应收财务工作总结

应收财务工作总结

应收财务工作总结 篇1

1）**销售专用发票的审核与签章。审核包含专用发票在内的累计欠款金额是否有超信用，是否有超期，若客户没有信用额度的情况下，注明其担保次数，上述情况均需要其部门经理给予签名后才能发货，反之，直接签名，确认此笔销售的合理性。此项工作行为可以一定程度上的避免坏账发生的可能性，同时也能对业务员的销售行为起到监管作用，尽量使之相关销售都成为有效销售。

2）各外办调拨单的的审核与签章。通过查看CRM调拨单查询列表，关注各办事处库存量、应收款以及可发货数，若比例严重不协调的话，则会采取相应控制措施。例如：若没有应收款收回的话，那么就不给予相应的签名发货。间接对业务员的收款进行施压，让应收款的流动性能够充分体现出来，从而更好保持公司流动资金的运转。

3）每周一定期发送超期应收款周报表给相关部门经理以及董事会有关领导，同时也会将信息传递给各外办经理，对于不合理的超期应收款，让其督促业务员加快收款步伐，确保回款的迅速性。

4）每月定期（13日）对销售人员的超期应收款项进行罚款。分为罚款1和罚款2，分别代表“紧急催收款”及“准呆账”情况下的罚款类别，其罚款比率为2%和5%（回收后返还），此类情况同样会对部门经理处以相应1%和2%（回收后返还）的罚款。此为应收款及时如期收回最直接有效的的管理办法。

5）季度提成，奖金的核算。会在季度终了的次月20号左右完成所有销售部门提成的核算。主要根据产品类别（是否为特价产品等）、产品销售价格（是否低于最低销售价格或是否按照特价进销售等）、是否超期、季度完成比率以及相关的文件规定进行核算提成。

6）每月不定期的对U8财务软件里面的销售发票列表，发货单列表，销售出库单列表进行对比。确保相关相关数量金额保持一致性，以达到收入和成本在同一会计期间进行合理的配比。不虚增（减）收入成本。同时也对各打单人员的工作起到一个规范作用。

7）对于各客户的的经销协议进行归档整理，日后对业务员进行考核时备用。

关于应付这一块

1）对账单的核对与回签。每月初10号左右会对各供应商的货款金额进行核对，如发现异常的地方，会及时与采购部门相关经办人员进行沟通，以确保货款的准确无误，尽量不多付给供应商一分钱。

2）周付款申请书的审核。根据采购部门填制的的付款申请书相关金额，在U8供应商明细账里面查看该供应商的历史付款金额及累计欠款金额，把控付款金额的准确无误性，严格贯彻“不能多付，只能少付”的原则。

3）每月不定期查看入库单列表及采购发票列表，以保证相关记录的一致性。务必使入库日期和结算日期在同一会计期间完成。并会对各作业人员非规范打单行为进行监督，并跟进让其改正。

4）协助税务会计核对各供应商进项发票事宜。

应收财务工作总结 篇2

一、新形势下公立医院应收账款的特点

新医改政策的推广、公立医院公益性进一步加强的新形势下, 医院应收账款也呈现出新的特点:发生频繁、金额大、核算程序复杂, 容易发生问题。

二、应收账款形成原因

1. 公费医疗的形成。

按照当地城镇职工医疗保险中心的规定和考核办法结算医疗费用, 有违反相关规定而被扣除的参保人员医疗费用。而随着新型农村合作医疗制度和城镇居民基本医疗试点工作的开展, 这一比例还将继续增高。

2. 社会公益性行为的形成。

由于公立医院是体现公益性、解决基本医疗、缓解人民群众看病就医困难的主体, 在处理突发性卫生事件时责无旁贷, 因此不可避免地形成了诸多欠费, 如110无主病人、120无主病人、政府性救助及突发性卫生事件等情况形成的欠费。

3. 医疗纠纷形成。

随着医院医疗纠纷的日益增加, 以及在全国范围普遍存在的“职业医闹”现象, 也使人为的、不正常的医疗纠纷愈演愈烈。相应的, 由此引发的欠费也在医院欠费中占据了一定比例。如以医疗事故为借口, 长期在医院不出院或出院不结账病人的医疗费用。

