所谓“运筹帷幄, 决胜千里”, 预算对于企业的发展起着至关重要的作用, 全面预算管理是将公司战略以数字化的形式落实, 深入了解业务及其背后的逻辑, 将成本控制落实到实处, 是成本控制的关键环节。在全面预算管理过程中, 对企业的各种成本耗费进行科学计量, 统筹各部门制定预算方案, 使企业的成本得到合理控制, 使企业的财务、经营风险降至最低。
全面预算管理是通过预算制定、执行、控制到绩效考评等一系列的管理活动将企业的战略目标、经营计划加以量化, 并综合涵盖了企业经营全过程, 使企业的价值活动得以实现的一种先进的管理工具。
第一、全面预算管理是目标管理, 企业要完成决策目标, 员工要完成工作绩效。
第二、全面预算管理是对企业经营活动的事前预测、事中控制、事后评价进行全过程的标杆式的自我控制管理活动。
第三、全面预算管理通过与绩效考核相结合, 使考核结果真正实现追本溯源, 确保考核制度公平透明合理。
二、建筑企业成本控制中全面预算管理存在的问题
首先, 有些建筑企业不重视预算, 自我感觉用不上如此高深的管理技术, 应该把精力放在对市场动向的研判上, 导致企业制定预算目标时过于激进, 企业的资源跟不上, 最终现金流出现问题。其次, 企业没有预算管理观念, 易使企业的发展脱离了企业的战略规划。最后, 各部门在编制预算时, 缺乏沟通, 数据不交圈, 造成多部门多口径提报数据, 使预算编制流于形式, 无法挖掘业务实质。
多数建筑企业在编制预算时, 编制方法选取不当。未通过分析内外部环境、根据业务性质, 选取合适的编制方法。譬如, 编制固定费用预算时, 采取了弹性预算法, 根据去年的实际开支和明年的销售收入增长幅度来确定费用额, 造成销售收入越大, 费用开支也越大, 容易形成“年底突击花钱”现象。另外, 预算最终归口部门是财务, 财务人员往往负责最终数据整理汇总, 但也只是简单地确定施工项目各项财务预算指标, 缺乏非财务指标选取补充, 使施工项目在过程中有所变化或出现新的情况下, 预算指标就处于“失效”状态, 数据质量大打折扣, 导致全面预算管理无法发挥出应有的作用。
现阶段, 一些建筑企业在预算执行过程中缺乏监控, 执行效果无法反馈, 容易导致预算成本与实际执行成本脱轨, 无法综合地反映企业实际的经营成效, 使预算失去权威性和严肃性, 另一方面, 预算与考核相脱离, 导致预算从编制到执行, 失去约束力, 难以达到预期的目标。
建筑施工企业成本控制通常是以项目为核算对象, 全面预算管理通过对企业承接的项目未来一定时间内的收入和支出情况提前做好计划, 并对项目工程不同阶段进行良好的成本控制。在企业发展过程中应该要加强对预算管理的重视, 现从以下几方面来阐述如何改善建筑企业全面预算管理。
战略是一个企业长远发展的方向, 而全面预算管理是对企业战略目标的量化。建筑企业在制定以战略为引导的预算目标时, 可通过PEST模型、SWOT法等方法深入分析企业面临内外部环境, 充分了解自己企业团队的实力, 考虑建筑行业自身的特点, 在不降低工程质量的基础上, 围绕战略制定一套对工程成本因素进行科学管控的切实可行的方案。
构建完善的组织框架是顺利落实全面预算系统的保障。没有预算组织, 预算机制无法运行, 预算目标无法实现。通过设立预算管理的决策机构预算管理委员会及预算管理办公室, 将预算目标下达到各级预算执行部门, 员工共同参与, 形成从上而下、从下而上相结合的方式, 夯实全面预算管理的组织基础, 完善建筑企业管理制度, 优化工作流程。
