现行职工社会保险法律论文提纲

论文题目：社会保险费改税的立法问题研究

摘要：1999年,《社会保险费征缴暂行条例》的出台,正式通过行政法规的形式确立了社会保险费征收双主体制,并再次明确规定社会保险的征收机构决定权在省级人民政府。2018年7月20日,《国税地税征管体制改革方案》确定自2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2019年3月,国务院出台“双降”政策,基本养老保险单位缴费比例由19%降至16%,并阶段性降低失业和工伤保险费率,同时降低社会保险缴费基数。2019年4月4日,国务院发布的《降低社会保险费率综合方案》中规定,先将行政事业单位和城乡居民社会保险费交由税务机关征收,对于企业职工的社会保险征收原则上不改变现行征收体制。我国社会保险费征收目前存在的问题包括:社会保险费入税的配套政策不完善;社会保险征缴制度不规范,统筹层次低;费率过高不利于落实全民参保计划;社保基金缺口逐渐增大。费与税的本质区别决定了社会保险需改费入税,近年来财税法学派学者对于税的性质的认识逐渐发生了变化,多数学者目前所持观点是税是政府提供公共服务和公共设施的对价,税是一种特殊的债权债务关系,征纳双方的法律地位是平等的。在这种观点的基础上,陈少英教授用精辟的八个字,概括了费和税的本质区别,即“费代表权,税代表法”。税的基本属性是“法治性”,这一基本属性也契合我国目前非常重视的财税体制改革,要求提高各个税种的立法层级,实现税收法定。从费和税的本质区别上看,只有将社会保险费提升到社会保险税的层次,才能落实税收法定主义,实现社会保险的全民共享,促进和推动法治国家、法治社会的建设。此外,社会保险费改税有利于提高社保统筹层级,实现地区公平竞争;有利于扩大社保覆盖面,提高征缴率;有利于促进社会公平和收入再分配;有利于缓解人口老龄化带来的收支缺口问题;有利于促进社会保险的严格监管。目前我国国民经济增长快,城镇居民和农村居民人均收入提高,具备了费改税的经济基础;社会保险越来越受到重视,各险种参保人数不断增长,具备了社会保险费改税的社会基础;税务机关代征社保积累了丰富的经验,金税三期和信息共享系统的建立和完善,为社会保险费改税提供了技术基础,税务机关工作人员数量充裕,理论水平高则是社会保险税开征的人力基础。此外,我国社会保险费改税可以借鉴德国的经验。德国社会保障税是典型的以项目划分不同税目的国家。德国的社会保障税项目划分与我国类似,主要有养老、健康、失业、老年人关怀和工伤保险,甚至对税基的规定与我国社会保险制度也有重合。该类社会保障税灵活性强,可根据社会需求调整税率;因各保险项目基金分别管理,不存在余缺调剂,因此管理更方便、更安全。该类社会保障税与我国社会保险制度高度相似,参照德国模式进行费税改革的成本更低,民众接受度更高。但该模式也存在着公平性保障水平较低的问题。对于社会保险费改税的设想,应遵循税收法定原则、公平性为主效率为辅原则、税负合理负担原则、逐步推进试点先行原则、重视教育宣传原则。在税制要素设计上,纳税主体的范围应更加明确,不仅职工和所在用人单位需缴纳社会保险费,纳税主体的范围可以逐步扩大至农民、行政事业单位等;税基以工资薪金为基础,提高目前的最低工资标准后,以新的标准作为税基下限,并维持目前300%的缴费基数上限;以现有的养老、医疗、失业、生育和工伤保险设置税目,先将主要的养老、医疗、失业保险开征相应的社会保险税,后续逐步再将生育和工伤保险纳入社会保险税的范围内;税率采用比例税率与定额税率结合的方式,我国可以采用全国统一的一个比例税率的基础上,确定一个波动范围,提高制度弹性,赋予地方政府机关根据本地区实际发展水平等因素调整税率的权力。最后还应完善社会保险税法律体系,注意与其他法律法规的衔接,加强对社会保险税的监督管理,并根据实际情况制定一定的税收优惠政策。

关键词：社会保险费;费改税;立法

学科专业：法律硕士（专业学位）

摘要

abstract

导言

一、问题的提出

二、研究价值及意义

三、文献综述

四、主要研究方法

五、论文结构

六、论文主要创新及不足

第一章 我国社会保险费的征收现状及问题

一、我国当前社会保险费征收的现状

(一)目前我国基本养老保险费的征收方式

(二)目前我国基本医疗保险费的征收方式

(三)目前我国失业、工伤、生育保险费的征收方式

二、我国社会保险费征收目前存在的问题

(一)社会保险费入税的配套政策不完善

(二)社会保险征缴制度不规范,统筹层次低

(三)费率过高不利于落实全民参保计划

(四)社会保险基金缺口逐渐增大

第二章 我国社会保险费改税的必要性

一、费与税的本质区别决定了社会保险需改费入税

(一)费与税的区别比较

(二)社会保险费和社会保险税的异同点

(三)费代表权、税代表法才是费与税的本质区别

二、社会保险费改税的作用彰显其必要性

(一)有利于提高社保统筹层级,实现地区公平竞争

(二)有利于扩大社保覆盖面,提高征缴率

(三)有利于促进社会公平和收入再分配

(四)有利于缓解人口老龄化带来的收支缺口问题

(五)有利于实现社会保险的严格监管

第三章 我国社会保险费改税的可行性

一、社会保险费改税的经济基础

(一)国民经济增长快

(二)城镇居民和农村居民人均收入提高

二、社会保险费改税的社会基础

(一)社会保险越来越受到重视

(二)各险种参保人数不断增长

三、社会保险费改税的征缴基础

(一)税务机关代征社保积累了丰富的经验

(二)社会保险税开征的技术基础

(三)社会保险税开征的人力基础

四、域外社会保障税的经验借鉴

第四章 我国社会保险税的基本构想

一、社会保险费改税应遵循的原则

(一)税收法定原则

(二)公平性为主,效率为辅原则

(三)税负合理负担原则

(四)逐步推进,试点先行原则

(五)重视对纳税人的教育宣传

二、社会保险税的税收要素设计

(一)纳税主体的范围应更加明确

(二)税基以工资薪金为基础

(三)以现有五类保险为基础确定税目

(四)税率采用比例税率与定额税率结合的方式

(五)社会保险税应归属于中央和地方共享税

三、社会保险税的配套措施

(一)明确社会保险税的征管主体

(二)加强社会保险税的监管

(三)社会保险税的税收优惠

(四)社会保险税法律法规体系的完善

结论

参考文献

致谢