企业间的合作关系，促进社会和国家的共同进步。
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根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
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目
录
在订立合同前，各销售区域与片区经公司授权或审核批准后负责经销商资质、档案信息收集与上报，商务部负责经销商、代理商的资质调查与初评、档案建立与维护
销售合同资质审核内容：
1、销售对象必须是药品经营企业（批发或零售）、医疗机构，且证照齐备，包括经营许可证、营业执照、GSP证、税务登记证、组织机构代码证、纳税资格证（经年审合格、加盖企业公章）等，杜绝与非法经营单位发生业务往来。特定商品的特定销售对象也须具备相关行业的资格许可证明；
2、销售对象还要审查其销售规模、资信状况、业务辐射面、产品及其供货价、医院及商业销售比重、重要终端目标等，只能与质量信誉度应良好的商业单位进行业务往来；
3、销售对象的经营范围应包括我公司供应的剂型及药品。销售合同的签订
经公司授权或审核批准后，各销售区域与片区经销商的销售价格拟定与谈判、销售合同签订由片区经理负责，商务部负责代理商的销售价格拟定与谈判、销售合同签订
销售合同的审批权限范围
内勤部负责对销售合同各项内容进行初审，再由各相关职能部门（商务部、财务部）及审核人员（法务专员、审计专员）根据各自审查职责对合同进行审核，交分管副总、财务行政副总、总经理审批。其中销售总价超过（含等于）销售收入预算总额*5%的销售合同必须按照集团合同管理办法规定的流程报集团审批
情确定，报总经理、财务行政副总审批同意后执行。信用期从对方单位将货物验收入库之日起至对应货款全额到达公司银行账户为止，原则上经销商最长信用期不能超过90天。
3、经销商资信额度与信用期一经确定不得随意增加或延长，如需调增必须以书面报告形式详细说明原因报总经理、财务行政副总审批同意后方能进行调整。
4、公司将定期结合经销商销售回款情况、货物配送量变化及片区反馈的商业单位经济信息，采取必要方式对经销商的经营财务状况进行调查，并根据调查结果对部分经销商资信额度和信用期进行适当调整。
（二）、经销商资信管理措施
1、内勤部负责对经销商的每笔发货申请进行资信审查，如果加上本次申请发货金额该单位应收账款余额超过了公司核定的资信额度，内勤部有权拒绝或暂缓受理片区的发货申请。如片区需要临时增加经销商的资信额度，应在发货申请中陈述原因报商务部审核，经区域营销总监、总经理审批同意后可暂时执行临时资信额度。
2、经销商临时超额度发货必须在30天内收回货款，限期内未能及时收回的公司将暂停对该单位发货，直至超额度欠款全额收回。如果由于超额度发货使应收账款风险加大并最终给公司造成呆坏账损失，公司将严格按照“某药业片区营销管理办法”的规定对相关责任人（直接责任人、片区经理、区域总监）进行处理。
3、临时调增的资信额度仅在调整当年内有效，即年底公司将按照原先核定的资信额度对片区应收账款资信管理情况进行考核，如果片区应收账款总额超过公司核定的资信额度，公司将按照超额度金额冲减片区当年实际完成的销售回款任务，并按照应收账款超额度金额的30%暂缓发放片区业绩奖金，直至超额度欠款全额收回。
4、财务部负责计算经销商每笔回款的回款周期，如经销商回款周期超过了公司核定的信用期，每超一天则按应回款金额的万分之二扣罚片区计提的业绩奖金，同时按每超一天扣罚区域营销总监万分之零点五的个人收入；如经销商回款周期低于公司核定的信用期，每提前一天按回款金额的万分之一额外奖励区域经理，万分之四额外奖励片区经理。
5、经销商回款周期根据实际回款金额，按照先进先出法计算，不考虑回款品种。回款周期=货款实际到账日期—货物验收入库日期（以对方单位收货回执日期为准）
6、每年年末公司将对片区应收账款账龄结构进行分析考核，账龄超过一年的欠款为严重超期货款，公司将按超期货款的30%暂缓发放片区业绩奖金，直至超期货款全额
收回。
(3)统管商业单位的返利条件与标准由公司统筹确定，返利费用由公司全额承担；原则上除统管商业单位以外的经销商的返利费用及所有返给个人的款项由片区自行承担，从片区工作费用或扣点经费中列支。给与经销商的折让返利均应以转帐方式支付，且开具合法有效票据，或者以明折明扣的方式在增值税发票上体现。如需现金兑付者，经批准由区域总监与片区经理共同执行，并提供交付凭据。
经理或直接经管人员应 保障公司权益。对赊销业务以及账龄超过两年以上的应收账款，财务及商务部应重点追踪、把控，防止呆、坏账损失。具体措施如下：
（1）如往来单位连续3个月无发货或回款业务发生，由商务部负责通告片区核实具体原因，并督促片区制定收款措施，加速收款工作；
（2）如往来单位连续4个月无发货或回款业务发生，公司将以公函形式向对方单位发出催款通知，负责通告片区核实具体原因，并要求片区限期收回欠款；
（3）如往来单位连续6个月无发货或回款业务发生，公司将向对方单位发出律师函，商务部、财务部负责整理双方业务往来记录，收集相关法律凭据，责任片区负责落实对方在用银行账户及相关债权信息，积极作好诉讼准备工作；
