关于企业往来账款管理混乱的调查报告

关于企业往来账款管理混乱的调查报告

关于企业往来账款管理混乱的调查报告 篇1

调查对象

企业的往来账款管理

调查内容

往来账款是在企业生产经营中发生的应收应付款项包括应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款等。是企业资产负债的组成部分。近年来许多单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。往来账款管理混乱，理应引起有关部门的足够重视。

作为企业的一名财务人员在几年的的会计工作中发现，许多企业往来账款混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有企业、事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。另外，往来账款的管理混乱为某些单位弄虚作假、某些个人营私舞弊创造了一个犯罪的温床。

为了更好的管理企业往来账款，加速企业资金周转。本人在08年8月对往来账款混乱中常见的问题、往来账款管理混乱的主要原因以及加强对往来账款检查的内容、方法进行了一次调查。现将调查情况报告如下：

一、往来账款混乱中常见的问题

（1）因记账手续不全而形成挂账。

（2）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

（3）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

（4）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

（5）利用往来账款调节利润。

（6）利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人。

（7）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。

（8）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

（9）年终结账方法不科学。个别结算账户，由于发生业务多，挂账时间长以及会计人员调入、调出等原因，已弄不清其经济内容，查不明其经济往来，这样就出现了查不清、理不清的陈账。

二、往来账款管理混乱的主要原因有:（1）单位财务管理和监督机制不健全，对往来款项的清理不及时。有的事项该结算的不结算，逐年累积，事项越来越多，金额越来越大，会计人员调入调出，已弄不清其经济内容。

（2）个别单位利用往来款项隐瞒已经实现的收入或支出，将往来科目作为调节利润或净收益的工具。利用往来账款套取现金,设“小金库”，人为地编造假账，出现许多单腿账。

（3）有些往来账款账务处理不正确，已收回的应收账款不冲减，挂到应付款账上，两头挂账，使往来账款额度加大。

（4）一些单位明知应收账款已成呆死账，应付账款已无处可付，却一直不做账务处理。一是认为都是陈年老账，别人都没动，到我这也不能随意动，逐年往下过，只不过废几篇账页而已。二是想处理，但觉得报批手续太麻烦，如呆死账要有破产手续，死亡证明等等。还有些谁也说不清，更是拿不出报批手续。三是财政会计主管部门对往来账款检查、清理工作认识不够，各种检查对往来款项只是抄个数，很少认真分析及时清理，也从不将其作为考核指标，这也是往来款项管理混乱的主要原因。

三、往来账款检查的内容

（1）查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。

（2）查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。

（3）查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。

（4）查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在偷税、漏税、隐匿收入、成本虚增、利润虚假的问题。

四、往来账款检查的方法

（1）余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。

（2）户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。

（3）经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。

（4）账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。

五、解决往来账款混乱的对策

（1）完善会计规章制度。要制定往来账款账务处理规则。对赊销产品账务处理，要依据发票副本和欠款方财务部门出具的欠据；对退款账务处理，依据红字发票副本和收款单位收、据；对往来账款结转要实行往来账核对单，即年终结转往来账款根据债权债务承认数额进行结转。

（2）加强财务管理和监督，严明结算纪律。财务人员要认真履行职责，清理往来账款，执行制度要从提高会计基础工作做起，正确使用会计科目，使项的核算正确。

（3）银行等经济监督部门要认真考核，检查企业、事业等单位和部门之间的结算业务，严格把关，进行专业性监督和控制。

关于企业往来账款管理混乱的调查报告 篇2

关键词：企业,往来账款,管理

一、引言

随着市场经济的深入发展, 市场竞争越来越激烈。2009年国务院宣布全面开放化肥流通市场, 整个农资市场80%以上的商品已经实现了完全开放市场化。市场发展趋势呈现流通开放化、各级环节 (生产环节、流通环节) 加速集中、流通环节减少, 渠道结构下沉的局面。我公司在市场竞争激烈、行业环境不诚信不规范、受城镇化进程影响大的环境下, 作为以批发业为主的农资经营企业, 如何通过加强往来账款的管理, 提高市场竞争能力就显得犹为重要。

在早期的经营过程中, 公司采取了通过商业信用的方式来获得竞争优势, 但是由于管理上的疏忽, 为企业带来资金挤占严重、往来账款形成呆账、坏账无法收回等后果, 为企业带来损失。因此, 往来账款直接关系到企业日常生产经营活动, 影响企业经营目标和经济目标。加强往来账款管理, 有利于促进企业合理规范商业信用的使用, 帮助企业提高资金使用效率, 减少呆坏账损失, 提高企业经济效益。

二、企业往来账款管理存在的问题分析

(一) 往来账款基础管理工作不扎实

1. 限制商业信用方式影响业务发展。

公司在前几年的销售业务活动中, 采取了利用商业信用的方式 (还有其他诸多因素影响) , 主营销售收入达到上亿元。但由于内部往来账款基础管理工作不扎实, 导致公司在采用应收账款方式开展业务时, 大量的应收账款收不回来, 形成坏账, 造成经济损失, 因此在最近几年的销售业务活动中, 限制利用商业信用方式发展业务, 应收账款减少甚至不允许存在, 造成业务量缩小的后果。

