所谓“营改增”, 顾名思义就是将营业税改增值税, 具体来说就是将以前缴纳营业税项目改成缴纳增值税。这种制度的最大优点就是可以减少甚至避免对同一个企业或项目的反复征税, 有助于整个社会形成更好的良性循环, 并且在一定程度上降低企业税负。营业税主要的服务对象就是建筑业和服务业, 它在一定程度上增加了这些企业的税务负担, 将其改为增值税后可以降低建筑企业的负担, 对建筑企业内控建设质量产生了显著影响。接下来, 本文将就“营改增”制度的内涵、优势以及其对建筑企业内控建设的影响等方面进行详细的研究和探讨。
营业税和增值税是我国两大主体税种, 2016年5月1日起, 我国开始全面实施“营改增”政策。和营业税不同, 增值税就是只对企业生产过程产生的服务或者是产品的增值部分进行征税, 对一些交过税的就不用再重复缴纳了, 减少了企业的重复缴税, 这是党中央、国务院, 根据当前社会的经济发展新态势, 以深化改革为立足点而做出的重要决策。“营改增”的主要目的就是为了进一步推进财税体制方面的改革、减缓企业缴纳赋税的压力, 调动社会各个企业创造财富的积极性, 促进各个行业尤其是一些等高端服务业的发展, 这有助于实现第一、二、三产业转型和消费升级、培养新的发展动能、深化供给侧结构性改革。据相关统计, 截至2015年底, “营改增”累计实现减税6412亿元。
减少重复征税是“营改增”的最大特点, 这样一来, 就可以在一定程度上促使社会形成更好的良性循环, 降低建筑企业的税负。所以, 我们可以将“营改增”视为一种为企业降低赋税的政策。目前, 我国的经济压力较大, 国家实施“营改增”政策, 具有重大意义。一方面, “营改增”可以实现企业投资带动供给, 通过供给带动人们需求。针对建筑等方面企业来说, 如果能够提高他们的收益, 就有极大的可能进一步推进传统的建筑企业实现转型, 有助于它们的进一步发展企业。要知道, 我国正处在发展的关键时期, 如果每一个企业都可以成功进行转型升级, 这对于整个中国经济市场实现结构性改革具有重要意义, 这也是积极财政政策的重要内容。
前面说过“营改增”的一个大变化就是避免了营业税重复征税, 其实除了这个变化, “营改增”政策也有效解决了不能抵扣和退税的缺点, 实现了增值税“道道征税, 层层抵扣”的目的, 有效降低企业税负压力。更重要的是, “营改增”在一定程度上改变了当前中国市场中存在的价格体系, 将原来的营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”, 实现了进项和销项的相互抵消, 这从根本上实现了对我国当前产业结构的调整和各个企业内部的架构。多方面、深层次解释此次的税改政策, 有助于建筑等行业对当前中国市场的分析, 及时掌握理解新规, 应对新的政策和发展规则。
只要上游产品属于增值税的应税产品, 下游产品就可以凭借票对进项税额进行抵扣, 这样在一定程度上可以降低企业应该缴纳的税负, 这样一来, 企业就有余力去制定其他的发展战略, 实现良好的产业循环。此外, 因为固定资产的税额可以实现抵消, 减少建筑企业固定资产的成本, 以便企业有可以直接利用的资金进行其他方面的投资, 革新企业设备, 增强了企业的竞争力和创新力, 为企业的发展拓展了道路。
在建筑行业实行“营改增”制度后, 建筑企业将面对着较大程度的改革, 企业内部的大多数业务都包括在其中。针对这种情况, 企业一定要认真分析“营改增”带来的影响, 建立健全内控制度, 对建筑企业本身的管理制度进行全方位的思考, 尤其是涉及税务、投标等环节时一定要认真分析, 加强建筑企业内部管控制度的建立。另一方面建筑企业内部控制还要建立全面的税务监管体系, 这不仅关系到税务检查, 更是和企业自身的发展和管理息息相关, 所以, 建筑企业一定要做到全方位的管控, 不断完善内控管理流程和质量。