（4）如往来单位连续9个月以上无发货或回款业务发生，公司将启动诉讼程序，以法律手段收回欠款。实际收回欠款和应收账款的差异金额、诉讼费用由区域总监承担5%，片区经理承担50%，直接经手人承担45%，从其个人收入中直接扣罚。
回的应收款项；②因债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。
（2）坏账核算方法：坏账损失采用备抵法核算。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据本公司管理权限，经股东大会或董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
（3）坏账的核销：在查清责任，追偿损失后，由商务部及时提出坏账核销专题报告，经本单位财务负责人、总经理在审核同意后，报送集团财务部复审，由集团财务总监、总裁审批后，方能予以核销。
应收账款是指企业在赊销商品、提供劳务过程中形成的应向客户收取、但尚未收取的款项。应收账款是企业一项十分常见而且又非常重要的资产，应收账款管理和催收直接影响到企业的现金流量及其经营状况，甚至直接影响到企业的生死存亡。现实中好多企业缺钱，正是因为对应收账款缺乏管理造成的。甚至有的企业由于对应收账款缺乏有效的管理和催收，缺钱就靠贷款，以致债台高筑，最终现金流断裂，使企业倒闭。本文主要介绍一下应收账款的日常管理。一，做好应收账款的基础性工作。
1、首先强调对目标企业的法律尽职调查。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这就是我们要对客户的信用有一定的把握。所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的不符合标准的我们将不对其进行赊销。法务部门对目标企业主体、业绩、市场主体关系、与政府关系等方方面面进行法律调查并提供给财务部门及业务部门是非常必须的。
2、要建立客户信用档案。企业法务做好目标企业的尽职调查，财务部门与法务及业务部门一同研究制定客户信用档案，制定一套完整的信用记录，并对其信用状况进行动态的调查分析。在信用标准的决策过程 催天下 让失信人寸步难行
中，放宽信用标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是平均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会成本，坏账成本也会由此增加。因此，信用标准的决策应综合考虑这些因素的影响，一般可以将不同方案的新增销售收入，扣除由此增加的机会成本、坏账成本、管理成本、利润最大为最优方案。那么催收应收帐款也应当据不同的信用档案情况，采取不同的收账政策。此项工作应当企业财务部门牵头，与法务及业务部门形成常规化有效机制。
3、严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。由财务部门赋予业务部门一定的审批权限，超过权限必须由财务部门或更高的管理层审批。业务部门不同级别的人员有不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级负责人同意。
4、落实应收账款催收责任制。为了防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，销售人员是应收账款催收的第一责任人，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金全过程负责。业务主管对此承担连带责任。并与其经济利益挂钩，直至收回资金为止。销售部负责人应监督业务员及时收回货款，是应收账款回收的最终负责人。财务部门负责销售款项的结算和记录，是应收账款回收的监督部门。因基础性工作的质量与其有关，所以对应收款收回有考核奖惩机制。应收账款的日常管理
催天下 让失信人寸步难行
第一、设置应收账款明细分类账
即在总分类账的基础上，再按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。这样既可以实时关注欠款客户的付款情况，又可以将此作为分析客户信用程度的依据。
第二、编制账龄分析表，建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。编制账龄分析表，如果分析结果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。第三、建立定期拜访客户制度。
定期拜访客户，不但可以及时了解客户的需求及客户对企业提供产品及服务的意见，还可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同履行上的障碍。
第四、密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。密切关注客户动态，目的是为了尽早发现客户在资金、经营或产权方面所出现的重大变化或即将发生的一些征兆和迹象，一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，好立即采取行动催缴欠款。这方面需要做的是： 催天下 让失信人寸步难行
