中小企业的内部组织结构相对简单，对市场的应变比较灵敏，使其在经济发展中有着不可比拟的优势，但是相应的，受规模小，组织机构简单等因素的制约，其运营中也存在一些比较突出的问题，譬如管理层内部控制意识淡薄，企业内部内控管理环节薄弱，内部机构设置不规范等等。为规范中小企业发展中的内控问题，国家财政部、审计署等部委在2017年联合下发了《小企业内部控制规范》，主要就是针对的小规模中小企业。该规范指出：公司内控的目标是保证企业经营管理须合法合规、财务报告及信息的真实完整等。中小企业搭建内控体系要遵循“全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益”这五大原则，主要包括企业管理层的指挥、授权等各项经营活动的方式方法，确保经营活动科学性与经济性，从而实现企业经营目标的达成与稳定发展。
从企业自身来看，中小企业大多数成立时间较短，规模相对较小，同时在发展过程中由于得到政府支持、同时顺应了经济环境及时代需要，发展速度非常迅速。但是在这过程中，企业的时间和精力都投入到了业务的发展及规模的扩大上，相对在内部管理上的投入不足，管理没有跟上发展的需要，管理层财务内控意识淡薄，在管理者眼里，市场和客户，业绩和规模，都是摆在财务内部控制前面的，因此在岗位设置上计划投入及支持就会被远远地排在市场、客户、业务后面，低成本的投入及主观上的不重视，导致的直接后果就是岗位人员不足，岗位设置不健全，内部机构设置缺乏科学性，从而导致不相容职务无法相互分离，各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制难以形成，对企业的可持续发展带来障碍。
举个曾就职企业的例子，老板眼中的财务部，就是付款、记账、出报表，需要的时候，提供下数据，他觉得财务创造不了直接利润，因此最关键的工作是为业务服务，日常工作中财务依照规范性对业务部门的要求，只要阻碍了业务的发展，就得为业务让步，同时对财务的薪酬预期比较低，硬件配置也相对较差，低投入的结果就是财务部整体人员素质较低，岗位相对不足，每个人几乎都超负荷运转，岗位之间缺乏执行、复核和审批的过程，账务一片混乱，业务风险也极大。
很多中小企业为节约成本，没有设立专门的审计机构，内审人员往往由财务人员担任，在财务上自己做账，自己审计，导致审计人员责任模糊，缺乏独立性，同时专业程度不够，又经受不住各方压力，使内审失去其意义，在实际工作中发挥不了审计的目的。有些企业虽然设置了专门的审计机构，但是在实际内审过程中，处于各方因素的考量，对于审计出的问题，没有严格按照标准和制度进行整改，年年审计，年年老问题，或者审计报告只是象征性的写几条无关紧要的内容交差，审计变成流于形式，走走过场。
中小企业对于全面预算管理这一事项普遍不够重视，有些企业就是简单实行了自上而下的预算，定个指标，年度分析个达成情况，并没有完整的预算体系，有些企业虽然根据全面预算管理的要求来设置预算管理体系，但在实际实行过程中，并没有实行关键的全员参与，内部各部门间也并没有有效的沟通，甚至连最高管理者也认为预算管理工作是财务的事情，工作没做好就是财务的责任，但财务一个部门，事实上是无法做好全面预算管理的，所以最后的结果，就是导致全面预算管理流于形式。另外, 有些企业预算管理的编制，时效性的考量不够，等年度的经营结果出来，在根据结果来指导下一年度的预算，然后上下对于指标还要进行来回地博弈，最后等预算定稿，往往第一季度甚至半年都过去了，使其预算失去了考核和指导意义。
中小企业在制定财务内控体系时，制度制定的过于简单，大多数企业用内部的财务流程执行细则代替企业财务内部控制制度，或者从网上生搬硬套其他公司的制度，而没有结合自身的企业情况，同时，没有制定基础资料管理制度，公司档案管理不健全、不规范，影响内部控制建设的有效性，也给公司造成潜在风险。有些企业或许有比较完整及合适的制度，但是在执行过程中，由于人员素质较低，基层员工风险意识薄弱，往往执行程度不够，造成制度是一套，实行的是另外一套。
