高校基建工程审计论文

摘要:随着高等教育事业的高速发展和各高等学校自身发展的需要,越来越多的高等学校都在扩大办学规模,对基本建设工程、修缮工程的投资也随之加大。国内各个高校也在进一步加强对建设工程项目的审计工作,如何开展此方面的审计工作具有很强的现实意义。今天小编给大家找来了《高校基建工程审计论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

高校基建工程审计论文 篇1：

高校基建工程审计风险及防范策略解析

摘 要：我国高等教育事业不断增发展，各高校对基建工程的投入也逐渐增加，高校因此得到了有力的资金支持。高校审计具有处理基建项目资金使用的义务，负责监督学校内部财务。因此，在审计过程中，高校审计人员应当及时控制并处理审计风险，以此来提高基建资金的使用效率，促进学校的进步。

关键词：高校；基建工程审计；风险；防范

近年来，我国高等学校不断进行扩招、合并，基建工作越来越重要。高校人员较多，致使建设规模较大，且时间紧迫，很多高校选择了举债建设，这在一定程度上阻碍了高校的进一步发展。而由于基建工程审计本身所具有的复杂性、局限性以及专业性，高校基建工作显得困难重重，且存在一定的风险，因此，采取一定的措施来降低成本、提高效率已经提上了日程。

一、高校基建工程审计面临的主要问题

（一）审计力量不足，内部审计的作用无法充分发挥

根据政府要求，学校内部必须设立内部审计机构，但在其运行过程中却得不到应有的重视，大多数教职工认为它只是一个监督部门，且不具有实际权利，教职工的工作受到监督，更是对其产生了反感情绪。相关领导起不到带头作用，因此，审计部门地位日益低下，审计工作难以开展。当前大多高校内不存在独立的审计部门，有些高校是“纪监审”合署办公，有些高校则是将审计机构是设置在财务部之下，且内部审计机构设置不完善，审计人员数量过少且能力水平不足。对于高校基建审计工作，不但起不到应有的监督作用，还产生了极大的阻碍作用。

（二）相关职能部门方面的责任意识较差，导致审计风险加大

通常情况下，审计部门应当参与基建工程项目的全过程，但监督工作的落实仍存在问题。审计部门有自己的职责，但实际上，其他职能部门却做不到恪尽职守，甚至把一些自己职责内的工作强加给审计部门，这样一开，审计部门的工作量加大、风险程度也增加了，矛盾全部都汇聚在了审计部门，导致其不能确保切实履行“服务”方面的职能，很多问题得不到有效解决，日积月累，学校发展滞后，不利于经济效益的提高，审计部门也无法落实监督工作。

（三）工程审计的有关方法比较落后

只注重竣工结算审计，从而忽视了过程监督。项目是否可行、招投标施工合同签订是否顺利、以及设计方案的变更都需要进行合理的监督，并做出正确的评价以供参考。

一般来说，传统审计是以结算审计为主要工作，这就忽略了高校基建工程项目的监督，项目的决策、招标、合同签订只是走一个形式，起不到真正的审查作用。由于审计工作的局限性，致使事前、事中的相关事项难以得到有效的控制，进而影响到工程造价，高校基建审计方面的工作也因此一直处于被动地位。

（四）基建工程方面的管理不力，加大了审计难度

当前高校基建工程普遍存在的问题在于，其施工管理不到位、监督作用难以落实以及项目设计不合理等问题。基建施工合同以及协议签订审查力度不够，相关条款不够规范，甲乙双方在签订合同时容易出现差错，一旦发生争执，引发的损失不可估量。由于工程实施经常出现变故，工程造价与中标价格有差异，极易造成造价失控的局面。

二、对于基建工程审计方面的风险进行防范的有关对策

风险应对通常采用回避、控制、转移等策略进行风险防范。具体如下：

（一）审计工作应当保持独立性，并在高校树立权威以保证审计工作的有效实施，成立权威的审计部门和专业工程审计岗位，有利于资金的合理运用，对于工程项目建设也大有助益，审计环节保持独立，不受其他部门工作的干扰，直接对分管领导负责，确保审计工作的顺利进行。与此同时，要加强审计队伍建设，完善基建内审工作的组织构架，完善人员岗位责任制和责任追究制度，對于工作人员进行定期的培训，以此不但节约了运营成本，还有效的降低了内部风险的发生。此外，审计流程的设定要有针对性，各部门配合内部审计工作，强化审计人员的专业及实践能力，与时俱进，加强内部审计工作的信息化建设，提高审计质量与效率。