通过各种信息渠道，对客户今后的经营情况和偿付能力，尤其是对大额赊销客户的经营状况及产权情况，及时地进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临偿债不能或倒闭、破产等现象，一旦出现这些迹象，应及时采取催款行动或提起诉讼。
四、加强企业信用管理，严格信用审批。
信用管理是指企业为提高竞争力、扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。
以上就是应收账款的日常管理的介绍，应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。催天下为债权企业提供应收账款的催收服务，催天下是一家欠款催收技术服务平台，提供机器人催款，律师催款，律师函追讨欠款，催收机构追讨欠款，避免债权人和债务人的直接接触，合法合规的为债权企业清理债权债务。
应收账款的功能是指它在公司生产经营中所具有的作用, 应收账款的主要功能就是促进销售。随着社会主义市场经济体制的建立与完善, 企业与企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普通的现象。应收账款管理的目标是充分发挥应收账款的功能, 权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险, 做出有利于公司的应收账款决策。其具体内容包括:制订科学合理的应收账款信用政策, 在发挥应收账款扩大销售功能效益的同时, 尽可能降低应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本, 最大限度地提高应收账款投资的效益;加强应收账款的日常管理, 及时有效地收回应收账款, 尽可能地减少公司的坏账损失。
二、应收账款形成过程中的利弊分析
形成应收账款过程中的有利方面有, 扩大了销售, 增强了企业的市场竞争力, 赊销是促进销售的一种重要方式, 尤其在市场疲软, 资金匮乏的情况下, 赊销具有明显的促销作用, 对于企业研发的新产品, 也可以起到迅速占领市场, 从而快速获得收益。同时减少库存, 降低存货风险和管理开支。弊端主要表现在, 加大了企业现金流量的压力, 从而增加了资金占用费;容易引起企业资金周转不良, 容易形成呆账的风险。
三、加强应收账款的日常管理制度
为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系, 对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制, 以更好地管理应收账款。
(一) 建立客户档案, 进行有效的信用评估和跟踪记录
1.企业成立信用部门, 专门针对应收账款的客户进行评估以及跟踪记录。信用部门首先应对客户建立资信档案, 并收集客户的信誉、偿债能力、财务实力、财务状况等方面的信息, 再通过设定信用等级评价标准, 利用既有或潜在客户报表数据, 计算各自的指标值, 并与标准值进行比较分析, 然后详尽的对客户的拒付风险做出准确的判断, 有利于企业提高应收账款投资决策的效果。除了对客户进行信用评估标准外, 还要强化合同管理机制。
2.客户信用标准的定量分析。信用标准的定量分析主要是解决两个问题:一是制定信用标准, 即确定坏账损失率, 以作为给予或拒绝向客户提供商业信用的依据;二是具体确定客户的信用等级。
信用标准的制定主要通过比较不同方案之间的销售收入和相关成本, 最后比较不同方案之间的净收益来进行。但是, 在具体实行信用标准时, 首先必须对具体的客户的信用等级进行评定, 同时确定对其提供商业信用时可能导致的坏账损失率。
(二) 事前控制 (签约到发货)
从初识客户到维护老客户, 业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况, 选择信用良好的客户进行交易。
(三) 事中控制 (发货到收款)
1.发货查询, 货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后, 就应该启动监控程序, 根据不同的信用等级实施不同的收账策略, 在货款形成的早期进行适度催收, 同时注意维持跟客户良好的合作关系。
2.回款记录, 账龄分析。财务要形成定期对帐制度, 每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目, 不能使管理脱节, 以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况, 经常进行账龄分析。主要包括:应收账款的追踪分析、账龄分析、收现率分析, 以及根据有关会计法规建立应收账款坏账准备金制度。
(四) 事后控制 (欠款到追收)