2. 会计核算不规范。

往来账款核算不规范导致企业业务发展实际情况与会计核算不一致, 往来账款真实情况无法准确反映, 企业目前还存在往来账款多、账龄老化的情况。企业参与市场经营, 市场瞬息万变, 业务经营情况千差万别, 企业无法就业务性质对往来账款进行有针对性的分类和采取相应的措施, 无法对企业呆账和坏账及时清收等, 直接影响企业管理效果。

企业在进行的账务处理时, 存在以下情况:预付账款与发票不符, 大量白条子入账, 发票金额小于预付账款;不区分业务明细, 不按照业务内容进行记录, 仅简单的将往来账款发生额记录入同一账户, 无法区分具体业务情况;或虽然记录了业务明细, 但是业务交叉, 未按照明细进行分类记录, 甚至将营业外应收应付款项也计入业务账户内。同时也存在原始凭证不齐对经济业务进行挂账的情况, 该部分业务由于未能取得完整的原始凭证形成挂账, 不同于实质意义上的往来账款。但是由于账务处理的原因, 使得这一部分挂账可能与企业往来账款相混淆, 企业难以对真正的往来账款进行区分, 影响往来账款的核对和清理, 占用企业资金, 影响资金效率。

账务核对不清。在企业生产经营过程中, 销售与收款之间往往存在着时间差, 业务成交时间与收到货款时间通常是不一致的。企业没有明确双方的责任和权利, 未能定期与客户就债权债务进行对账, 对往来账款的具体情况无法准确掌握;企业虽然与客户进行了账务核对, 但是仅仅对往来账款本身进行了核对, 未对往来账款的具体情况和形成原因进行核实, 甚至只是进行口头对账, 未能形成合法的对账依据, 最终形成呆账和坏账, 导致企业资产流失。

3. 往来账款相关信息沟通不够。

财务部门应重视往来账款的管理, 与其他部门特别是业务部门的信息沟通至关重要。企业财务部门只关心往来账款的记录和核算, 不了解销售部门的业务情况, 缺乏和业务部门的信息沟通, 导致账龄老化, 对欠款的清收也不加以督促;企业业务部门不主动与财务部门进行联系, 只负责业务开展, 将产品进行销售, 有的拿到货款发票也不及时交给财务部门入账核算, 甚至遗失原始凭证, 导致财务部门无法准确进行核算记录, 客观上加大了往来账管理工作的难度。

(二) 往来账款管理制度不健全

企业虽然意识到应收账款管理的重要性, 但是缺乏具体的内部控制制度。一般情况下, 企业较为重视业务发展, 通常将员工收入与销售情况挂钩以充分调动营销人员的工作积极性, 但是忽略了将应收账款或者呆账、坏账率与奖励制度进行结合。因此, 往往造成销售人员盲目追求销售任务和市场份额, 采取赊销和回扣等方式进行产品销售, 从而形成大量的应收账款。这部分应收账款的索回, 未与业务部门和销售人员的收入挂钩, 因此可能成为呆账和坏账, 使得企业承担不必要的损失。

企业的财务部门和销售部门都清楚企业存在着应收账款, 但是没有相关内控制度明确应收账款管理的责任部门和责任人。因此形成大量应收账款无人清理和无人核对, 在对债务人进行欠款清收时, 没有相应的往来账款管理办法, 企业内部各部门间缺乏必要的配合和沟通, 没有明确可行的内部控制制度, 无法对损失的账款追究责任。

(三) 忽视往来账款管理重要性

为了不断扩大产品的市场占有率、提高市场份额, 应对激烈的市场竞争, 企业除在产品价格、产品成本和广告宣传等方面下功夫外, 还应充分运用商业信用进行促销, 以达到降低存货、增加产品销售量、扩大业务渠道、增加企业收入和利润的目的。但是企业在运用赊销的方式进行销售时, 往往未考虑往来账款管理的风险, 盲目赊销, 在发展业务时即使意识到赊销可能为企业带来种种损失时, 仍积极使用激进的商业信用策略, 忽视了加强往来账款管理, 未重视由于赊销可能带来的种种风险。

三、加强企业往来账款管理的建议和措施

(一) 健全和完善往来账款管理制度

应加强往来账款管理, 不断健全和完善相关制度。如将企业采购部门与采购申请部门分离, 将下订单进行采购的权限放在采购部门, 其他部门若需要采购某些物资, 则按照既定制度提出采购申请, 经过相关流程进行审批后, 由采购部门统一进行采购, 同时采购部门在进行采购时, 应进行多方比价, 必要时进行招投标, 采购过程应公开透明, 并经过审核才最终购买, 以防止企业相关人员或者部门与其他单位进行勾结牟取不法利益等情况。又如可将企业付款执行和付款申请岗位进行分离。在相关部门提交付款申请后, 由财务部门进行实际付款操作。付款时必须设置审批环节, 限额内付款由会计负责人进行复核、财务部门经理进行审批, 超过限额的付款申请应由财务总监批准。通过多环节的复核和审批, 在一定程度上可以预防付款差错和舞弊行为, 防止收款人错误或者付款金额错误等现象发生。