4. 因病致贫, 造成生活十分困难, 长期无偿还能力所欠下的医疗费用。

5. 重大自然灾害、交通事故, 因伤亡惨重, 无力支付医药费的。

6. 医疗纠纷依照民事诉讼进行清债后, 确实无法追回的款项。

三、应收账款管理不善引发的弊端

1. 应收账款造成医院资金被长期占用, 降低了资金使用率。

久而久之必将影响医院资金的周转, 进而导致医院经营实际状况被掩盖, 影响医院业务计划等无法实现既定的效益目标, 同时也将会损失掉资金被占用期间的货币价值。

2. 虚增医院当期业务收支结余。

由于医院的记账基础是权责发生制, 因此, 医院账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。医院会计制度要求医院按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 这就会给医院带来很大的损失。因此医院应收款的大量存在, 虚增了账面上的业务收入, 在一定程度上夸大了医院经营成果, 增加了医院的风险成本。

3. 如果应收账款不能按期清收,

医院在遇到较好的投资机会而由于现金流量不足无力投资的情况下也会造成机会成本损失。

4. 应收账款在清收过程中, 迫使医院不得不投入大量的人力、物力和财力。

如诉讼费、律师费都是由债权方先行垫付, 同时清收工作也很难使全部债权得到清偿, 因此给医院带来沉重的负担。

5. 轻易造成医院资产不实。

应收账款在资产负债表中, 是构成医院总资产的项目之一。假如应收账款中长期存积的坏账多、医院总资产的水分含量大, 而通过资产负债表反映的医院总资产实质与形式将不一致。资产不实会误导会计信息需求者。

四、防范财务风险, 加强应收账款管理

加强对应收账款的管理, 是完善医院内部控制的一项重要内容。为防止坏账的发生, 应针对不同情况采取不同的处理方式:对抢救无主病人和重大伤亡事故发生的医疗欠费, 医院要保留医疗救治的原始资料, 申请当地政府给予补助;对治愈后恶意逃账或以医疗纠纷为借口、长期住在医院不支付医疗费用的病人, 要通过司法途径、请求法律援助;对确实无支付能力病人欠费, 报卫生行政部门批准, 在“坏账准备”账户中核销;对医保部门考核发生的损失, 由违反医保条例规定的科室或个人承担费用。

强化应收账款管理措施, 更重要的是医院在收取病人住院押金、及时清算、认真组织催讨方面采取相应措施, 减少应收款的发生和损失。具体措施是:病人住院时, 住院会计处要根据病情收足住院押金;住院处收费员要及时结算住院病人医药费, 一经发现住院押金不足, 要及时通知病人或家属补交住院押金, 建议把住院处收费员奖金和发生病人欠费联系起来, 对未发生或者很少发生住院者欠费的, 给予一定奖励;完善医院内部控制制度:要求科室与相关部门职员全权负责追款, 与经济效益挂钩起来, 降低应收账款, 减轻医院经营沉重的包袱;建立责任制:防止医务人员为片面追求完成业务指标, 滥开大处方、大检查, 给病人造成极大的经济负担。医院应明确催讨病人欠费不仅仅是财务人员的工作更是医务人员的责任。同时, 制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到现金作为科室的考核指标, 由财务部门监督欠费回收情况, 以达到内部控制的目的, 减少舞弊行为的发生。

五、完善应收账款会计核算

医院应收账款的分类有其特殊性, 分别设置“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”和“其他应收款”三个总账科目。这里主要阐述前两个科目的核算, “应收在院病人医药费”反映在院病人已经花费的、形成医院收入, 但还未结清出院手续, 因此还未与“预收医疗款”科目进行冲转的病人欠费, 而“应收医疗款”则反映应收门诊病人欠费和出院病人住院欠费。其中, “应收医疗款”科目是真真正正的医院应收账款, 也是医院管理层和财务工作者应高度关注的对象。

会计人员应严格按照医院会计制度要求, 做好日常核算工作, 住院会计处应对欠费发生情况加以详细说明, 对病人欠费类型进行归类, 及时编制门诊病人欠费情况表和住院病人欠费情况表, 报财务部门进行账务处理。财务部门每月整理欠费明细单, 对当月全院病人欠费情况逐一分析欠费原因, 制定欠费清收计划, 在最短时间进行催缴。