1.欠款到追收。对拖欠账款的追收, 要采用多种方法清讨, 催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制, 再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商, 则由客服中心定期对其进行沟通、催付。
2.总量控制, 分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人, 公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周, 电话通知或拜访负责人, 预知其结款日期, 并在结款日按时前往拜访。
3.对已拖欠款项的处理事项:
(1) 文件:检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;
(2) 收集资料:要求客户提供拖欠款项的事由, 并收集资料以证明其正确性;
(3) 追讨文件:建立账款催收预案。根据情况不同, 建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函, 视情况及时发出;
(4) 最后期限:要求客户了解最后的期限以及其后果, 让客户明确最后期限的含义;
(5) 要求协助:使用法律手段维护自己的利益, 进行仲裁或诉讼。
(五) 预警管理
1.每一客户会计年度终结, 必须取得欠款人对所欠款的书面确认。
2.任何应收款应在发货之日起, 逾期一年零六个月, 一律报告公司总经理, 并通知公司法律顾问启动催讨程序。
总之, 通过有效的管理, 来减少降低企业在外资金, , 可以保障企业生产经营正常化, 减少不必要的财务费用。保持充足的现金流量, 可以更灵活地应对市场发生的变化, 增加企业在市场中的抗风险能力, 更好地驾驭市场, 时刻重视产品的适销对路、控制应收账款的增长, 树立现代的营销观念, 加强管理力度, 切实将各项措施落实到实处, 只有这样才能将企业应收账款控制在较合理的水平, 使企业产生更大的效益。
摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节, 是指企业在销售商品、材料或提供劳务等业务时应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是在商品交易的信用基础上产生的, 其存在是市场经济下的必然现象。如何有效地管理和控制应收账款, 已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。
摘要：企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。
关键词：应收帐款管理
0引言
应收账款是核算企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款属于企业债权资产，是企业资产重要组成部分，为防止呆账、死账的发生，保证企业债权资产的安全、完整，保障企业的合法权益，加强对应收账款的管理十分必要。应收账款的形成主要是由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。
1源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。
1.1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。
1.2控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案：购赁方承兑汇票支付方案：货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。
1.3建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准：对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。
1.4建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。
2动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。
2.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。
2.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。
2.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。
3及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。
3.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。
3.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内(2年)运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。
