资金管理铁路运输论文

摘要：企业资金在企业的生产运营中扮演着非常重要的角色，无论是何种性质的企业，只有抓好资金管理工作，才能得到真正的发展。铁路运输企业和一般的企业有所不同，因此在资金管理工作方面需要区别对待，做好资金管理工作，铁路运输企业的发展才能有保障。以下是小编精心整理的《资金管理铁路运输论文 (精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

资金管理铁路运输论文 篇1：

浅谈铁路运输业资金管理的问题和对策

摘要：随着全球经济的发展，国内外环境错综复杂，现阶段我国发展正处于重要的战略机遇期，经济发展正由高速增长阶段转向高质量发展。而交通运输作为我国经济发展的重要支柱，是整个经济社会发展的重要支撑和强有力的保障。铁路作为国家的基础产业，对国民经济的发展、社会的进步和能源的供给都发挥着重要的作用。在这新的历史阶段铁路企业将面临着更多的机遇和挑战。随着铁路企业改革的不断深化，铁路基础建设规模的不断发展和扩大都需要大量的资金作为支持，加强财务管理，防范资金管理风险，提高资金管理效益显得尤为重要。资金管理作为财务管理的核心，贯穿于整个铁路生产建设中，只有不断加强企业资金管理才能进一步提升铁路企业的可持续经营能力，促进其能够更加健康、稳定的发展。文章阐述了资金管理在经济活动中的重要意义，指出了铁路资金管理目前存在的短板，进而探究如何提高铁路运输企业资金管理，并通过完善内部控制制度、强化全面预算管理、加强资金资源统筹、提升从业人员素质等方面提出了促进铁路运输企业资金管理的对策，旨在为铁路运输企业经营管理者提供一定参考。

关键词：铁路运输;资金管理;现状问题;对策建议

铁路作为国民经济的大动脉，对于国家经济的发展具有特殊的作用。在铁路跨越式发展进程中，随着企业改革的不断深化，铁路基础建设规模的不断扩大都需要大量的资金，加强资金管理能够起着开源节流，加速资金周转，防范风险的作用。

一、铁路资金管理的概述

(一)鐵路资金管理的目的

铁路资金管理的目的是在保证生产经营活动所需要的同时，减少货币资金持有量，而将闲置的货币资金用于投资以获取一定收益。要求既要满足日常货币资金的正常需求又能充分利用闲置货币资金，增加企业的收益。要在降低企业风险与增加收益之间寻找平衡点。

(二)铁路资金管理的内容

铁路企业资金来源主要包括中央预算内投资、地方政府和其他战略合资人的资金、铁路运输收入、铁路债券等，来源是多渠道的。铁路资金管理的内容：一是加强全面预算管理的执行和监督;二是强化资金集中管理，提高资金效益;三是盘活存量资产，减少资金占用;四是加强资源统筹，降低资本成本;五是防范债务风险，确保资金安全。

今后，还要从深化投融资体制改革着手，进一步扩大铁路建设资金来源。企业决策层应该加强筹集管理、统筹安排、科学规划、合理降低筹资成本从而创造企业效益最大化，不断提高资金使用效率和效益，防范资金管理风险，实现企业健康可持续发展。

(三)铁路资金管理的重要性

现代企业管理均以财务管理为中心，而财务管理要以资金管理为中心，铁路作为国民经济的大动脉，资金对于铁路企业发展来说如同血液一样贯穿其中，现阶段正是铁路发展的关键时期，统筹运营、建设、发展资金筹集和使用，切实保障资金需求显得尤为重要。只有真正建立和完善铁路企业财务资金管理的运行机制，加大监督管理力度，才能促使铁路企业货币资金的良性循环，最大限度的提高资本运营效能，实现铁路企业健康可持续发展。

(四)铁路资金管理的模式

资金管理共有四种模式：总部财务统收统支方式、总部财务备用金拨付模式、设立总部结算中心或内部银行方式、财务公司方式。前两种方式只适用于同城或相距不远的非独立核算的分支机构，有子公司的通常不适宜。铁路企业主要采取以下两种资金管理模式。