《医院财务制度》规定“年度终了, 医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5%计提坏账准备”, 笔者认为只在年末计提坏账准备, 会造成年末当月的管理费用支出过大, 不能真实反映每月费用支出。医院应参照企业做法, 每月计提坏账准备, 不论其是否实际发生, 均应列入当月管理费用和坏账准备。财务部门在进行应收账款余额账龄分析的基础上, 应根据医院的实际情况, 确定计提标准。对确认长期无法收回的坏账损失 (一般是3年以上) 经过清查, 分清责任, 经领导批准后核销, 冲减坏账准备。但是对坏账的确认要分别对待, 对一些发生时就已明确无法收回的欠费直接确认为坏账, 不必等到3年。

加强企业应收财务管理的对策研究 篇3

【关键词】　应收财务管理 对策研究

应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。但是，企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。因此，加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。

1.强化企业信用政策管理，提高应收账款赊销效果

应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。

1.1信用标准。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手的情况。　在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。（2）企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客戶，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。（3）客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

1.2信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

1.3收账政策。　企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收帐款投资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收帐款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

2.谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

3.明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

4.建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。

5.加强应收账款风险程度的分析

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

5.1根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

5.2根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

5.3根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。

6.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

总之，企业必须正视目前面临的情况，加强清欠工作，减少应收帐款损失，加速企业资金的周转，从而步入社会主义市场经济的正轨。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京：经济科学出版社，2009.

[2]张文峰.应收账款回收的策略[J].财会通讯，2010，（1）.

[3]谢宏宇.市场经济下应收帐款的管理　2009.

[4]陈洁。“试论企业全面成本管理”[J].《上海财税》2009（1）.

[5]颉茂华。“现代市场经济的成本控制新理念”[J].《财会月刊》2008（6）.

应收财务工作总结 篇4

教学内容：

1、应收账款概述。

2、应收账款的核算。

3、典型分录的分析。教学目标：

1、明确应收账款包括的基本内容和有关的基本概念。

2、了解应收账款在管理与核算过程中应遵循的各项规定。

3、掌握应收账款各组成部分的核算方法。教学重点：

1、应收账款的核算。

2、典型分录的分析。教学难点：

1、应收账款的核算。

2、典型分录的分析。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：

3课时。

讲稿： 第一节 应收账款

一、应收账款概述：

（一）应收账款的确认

应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

应收账款的确认与收入的确认标准密切相关。按照收入确认标准，企业在销售商品时，如果同时符合四个条件，即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。由于大多数商品的销售在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。

（二）应收账款的计价

应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，应当按照实际发生额记账。其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。

1.商业折扣

商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。2.现金折扣

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。存在现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。

总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。

二、应收账款的核算

应收账款的核算是通过“应收账款” 科目进行的，该科目属资产类科目。企业销售商品或材料等发生应收款项时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“其他业务收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款” 等科目，贷记“应收账款”科目。

如果企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。

1．在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。

2．在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。3．在有现金折扣的情况下，采用总价法或净价法核算。教学后记：

应收账款的商业折扣核算和现金折扣核算的区别还要通过实训加强之。

第二节

应收票据

教学内容：

1、应收票据概述。

2、应收票据的核算。

3、应收票据贴现。

4、典型分录的分析。教学目标：

1、明确应收票据包括的基本内容和有关的基本概念。

2、了解应收票据在管理与核算过程中应遵循的各项规定。

3、掌握应收票据各组成部分的核算方法。教学重点及难点：

1、应收票据的核算。

2、应收票据贴现。

3、典型分录的分析。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排： 2课时。

讲稿： 第二节

应收票据

一、应收票据概述

应收票据，是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业票据。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。

商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

在我国，应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的票面价值入账。

二、应收票据的核算

为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值和计提的票据利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。本科目应按照商业汇票的种类设置明细科目，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一张应收票据的种类、号数、签发日期、票面金额、交易合同号、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率、贴现净额、收款日期、收款金额等事项。

（一）不带息应收票据

不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的面值，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）” 科目。应收票据到期收回时，按票面金额，借记“银行存款” 科目，贷记“应收票据” 科目。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，借记“应收账款” 科目，贷记“应收票据” 科目。

（二）带息应收票据

企业收到的带息应收票据，除按照上述原则进行核算外，还应于期末，按规定计提票据利息，并增加应收票据的账面余额，同时，冲减“财务费用”。到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款” 科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