4健全内控制度，严格监控往来账目
1.0目的
防范应收账款管理过程中的各种风险，减少坏账损失，加快公司资金周转，提高资金使用效率。
2.0适用范围
2.1本制度所称应收账款，包括物业服务费、销售配合服务费、综合补贴费、顾问费等所产生的应收账款和其他公司经营活动中发生的各类债权，主要包括应收账款、其他应收款、预付账款等内容。
2.2适用于公司在经营活动中产生的应收款项所涉及的相关部门。3.0职责
3.1财务部门负责应收账款的记录、整理、对账确认，提供催缴数据及账龄分析； 3.2业务部门负责提供充分完整的债权基础资料，按时催收到期款项。4.0 制度内容 4.1 应收账款形成
4.1.1物业服务费：根据经营业务合同与收费系统数据及会计每月核对的《项目收款台账》数据确认一致。
4.1.2销售配合服务费：根据《前期销售配合服务合同》，每月5号前项目负责人或分公司行政人事部按上月实际人员配备情况，出具上月销售配合服务费对账单，交分公司财务经理审核，总经理签字，由项目负责人与开发商核对确认。4.1.3其他费项：根据经营业务合同约定，应收客户除物业服务费、销售配合服务费、顾问费以外的合同款，包括开办费（属收入性质的）、广告费、租赁费、场地费等，按收款期限由该合同款项业务负责人与客户确认。
4.1.4财务部根据已确认的各项合同款，在财务系统中进行账务处理，形成应收账款、其他应收款等债权记录。同时对按采购合同约定已预付的供应商货款进行账务处理，形成预付账款记录。4.2应收账款管理
4.2.1应收账款的管理应实行“谁经手，谁负责”的长效机制，对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失。4.2.1.1 项目经理或业务负责人为提供各类经济合同、协议及各种费项收缴的第一责任人。
4.2.1.2经济合同、协议签署后，业务部门必须将正式合同、协议原件在2个工作日内（外地以邮戳为准）交分公司财务部及总部财务中心备案归档。4.2.2会计在收到各类经济合同、协议后2个工作日内，根据分管项目的各类经济合同、协议登记《合同款应收台帐》，对合同、协议所记载的各种收费及其他内容进行详细记载，按不同费项进行分类管理。对应收账款定期清查，督促业务部门对应收账款进行及时清理。
4.2.2.1对已确认的应收债权，会计每月通过账务处理对各费项进行管理和监控，保证财务系统应收账款记录数据与收费系统应收数据一致；每月15号前向分公司总经理及项目经理提供截止上月末的往来单位应收未收账款明细清单，包括费项的回笼、欠收情况，为该费项的及时收缴提供准确数据支持。4.2.2.2对暂时无法收回的应收债权，会计每月根据《合同款应收台帐》清理债权情况，同时按往来单位分别做《往来对账函》交业务负责人与相关往来单位对账确认（须业务负责人签字，往来单位盖章），根据已确认的《往来对账函》在《合同款应收台帐》内详细记录该项应收债权，每月15号前向分公司总经理、项目经理、业务负责人通报情况。
4.2.2.3会计在每月损益结转完成后，应对应收账款按业主、往来单位明细进行账龄分析（每月20号前），通过OA将分析结果上报财务经理、分公司总经理，由分公司财务经理汇总上报财务总监，分公司财务部及财务中心对相关分析表进行备档。4.3应收款项催缴
4.3.1财务部门充分利用各类收款工具积极配合项目或业务部门收取各类费项。4.3.1.1财务管理员根据项目催费需求定期或不定期在收费系统查看业主欠费明细，及时提示项目负责人进行费项催缴。
4.3.1.2对到期应收账款，财务部将书面通知该账款的责任人。由责任人负责催收账
款。责任人应每周向财务部反馈一次催款情况。应收账款到账后，分公司会计应及时做账务处理。
4.3.1.3因管理或特殊情况需减免应收款项的，必须报请公司总裁办公会批准后方能减免。
4.3.2 对已到期暂未收回的应收款项须按合同约定的比率计算滞纳金，并按时催缴。滞纳金原则上不能减免，确需减免的，须报公司总裁办公会批准。4.3.3各项目或业务部门应根据长效催费机制，制定具体的催收计划，将清欠工作落实到人。催收账款的程序一般为：缴费通知单、信函、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。对应收款欠费达12个月或欠费金额大于3000元的,公司在与客户进行充分沟通后，对仍然拒交的应采取法律手段进行收取。因责任人原因导致应收账款超过诉讼时效的，由责任人承担经济责任。5.0相关文件
5.1《白金管家收费系统操作规程》 5.2《项目收款台帐管理规定》 6.0相关记录
【关键词】应收账款;管理;有效措施
一、改善应收账款管理的重要作用
(一)减少企业产成品的积压、扩大销售量、增加销售额、提高盈利水平。
在市场竞争日益激烈的环境下，企业若适当改善应收账款的日常管理，如采取一定条件和范围内的赊销产品，则可以降低企业库存产品的积压，减少保管费、管理费、保险费等费用及产品腐烂、因生产技术的提高和消费者偏好发生转移等产品过时的风险，扩大销售量，增加销售收入，提高净利润，更有助于实现企业的.零库存管理。
(二)减少应收账款的坏账损失、降低企业的经营风险。