（二）建设程序审批流程需要内审人员的参与，确保决策有效合理。审计人员对于项目立项、设计、招标、施工、外审等环节都要进行一一落实，控制工程造价，了解建设活动的内容、目的以及运行状况，及时将审计要求传达给参与方。加强业务沟通，对于业务各环节出现的问题都要切实解决。审计中介的选择也是十分重要的一点，信誉资质良好的中介对于审计流程的监控以及运转具有积极意义。

（三）高校建设活动要避免盲目跟风。项目设计要依据实际情况，注重营造文化氛围，由于不同的专业学科要求不一，考虑到其长远发展，要有针对性的对其进行定位。设计环节规范合理，设计内容紧跟时代的脚步，不断进行更新。另外，如果建设过程中有大幅度的变动，必须及时进行沟通，以避免纠纷，减少企业损失。

三、结语

综上所述，想要完善基建工程审计，首先要提高内审人员的技能水准，巩固其专业知识，在审计模式进行应用的基础上，对于传统的审计方法进行变革，全面落实审计流程审查工作，根据项目的具体情况，进行合理监督，促进基建项目工程管理制度化、科学化，使其更加规范有效，进而达到降低审计风险，提高学校实际效益的目的，为学校今后的发展进步打下坚固基础。

参考文献：

[1]孙武峰.高校基建工程审计存在的问题与对策[J].合作经济与科技，2015.

[2]徐光英.对高校基建工程审计监督工作一些问题的探讨[J].湖北科技学院学报，2013.

作者简介：

丁孝梅，江苏第二师范学院审计处。

作者：丁孝梅

高校基建工程审计论文 篇2：

论高校基建工程审计工作

摘 要:随着高等教育事业的高速发展和各高等学校自身发展的需要,越来越多的高等学校都在扩大办学规模,对基本建设工程、修缮工程的投资也随之加大。国内各个高校也在进一步加强对建设工程项目的审计工作,如何开展此方面的审计工作具有很强的现实意义。

关键词:高校;基建工程;审计工作;开展

1 做好审前准备工作,夯实审计工作的基础

国内高校建设工程项目具有规模较大且程度复杂、项目内部控制较弱且审计受干涉程度较大等特点。针对这些业务特点,做好审前准备工作,是开展建设工程项目审计的基础。首先,应对建设工程项目决策阶段和准备阶段的重要文件、材料等进行全面了解,做到对所要审计的建设工程项目心中有数。这些重要文件包括立项批准的相关文件、对建设工程项目的基本要求、建设工程项目设计的基本内容、建设工程项目的概算、建设工程项目资金的构成、政策因素对工程项目造价的影响等;其次,审计组应主动联系有关部门,听取有关部门的情况介绍,参与一系列的招投标工作,进驻施工现场,以便对今后建设工程的投资控制、质量控制、进度控制等内部管理进行了解;再次,应对具体的行业规范、部门规章进行了解,如预算编制及编制定额的特别要求。最后,审计组应定期到财政、计划、建委等部门和建设单位了解项目情况,并督促各项目主管部门和建设单位上报、补充建设项目动态情况。审前准备工作做得扎实,才能编制好审计实施方案,才能为实施建设工程项目审计提供前提条件。

2 制定审计工作方案,确定审计的工作重点

审计组应根据前期掌握的建设工程项目的情况,对建设工程项目的有关管理制度、质量控制制度、内部控制制度等进行分析评价,有针对性地制定审计工作方案。同时,审计组应根据每个建设工程项目的施工特点、管理方式着重确定审计工作的重点。一份完善、具体的审计工作方案,将有效地指导建设工程项目审计的有序开展。

3 选择适当的审计方法

根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等方面,选择不同的审计方法,将能大大提高审计效率和效果,达到事半功倍的作用。下面介绍几种在建设工程项目管理中常用的审计方法:

(1)全面审计法。是按建设工程项目定额顺序或施工顺序,对各个分项工程细目从头到尾逐项审计的一种方法。其优点是全面、细致、审查质量高、效果好,缺点是工作量大,时间较长,这种方法适合于一些工程量较少、工艺比较简单的工程。

