试论现代国有企业财务管理中税收筹划的运用

税收筹划工作是现代国有企业开展财务管理,提高经济业务发展水平的重要方法。为了能确保税收筹划在现代国有企业财务管理工作中的有效应用,相关工作人员应该明确税收筹划的概念和定位,并对其工作内容进行合理规划,确保其作用得到充分发挥,以达到提高国有企业财务管理工作质量的目的。

一、税收筹划的概念和定位

所谓税收筹划有可以被称为“合理避税”。企业通过开展税收筹划工作,实现合理避税,提高自身的税收管理和财务管理水平。企业税收筹划工作的开展成效可以直接影响企业的经济收益,因此得到了经营者的广泛关注。目前,企业税收筹划工作已经形成了固定的体系,相关工作流程逐步完善,其标准化程度大大提升,能否为企业实现税务管理,提高经济效益做出保障。

对于企业而言,税收筹划是一种能够保障企业经营收益的经济手段,能对企业的长远发展起到促进作用。企业税收会受到企业内部的经营安排方式影响,而税收筹划则可以使企业的内部经营安排变得更为合理,提高企业经济行为的有效性,帮助企业合理规避风险,增强其核心竞争力。同时,企业的税收筹划还能起到约束企业内部财务分配的作用。通过开展税收筹划工作,企业能有效规避财务管理风险,得到延期纳税的优势,帮助企业减少税务风险,提高经营有效性[1]。此外,企业的税收筹划还会对国家税务部门的发展以及相关法律法规制定产生影响,可起到刺激外汇、增加国家经济收入的作用。因此,税收筹划工作是提高企业税务管理有效性,促进企业提升经济效益的必要性工作,在实践中必须加强重视,不断完善优化提升其工作质量。

二、企业税收筹划与财务管理的关系

在企业的内部管理之中,税收筹划与财务管理密不可分。首先,开展税收筹划工作需要适应财务管理工作要求。企业的财务管理工作质量会受税收法规、金融体制改革以及市场价格波动等方面的影响。而企业开展的税收筹划服务于财务管理工作,同样会受到外界影响因素的干扰。因此,税收统筹工作必须适应财务管理要求,并尽量降低外部环境对其的干扰,才可以保证税收业务的有效开展,使企业达成其经营管理目标。其次,企业的税收统筹目标与财务管理目标应该具有一致性。对于企业而言,实现利益最大化才是其发展的根本目标。而无论是开展税收统筹工作,还是开展财务管理工作,都应以达成此项目标为基础作业。税收筹划可降低企业的税负,所以在开展此项工作之前,企业应该明确自身的财务管理目标;而且为了避免出现盲目降低企业税负的问题,应在作业时保证做好企业经济效益和社会效益之间的权衡,避免出现违法成本,使企业形象受损。最后,企业应推进财务管理各环节的税收筹划。企业的财务管理工作可以实现企业投融资和产销各个环节的财务控制,而税收筹划工作也同样涉及企业生产经营的全过程。因此,相关工作人员应该突进企业的税收筹划与财务管理工作之间的有机结合,让税收统筹贯穿企业财务管理工作全过程,为提高财务管理工作质量提供辅助。

三、税收筹划在现代国有企业财务管理中的应用

由于税收筹划具有全面性,因此该项工作将贯穿于企业的财务管理工作始终。所以,要分析国有企业财务管理工作中的税收筹划应用,就必须从财务管理工作的各个环节着手,以各项流程内容以及工作重点来进行合理探究。

(一)筹资流程中的税收筹划

为满足企业经营活动开展的资金需求,企业可向外界筹措资金,其筹资方式可以是向金融机构借款,或选择发行企业债券筹资。若选择以发行债券的方式筹款,则企业需要保证其收入以及资产指标达到相关要求,并且还需要向券商支付高额的承销费用。此外,企业还可以选择以拆借的方式获得资金。若采用此种方法,企业从其他企业拆借的资金在享受企业所得税前抵扣标准时会受到限制。基于此,企业应将金融贷款作为主要的筹资方式,这样更有利于企业的税务管理,可以让其所获利息享受税前抵扣优惠。

(二)投资流程中的税收筹划

企业所作出的投资可以根据其投资对象的不同被分为两种类型:第一种是直接投资,在此情况之下,投资者以开设工厂或店铺的方式直接从事经营活动;第二种是间接投资,在此情况之下,投资者会通过购买债券或股票等有价证券来实现投资[2]。如果企业选择了直接投资,那么相关工作人员不仅需要合理地测算企业的建厂设店成本,更需要对投资后的经营情况以及每年的现金流量进行测算。不仅如此,企业还需要合理考虑其投资的税收影响,在实践中依据企业的投资地点、行业类型以及其组织架构能内容,明确企业所能享有的税收优惠政策,在遵从税收法律法规的基础之上开展税收筹划工作。