企业应对形成应收账款的直接原因和其他原因进行合理预计、分析、判断，对于那些企业本身可以避免的损失，需采取有效措施消除风险;对于那些企业不可避免的风险，对减少损失发生的成本(如管理成本、机会成本、坏账成本、收账成本及资金占用费等)和坏账损失进行计算、比较，然后选择成本最小的方案，尽可能降低应收账款坏账损失的发生概率，将其损失控制在一个合理的范围之内，降低企业的经营风险。
二、应收账款管理中存在的主要问题
(一)应收账款会计核算不规范，账面统计数据不准确，导致企业利润总额和净利润不能反映企业的实际情况。如某些企业经营状况很好，盈利也比较高，但考虑企业所得税上交金额和时间的因素，企业可能多计应收账款的坏账损失，将已确认为坏账的应收账款不予核销，减少利润，少交所得税;或为提高企业的形象，少计坏账准备，增加盈利。
(二)未及时和相应企业进行对账。有些企业存在未及时对账的现象，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险。
(三)内部控制制度尚未建立或执行不到位。有些企业因规模比较小、人员比较少等原因尚未建立应收账款的内部控制制度，一旦出现回收不回来的现象，就会造成大量应收账款的累积，导致坏账损失;而有些企业即使在销售时签订了销售合同(或协议)，但有时片面追求产品的销售数量和销售额，对逾期未收回的应收账款尤其是金额大、时间长的应收账款没有做进一步的完善措施，也未对客户资信程度进行调查、评估，导致资金不能及时回收，降低流动资金的周转速度，给企业带来了一定的经营风险。
(四)企业对应收账款清收部门不明，管理部门之间存在互相推诿的现象，导致回款不能及时回收，影响企业的长期发展。
(五)企业领导缺少足够的应收账款管理和监督意识。比如当企业领导变动频繁时，新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬，造成呆账变死账、资金流失。
三、切实改善应收账款的管理
为更好地改善企业应收账款的管理，提高应收账款的周转速度，减少应收账款和坏账损失，降低回收和经营风险，企业应从以下几个方面着手：
(一)制定适合本企业的应收账款信用管理部门和信用政策。
1.建立客户资信程度管理档案。
(1)客户基础资料：即客户基本信息，如客户名称(单位名称)、住址(或地址)、客户成长情况、联系电话、电子邮箱、与本企业有业务往来的时间、交易记录等。
(2)业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等。
(3)交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等。
2.有效管理客户资信。
(1)评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量。
(2)评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈。
(3)划分信用等级。企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力，现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级，再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件。
3.进行信用保险。即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司，降低应收账款的坏账损失率，减少坏账形成的风险和收账成本。
4.修改支付佣金的付款条件。即企业可以规定，企业若在销售实现之日起的有效期限内付款，企业可以给予客户适度的现金折扣，提高客户支付货款的积极性和主动性，使企业资金快速回收。
5.选择合适的应收账款结算方式。为及时收回应收账款，企业应选择合适的结算方式。如对于盈利能力较好、信用较好的客户，企业可以适当放宽收款条件，采取委托收款、托收承付等方式;对于盈利能力较低、信用较差的客户，可以要求客户开具银行承兑汇票，且到期前可以背书转让，在一定程度上降低款项不能按时回收的风险。
6.对应收账款进行合理分类。企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类，这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象，及时回收金额大或期限长的货款。
(二)运用ERP、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统。
ERP系统中提供了专门的客户信用管理平台，可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价，进一步降低企业的经营风险，提高企业应收账款的管理效率。
1.账龄分析。在ERP系统，月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况，可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额。企业可对其进行分类，如将账龄最长，金额最大的应收账款划分为A类;将账龄最短，金额最小的划分为C类;其他划分为B类，对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收，以避免坏账、呆账的发生。