票据利息的计算公式为：

应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限

上式中，“利率” 一般指年利率；“期限” 指签发日至到期日的时间间隔（有效期）。票据的期限，有按日表示和按月表示两种。

票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。

票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，而不论各月份实际日历天数多少。如果票据签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天。如11月 30日签发的、3个月期限的商业汇票，到期日为下一年2月28日或29日；2月28日签发的、5个月期限的商业汇票，到期日为7月31日，依此类推。

带息应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按账面余额，贷记“应收票据”科目，按其差额（未计提利息部分），贷记“财务费用”科目。

三、应收票据贴现

（一）贴现的含义

应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现日至汇票到期前一日的利息后的货币收入，称为贴现所得。

（二）贴现利息和贴现金额的核算

带息应收票据的到期值，是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。

贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息

（三）贴现核算

企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。4 如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”，借记“应收账款”科日，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“短期借款” 科目。教学后记：

应收票据的核算和贴现核算还要通过实训加强之。布置作业：

1、思考应收款项核算方法之间的相互关系；

2、复习本节内容，并预习下节课内容。

第三节 预付账款

教学内容：

1、预付账款概述。

2、预付账款核算。教学目标：

1、预付账款概述。

2、预付账款核算。教学重点和难点：

核算。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第三节 预付账款

一、预付账款概述

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。

二、预付账款的核算

预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。

（一）预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所

需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。教学后记：

由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

第四节 其他应收款核算

教学内容：

1、其他应收款内容。

2、其他应收款核算。教学目标：

1、其他应收款包含的范围。

2、其他应收款核算的典型分录。教学重点和难点：

其他应收款核算的典型分录。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第四节 其他应收款核算

一、其他应收款内容

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：

1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2．应收的出租包装物租金；

3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费。应由职工负担的医药费、房租费等；

4．备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金； 5．存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6．预付账款转入；

7．其他各种应收、暂付款项。

二、其他应收款核算(一)一般其他应收款核算

企业应设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。该科目属资产类科目，借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项。企业应在“其他应收款”科目下，按债务人设置明细科目，进行明细核算。

（二）备用金核算

企业发生备用金以外的其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“营业外收入” 等科目；收回备用金以外的其他应收款时，借记“现金”、“银行存款”、“应付工资” 等科目，贷记“其他应收款”科目。

企业应当定期或者至少于每年终了对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。

教学后记：由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

第五节 坏账

教学内容：

1、坏账的确认。

2、坏账的核算。教学目标：

1、坏账的确认范围。

2、坏账的核算典型分录。教学重点和难点：

1、坏账的确认范围。

2、坏账的核算典型分录。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：4课时。

讲稿:

第五节 坏账

一、坏账的确认

（一）坏账及坏账损失的含义

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

（二）坏账损失的确认

企业确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。一般来讲，企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构批准作为坏账损失。

二、坏账的核算

坏账损失的核算方法有两种：直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。

1．直接转销法

采用直接转销法时，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，不计提坏账准备，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲销应收款项。

2．备抵法

备抵法，是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种核算方法。

（一）坏账准备的计提

企业采用备抵法进行坏账核算时，首先应按期估计坏账损失。估计坏账损失的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。

1．应收款项余额百分比法

应收账款余额百分比法，是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。

2．账龄分析法

账龄分析法，是根据应收款项账龄的长短来估计坏账的方法。账龄指的是顾客所欠账款的时间。采用这种方法，企业利用账龄分析表所提供的信息，确定坏账准备金额。确定的方法按各类账龄分别估计其可能成为坏账的部分。

3．销货百分比法

销货百分比法，是以赊销金额的一定百分比作为估计坏账的方法。企业可以根据过去的经验和有关资料，估计坏账损失与赊销金额之间的比率，也可用其他更合理的方法进行估计。

（二）坏账准备的核算

采用备抵法，企业需设置“坏账准备”科目。企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失—计提的坏账准备” 科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失—计提的坏账准备” 科目。实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。如果已确认并转销的坏账以后又收回，则应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款” 科目，贷记“应收账款”科目。教学后记：由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