建立全面的预算管理系统是通过对企业整体的规划, 合理配置企业资源, 从各环节落实成本控制, 优化管理体系。全面预算管理系统一般包括业务预算、财务预算、资本预算。首先就业务预算而言, 第一, 在设计阶段, 我们就需要分析投放的材料、设备对建筑整体施工成本的影响, 并结合市场的变化趋势、技术设计指标, 寻求既节约成本又能提高施工质量的方案。第二, 在施工阶段, 实现施工图与工程量的良好匹配, 进而确定人工、设备和材料费用, 并对施工图进行详细的核对, 及时发现漏洞及错误, 凭借现代技术BIM应用, 通过参数模型整合项目的相关信息, 在项目设计、实施和维护的全生命周期过程中进行信息的共享和传递, BIM技术还可从三维角度模拟项目工程, 精确到项目用料上的每一个螺丝, 可对施工项目的设计方案、施工规模、材料使用、后期维保进行详细审查, 最大程度控制工程预算成本。第三, 它是工程结算的有力依据。其次, 财务预算主要是关注资金筹划, 现金流的状况, 盈利的质量, 建筑企业资金量需求大, 垫资情况时常发生, 预算的编制可将有限的资金进行合理分配, 确保现金流的稳健。最后, 资本预算则是能更好地评估建筑企业投资风险, 保证企业资金安全。
建筑企业在实施全面预算管理时, 不仅关注预算编制, 更强化对预算的管控, 提高执行力。企业把预算方案下发给各个部门, 并将预算执行标准落实到每个员工, 预算管理委员会需要不断地检查预算指标设立是否合理, 是否实现了盈利增长和绩效提高, 是否进行了正确地授权, 是否与企业整体利益目标相冲突, 定期对预算执行情况进行系统记录分析, 整理成相关的行为规范, 成为工作准则, 并固化为企业制度文件, 坚定不移地执行;预算是会计化语言的一种表述, 财务部门应该完善财务核算制度, 明确核算流程和方法。核算流程清晰, 对成本、费用分配准确, 易于与其他部门沟通交流, 及时反馈全面预算执行信息, 也利于后期的预算考核。
无论预算指标在当时制定过程中考虑如何科学合理, 还是会有一些情况是我们始料未及的, 如经济环境、政策法规、生态环境等宏观因素或自身行业环境等因素发生重大变化, 导致预算编制基础不成立。所以我们需要根据实际情况, 及时调整。滚动预算是不二之选。如果变化程度较大, 就需要加大滚动频率, 一个月修改一次或一个季度修改一次, 但是调整是为了应对变化, 尽量减少公司的损失, 所以调整是为了更优化, 调整不是调整日常的, 而是调整那些引起预算失效的内容。譬如建筑企业常常要面临工程变更签证现象, 一是影响项目施工进度, 二是对预算成本的重新调整, 容易造成经济损失, 所以我们需针对增加部分的变更情况, 适时调整预算, 适应建筑企业的可持续发展。
以预算为依据的考核制度一方面可以使各部门和员工努力的方向同企业战略目标相一致, 另一方面有利于各部门和员工既能肯定成绩、又能总结经验, 找到薄弱点, 持续改进。为保障预算考核的顺利实施, 首先, 应成立考核机构, 对预算执行情况进行评价, 通常由审计、财务、人力资源等部门组成。其次, 建筑企业应考虑行业的经营特点, 通过运用平衡计分卡、目标管理法、关键绩效指标法等综合考评手段, 制定科学合理的考核指标, 将实际执行情况结果同预算数做对比, 采取公平公正的奖惩措施, 提高员工的工作积极性。最后, 要根据实际情况不断完善考核方法, 使考核指标与预算的执行结果能够衔接紧密。
作为企业发展的动力系统全面预算管理是一种更为高效且具有前瞻性的管理模式。能够根据内外部环境的变化不断调整, 在成本控制这一关键环节上及时做出应对, 也促使各部门和每个员工不由自主地关心企业的发展趋势, 可谓“上下同欲, 基业长青”。建筑行业正在发生着巨大的变化, 新的问题层出不穷, 建筑企业需要把全面预算管理深入理解并贯彻执行, 使企业的发展更为稳固。所谓“泥沙俱下不足惧, 大浪淘沙始见金。”
摘要：随着中国经济的转型升级, 建筑业面临着激烈的市场竞争和严峻挑战, 提高企业的经济效益, 控制企业成本势在必行。以战略为依托, 从制定、执行、管控到考核评价的全面预算管理系统脱颖而出, 成为管理领域关注的热点。全面预算管理通过对人、财、物三流整合, 借助信息化平台, 合理分配企业资源, 协调组织企业生产经营, 达到效益最优化。
关键词：全面预算,管理,成本控制
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