2.对客户信用进行有效监控管理。在ERP系统中，可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度。若超出其信用额度时，系统立刻做出反应和有关提示，能够及时、准确地对客户资信进行科学管理，保证形成应收账款的质量，降低应收账款的坏账风险。
(三)进一步完善应收账款的内部控制制度，建立应收账款清收责任制。
良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件，企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制，形成一套规范化的应收账款工作程序，进一步完善应收账款内部控制制度。企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关，对逾期应收账款应及时派专人进行催办，建立催收责任制度，落实清收责任，明确管理，及时回笼资金，减少应收账款机会成本，提高企业资金周转速度。
(四)建立定期对账制度。
企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对，如总账和明细账核对，明细账与客户往来账核对，及时发现长期(一般为三年以上的)应收账款挂账现象，采取相关措施予以解决，并妥善保管好双方往来业务单据，做好登记备查。
(五)财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失。
财务部门应正确处理已确认的坏账损失。一方面在账面上核销该笔应收账款，并进行备查登记;另一方面要不放弃任何回收坏账的机会，尽可能减少坏账损失。
(六)进一步加强内部审计的监督作用。
企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督，保持与客户经常联系，及时发现结算中存在的问题，快速识别应收账款的逾期风险，确保客户正常、按时支付款项，降低逾期应收账款的发生可能。与此同时，企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错，认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证，监督应收账款的回收工作，有效发挥内审的监督作用。
总之，企业应提高应收账款在企业中的重要认识，详细识别、分析应收账款形成的原因，并采取有效措施，切实加强对应收账款的会计核算、清收管理及监督，科学防范信用风险、坏账风险，将应收账款数额控制在企业可以承受的范围之内，降低企业经营风险，提高盈利水平，促进企业平稳、健康发展。
参考文献：
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【关键词】应收账款;管理
中图分类号:F230文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)07-0149-01
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。在市场竞争比较激烈的情况下,企业除了采用价格竞争手段外,还充分利用商业赊销手段,扩大销售,增加利润,但是企业赊销规模的扩大使得应收账款存在的风险不断扩大。如果企业对应收账款的管理不当,就会造成应收账款不能及时收回,或形成坏账,增加会计成本,影响企业的正常经营,给企业造成不同程度的损害。
1 企业应收账款管理中存在的主要问题
1.1 缺少对客户的信用管理
面对复杂多变的市场环境,不少企业未建立企业信用管理体系,片面追求账面价值,不管自身风险控制能力,大量向客户赊销产品,导致企业应收账款无法收回,产生坏账。之所以发生坏账是因为企业赊销时没有先对赊销客户做好资信调查和信用评估。有的客户资金短缺,经营困难,赊进货物只不过是勉强维持生存,在这种情况下,供货方赊给其货物之日,即应收账款形成呆账、坏账之时有的客户钻制度和法律的空子,恶意拖欠账款等;还有一些企业会在前几次的试销环节中假装资信良好的客户,使得企业放松警惕,将会导致最后一笔巨额资金的账款无法收回。从上面的具体现象来看,企业对往来客户的资信状况等缺乏系统的评估,没有形成相应的信用管理体系,对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析,导致企业应收账款平均收账期延长,坏账率提高,陷入财务危机。
1.2 部门管理职责不明确
多数企业销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款回收有困难,但对于由谁来负责监管,没有进行明确的职责划分。主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制,导致对损失的应收帐款无法追究责任。造成销售人员只重视销售额,不重视实际的账款回收额,财务人员只重视记账、做报表,不重视催收账款,两者互相推诿的局面。