(2)标准化检查法。是对利用标准图纸或通过图纸施工的工程,先集中力量编制标准预结算,以此为标准审查预结算的一种方法。按标准设计图纸或通用图纸施工的工程,一般上部结构和做法相同,只是由于现场施工条件或地质情况不同,而在基础部分做局部改变。对这样的工程,预结算就不需要逐一详细审查,事前可以集中力量编制或全面审查这种标准图纸的预结算,作为标准预结算。凡是用这种标准图纸的工程,其工程量都以标准预结算为准,对照审查,局部修改的部分单独审查即可。这种发放的优点是时间短,效果好,好定案;其缺点是使用范围小,只能对按标准图纸的工程执行。

(3)分组计算审查法。是把预结算中有关项目划分若干组,利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。此方法特点是审查速度快、工作量小。

(4)对比审计法。是用已建成的工程预结算或虽未建成但已审查修正的工程预结算对比审查拟建的同类工程预结算的一种方法。采用这种方法,要求对比的两个工程条件相同,一般有以下几种情况:

①新建工程和拟建工程采用同一个施工图,但是基础部分和现场施工条件不同,则相同部分可采用对比审查法。

②两个工程的设计相同,但是施工面积不同,两个工程的面积之比与两个工程各分部分项工程量之比基本是一致的。可按分项工程量的比例,审查新建工程各分部分项的工程量。

③两个工程面积相同,但设计图纸不完全相同,则对相同的部分,可进行工程量的对照审查,对不能对比的分部分项工程可按图纸计算。

(5)重点审查法。是抓住建设工程项目预结算中的重点进行审核的方法。对建设工程造价金额大的项目进行重点详审,一般是根据建筑物的结构,重点审查相应结构内容。如砖混结构,重点审查砖砌体部分和钢筋混凝土部分,特别是对图形算量的部分应采取手工复核。重点审查法的优点是重点突出,复查时间短,效果好;缺点是可能遗漏某些重要审计事项,增加审计风险。

(6)分析性复核法。是在核算具体的工程量中根据其他相关数据或材料,利用彼此之间的联系和逻辑关系,运用推理或者演绎的方式进行计算,此方法可广泛运用。如个别隐蔽工程事先完工后,由于不清楚具体的现场情况,无法给予直接确认,但可以通过其他数据等进行了解,进行推算。例如在核算一填土工程时,由于事前没有做好填土的数量记录,无法给予确认。这时,我们可以通过对车辆运送的数量、施工天数、每车运量等进行推算,推算出比较接近客观的数据,并给予确认。

在国内高校的建设工程项目的审计中,在工程建设的过程中要采用多种审计方法或者几种审计方法相结合的方式进行审计,才能确保审计工作的有效实施。

4 实施审计

实施审计即收集审计证据、分析评估审计证据并得出审计结论、找出需要改进的地方并初步形成审计建议。三个步骤的划分并不是绝对的,比如在分析证据时发现证据不够充分,就需要再回去补充收集证据,或者在考虑形成审计建议时发现证据不足或分析不当,也需要再回头重做。注重施工现场一手材料的收集和整理,确保所审材料的真实可靠,降低审计风险。这就要求审计组工作人员要了解工程的进展情况,这样就能在施工现场对照图纸,了解设计变更和结算文件,并实施测量、查看,进行比较核对,看图纸与实物是否一致,有无偷工减料、私自减少工序等情况。应主要注意以下几个方面的审查:

(1)变更工程,主要看变更设计原因是否合理,处理方法是否得当,变更处理依据是否符合设计及施工规范,变更的现场签证是否规范、完整等。

(2)隐蔽工程量是否属实,有一些虽然是签字很齐全,但也许是假的,但要找出是否是假的,确实又很难,只能从签认时间、签认地点、施工时的情况等进行逻辑分析外。因此,针对此部分的确认,最好有审计人员现场予以签认。

(3)工程量审核,主要看工程量是否與设计图纸对应及计算工程量是否合理,套定额是否正确、套人、材、机是否合法,所谓合法就是按合同有关条款执行。

5 加强计算机在高校建设工程项目审计中的应用

当前,标准化建筑物将越来越多,这些标准化的建筑物,我们可以根据图纸将它们计算出来,事先存入计算机中,利用计算机的检索功能,应用哪个标准建筑物时,调出它的图纸部分工程量再加上它的基础处理部分,不同地点的材料价差即可。另外,利用计算机超强的计算功能,只要输入工程类别、施工单位资质级别、辅材调差系数等基本数据,就可以解决繁杂的工程取费问题和大量的工程数据运算。计算机审计能大大提高审计的工作效率,将审计人员从繁杂的数据运算中解放出来,将精力更多的放在工程施工的监督上。

参考文献

[1]储亚云.工程项目全过程造价一管理研究[D].武汉理工大学,2002.