为了提高应付账款的效率, 公司采购部应全程监督采购流程, 严格执行采购内部控制制度。要建立应收账款监控制度, 对销售部门的赊销流程监控、财务部门的流程监控和信用管理部门跟踪监控。权衡收账费用和减少坏账损失, 制定合理应收账款收账政策。还要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。

(二) 加强往来账款基础性工作

要加强企业往来账款的基础性工作, 建立良好的管理环境, 提高往来账款基础工作质量。要不断提高财务人员和销售人员的业务素质和综合素质, 通过举办培训班的形式对相关人员进行培训和考核, 培养相关人员责任感, 提高工作积极性, 减少因为态度不积极不主动和业务素质不高带来的失误和问题, 提高往来账款核算和管理水平。

要加强企业内部特别是集团企业内部各个单位之间的往来账款的信息沟通和核对工作, 特别是应收、应付款项的余额、账龄和风险分析资料, 可提出风险分析报告和解决往来账款可能存在问题的方案, 并在实际工作中充分进行配合, 以制定相关政策, 不断防范和消除往来账款的风险, 提高往来账款管理水平。

(三) 加强客户信用分析和管理

首先要获取与分析客户的概况资料、组织管理资料、经营情况, 以及客户的历史信用记录。其次对客户所面临的行业和环境因素做具体分析。要加强客户信用等级的评估。信用评估分析由信用管理部门做出, 对被评估公司的信用测评分为两部分。一部分是经营风险状况分析, 主要是对公司所处行业状况、市场状况和公司经营状况的分析, 定性考虑公司的信用状况;另一部分是财务风险状况分析, 主要是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况。除此之外, 加强客户资信管理。对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法, 不仅能够提高管理效率, 节约管理成本, 而且有利于赊销风险控制, 提高信用决策和审批的质量。

四、结论

随着市场经济的深入发展, 伴随着金融危机的加剧, 企业面临复杂的外部环境。因此, 企业通过更多运用商业信用等方式促进业务发展, 从而形成更多的往来账款。商业信用方式虽然能帮助企业发展, 但可能为企业带来更多的风险。本文分析了企业往来账款管理的现状, 提出优化内控环境, 通过健全内部控制等方式不断提高企业往来账款的管理水平。

参考文献

[1].任欣.从往来账款谈企业内部控制[J].冶金财会, 2009 (7) .

[2].屈萱敏.往来账管理问题及其控制制度[J].西部交通科技, 2010 (11) .

企业往来账款管理的体会 篇3

关键词：往来账款；管理；效益

在社会生活中，社会经济是重要组成部分，往来账款小到市场买菜，大到国家金融。往来账款的活动产生在各行各业。其中主要的是企业之间的业务款项，业务往来涉及到的付款往往受到很多方面的限制，付款单位的公司制度，简单来说包含预算、转账、电汇还是保函等内容。相应的收款单位资金是否涉及到汇兑，汇率是多少等内容。这关系到企业的资金流动，利润结算，工人工资发放等内容。账款管理同样影响着企业的生存和发展。

一、加强企业往来账款管理的意义

当前市场经济发展迅猛，企业之间的竞争一朝一夕可能影响生死存亡，提高企业往来账款管理可以促进企业的发展，提高企业的核心竞争力。资金支付手续要按照企业内部的账款管理制度严格的去执行，付款申请，付款依据，税票形式，税务比例等内容都要一一核对，如果某一个环节不去认真管理，将直接影响付款制度乃至财务系统的瘫痪。资金周转情况随着往来账目的增加会使得可用资金减少，这就要核算好付款及收款的时间及做好相应准备条件，以提高账款往来的效率，保证企业的可用资金量，使得企业不会因资金周转而造成倒闭危险。

二、应收账款形成原因

应收账款的产生主要有：一是，企业接单，按照合同约定，到了某一个合同执行阶段，需要做的停止点验证，并进行下一步合同执行需要的启动资金。二是，企业为了扩大销售业务而进行的诚信销售活动，即先给客户提供产品或服务，然后再定期回收资金。三是，一些企业在经济不景气或资金周转困难时期的欠款，因收到产品或服务时无足够流动资金去支付产品或服务的费用而延期支付的款项。无论是买卖双方何种原因所造成的需要按约定时间回收的账款均可称作应收账款。

三、企业往来账款管理不严对企业的不良影响

企业对于往来账款管理不严，各业务部门不能与相应的合作单位对账目进行定期的协商核对，长期下去会使合作单位对于账目的提出产生厌烦心理，不愿意面对欠款。会造成财务部门对欠款的催款清账工作困难，从而影响到财务部门的工作。有些单位对于账目的不清楚，造成公司内部可用流动资金短缺。在收款单位进行清账工作时，不是所有的合作单位都能顺利提供所欠账款。在欠款单位需要调节利润，减少成本时，会产生直接的拖欠问题。在单位应付与应收款项互相对冲时，必然会选择先收回应收再支付应付款项，这样会使得款项资金流动的延缓。在资金量小的单位很可能因为这一段时间的延迟而出现生存危机。