1. 设立铁道结算中心或内部银行方式

铁道结算中心是由企业集团总部(原铁道部)设立的铁路资金管理机构，主要办理集团内部各成员单位的现金收付和往来结算业务的专门机构。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要负责进行铁路企业内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。

2. 财务公司方式

财务公司是企业集团内部经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营范围除经营结算、贷款等传统银行业务外还开展外汇、包销债券，财务及投资咨询等其他业务。财务公司是铁道结算中心发展的必然产物，当集团公司发展到一定阶段后，由人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的，所以它还担负着集团公司的理财任务。

二、铁路资金管理的现状及存在的问题

(一)内部控制制度尚需完善，监督和审计制度有待加强

铁路内部控制制度是铁路企业内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。它是现代化企业管理的产物，渗透于铁路经济活动的各个环节，涉及全员，全过程，需要持续的监督和完善来适应竞争日益激烈的市场环境。随着铁路企业改革的不断深化，只有不断改善企业内部管理，提高工作效率、提高产品质量，才能增强企业自身的竞争能力。

铁路总公司从内部控制、资金管理、全面预算管理等方面给予了规范，但是对下属集团公司内部控制体系的建立缺乏有效的监督和审计机制，致使管理制度在一定程度上不能落实到实处，达到应有的效果。例如：下属各集团公司内部控制设计是否合理、是否存在设计缺陷;业务流程是否得到了优化;各单位、各部门、各岗位的工作职责是否明确;每名职工、每项业务是否都有章可循;各岗位之间是否达到了相互制衡等等。这都需要在日常监督、专项监督和内部控制审计中得到反馈。

(二)全面预算管理准确性和实效性尚需进一步加强

按照十三五规划，国内外形势错综复杂，我国发展仍处于重要战略机遇期，经济由高速增长阶段转向高质量发展，而交通运输业的发展是整个经济社会发展的重要支撑和强力保障。在这现代化建设和交通强国建设的新时代，对铁路的改革和发展提出了新要求和挑战。路网建设、信息化建设等都需要大量的资金，实施铁路企业全面预算管理可以全面预测和筹划，科学、合理配置铁路企业各项财务和非财务资源，在执行过程中进行全程监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推进实现整个铁路企业的战略目标。但是目前有的铁路企业预算管理基础工作落实不到位，预算工作质量不高，有的单位人员对全面预算管理认识不足，整个企业内部管理系统信息不互通，编制报表时只注重年度预算对月度预算执行完成情况关注不够等。

(三)资金使用效率和效益有待提高

铁路资金结算中心自20世纪90年代中期成立以来经过不断完善，虽然业务上已形成了一套较为成熟的内部资金管理体系，但为了顺应改革发展的要求成立了中国铁路财务有限责任公司。铁路资金管理方面已逐步完成了从资金结算中心向财务公司的转变。现在处于铁道结算中心、财务公司并行阶段。在资金集中管理方面，总公司已经通过几轮调查整改对各铁路局及下属企事业单位账户调查和清理已基本按照应归尽归原则，将资金归集于铁道结算中心和财务公司。债权管理方面，部分单位债权清理原始基础数据保存不全，“新官不买老帐”，有的欠款单位已经倒闭等历史遗留问题较多，债权签认和清收力度存在难度。存货管理方面，存货管理制度不健全，缺乏有效的梳理及优化，周转速度慢，存在物资闲置。

(四)财务人员的业务素质有待提高

从财务实际工作来看，某些与资金管理相关岗位工作人员对资金管理、存货管理等认识不够，缺乏相关知识的学习，缺乏从全局角度看问题的能力。某些关键岗位没有实施定期轮岗，致使在工作中不能及时发现问题。再加上近些年铁路行业职工收入增长较缓，还有些企业只重视业务对财务部门不重视，致使财务人员积极性有所降低。因此财务人员的综合素质和工作积极性都有待进一步提高。