思考与训练课

教学内容：

1、通过提问和练习强化学生对本章内容的掌握。

2、融汇本章知识点。

3、解疑答惑。教学目标：

理解并掌握本章内容。教学重点和难点：

理解并掌握本章内容。教学方法：

以提问和课堂练习为主，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：

3课时。教学过程：

随堂练习，及时解决问题。

教学后记：

应收财务工作总结 篇5

一、应付账款与原材料入库关联的核算与管理

在应付账款科目下设应付货款和估价入库两个二级明细，分别反映货和发票同月到和货到票未到核算项目，通过设置两个二级科目将同一供应商的暂估入账款分开来单独核算，其优点是有利于对暂估入账物料的管理，及时取得采购发票，有利于到期应付货款的支付。除零星采购支付现金外，大部分供应商的货款支付是在收到发票之日起加上一定时间的信用期限来安排，对暂估入账款一般不予安排货款支付，促使供应商及时开具发票减少暂估入库物料的数量和金额。这样可以真实反映原材料实时出入库情况，同时做好业务系统钩稽对应关系，可以全面反映原材料从采购订单到采购入库再到生成发票和支付货款的对应关系，所有单据关联生成，系统自动生成凭证。特别是付款单除预付账款外必须是采购发票关联生成，保证了对应付款内容。这样应付账款余额主要反映了两块内容：一是货到票也到应付货款情况，二是货到但票没有到的估价入库金额。要注意上期货到票本期到的凭证模板设定要新增，借：应付账款—估价入库，借：应缴税费—增值税—进项税，贷：应付账款—应付货款。把应付估价入库转到实际应付货款明细，若有差额则用红字入库单关联生成，生成凭证冲销，再重新入库。在核算项目分类总账中就一目了然显示供应商已开票应付和未开票应付金额，全面反映应付账款和材料入库情况，有利于进项票及时开进，支付货款合理安排，有利于即时库存准确，有利于企业融资，暂估入账款不列入货款支付计划，因而不会因暂估总价不含税而影响到期应付款的正确支付。其次，公司根据内部控制规范的要求，对不同岗位操作人员授予不同的权限，相互牵制。财务人员负责单价的复核;仓库保管员重点是监控数量，仓库网络终端只显示数量不显示单价和金额，利于保密。

二、存货管理中BOM运用对计划采购和领用控制的作用

BOM即物料结构，也叫产品结构或配方，指物料(通常是完工成品或半成品、部品)的组成情况—该物料由哪些下级物料组成，每一下级物料的用量是多少，其对应的属性等。按企业的产品分组情况将产品分到不同的BOM组，每一具体的产品属于不同的BOM组。对BOM组可以实现新增、修改、删除等操作。通过建立组装件BOM审核使用后，采购物料数据有了明确计划，根据销售订单填制采购订单，点击BOM关联生成，系统上自动显示物料配比数据和各物料即时库存情况，采购部按照历史采购价格和各供应商报价选择供应商，合理确定计划采购数据录入采购订单，进行请购，收到物料有仓管员通过引入采购订单自动生成采购入库单，对应收和实收数量进行验收入库，财务人员按合同和送货单审核单价。这样从每一笔货物从请购到入库到支付货款再传递到总账系统都有严格审批和审核，从而有效控制存货积压、资金沉淀，力争做到零库存管理。零库存其实质是将部分库存物料转移到供应商储备，通过零库存的管理从源头上对应付货款的金额予以控制和减少，降低企业资金占用率。通用材料个别领用，使每一产品都按固定配比生产，以到达计划原材料成本目标，若补充领料必须将不合格材料返回仓库，查明原因是质量原因还是人为原因，若质量原因应及时将信息返回给采购部，做好材料退回或换货工作，减少材料损耗，人为原因按公司制度执行，做到科学合理保质保量。