很多企业在刚开始运行时期资金还比较充足，但是在运行一段时间后往来账款开始出现结存的情况，流动资金失去效应。众所周知，资金是一个企业发展的重要保障，对于一个企业而言资金就像人体的血液，一个人没有血液的流动必然会死亡，同样，一个企业失去了资金的流动也就意味着破产的结果。因此，一个企业要想持续稳定发展，必须加强往来账款的管理，保证有充足的流动资金。

一个企业的生产经营都离不开资金的支持，而往来账款又是企业资金的重要组成部分，因此，往来账款对于企业日常生产经营具有重要意义。比如：应收账款，在企业经营过程中无法避免会有一些坏账、死账，对这些账款可能会给企业带来的损失会计部门应该提早做出判断，并将其计入当期损益。对于应收但没收到的账款，缴纳企业所得税时也要按照规定的程序进行，具体操作是要先由中介机构对账款审计，之后再上报税务部门审批，如果不对坏账、死账进行审核，在年度汇算缴税时就会按照应纳税标准缴费，无形中增加了企业税收，但是从另一个角度讲，即便没有收到的账款企业也要将其作为收益，并且缴纳相应的企业所得税。

四、完善内部控制制度加强往来账款管理的措施

（一）完善内部控制制度

在企业中之所以存在往来账款问题，归根结底还是由于企业没有将相关政策和制度落到实处，很多制度都是流于形式，并没有发挥其约束和控制的作用。因此，要想加强往来账款管理首要任务就是完善内部控制制度，并且要求企业内部人员严格遵守制度内容。比如，企业要对销售收入账款进行合理控制。近年来，越来越多的行业都实行信用度的评价，这项措施主要是针对客户制定的，通过统计客户的信用度可以有利于企业内部对收入的控制，一旦客户信用度很低，那么企业可以采取相应的措施及时对账款进行催收。要实行信用政策就需要销售部门做好相应工作，对每位客户都要登记好账款信息，并且定期对每位客户的账款进行核实和催缴，进而保证所有销售收入都能按期到账。

（二）加强企业内部的信息沟通

通过对很多往来账款出现问题的企业调查可知，大部分企业往来账款出现问题很多程度在于没有做好信息沟通工作。主要表现在以下几方面：首先，企业负责财务管理的人员没有定期将相应财务数据与担任其业务的工作人员报送，导致业务人员没有及时了解相应财务流动情况，甚至有些企业根本就没有将收款、报销等规定落实，在实际工作中，没有按照相关规定进行各部门与财务部门的业务往来；其次，负责财务管理的人员没有及时向领导汇报企业内部账务情况，导致领导不能对突如其来的财务风险采取准确及时的应对措施，阻碍了企业的健康稳定发展。这些都是因为企业内部沟通工作没有做到位，影响了往来账务的管理。因此，只有加强企业内部沟通，使相关人员与领导都能及时掌握和了解资金流动情况，才能准确把握企业的正常运行，即使面对资金风险问题也能提早采取有效措施，做到合理地规避风险，使企业的正常经营不受影响。

（三）加大内审力度

企业对于往来账款的管理不仅包括企业领导对于内部账款管理的执行力度，还应该包括企业内部人员的监督管理，而在企业中发挥监督管理职能的主要是审计部门，因此，要想加强企业往来账款的管理，审计部门也要充分发挥其监督作用。目前，在很多企业中出现了一种不良现象，审计部门成为了一个有名无实的部门，很多企业领导认为内部账款都是由公司本身财务部门管理的，无需再进行审计，不仅浪费时间，而且加大成本投资，这种片面的理解导致审计部门没有切实发挥其对企业内部往来账务的监督作用。企业领导要提高对于内部监督的重视程度，加大内审力度，树立内审部门在企业内部的权威，才能有效约束财务相关人员的工作，发挥企业内部监督作用。

（四）风险评估

一个企业的运行必然会存在一定的风险，尤其是往来账款，其本身就是风险系数极高的一项资金流动。因此，企业必须对于每一笔往来账款做出科学、合理的风险评估，根据风险指数对不同风险指数的账款采取相应的措施，对于账款可能会给企业带来的损失要及早预测，制定防范和规避风险的有效方案，这样才能在风险来临时不至于不知所措。企业领导要深刻认识到风险评估对于企业往来账款管理的重要性，一旦往来账款出现问题会给企业的经营造成巨大影响，只有科学、合理、准确的对往来账款进行风险评估，才能保障往来账款的安全，将其风险指数降到最低。

五、结束语

总之，在企业运行阶段，往来账款对企业的影响就不可避免，我们需要加强管理，通过严格的管理制度去控制风险，将风险降到最低，通过管理好往来账款来为企业创造最大的利润。

参考文献：

[1]王蕾.企业往来账款管理的体会[J].现代商业，2009，02：246+245.

[2]卢华根.谈外贸企业国内往来账款的管理[J].财会通讯，1984，04：49.

[3]姚骏.对（集团）公司往来账款管理和控制的探讨[A].上海烟草系统2002年度学术论文选编[C].2002：3.

[4]张克洋.开展往来账款审计促进企业资金管理[J].商业会计，1997，09：9.

[5]任海年，薛峰，吴晓勇.完善内部控制制度加强往来账款管理[J].中国农垦经济，2003，11：53-54.