三、加强铁路资金管理的对策及建议

(一)不断完善内部控制制度，提高自身竞争能力

内部控制是企业生产经营活动正常进行和企业目标顺利实现的基本保障系统，它的最基本的职能是牵制和约束、防护与引导、监督与影响、衡量与评价，体现了企业管理控制的本质特征。只有不断完善内部控制制度细则和操作流程，加强规章制度的可执行性和执行力度，建立科学的适合铁路建设的内部控制制度、监督制度和审计制度，才能满足铁路经济长远的发展和监督要求，使管理制度真正落实到实处。

铁路总公司作为上级单位有监督和检查的职责，督促下属各单位根据总公司文件精神，制定符合自身企业情况的内部控制制度，下属各单位要持续加强对内部控制制度的日常监督和专项监督力度，加强过程控制，突出重点管理，业务控制要与财务控制相结合，对查出的问题从定性和定量两个方面进行分析整改，如有需要还可以聘请专门的内部控制审计机构进行专项审计，及时确认和评价企业内部控制设计和控制运行缺陷，分析成因，进而提出整改建议。总公司负责内部控制的专门部门也要定期或不定期检查，要对下属单位内部控制情况提出客观、公正的整改建议。

(二)加强全面预算管理，加强资金预算执行和监督

全面预算管理是统筹企业各项资源的重要载体，是实现企业发展战略和经营目标的重要保障，是控制企业经营风险的重要措施，是评价和考核企业经营结果的重要依據，是促进铁路企业从生产型向经营型转变、实现国有资产保值增值的重要途径，对加快当前铁路企业公司制改革步伐，建立现代企业制度，主动适应市场化需求，加强铁路企业经营管理具有重要意义。

为加强铁路企业全面预算管理，落实强基达标、提质增效要求，铁路企业要持续加强预算管理基础工作，必须以铁路企业战略目标为导向，要按照全面预算管理要求加强组织，规范预算编制、分解、分析、监控、调整、考核评价、纪律监督等行为，落实工作责任，优化工作流程，明确质量标准，不断增强预算管理工作的系统性和协同性。铁路企业还应建立预算执行分析制度，定期召开预算分析会，运用信息化手段，加强对各项预算执行情况的分析和趋势研判，规范铁路企业经营行为。下属企业应按照总公司有关要求按时上报业务和财务预算执行情况，保证总公司及时掌握有关经营情况。还要建立预算管理动态优化机制，要按照管理方式和业务内容的不断变化，对预算管理流程和体系进行优化，不断完善预算管理体系。铁路企业还应不断完善预算执行现场监控和动态预警机制，掌握预算执行情况，设置预算执行预警指标，采取有效措施实施预算监控，发现问题及时纠正。铁路企业还必须紧跟大时代发展步伐将信息技术与全面预算相融合，加强预算管理信息化建设，整合各种信息资源，建立预算管理信息化平台，有效利用大数据，实现财务转型创造价值，实现信息资源互联互通，逐步形成覆盖生产经营全过程、全信息化的经济事项内部执行控制机制，提升内部控制和信息共享能力，为预算管理提供保障。

(三)加强资金、资源统筹降低资本成本

1. 资金管理方面

持续强化对下属各单位的资金集中管理，控制资金结算寸头，提高资金效益。资金管理本质就是以低成本获取高效益，不断提高资金的使用效率，不断挖掘内部资金潜力，加强对零散资金的规模使用，不断强化对外部资金的合理监督和控制，使企业资金都能参与到企业的发展建设中来，从而减少资金闲置或资金浪费现象，不断提高资金的使用效率。持续加强对下属各单位现有账户的管理和监控，严格审查新开账户的用途和数量，并及时最好备案和归集。