三、应收账款与产成品核算与管理

由于种种原因企业不能及时取得进项发票，才有估价入库账务处理，反之也存在货已发出，增值税发票迟开问题，企业出现迟开原因一般有几点：

1. 由于当月进项税发票不能及时开进，为了少缴、迟缴增值税，就会延期开票。

2. 对方提出要求迟开，有些客户需要确认并办妥相关手续才通知开票，或者想多占用货款时间。

3. 价格无法确定、约定分期收款，货物所有权风险未转移。

鉴于上述原因，把应收账款实行分类核算和管理，凡当月出库当月开票的生成关联销售出库单和销售发票，取销售发票数据系统自动生成凭证列入应收账款科目管理;当月出库下月开票的，销售出库单生成凭证，列入分期收款发出商品科目。下月发票开具，系统生成销售发票，钩稽上月出库单，生成凭证系统就会显示本月开票上月出库对应的销售发票单据，进行生成凭证。由于上月出库单已经取数生成凭证并且作了分期收款发出商品，故对上月出库本月开票凭证模版要设为借：应收账款贷：应缴税费—增值税-销项税贷：主营业务收入借：主营业务成本，贷：分期收款发出商品。上述分别切换生成凭证。如果企业与购货方在合同中未约定付款方式和时间，则依税法规定为直接销售，无论企业会计上怎样核算，在货物发出的当天为纳税义务发生的时间。

目前，企业面临资金短缺和效益低下，降低管理成本和防范税务风险是财务管理的重要组成部分。运用财务软件实行财务业务一体化可以资源共享，减少重复劳动带来的管理成本，对存货进销存和应收应付核算和管理有着重要作用。

摘要：实行财务业务一体化的财务管理更优于传统意义上的会计电算化, 它按职责分配角色, 分工协作, 业务信息实时传递到财务系统, 自动生成凭证, 无需人工做账, 实现了财务信息实时全面反映业务情况, 反馈更及时更准确, 使财务数据和业务融为一体。主要体现在应收应付账款的核算管理与采购、销售、仓存、总账等系统实现了无缝连接, 其优越性更为显著。

2016应收会计工作总结与计划 篇6

应收会计工作总结与计划

以下由第一公文网整理应收会计个人工作总结汇报，并分析自身工作要求以及提出展望和计划，下面是应收会计工作总结与计划范文

应收会计工作总结与计划

011年是一个比较充实的一年，我很幸运有机会尝试两种不同的会计工作岗位，多谢我的上级给我这个机会，2016年将要过去，对于我本年自身的工作可以概括为努力完成自身的工作要求，积极地完成上级下达的任务的完成，另外也积极配合团队的工作;对于明年的指望和计划：希望在完成本职工作的前提，努力去学习其他工作岗位，其具体描述如下文：

努力完成自身的工作要求：对于目前为止的两个工作岗位销售会计和广东应收会计，销售会计主要是掌管关联销售和第三方销售的账面情况，核对其他办事处的仓储的情况，在月末的时候及时结转收入和销售成本，并且在月头的时候按时完成相关的F，E和D系列集团报表并且完成所在岗位的综合分析。对于这个岗位由于刚来的时候因为有好多业务上的东西不熟，和其他个人的原因导致影响其他岗位的工作进度，之后经过努力也顺利完成相关的工作任务。对于广东应收会计主要收取银行单据，并且根据相关文件进行冲减对应客户的应收账款，另外配合销售管理部对于某些客户的坏账的跟踪。每个月需要完成相应的F和E系列集团报表。在这个岗位上基本上没有影响其他工作岗位的进度。

积极地完成上级下达的任务的完成：对于科长和经理下达的额外任务，都按时的

完成，比如普华审计所要求复印的文件，提供相关的表格;销售管理部要求核对某些客户的账目。平常除了系统有特殊情况以外都能按时上交集团报表和集团分析。

积极配合团队的工作：在5月以后，都能按时过账，/fanwen/1526/没有因为自己的过账延迟而影响其他岗位的工作进度(不包括因系统的延迟);有时候主动帮助其他同事完成工作任务(比如装订凭证)。

明年的展望和计划：对于来年的指望和计划，我觉得我会尽量完善我自己工作上 的缺点，按时按量完成上级给我的任务，也希望能够多向其他同事学习他们的工作方式和和具体岗位的操作。

应收会计的主要工作分解 篇7

审核时应注意是否为返现，如果是返现，则返现后再平借条，并在应收账款备查簿中等备查类账户，如果校方已扣除则：

A、帐未平，及时与经理联系，查明原因，做好相关记录

B、帐可平，则OA上可通过申请单，同时再金蝶里做账，先做收款单，再制凭证

备注：如果标准与存档标准不一致，须通知经理与总经理报告此事，并由总经理通过OA申请，由许总同意后再平帐

C、对账过程中存在调货（帐）情况，由经理手工填写调货（帐）单，经总经理签字确认后，调货单给相应会计调货，调账单由应收会计做账

2、坏账的审核与界定经理在OA上申请做坏账，审核时根据坏账证明核对其数量、单价与金额，如果相符则通过申请单，同时署上意见：应收账款***元，允许冲账（0.35%之内）**元，已冲账**元，含本次结余（超支）**元，若超出2000元，则需领导批示允许后方可在金蝶里做账