往来账款管理办法概要 篇4

第一章

总

则

第一条 为促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少收账费用和损失，保证债权债权信息的真实性、准确性、完整性，维护公司权益，按照国家财经法规规定，结合本公司的实际情况，特制定本办法。

第二章

范

围

第二条 本办法中的往来账款按其基本性质分为两大类，第一类为应收款类，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，第二类为应付款类，包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

第三章

应收账款管理

第三条 应收账款指公司因销售商品、提供劳务而形成的债权。第四条 应收账款的管理目标是保证应收账款记录的真实性，完整性，准确性，保证按期回收应收账款，减少坏账的发生。

第五条 应收账款管理的负责部门为财务部、销售部门和相关部门。销售部门负责催收应收账款，财务部门负责记录应收账款、督促销售部门进行催收，相关部门负责监督全部的赊销过程。

第六条赊销的审批

（一）销售人员在建立客户销售关系时，应对每个新客户进行信用调查，详实填写客户信用情况基本信息表，交由相关部门评审。

（二）相关部门按客户的信用评级决定是否赊销及客户的信用额

度。所有的赊销均需相关部门批准后方可进行。

（三）相关部门负责收集客户信用情况基本信息表，建立客户信息档案，信息档案应包括客户基本信息、信用级别、赊销额度及使用情况、还应包括该客户的合同台账，用以掌握该客户的合同签订、执行情况。信息档案应执行动态管理，及时更新。

第七条 债权的记录和管理

（一）财务部应按照客户及合同设立应收款项台账，详细反映每个客户每笔应收款项的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息，每月报销售部门及相关部门。

（二）销售部门应加强合同管理，设置合同台账，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。

第八条催收

（一）为保证应收账款按期回收，防止坏账的发生，销售部门应制定相关制度，明确每笔应收账款的责任人，并设定监督机制，责任人负责应收账款的催收。

（二）财务部应当督促销售部门加紧催收。财务部至少每半年组织销售部门共同进行应收账款清查工作，形成清查报告，清查中发现的即将逾期或已逾期的债权情况通报给相关部门。

（三）对即将逾期或已逾期的债权，销售部门应及时运用符合法律要求的手段进行催收，并保留必要的催收记录，以合理确保公司债权符合法律规定的诉讼时效。

（四）为保证应收账款催收有序进行，销售部门应每月整理逾期应收账款的催收结果报财务部和相关部门，如有债务人要求退货或因产品质量问题要求销售折让、扣押质保金等问题时，应及时上报管理层，经管理层组织查明原因后审议决策。如经管理层审批给予债务人销售退回、折让和扣留质保金等，销售部门应与债务人签订有效协议并取得其他相关凭据后交财务部，财务部按会计规定减少应收账款，销售部门进行后续催要。

第九条 对账

为保证应收账款的真实性、完整性、准确性，财务部至少每半年组织销售部门与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。

第十条 坏账损失

（一）公司采用备抵法按期估计坏账损失，形成坏账准备。财务部每半年编制应收账龄分析表，组织销售部门对应收账款的可回收性进行分析，对于可能成为坏账的应收账款计提坏账准备，计提坏账准备需要经财务部负责人和公司管理层审批。

（二）对有确凿证据确实无法收回的款项，应查明原因，明确责任，经公司管理层审批后，确认为坏账损失，进行会计上的注销。已注销的坏账应进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外账。

第四章

应收票据管理

第十一条 企业销售实现时没有收到现款，收到客户的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。

第十二条 应收票据管理的责任部门为财务部和销售部门。第十三条 应收票据的取得、贴现和背书转让必须经公司管理层批准

第十四条 财务部指定专人保管应收票据，设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

第十五条 对于即将到期的应收票据，财务部负责督促销售部门提示付款人付款。对于逾期未付款的应收票据，财务部负责上报公司管理层，经管理层审批后，在会计上予以冲销，转记应收账款。

第五章 预付账款

第十六条预付账款是企业按采购合同的规定，预先支付给供货单位的货款。

第十七条预付账款管理的目标为保证债权记录的真实性、完整性、准确性，保证与之相对应的货物劳务及时结付，维护公司权益。

第十八条预付账款管理的负责部门为财务部、各相关货物劳务采

购部门（以下简称采购部门）。

第十九条采购部门负责催收货物及发票，应制定相关制度，明确责任人，并设置内部监督机制，以保证货物及发票及时结付。财务部门负责记录预付账款、督促采购部门催收。

第二十条其他管理如预付账款的记录、催收（货物）、对账、坏账损失等应参照应收账款管理。

第六章

其他应收款

第二十一条其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是指企业在商品交易以外发生的各种应收、暂付款项。

第二十二条其他应收款的核算范围有如下几类：

（一）应向职工收取的职工借款；

（二）应向职工收取的代缴款项；

（三）应收回的押金、保证金；

（四）其他各种应收、暂付款项。

第二十三条其他应收款管理目标为保证债权记录的真实性、完整性、准确性，保证及时收回资金，减少坏账的发生。

第二十四条借款的管理

借款是指公司各部门因工作需要，需垫支或对外预支的款项，具体管理办法参考《河北中移通信技术工程有限公司员工借款管理办法》。

第二十五条押金、保证金的管理

应收回的的押金和保证金指公司为履行合同或参与竞标支付给

对方，待合同履行完毕或竞标结束时予以收回的款项。管理责任部门为销售部门和财务部。销售部门负责催收，财务部门负责督促销售部门进行催收。销售部门应制定相关制度，明确责任人，设置相关台账，跟踪记录合同等执行情况，及时回收资金。其他管理如催收、对账、坏账损失参照应收账款。