2. 资源统筹方面

盘活存量资产，压缩资金占用。加强存货管理，健全存货管理制度，梳理优化物资储备定额，开展闲置物资调剂，加快存货周转，提高存货周转率。防范债务风险，确保资金安全。强化债权管理，健全债权管理制度，合理确定周转目标，加大债权签认和清收力度，压缩债权总量，加快资金回笼，提高应收款周转率。建立风险债权清理长效机制，强化债权基础工作，确保数据准确。

(四)不断提升财务人员的综合素质

资金管理是企业财务管理的核心，是铁路运输企业经营管理的重要组成部分，它关系着铁路企业能否正常健康有序的发展，能否提高综合实力和竞争力。各级财务人员特别是资金管理人员，要加强业务培训，强化责任感，秉承严谨的工作态度，与时俱进的提高业务素质。实施关键岗位轮岗制度，强制休假制度，拓展升职空间，不断提高相关人员的综合素质。

资金管理作为铁路运输企业经营管理的重要组成部分，针对铁路运输企业现阶段资金管理存在的问题，企业管理者应充分的认识到资金管理对铁路企业发展的重要意义，只有不断加强和完善企业内部控制制度，持续加强企业全面预算管理，持续加强企业资金和资源统筹管理，不断降低资本成本，强化业务培训，逐步提升从业人员综合素质，然后采取有效、可行地措施加速资金周转，提高资金管理和使用效率，实现资金的良性循环，进而促进铁路运输企业能够健康稳定地发展。

参考文献：

[1]郑玉林.铁路企业资金集中管理机制研究[J].财经界(学术版)，2017(08).

[2]王华.浅谈如何加强铁路运输企业资金管理[J].财会学习，2016(11).

[3]陶水香.铁路企业资金管理及风险防范措施[J].经贸实践，2017(02).

[4]刘海燕.铁路多元企业如何加强资金管理[J].财会学习，2017(21).

(作者单位：中国铁路专运中心)

作者：赵佳

资金管理铁路运输论文 篇2：

如何强化资金管理工作

摘 要：企业资金在企业的生产运营中扮演着非常重要的角色，无论是何种性质的企业，只有抓好资金管理工作，才能得到真正的发展。铁路运输企业和一般的企业有所不同，因此在资金管理工作方面需要区别对待，做好资金管理工作，铁路运输企业的发展才能有保障。本文立足于铁路运输企业资金管理的现状，结合企业特点深入探索铁路运输企业在资金管理上的措施和办法，进一步强化其管理工作，不论从哪方面来看都是有其必要性的。

关键词：铁路运输 企业 资金管理 强化

1 铁路运输企业资金管理工作的背景

企业的资金管理是所有管理工作中的重中之重。当前，我国铁路行业蓬勃发展，从体制和运行来看，铁路运输企业的管理模式也从计划经济向中国特色的市场经济进行转变。在资金管理方面，越来越多的铁路运输企业进行了尝试和努力。当前，铁路运输企业在资金管理方面也遇到了一些困难，比如说资金管理意识不够，规章制度约束力不足，资金分散管理，效率低下，监督落实不到位，缺乏人才等，面对这些问题，铁路运输企业更应该有针对性地开展资金管理工作。

2 铁路运输企业资金管理工作现状

2.1 铁路运输企业强化资金管理工作的意识不够，制度和规章约束力度不足

从我国发展的历史来看，在90年代，铁路运输企业在计划经济的环境下进行生产经营，那时候的铁路运输企业对于资金管理缺乏意识、缺乏概念。到了现在市场经济的今天，一些铁路运输企业也存在着资金管理意识不够的缺陷。一方面，从领导管理层来说，他们对资金管理缺乏正确的认识，对资金管理工作不够重视，有些管理者甚至仅仅把资金管理工作看作是节约资金的一种方式，没有深刻领悟到资金管理工作对于铁路运输企业的巨大作用，在整个企业内部也尚未形成资金管理工作的好的氛围。在这样的基础之下，相应的制度规章不够完善，在资金管理工作方面，如资金预算、资金需求分析、资金监督等缺少相应的约束文件，部分铁路运输企业虽然有相应的制度和规章，但是由于其重视不够，所展示的约束力度也是不足的。