3、应收周（月）报的编制与回签

A、周五（月底）早上上班发督办任务：告知会计在下午下班前必须把所有应收账款相关业务处理完毕，督促主办会计及总部出纳把收款

全部查清并做账，等所有账务处理完后应收会计从报表系统里导出数据整理出周报，并发送至总裁、财务总监、综合管理总监，市场财务部总监（必须在周五（月底）完成），同时给各基地会计经理发督办任务：要求上报周报回签情况，月报不需要回签，但须编制月度报告（包括回款、欠款及周报原件回签情况统计表）

B、周六跟踪无会计且无客服主管的新市场周报回签情况，要求签好后先传真回总部，同时解决市场经理的所有关于应收账款的问题。所有市场周报原件每半月寄回总部一次，应收会计整理并归档

C、周一填写周报回签情况表及经理问题反馈情况表，并上交到市场财务总监

4、预警利息的核算每月15日前从报表系统里导出数据，编制预警利息扣除表，并与相关人员确认扣除数据，无误后上交市场财务总监与财务中心负责人审核并签署意见，最后递交给人力资源部

5、三项费用管控表的编制每半月更新一次，从金蝶的销售出库维护模块导出应收账款数量与金额并整理，根据整理的数据在三项费用管控表中按学校一一核对其数量及金额，并把之前的平帐申请单与预算部的单据进行核对，计算出当期增加额，然后把当期增加额变动表连同三项费用管控表流转至成本会计处核对

6、业务经理业绩考核计算对每学期结束全部清帐的市场进行业务经理业绩考核计算，从金蝶里查寻相关数据（销售数量，销售金额，销售回款，已退库数量，已冲账金额）编制考核表，完成后发给各经理核对，如有问题及时更改。第二批次一般在下学期中旬核算

7、回款计划的编制与跟踪每月20-25日启动市场应收帐款费用月度管理表，启动一周内确定下月回款计划，每周与片区副总、市场经理沟通回款计划执行情况，做好相关记录

8、学期末结算单的收取及对账工作

A、学期结束前一个半月左右发通知（关于向客户收取**年上学期《客户结算单》原件的通知），告知市场总经理、业务经理、会计经理和客服主管在收取结算单时应注意的相关事项

B、经理收取结算单后交由客服经理、总经理签字确认完毕后给会计经理，会计经理审核客户结算单是否合格（学校名称、金额、日期、学校印章及校方、客服经理、总经理签字），合格后传真回应收会计备案（应收会计收取结算单原件的需复印存档），同时对每一笔应收账款一一核对，出具对账报告。集团所有对账报告汇总到应收会计处统一整理并上交

应收会计工作职责与范围 篇8

为保证公司能最大可能的拓展市场以利于销售，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司的资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款回笼的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，规范应收帐款的日常管理和键全客户的信用等级管理体系，对应收帐款在售前、售中、售后进行有效控制，特对应收会计工作作如下规定：

1、根据销售合同对每个客户建立台帐管理，做好销售合同的管理

2、认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，编制收款会计凭证并登记应收帐款明细台帐

3、每月及时与客户（业务员）对帐，如果有争论应在及时与客户(业务员)根据销售合同进行确认，如仍然不能解决，应及时反馈给上级主管人员解决，切记听之任之的态度处理

4、经对帐与客户（业务员）确认销售金额后，应按销售合同规定的收款方式、时间让与客户确认付款计划，并协同业务员进行收款跟踪工作

5、每月初提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月15日前向部门分管领导报送一份应收帐款分析明细表

6、对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐，查明原因并向部门主管领导汇报

7、客户要求要开具发票的，应及时根据销售记录开具，并核对开票单位的基本资料与货款情况

8、每月底应及时要求成品仓盘点结帐，对成品仓进行盘点复核，检查成品仓出库数据是否完全入应收货款帐。