1.3 没有严谨的应收账款内部控制
在较多的企业中没有制定科学严谨的应收账款管理制度,企业的内部控制制度不完整,存在一定的缺陷。企业在对销售部门的业绩考核上只注重销量,却忽视了大量应收账款产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系。销售部门为达到考核目标,只关心销售任务的完成,而不管应收账款能否收回,因而造成企业账面利润很多,实际上企业资金周转困难。还有相当一部分企业只设立销售和财务部门,没有设立相应的内部监管部门,财务部门只负责会计记账工作,对应收账款的形成和催收不承担责任。
1.4 对应收账款的会计监督相当薄弱
没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。有些企业只是在应收账款明细科目下简单地记录客户的欠款金额,平常很少对账,只是在年终决算时,对应收账款按账龄进行简单地归类分析,在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就无法满足管理的需要。
2 加强企业应收账款管理的措施
2.1 制定合理的信用政策
赊销的效果好坏,依赖于企业实行的信用政策。它包括信用标准、信用期限和现金折扣政策。信用标准是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。企业制定信用标准时,必须考虑不同的信用标准对收益与成本的影响,要真正贯彻成本效益原则。制定信用标准需要确定信用额度,信用额度的确定则需要依据客户的信用状况,因而考察客户的信用状况十分重要。信用期限是企业为客户规定的最大付款期限。信用期过短,不足以吸引客户,在竞争中会使销售额下降;信用期过长,对提高销售额固然有利,但将使企业资金周转速度缓慢,坏账风险增加。因此,不能盲目放宽信用期限。现金折扣是企业对客户在产品销售价格上的优惠。现金折扣要根据企业产品的销售价格的高低、产品在市场的供需情况及付款时间的长短等因素综合考虑来确定。合理的信用政策应把信用标准、信用期限及现金折扣政策结合起来,综合考虑应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本,看能否实现企业的效益目标。
2.2 加强应收账款的内部控制
应收账款的内部控制主要是指赊销业务的内部控制,健全应收账款的内部控制制度,形成一整套规范化的程序。具体表现在三个方面:①应收账款的事前控制,在实现赊销业务之前,先对客户的资信状况和偿债能力进行调查分析,根据调查分析结果确定客户的信用程度,决定是否给予客户赊销和商业信用;②应收账款的事中控制,建立经常性的对账制度,定期将明细分类账的余额同相关的债务人核对。通过经常对账,了解客户付款的及时程度,所欠债务是否超过限额,已到期账款的增减情况等。③应收账款的事后控制,主要是指催收应收账款的工作的控制,将催收账款的责任具体落实到有关部门和人员,以保证资金按时按量收回。
2.3 加强应收账款的日常管理
企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发現问题,提前采取对策,防止损失。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何收回。①企业要对赊购者的信用品质、偿付能力等进行调查,只有掌握了客户的基本信息,才能对客户作出客观、准确的判断,从而决定是否将该客户作为信用客户。②财务部门应定期对应收账款的回收、账龄等情况进行分析,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。③分析应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,最大限度地降低逾期账款的发生率。④确认客户的具体信用标准额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。⑤通过应收账款跟踪管理服务,提醒客户付款到期日催促其付款,这会使客户感到了债权人的收款压力,一般不会轻易推迟付款,这大大地提高了应收账款的回收率。
2.4 确定科学合理的收账方法
催收账款的方法很多,如信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、债务重组、诉诸法律等,在催收账款前,要针对客户的不同情况来确定不同的收账方法,对于那些继续有业务往来的客户可以采取协商或暂时终止业务的办法,对于确实因经营不善无力支付的单位可以根据其财务情况的不同采取以物抵债或债务重组等方式,对于那些有偿债能力却拒不支付的单位应该采取法律手段,对于在信用期内的那些客户可以采取折扣优惠等条件来促使其尽早付款。
げ慰嘉南:
[1] 袁伟琳.企业应收账款管理探析[J] 经济研究导刊,2010年8期
[2] 陶志勇.企业应收账款管理初探[J] 财会研究,2009年9期
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