2.2 大部分铁路运输企业存在着资金分散的问题，管理效率低下

铁路运输企业在资金管理工作中遇到的一个突出问题，就是大部分的企业存在着资金分散的问题。由于铁路运输企业资金的分散，其资金管理工作很难开展，具体来说，有以下几个方面：首先，铁路运输企业中参与资金管理的单位非常复杂，有些资金在进行管理的过程需要若干单位参与其中，由于一些资金受到审核的层级过多，最终导致这些资金的管理出现了混乱的情况。其次，由于铁路运输企业的资金是分散的的，因此，这些资金在进行运用是相对比较独立的，这种独立性使得资金在分散的状态下很难集中起来，在分散的资金状态下难以发挥资金巨大的作用，对于资金管理来说，管理效率低下。

2.3 铁路运输企业在资金管理上的监督落实不到位，缺乏资金管理的高水平人才

铁路运输企业资金管理的重点不仅仅是在资金运用的过程上管理，更重要的是要在资金管理上做好监督和落实工作。只有相应的监督工作落实到位，那么资金管理才能更好的开展。监督是资金管理的一个重要部分，同时也是資金管理的有效补充。从当前情况来看，现在我国部分铁路运输企业还未设置完善的资金管理专门部门或机构，一些资金管理工作一般都是兼职人员完成的，专业性不够。资金管理这项工作需要高水平的资金管理人才支撑这项工作。从当前的情况来看，高水平的资金管理人才十分稀缺，从铁路运输企业当前情况来看，由于人才的缺乏，资金管理工作开展不够理想。

3 铁路运输企业强化资金管理工作的若干措施

3.1 在铁路运输企业内部强化资金管理工作意识，以制度和规章增加管理规范性

随着经济环境的巨大变化，社会主义计划经济也转变成现在的中国特色的市场经济，但我们可以看到，铁路运输企业对于资金管理工作仍存在着一些计划经济时期的影子，因此，这些企业在做资金管理工作时，意识缺陷体现的比较明显。

首先，企业的管理者应该树立正确的资金管理意识，对于资金管理工作加大时间和精力上的投入，在企业的内部形成一种资金管理的良好氛围。同时，铁路运输企业应加大完善与资金管理相应的制度和规章。资金管理工作本来就是比较复杂、涵盖内容很多，铁路运输企业的资金管理工作包括对企业的资金来源进行把握，对资金的使用编制计划，进而对资金进行控制，通过考核的办法达到对资金监督的目的，规避企业的资金风险。只有建立相应的制度和规章才能增强资金管理的规范性，所以应建立与企业资金管理相配套的资金管理制度，包括资金预算管理制度、资金需求分析流程、资金监督体系等，在此基础上对资金流动的每一个集体的环节都进行制度化的治理和规范，坚决消除小规范和非法的资金运营和流失，同时需要根据企业的实际情况进行制度的建设，绝对不能出现盲目的规章制度的制定，防比在某些环节管理上出现漏洞，同时，在制定完规章制度之后，需要严格落实制度条款的约定和规定，杜绝形式化和表面现象的出现。

3.2 大力推进铁路运输企业资金集中管理，进一步提高管理效率

铁路运输企业开展资金管理的其中一个重点，就是要突破当前资金分散的这个现状，需要做的，首先需要推进铁路运输企业资金的集中管理，进而进一步提高资金管理的效率。推进资金的集中管理需要一个专门的机构来负责，这个机构就是资金结算中心。资金结算中心可以减少资金管理上的层级过渡和管理上的混乱，资金结算中心模式就是因此而产生的。资金结算中心模式的职能主要是：银行账户管理、资金往来结算、资金集中收付、内部调剂资金、投融资管理等。以这个平台为基础，可以汇集铁路运输企业每个单位、部门以月为单位上报的资金月报，在此基础上，开展对铁路运输企业各类资金需求管理进行分析，这项工作不仅仅使得资金有管理、有规划，还能结合资金需求实际，有针对性地将已有资金作出安排，进一步推动了自己的管理工作。