第二十六条代缴职工款项的管理

应向职工收取的代缴款项指公司已为职工代缴的各项保险等，需向职工收取或扣取的款项。责任部门为人力资源部和财务部，人力资源部负责催收款项，财务部负责督促人力资源部进行催收。人力资源部应制定相关制度，明确责任人，设置相关台账，及时回收资金。其他管理如催收、坏账损失参照应收账款。

第二十七条其他各种应付、暂收款项比照以上事项管理。

第七章

坏账损失

第二十八条企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。

企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认：

（一）债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

（三）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

（四）逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

（五）逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

企业集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。

第二十九条坏账损失内部处理程序

企业清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：

(一)企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；

(二)企业内部审计部门经过追查责任，提出结案意见；(三)涉及诉讼的损失，企业应当委托律师出具法律意见书；

(四)企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内控管理制度提交管理层审定。

企业处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，应当实行账销案存，继续保留追索权，也可以划转企业国有资本持有单位管理，或者划转内部设立的专门机构追索。

企业处理的全部坏账损失，应当在财务会计报告中予以披露，注册会计师在审计企业财务会计报告时应当予以重点关注。

第八章

应付账款

第三十条应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

第三十一条应付账款的管理目标是保证应付账款记录的真实性、完整性、准确性，保证应付账款的支付严格遵守合同约定，保证公司权益，保证资金安全，不得超合同进度、超合同金额支付。

第三十二条应付账款管理的负责部门为财务部、各相关货物劳务采购部门（以下简称采购部门）。

第三十三条登记和支付

（一）采购部门负责按合同约定向供应商付款。采购部门应加强合同管理，设置供应商合同台账，梳理并记录每个合同付款条件、付款时点，对合同执行、开票挂账和付款情况进行跟踪记录，一律不得提交未达到付款条件和时点的、超合同金额的付款申请。

（二）财务部负责审核采购部门的付款申请。财务部应加强合同管理，设置供应商合同台账，梳理并记录每个合同付款条件、付款时

点，对合同执行、开票挂账和付款情况进行跟踪记录，严格审核付款条件、付款时点和付款金额是否符合合同约定，对不符合合同约定的付款申请一律不得批准。

（三）财务部应每月核对供应商合同台账与财务明细账是否一致，采购部门与财务部应每月核对供应商合同台账是否一致，如有不一致，应查找原因，及时处理，保证应付账款记录的准确性。

第三十四条对账

为保证应付账款的真实性、完整性、准确性，财务部至少每半年组织采购部门与供应商进行应付账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。

第三十五条清理

财务部应每半年编制应付账款账龄分析表，组织采购部门分析三年以上应付账款未予支付的原因。对由于我方原因未予支付的款项，应取得对方的催要函或对账单，以证明对方还未核销此笔债权。对由于对方原因无法支付的款项，应取得对方放弃债权的确凿证据，财务据此将此笔应付账款转为营业外收入，如无法取得确凿证据，应由采购部门说明原因，财务部上报管理层，经管理层审批后，转为营业外收入，财务部做账销案存。

第三十六条暂估应付款

暂估应付款是实际已收到采购的货物和劳务，但发票未到，财务部按会计权责发生制原则暂估入账的负债。采购部门负责催要发票，财务部负责督促采购部门及时催要发票。采购部门应按供应商及合同

设置暂估应付款台账，记录暂估应付款的发生和冲回，并按规定及时向供应商索取发票。财务部应每月向采购部门通报各供应商欠票情况，并于每季度末组织采购部门对暂估应付款余额进行核实，对其中长期挂账的暂估应付款要求采购人员说明原因、并及时提供采购发票。其他管理与应付账款相同。

第九章 预收账款

第三十七条预收账款是在企业销售交易成立以前，预先收取的部分货款。

第三十八条预收账款的管理目标是保证预收账款记录的真实性，完整性，准确性，保证及时交付与预收账款相对应的货物或劳务，避免法律风险和其他风险，维护公司利益。

第三十九条预收账款管理的负责部门为财务部、销售部门。第四十条销售部门负责收取预收账款、及时交付货物劳务。财务部负责记录预收账款，督促销售部门及时结算并结转收入。

第四十一条财务部每半年编制账龄分析表，组织销售部门对长期挂账的预收账款进行清理，分析原因，上报管理层，经审批后及时解决。

第四十二条其他管理如记录、对账参考应收账款。

第十章

其他应付款

第四十三条其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

第四十四条其他应付款的核算范围包括如下几类：

（一）应退的押金、保证金；

（二）应付的代扣代缴职工款项；

（三）其他各种应付、暂收款项；

第四十五条其他应付款管理目标为管理目标为保证债务记录的真实性、完整性、准确性，保证及时支付或清理，避免法律和其他风险，维护公司利益。

第四十六条押金和保证金

应退的押金和保证金是公司为保证合同或协议的执行向对方收取的，待合同或协议执行完成后予以退还的款项。责任部门为相关业务部门和财务部。业务部门负责跟踪合同执行、退还或清理债务，财务部门负责记录、审核支付、督促业务部门进行支付或清理。具体管理参照应付账款的管理。