在建筑企业开始执行“营改增”政策后, 可以发现, 其业务范围有了显著的扩大, 企业内部的业务和人员所在职位及工作内容也发生了相应的改变。针对这种情况, 建筑企业内部应该开展相应的培训活动, 推动相关的工作人员参与到其中来, 不断深化他们对“营改增”这项政策的了解程, 提升财务人员对税收改革内容、相关措施的掌握程度, 进而全方位提高建筑企业内部工作人员的业务能力。此外, 通过上述培训活动, 建筑企业内部的财务人员对“营改增”政策有了一定的了解, 然后再结合他们以往的工作经验就能够对发票合格与否进行确认, 实现在一定时间内的发票认证、抵扣等工作, 在减少不合格发票的同时也减低了税收风险, 提高了工作效率。
税务管理工作主要就是为了进一步降低各个企业的税负, 对税务风险进行管控, 所以建筑企业需要加强对税务方面的管理, 做好相关管理工作。现阶段, 随着信息技术的广泛应用, 将建筑企业的税务管理工作和信息技术相结合, 加强信息技术在税务管理方面的应用, 建立相应的信息平台, 推进税务管理的信息化建设。建筑企业可以通过信息化的方式, 将销税项和进税项的增值税发票进行扫描, 然后将扫描件传到相应的网络平台上, 建立税务发票信息系统台账, 在上述的做法下就可以建立完善的可抵扣税金的体系平台。这样一来, 在工程款项还没有开始前就可以及时对一些商家信息、项目信息、能够抵扣的税金额度进行审核, 待确认上述信息都符合要求后, 工作人员再进行相应的款项支出。通过上述方式就可以进一步加强企业内部控制的有效性和高效性。
除了在税务方面可以进一步加强信息化管理, “营改增”还可以促进建筑企业在发票质量、成本管理方面的信息化建设和应用。在“营改增”政策实施后, 建筑企业的流动性也随之增大, 这里说的流动性主要是指项目工程的流动性变大, 涉及范围变广。在这种情况下, 就要求建筑企业信息管理部门建立健全信息综合管理系统, 实现对成本核算、企业内控等方方面面的高效管理。在税务管理方面, 建筑企业要积极和相关税务机关建立有效联系, 采用现代信息技术的方法填充建筑企业税务管理方面的空白, 降低税务风险。当前, 已经有一些建筑企业开始采用二维码功能, 将一些发票单据的原始本进上传, 实现了对发票和单据的远程管理质量。但是, 在建筑企业的信息化之路上, 也存在一些问题, 例如, 怎样将财务共享中心和接口进行对接, 以便工作人员直接获取票据信息, 实现财务方面的高效管理, 这也是未来建筑企业信息管理部门主要的发展方向。
综上所述, 在我国全面实行“营改增”政策后, 对于建筑企业的内部控制产生了极大的影响。一方面, 降低了建筑企业的税负, 推动建筑企业去完善内部控制体系, 这些企业只要按照现有的政策进行税务缴纳, 就能实现市场的规范运行, 调动市场活力, 推动经济发展。另一方面, “营改增”政策的实施需要建筑企业全公司的积极参与, 这也在一定程度上调动了工作人员的积极性, 企业内部人员通过自身的努力, 不断完善建筑企业的控制, 在这过程中也实现了自我价值的实现。由此可见, “营改增”政策对于建筑行业乃至整个中国的经济市场是有极大的推动作用, 因此企业一定要积极落实相关政策, 促进建筑企业健康发展。
摘要：2016年5月1日, 建筑、金融等行业的营业税纳税正式纳入营业税改征增值税试点范围, 这对建筑企业内控建设带来了重大影响。当前, “营改增”对于建筑企业来说已经产生了一定的积极影响, 是一种较为有效的改革, 可以有效改善征收中出现重复的现象, 有利于建筑企业的长远发展。本文, 将以“营改增”对建筑企业内控建设的影响为立足点, 对营业税、增改税以及“营改增”对建筑企业税负变动、内部管控、财务管理等多个方面的影响进行探讨。
关键词：“营改增”,建筑企业,内控建设,影响,研究
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