此外，原由是兰州局资金结算中心出事后，铁道部下文，不允许仟何铁路局资金结算中心进行投资。在现代经济中，产融结合是促进企业发展的助力推动器，为了更好的保证铁路在市场经济中健康、稳定发展，这就要求铁路资金结算中心摒弃前嫌，在保证储户正常运营的情况下，进军金融市场。在金融市场中，如果铁路运输企业的资金结算中心表现良好，在正确规避资金风险的同时，将资金进行有效运作，为企业获取利益[2]。那么，资金结算中心就能在充分发挥作用的基础上对企业的资金管理和资金使用上做出巨大贡献。

3.3 深化针对铁路运输企业资金监督，引进高水平的资金管理人才

深化针对铁路运输企业资金管理上的监督，一方面，铁路运输企业需要有一个专门的机构，如内部审计机构，开展对企业资金管理的监督，同时需要以资金月报的方式达成资金预算和对资金进行监督的效果。另一方面，强化外部监督，包括强化政府的监督和指导，加大对铁路运输企业的监察频率和力度，借助社会专业监督机构，利用外部审计对企业进行再控制，有效防范企业资金风险，防止腐败行为的发生，同时，完善企业考核评价工作，将资金管理指标考核结果与部门利益和个人利益相挂钩，提高企业全体员工加强资金管理的积极性和主动性，督促各部门、各人员形成自我约束和节约意识，提高企业資金使用效率。

对于铁路运输企业来说，一个强有力的资金管理团队在资金管理工作中扮演着十分重要的角色。企业在开展资金管理的过程中，需要一个强有力的执行人来保证企业能良好践行资金管理工作，这个执行人就是资金管理人员。引进高水平的资金管理人才，是必须做的工作，具体来说，就是在招聘时有针对性地补充这方面的人才，对于现有的人才做好培养，保证专人专职。

4 结语

铁路运输企业作为一种特殊企业，在开展资金管理工作时有其独特性。当前越来越多的铁路运输企业开始关注资金管理，在这个过程中，铁路运输企业需要从资金管理的意识、规章制度，资金集中管理，监督落实以及专门人才入手，不断尝试，进一步强化铁路运输企业资金管理工作，提升资金管理水平。

参考文献

[1] 李正.优化铁路运输企业资金集中管理模式的探讨[J].内蒙古科技与经济，2014(02).

[2] 王华.浅谈如何加强铁路运输企业资金管理[J].财会学习， 2016(11).

作者：戴晓寰

资金管理铁路运输论文 篇3：

论多元经营环境下企业内部控制问题及对策

摘 要：随着我国市场经济的不断改革发展，经营环境复杂多变，铁路运输企业也面临着越来越多的挑战，为了提升铁路运输企业的市场竞争力，加强内部控制管理十分重要。本文简要介绍了在多元经营环境下，铁路运输企业加强内部控制制度管理的重要性，分析了铁路运输企业实施内部控制的发展现状及存在的问题，并提出了一系列的完善对策。

关键词：铁路运输企业 内部控制 多元经营环境

1 铁路运输企业加强内部控制的重要性

在多元经营环境下，铁路运输行业的发展是国民经济发展的关键，内部控制是铁路运输企业深化改革的重要组成部分，是提升铁路运输企业经营管理水平的关键。内部控制制度的科学、有效实施会提高企业的运营效率，明确各岗位职责，规范管理秩序、工作流程，明确企业经营目标。内部控制可以提高铁路运输企业会计信息的安全性、准确性，各个内控系统之间数据信息相互牵制，有效防范人工输入错误或徇私舞弊导致数据不准确，使管理者的经营决策更加符合铁路运输企业的发展前景。内部控制制度的有效实施是企业资产安全完整的保障，优化企业资源配置，维护铁路运输企业的生存和发展，促进铁路运输行业走向市场化和产业化的发展模式。