第四十七条代扣代缴职工款项

应付的代扣代缴职工款项是公司已代扣的职工各项保险等，应支付给社保部门等的款项。责任部门为财务部和人力资源部。人力资源部负责保证代扣代缴遵守相关规定，财务部门负责记录、审核支付、督促人力资源部进行支付或清理。具体管理参照应付账款。

第四十八条其他各种应付、暂收款项比照以上事项管理。

第十一章 监督问责

第四十九条各部门应加强内部管理，对照此文件规定，制定部门内部管理流程或管理办法，严格执行，维护公司利益，自觉接受审计部门对往来账登记、催收、支付、对账、坏账损失、清理等管理的审

计和监督。

第五十条各部门应制定责任制度，明确责任人。相关部门应明确赊销审批责任人，责任人对审批是否按规定流程负责。销售部门等债权责任部门应明确每笔应收款项的责任人（其中个人借款责任人为个人），责任人负责应收款项的催收及其他管理。采购部门等债务责任部门应明确每笔应付款项的责任人，责任人负责应付款项的支付及其他管理。财务部应明确分管账目的会计为责任人，负责每笔往来账目的记录及其他管理。

第五十一条各部门应制定监督机制，部门负责人应负责监督各个责任人是否按规定履行职责。

第五十二条公司内部的审计纪检部门负责监督检查以下各方面：

（一）各部门是否制定并执行往来账管理流程或办法。

（二）各部门是否制定并执行责任制度和监督机制。

（三）各部门对往来账管理是否有充分的登记，如客户信用情况基本信息表、应收账款台账、合同台账、供应商合同台账、催收函、对账单、应收票据备查簿等。

（四）各部门对往来账管理是否有跟踪记录和分析，如对账报告、催收记录、催收结果报告、账龄分析表、应收款项清查报告、应付款项清查报告等。

（五）需要有审批的是否均按流程获得审批。如赊销，给予折让、放弃质保金、计提坏账损失、核销坏账、核销无法支付的应付款项、应收票据的取得、贴现、背书转让、冲销等

第五十三条违反本办法规定，有下列行为之一的，依法依规追究相关部门和责任人的责任：

（一）不按流程审批的赊销，给公司造成损失的。

（二）未按规定及时催收应收款项，给公司造成损失的。

（三）未经审批或授权取得、贴现、背书转让应收票据，给公司造成损失的。

关于企业往来账款管理混乱的调查报告 篇5

一、目前在企业往来账款中存在的问题及弊端

(一) 往来账款中存在的问题有几种:

1对账不定期。有些单位不重视对往来账款的管理, 不能做到定期与相关企业核对账目, 有的即使是对了账, 也没有形成合法有效的对账依据, 缺少连续性, 特别是欠款企业, 对债权人的对账要求不配合, 长此以往, 必然会造成往来账款的账目不清, 为今后的催款清欠带来极大的困难。

2责任不明确。有些企业没有建立往来账款的责任制, 致使有些往来款无法及时处理, 有的经济业务形成挂账依据不充分, 又无明确责任人, 所以造成往来账款无法核对。

3核对不规范。往来账款分类不准确, 明细科目设置不合理, 往来账户之间不按业务性质记账。例如, 有些与正常经营业务的款项, 记入应收账款或应付账款, 将两个无法查清的不同账户的应收账款、应付账款余额对冲, 这必然影响了企业根据不同的往来账款的性质进行有针对性的管理。

4清理不及时, 有的挂账单位已经破产或自然注销, 其往来账款已名存实亡, 但未及时报批, 做营业外收支处理, 造成往来账款的不真实。

(二) 往来账款存在的弊端

1增加企业资金占用, 降低企业的资金使用效率, 使企业效益下降。由于企业的物流与资金不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 没有现金流入的销售业务产生损益、销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资金垫付股东分红。久而久之必将影响企业资金的周转, 不仅会造成企业资金周转困难, 而且也使企业的会计信息失真, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

2虚增企业当期利润。由于企业的记账基础是权责发生制, 因此, 企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款、其它应收款余额的百分比来提取坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 增加了企业的风险成本。

3容易造成企业资产不实。往来账款在资产负债表中, 是构成企业总资产、总负债的项目之一。如果往来款长期存积, 坏账多, 企业总资产、总负债的水分含量大, 而通过资产负债表反映的企业总资产、总负债实质与形式将不一致。资产、负债不实会误导会计信息需求者。

4加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并不能真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用, 从而加速了企业的现金流出。

5对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

二、往来账款形成的原因

1企业片面追求高收入、高利润。随着我国市场经济的深入发展和社会竞争的日益加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多的运用商业信用进行促销, 忽略了资金的使用价值和可回收性, 使得企业之间相互拖欠的现象严重, 造成企业往来账款增加。