比如,某企业要投资成立子公司,则子公司应该独立承担核算工作,并且在其公司注册所在地完成税款缴纳工作。若该企业不成立子公司而是投资分公司,则分公司无须独自承担缴税责任,其企业所得税在与总公司合并后一同缴纳即可。在这种情况之下,如果总公司出现了亏损或者其当时所享的优惠税率较低,那么企业的整体税负就会降低。此外,企业在直接投资办厂时,需要透彻了解工厂所在地税收政策,并对当地的经济环境和原料市场进行综合分析,在保证企业能享受最大优惠并获得最大收益的情况下再开展投资工作。

(三)生产经营流程中的税收筹划

为企业的生产经营活动是维持企业发展最重要的环节,而在此过程之中会产生纳税所得额,为了能实现最佳税务管理,企业应该秉承着增加成本、降低收入的原则,开展企业的税收筹划,得到降低企业税负的目的。目前,企业可通过税率筹划以及会计政策筹划两种方式开展企业生产经营活动过程中的税收筹划工作,为企业实现高质量的财务管理奠定基础。在实践过程中,企业的财务部门的负责人需要与税务机关进行有效沟通,了解企业所在行业的税收优惠政策。根据我国的相关法律法规规定,当企业在经营过程中出现亏损时,企业在纳税时应享受税前抵扣政策,其享受年限为经营亏损的5年以内[3]。在这5年之内,无论企业的经营成效是盈是亏,企业都可享受纳税抵扣额度;但若企业在5年以内仍无法弥补亏损,那么从第6年开始企业仍然需要依照其正常盈利额度纳税。此外,为了实现生产经营环节的高质量税收筹划,企业应该合理地选择会计政策。在我国现有的会计制度下,企业可通过多种方法完成固定资产折旧,较为常见的是工作量法和平均年限法。当企业选择折旧方法以后,需依照方法特点计算会计期间的成本支出以及企业的当期所得税。比如,以高新技术为经营主体的企业常常选择采用加速折旧的方式来推进当年成本支出的增加,以便于降低该企业的所得税负,帮助企业缓解经营费用不足的压力。

(四)利润分配流程中的税收筹划

企业在盈利后,需要让利于企业股东,而在分配利润的过程中需要代替企业股东完成个人所得税缴纳工作,其缴纳额度为20%。基于企业股东的个人所得税而开展的税收筹划,企业需要留存部分收益以便于为产品研发和固定资产投资提供保障。如果企业发展势头良好,其股价不断上涨,则企业股东可以通过转让股权或抛售股票等方式获得收益。如果企业未开展股权分配工作,那么法人股东可以以被投资企业所有者的权益增加额为依据,增加投资收益,而且其增收部分无须缴纳企业所得税。不过,在投资方提出股权转让需求时,需要计算股权购置成本和转让收入之间的差额,并以此为依据缴纳企业所得税。比如,某企业的股东多数为个人股东且持股量较小,则企业可以适当地分配利润,以便于提升股东收入,还能通过此番操减少股权转让概率,减少转让而需缴纳的股利个人所得税,帮助企业实现更合理地税务管理和经济增收。

四、结语

综上所述,税收统筹是一种能提升国有企业财务管理工作质量的经济手段,能为国有企业解决其纳税难题,还可以推进纳税系统的优化,使其更符合社会发展需求。因此,相关工作人员应该加强对税收统筹工作的重视,推进该项工作在国有企业财务管理工作中的有效应用,提高工作开展的合法和完善性,降低企业的税务风险。

摘要：随着我国经济发展模式的变化,我国国有企业面对的市场竞争压力越来越大,其财务管理工作难度也越发加大。为此,本文对现代国有企业的财务管理工作进行了探究。以税收筹划的运用为切入点,探究了税收筹划的概念以及其应用作用,并对其在现代国有企业财务管理之中的实际运用进行了论述。

关键词：国有企业,现代企业管理,财务管理,税收筹划

参考文献

[1] 刘伟超.税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用[J].纳税,2019(12).

[2] 唐旭陵.我国国有军工企业税收筹划的发展现状及处理方法[J].财会学习,2018(6).

[3] 地里那尔吾不力.试论我国现代企业财务管理中税收筹划应用的问题[J].中外企业家,2016(8).