2 铁路运输企业内部控制的现状及存在的问题

我国于2008年6月选择5家铁路运输企业作为实施内部控制的试点单位，随后逐渐推广，2013年起在国家大中型铁路企业推广、建立内部控制制度，不断修订完善铁路内部控制体系，向铁路总公司进行备案、内部审计，不断监控铁路運输企业内部控制制度的发展状况。但在市场经济环境复杂多变、国家铁路运输行业不断深化改革的今天，铁路运输企业在实施内部控制体系时也面临着许多问题。

2.1 铁路运输企业内部控制的实施环境复杂

由于铁路运输企业属于国有化企业，在长期的国有产权制度下，内部控制的实施受国有化时代经济的影响严重，铁路运输企业长期处于半军事化的管理模式，领导集权管理，并且部分领导出身于铁路运输企业基层员工的晋级，对内部控制了解不到位，甚至认为只是财务部门的工作职责，不重视内部控制制度，与内部控制执行者的配合程度低，工作态度不积极、应付了事或暗流抵制。法人治理结构不完善，相关部门之间缺乏沟通、各自为政，岗位职责分工不明确，责任推诿现象严重，使内部控制在铁路运输企业的实施环境十分复杂，在执行、推广过程中困难重重，导致内部控制制度在企业管理制度中形同虚设。

2.2 铁路运输企业风险管理不规范

我国铁路运输企业普遍在铁路总部的支配下开展相关业务，主观性较差，风险也由铁路总部承担，因此铁路运输企业在长期的发展过程中往往忽视了风险管理的重要性。随着我国经济、科学技术的快速发展，国家铁路投资项目越来越多，铁路运输企业在开展项目时面临的风险也越来越多，无法更好地实施市场化经济改革。为了更快、更好地完成国家铁路投资项目，铁路运输企业积累了大量的银行贷款等负债，但是国家近年来的经济发展形势相对比较迟缓，企业面临着巨额的偿债风险压力，铁路运输企业对项目的风险投资评估不到位，使市场风险防范缺乏有效的运行机制，不利于企业的快速发展。

2.3 铁路运输企业预算管理体制不健全

铁路运输企业受国有企业性质的影响，其预算管理体制不健全，资金支付管理不合理，铁路运输企业的财务人员往往根据以前年度的财务数据信息进行预算编制，没有有效地结合我国目前市场经济发展趋势和企业铁路运输项目发展目标进行预算编制，预算编制人员无法了解各部门的实际需求，编制结果往往会发生偏离，预算指标在实际应用过程中往往缺乏合理性、科学性。预算指标下达后，各部门对预算管理体系的执行力度不足，缺乏定期检查制度，向上级汇报结果不精细、不及时，不利于铁路运输企业内部控制制度的有效实施。

2.4 铁路运输企业内部控制监督机制不完善

我国铁路运输企业内部控制的监督机制不完善，对内部控制的执行情况缺乏有效的监督管理机制，内部审计部门没有充分发挥其独立监督管理的作用，工作程序仍受铁路运输企业管理层的干扰，领导的一些不良行为没有得到有效的监督和控制，内部审计人员对内部控制的执行情况缺乏有效的检查、反馈、评价，无法在事中及时发现问题，影响了内部控制制度的实施效果。铁路运输企业各部门之间的监督力度也不足，相互制约的效果不明显，无法动员全部相关人员积极参与内部控制的执行与监督，不利于铁路运输企业的健康、可持续发展。