在企业财务内部控制的实施及管理过程中，首先管理层要足够重视，要先自身学习财务内控知识，并身体力行，以实际行动大力支持公司开展财务内部控制建设，使内部控制贯穿于每个经营活动中，并能带动公司上下一起参与财务内部控制的建设中，形成企业内部自发需要的且与自上而下相结合的监督管理体系;其次要在日常管理中营造全员参与的财务内控氛围，建立与员工息息相关的奖惩制度，鼓励全员参与财务内控制度的建设，增强员工对财务内部控制的自觉性，使内部控制的理念深入人心，让财务内部控制成为员工工作的一部分，形成习惯性工作思维和模式;三是结合企业自身情况，科学合理的设置财务岗位。在没有条件根据细分财务模块设置岗位的状况下，至少应该把不相容职务相分离，会计和出纳分开、授权和付款分开、制单和审核分开等，确保付款至少要两人经手，账务要有处理和审核，形成互相复核和监督的制衡机制。
建立健全内部监督管理机制，一方面要完善互相监督、互相牵制、互相平衡的岗位设置，在进行岗位设置时不能一味从节约人工成本考量，一味减少岗位来减少成本，最好是从岗位设置、合理分工、优化流程等方面，根据精简高效原则，来设计组织结构和工作岗位;另一方面，要不断强化内部审计的职能，充分发挥审计的作用，同时需要保持审计部门的独立性。在内审部门的建设中，需设立专门的审计部门，招聘专业的审计人员，改变传统的由财务人员直接负责内审的状况，充分发挥内部审计监督核查的职能，真正维护内审工作的公正性，以此保证审计结果的真实有效性;同时，要让企业管理者明白，审计不仅仅是对财务会计工作的审核，还应包含对企业的制度制定、重要合同谈判和签订、投资决策下达、资金的有效及合理使用、业务流程的合理优化、信息化建设等诸多方面的审核和规范，是对整个经营活动全过程实施的监督和审核。因此对于审计人员的专业性及素质要求都要相应的提高，以提高审计的可靠性。
企业应当根据自身实际需求及经营目标编制全面预算，建立可执行、可考核的预算管理机制。预算的编制要全员参与，并结合自上而下、自下而上等不同方法，从实际业务情况出发，制定预算目标，然后根据总目标进行分解，最后细分到个各小单元，让每个部门及人员，都能在日常工作中感受到预算的约束及规范，是全面预算管理深入人心。在这个过程中进一步调整与优化预算管理的方式方法，进一步提升企业财务内控管理的质量和效率。
同时，通过月度、季度、年度等阶段性的预算分析，发现并解决运营中存在的问题，在外部环境及业务形式发生较大变化时，视需求在年中进行适度的调整，以期能更加适应公司发展的需要。
财务人员的整体能力和素质，对财务内控制度的推行及落地有着至关重要的作用。在企业的财务内控制度制定及执行过程中，要让财务不断提升自身的专业水平及职业素养，从财务专业角度来协助财务内控制度的推广及普及;同时，应深入业务一线，了解业务谈判和合同签订、业务形式和具体操作流程，结合财务内控制度，发现其风险点和漏洞，及时加以梳理和防范，把企业的经营风险扼杀在摇篮中，促进企业的安全健康发展。
综合上述分析我们可以看出，中小企业的迅猛发展，已是我国经济发展不可缺少的重要组成部分，对社会的发展也起着不可或缺的作用，但是随着企业之间竞争的激烈以及外部经济形势的多变，中小企业的发展正面临着不小的挑战，在全力发展企业有效规模的同时，一定要抓好财务内控建设，向管理要效率，提高企业管理水平，降低企业成本，去迎接新的挑战与机遇。
摘要：改革开放以来，我国一直大力发展乡镇企业、民营企业等中小企业，中小企业的蓬勃发展为国家的就业压力的缓解与经济的繁荣做出了重要的贡献。但是中小企业在发展中，比较关注的是业务的发展及规模的扩大，在内控方面相对投入不足，加之人员规模小、专业水平较低，导致内控水平低下。本文就中小企业财务内部控制中存在的几点典型问题进行分析，提出自己的建议和对策，以期能对中小企业经营管理水平提升起到一定的作用。
关键词：中小企业,内部控制,对策建议
[1] 马海阔.浅谈中小企业财务内控管理[J].中国商论, 2019 (4) .
[2] 张爱杰.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济, 2018 (23) .
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