为满足不同类型与规模的企业发展需求, 增值税原两档税率基础上, 税务部门增加两档小规模纳税税率, 以此建筑企业要结合实际经营情况, 有效选择纳税人身份。作为中小规模企业, 进行小规模交税政策。小规模纳税人没有增值税发票开具条件, 要通过专业税务机关才能实现抵扣, 且抵扣税率只有3%。相反, 企业规模发展到一定程度后, 可根据一般纳税人流程, 但在此过程中, 企业要掌握好度, 根据实际情况合理调节。
在现有经济活动中, 建筑企业要想获得更多的经济效益, 事前经济规划是十分重要的, 尤其是税收筹划规划, 以此为企业节省税收成本。首先, 建筑企业基础经营活动中, 通过增值税抵扣, 相应抵扣企业经营成本。比如, 建筑企业大型设备与及其采购中, 要结合增值税可抵扣税额估算成本, 另外, 还要注意设备折旧费用, 经营计划统筹时要事先做好规划, 以此有效控制企业税负成本。其次, 现阶段, 承包制是建筑行业普遍存在的现象, 由第三方建筑企业承包建筑项目, 承包商与承包范围选择过程中, 企业要实地考察招标对象经营活动, 尤其是承包商供货商家与材料采购等问题, 监督产品质量, 从根本上保障项目整体施工效率与质量, 为建筑企业节省施工成本。再次, 建筑单位与第三方建筑企业合作过程中, 要为每一项交易活动制定相应的合同文书, 确保依照增值税税收要求核算合同价格。
为了预防增加企业税负成本, 企业采购原材料时, 要谨慎选择供货渠道。现阶段, 对于中小企业而言, 增值税有一定的政策优惠, 通过税率降低措施, 因而销售环节中, 中小企业对价格进行压低获得相应的利润。但现阶段, 一定规模的纳税人不得不借助纳税机关获取相关增值税发票, 这种增值税发票只有3%的抵扣率, 无法慢去企业增值税进项抵扣需求。所以, 建筑企业确定供货商时, 要小心对比筛选。如果存在地区限制, 建筑企业要选择小规模纳税人或无法提供发票供货商, 二酸供货商报价, 如果折算价格可抵消税负成本时, 这种方案是比较合理的。
当前, 建筑企业还没有建立完善的税务筹划体系, “营改增”背景下, 无法应对税务管理风险, 还会带来新税务风险。此种情况下, 企业要及时改变以往税务筹划工作态度, 重视这一工作, 并结合营业税转为增值税后的差别, 对税务筹划体系进行完善。企业有效控制税务支出、提高经济效益前提下, 建立税务筹划体系, 深入研究并学习“营改增”工作规定, 结合企业实际管理工作合理调控。税务筹划体系的建立, 要与企业各项经济工作紧密相连, 结合相关政策对管理进行完善, 以此约束税务工作, 基于税务筹划, 对企业整个生产模式进行优化。
企业财务管理中, 财务人员综合素养对企业纳税筹划水平具有决定性的影响。“营改增”背景下, 企业面临新的税务政策与纳税筹划政策, 因而企业财务人员尤其是税务管理与纳税筹划人员, 要不断提高自身业务素养。所以, 建筑企业要根据自身管理需求, 相应政府政策, 针对增值税, 安排专人服务税务管理。首先, 以人才招聘方式, 企业选聘具备行业增值税税务管理与纳税筹划专业人才。其次, 建筑企业税务管理人员不了解增值税, 企业要为相关业务人员组织专业知识培训。在培训过程中, 现行增值税政策与行业“营改增”试点具体财税政策是主要培训内容。另外, 当前, 建筑企业“营改增”处于试验改革阶段, 因而要结合各项新政策为员工组织二次培训, 以此便于财务人员深入了解“营改增”各项政策。
建筑企业管理中, 合同管理必不可少, 其又与企业税务筹划与风险密切相关。“营改增”背景后, 建筑企业如何有效管理合理是一项艰难的工作。针对税改前合同, 企业要与合作单位有效沟通, 双方利益保障基础上, 对原有合同内容优化。建筑企业要重视后期合同管理, 拟定合同内容时做好协商, 明确合同定价与发票, 结合不同合同类型明确合同内容, 为企业节省税务支出。合同管理中红, 专业人才有很高的要求, 企业要重视培养与引进合同管理人才, 根据税务管理工作, 详细制定合同内容并做好管理, 在此过程中, 减小企业税务风险。
建筑企业财务管理中, 税务管理是财务管理的重点。新时期, “营改增”背景下, 税务管理已成为建筑企业税务风险控制的重要途径。企业要注意规范化的开展税务管理工作, 增强税务管理人员税务意识与会计核算意识, 以此对企业纳税与核算工作进行优化, 加强纳税项目核算与监督, 尤其是对直接增值税进项与销项工作加大管控力度。另外企业还要推进税务部门建设, 提高部门整体税务管理水平, 合理调控企业各方面经济活动, 促进企业构建风险预警机制, 以此定期处理与分析企业税务数据, 增强企业工作压力的同时弥补税务工作缺陷, 便于在“营改增”新形势下, 提高企业适应能力并实现稳定发展。
综上所述, 新时期, “营改增”政策是我国财税体系的重要改革, 作为社会经济发展的中流砥柱, 建筑行业合理开展纳税活动, 对企业乃至国际发展至关重要。作为一个特殊主体, 建筑企业要根据自身情况与行业特点, 有效应用“营改增”策略, 合理纳税基础上, 创造最大化经济收益, 推动企业实现可持续发展。
摘要：社会经济发展中, 作为宏观调控的一项重要经济手段, 国民经济体系中税收发挥着重要的作用。“营改增”背景下, 建筑行业尽可能避免重复纳税, 纳税风险减小, 有效改善了经营环境, 推动建筑企业提高节税与经济效益。基于此, 本文主要论述了“营改增”背景下, 建筑企业纳税筹划与风险管理相关知识。
关键词：“营改增”,建筑企业,纳税筹划,风险管理
[1] 徐秀贞.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划与风险管理[J].财会学习, 2019 (6) .
[2] 王玥.浅谈“营改增”对建筑企业财务管理的影响[J].建材与装饰, 2016 (26) .
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