3 铁路运输企业内部控制的完善对策

3.1 优化铁路运输企业内部控制的实施环境

为了我国铁路运输企业更好地适应全球经济快速发展的环境，跟上时代发展进步的步伐，铁路运输企业首先应优化内部控制实施的内部环境，明晰企业的性质，促进铁路运输企业向现代化企业管理制度转变，加强企业法人治理结构，合理设置铁路运输企业的内部职能机构，明确岗位职责，强调决策者、执行者、监督者的工作权力与义务的独立性，加强各部门之间的沟通与协调，从铁路运输企业的综合性质、文化理念、发展战略角度出发，做到相互牵制、共同进步。适度的放宽管理权限，引入优秀的外部战略投资者，优化企业资本结构，充分利用企业的优秀管理人才。加强管理人员对内部控制的重视程度，加强内部控制的宣传力度，积极配合内部控制执行者进行实施、推广工作，动员全体员工参与内部控制制度的实施，不利用管理者自身权利干扰内部控制制度的正常运行，为铁路运输企业内部控制创造一个良好的实施环境。

3.2 完善铁路运输企业风险管理机制

面临着多元化的经营环境，铁路运输企业应该加强风险管理机制，提高企业管理者的风险防范意识，从企业自身防范可预见、可避免的风险，减少对铁路总部的依赖性，加强独立的风险管理机制，遵循国家宏观政策和市场经济改革发展的规律，避免行政管理干预铁路运输企业的运行、发展。建立铁路运输企业风险管理系统，详细记录企业资产变动情况，及时登记、处理，建立科学的风险预警机制，做好市场风险与财务风险的分析和评估管理工作，对于铁路运输企业可能发生的风险实施有效的管理和预防。加强企业与政府和银行之间的沟通、协作，减轻债务积累的负担，防范市场经济变动对企业资本成本的影响。

3.3 建立完善的铁路运输企业预算管理体制

完善的预算管理体制是铁路运输企业资源优化配置的关键，全面的预算管理能够有效地提高企业财务管理和经营管理效率。铁路运输企业在编制预算管理制度时要对市场经济变动趋势进行分析，综合考虑企业的发展规模、决策目标、资金管理等情况，明确企业预算管理目标，各个费用需求部门要为企业预算编制提供详细的需求资料，进行科学的预算编制，确保铁路运输企业资产的安全和完整。铁路运输企业要严格管理资金的流动去向和使用情况，加强预算管理的执行力度，建立铁路运输企业预算管理委员会，通过预算指标下达，明确各部门人员的岗位职责，保障内部控制制度的有效进行，定期检查制度的执行情况，并做到及时向上级反馈预算的检查结果，发现问题及时解决。

3.4 完善铁路运输企业内部控制监督机制

健全的内部控制监督机制是铁路运输企业内部控制有效实施的关键，企业只有建立科学、合理的监督管理机制，才能有效地提升财务管理水平，从根本上管控管理层的不良行为，防止领导过多的工作干扰，使内部控制制度有序、快速地在铁路运输企业推行和发展。同时加强内部审计部门工作的独立性和权威性，对内部控制制度的实施环节和各部门的工作流程进行严格的监督，同时加强各部门之间的管控、制约，充分发挥各部门的职能作用，有效落实内部控制监管机制，而不是流于形式。及时对监督结果进行评价，形成评价报告，从定性和定量两方面进行分析，考察铁路运输企业实施内部控制存在的问题，并及时解决。

4 结语

在我国铁路运输行业深化改革的过程中，铁路运输企业应不断加强内部控制管理体系的建设，完善评价机制和监管机制，加强风险管理，加强各部门之间的沟通、协作，建立互相制约、互相监督的管理制度，促进铁路运输企业在多元经营环境下快速发展、与时俱进，对我国社会的稳定和国民经济的发展起着十分重要的作用。

参考文献

[1] 唐鸿.关于加强铁路企业内部控制的思考与对策[J].中国总会计师，2016(10).

[2] 张洪利.多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思考[J].工商管理与案例研究，2016(2).

[3] 宋钰.论如何加强铁路运输企业内部控制[J].河北企业， 2014(5).

作者：姬壮