2企业内部控制制度不完善。首先, 由于企业财务及经营管理的原因, 有些不属于往来账款的其他经济内容, 也体现在往来账款中, 造成往来账款增加。其次, 某些企业销售、业务人员为了个人利益, 只关心销售、采购任务完成, 采取赊销、回扣等手段销售商品、采购物资, 使得往来账款大幅度上升, 而对这部分往来账款项, 企业未要求相关部门和购销人员全权负责追款, 导致往来账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

3企业往来账款管理失当。企业信用政策制定不合理, 日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等, 都有可能导致应收账款的沉积。

三、加强往来账款管理的对策及建议

往来账款本身涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面往来账中的问题, 它可以反映企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要想解决以上存在的问题, 应该加强企业自身的内部控制。我认为应该从以下三个方面建立和完善内部控制制度, 来加强往来账款的管理, 加强资金周转, 提高经济效益, 防止资产流失。

(一) 控制环境。

从目前企业来看, 有些领导没有充分重视往来账款的管理, 没有将应收款与企业实实在在的资产联系起来, 没有把应收账款的管理作为重点来抓, 要想扭转局面, 就要建立企业内部控制制度, 并行之有效地认真贯彻执行。

首先, 领导要对往来账款持怎样管理的观念, 在很大程度上关系到往来账款管理制度的实施效果。根据授权有限的原则在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额, 限额以上须报上级或经理审批。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理的限度内。

其次, 要增强责任人的意识, 将责任人对往来账的被动管理转变为自觉行为。认识到往来账款的管理涉及的不只是财会部门, 还涉及到销售部门、业务部门等等。因此, 需要企业内部与各部门之间相互协调、相互配合, 形成一个往来账款管理的组织体系。建立销货收款一条龙责任制度, 制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负债。同时由财务部门监督货款回收情况, 以达到内部控制的目的, 减少舞弊行为的发生。

再次, 应提高会计人员的业务素质。要有计划、有步骤、有针对性的对会计人员进行后续教育, 选用业务素质好, 能力较强并有责任心的会计人员担任往来账款的管理, 必须定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率, 编制账龄分析表, 按账龄分类估计潜在的风险损失, 以便正确估量比例以及坏账损失率, 使企业领导能及时调整相应的信用政策。并在有效的鼓励机制下, 调动大家的积极性, 才能创造一个良好的控制环境。

(二) 风险评估。

首先, 目前在许多企业中, 存在着重销售收入的实现, 轻赊销账款管理的现象, 对往来账款的风险认识不足, 企业为了达到扩大产品的销路, 增加收入, 不得不以赊销方式招揽顾客, 这就必然增加了企业的经营风险和信用成本。因此, 有必要建立企业信用风险评估意识, 防范于未然, 提高风险意识, 尽力减少风险度。其次, 掌握和分析客户付款能力和按时付款的可靠性, 进行信用决策, 避免使往来账款在一开始形成时就潜伏着风险。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 综合考虑三者的变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

(三) 控制活动。

往来账款中出现的问题, 主要原因在于企业缺乏相应的控制政策和控制程序, 主要包括以下四个方面:

1销售与收款内部控制。

(1) 企业要制定合理的赊销信用政策, 对客户进行信用评估和分类管理。

(2) 企业要建立资信调查制度, 会计人员应及时清理应收账款, 对逾期的应收账款应督促销售人员及时催收。

2其它应收款的内部控制。

(1) 建立明确的职责分工制度, 建立备用金领用和报销制度。

(2) 对所有其它应收账款, 要定期清理, 制定催款制度, 明确规定, 凡是不按程序办事的形式坏账和损失的, 应负全部责任, 防止出现坏账。

3付账款的内部控制。

(1) 进行适当的岗位分工, 付款审批人员不能办理寻求供应商业务, 以防止舞弊的行为发生。

(2) 对预付货款的商品及客户进行市场信用调查, 规定预付款的前提, 并应严格按照合同的规定执行, 以防止企业多付或有不必要的预款发生。

(3) 建立催收货款制度。坚持“谁经办, 谁催收”的管理原则, 并建立坏账审批制度。

4会计核算的内部控制制度。

(1) 往来账款要由专人负责统一核算, 以便及时反映各往来单位欠款情况。所有往来账户的明细科目, 应按不同的往来单位设置明细账, 所有往来的票据应填写完整, 数字准确, 内容真实, 并符合有关规定。

(2) 建立定期对账制度。定期与往来单位的财务部门进行函证, 杜绝以本单位业务经办人员对账代替与欠款单位的对账, 防止造成账面往来账款的不实。

总之, 为加强信息系统与沟通, 企业领导、财务部门、各个相关部门要定期交流, 财务部门要定期编制往来账款的期末余额表, 将往来账款中存在的问题, 形成书面文字, 报关有关领导, 提供风险分析报告及解决方案。经办人员也要定期将清欠款进展情况向有关部门反馈。同时, 企业领导要对催收款项, 清理欠款有成绩的人员进行奖励, 对催收款项欠款不力的, 造成呆账、坏账损失的人员, 要给予经济处罚。

参考文献

[1]刘建、王宗祥:《浅析企业应收账款监控和收账制度管理》, 《财务与会计》2004年第5期[1]刘建、王宗祥:《浅析企业应收账款监控和收账制度管理》, 《财务与会计》2004年第5期

[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期

[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期

[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期

[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期

[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期