[2]刘洋,部双油.建筑工程项目的风险管理审计[J].经济师,2006,(1).

[3]冯勇康.试论如何搞好重点工程审计[J].科技情报开发与经济,2005,(6).

[4]陈全征.开展维修工程结算审计的体会[J].造价师,2004,(102).

[5]李兆暖.建设项目跟踪审计相关问题探讨[J].财会通讯(综合版),2006.

作者简介:

章珊,龙岩闽西职业技术学院经济系助教。

作者：许友谈

高校基建工程审计论文 篇3：

高校基建工程委托审计中的问题及改进措施

【摘 要】 高校基建工程委托审计，缓解了近年来高校工程结算审计工作任务繁重与内审部门专业技术人员缺乏的矛盾。这项工作起步相对较晚，目前还存在不少问题，影响着审计质量，应该通过招标确定委托审计机构、加强与委托咨询机构的合同管理、加强制度建设与过程监督、完善结算资料等方面提高审计质量。

【关键词】 委托审计； 审计风险； 示范文本

近年来，随着我国高等教育事业的迅速发展，各高校均加大了基本建设投资，扩大学校规模，有效改善了学校办学条件，满足了学生学习和生活的需要。但由于高校内审工作起步较晚，内审人员主要以财务审计为主，这与繁重的高校基建工程结算审计工作之间的矛盾愈发突出。《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》第七十五条规定：建设工程项目审计由内部审计机构独立实施，也可由内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。据此，各高校对大中型基建项目普遍采用委托审计的方法，成了解决当前矛盾的有效途径，但在委托审计的实践中也出现了不少问题，需要采取相应措施，从而保证高校审计工作健康有序地发展，使审计更好地服务于高教事业，以推动高校各项事业的发展。

一、高校基建工程结算审计的现状

教育部2004年发布并执行的《教育系统内部审计工作规定》，提出了各高校设立独立的内部审计机构的要求，因而各高校相继都设立了以财务审计为主的审计机构。由于高校基建工程结算审计是近几年随着高校规模的不断扩大，从原来的大后勤逐渐延伸的一个新的部门职能，因此当前高校内部审计机构中从事工程审计的人员比例相对较少。根据对苏北地区各高校审计部门的人员结构调查后作出的统计结果，除少数开设有土木工程及相关专业的工科院校审计部门审计力量较强，人员达3—4名外，大部分高校内审部门配备的工程审计人员仅为1—2名。这样的人员结构很难承担起当前高校复杂的基建工程审计任务，基于这样的现状，目前高校通行的做法是修缮工程、小型基建工程的结算审计由高校内审部门独立完成，而相对投资额较大的基建项目则委托具有相应资质的工程造价咨询机构完成审计任务。专业工程造价咨询机构涉及的审计业务范围广，审计人员专业技能强，审核经验丰富，由他们参与基建工程结算审计缓解了内审人员数量及技术上的不足与不断增长的内审工作量之间的矛盾，同时对控制工程造价、提高高校固定资产的投资效益、规避内审机构和内审人员的审计风险都有积极的作用。

二、高校基建工程结算委托审计中存在的问题

委托审计工作在我国发展较晚，目前还没有一套可执行的法规体系，在委托审计过程中还存在着诸多问题影响着审计质量：

1.工程造价咨询机构均为企业性质的中介服务机构，技术水平和服务质量参差不齐，审计人员流动性强，临时聘用人员较多，而这些人员的素质直接影响着审计质量，因此，选择信誉好的咨询机构及业务能力强、素质高的工程师尤为重要。

2.内审部门在签订委托审计合同后对审计事项不管不问，结算中的所有问题都交由咨询机构解决，造成了委托审计的权力相对集中，审计质量过分依赖委托审计人员的技术水平和思想素质，加剧了审计风险。

3.在基建工程前期准备和施工过程中，多数高校均由基建部门管理，审计部门则参与较少，因此，审计部门掌握不到施工中的一手详细资料，审计人员只能对报送的审计资料中的数据发表意见，然而这些数据本身的真实性不能保证，更不能保证审计结果的真实。

4.工程施工方平时不注重资料的收集，竣工验收后又急于结算，工程管理部门在接受资料后也只是充当二传手，对变更、签证等资料把关不严，导致报送到审计部门的结算资料不能全面、真实地反映实际情况，审计过程中还出现边审计边补资料的现象，严重影响着审计质量。

三、提高基建工程委托审计质量的措施

在委托审计中存在诸多可能影响审计质量的因素，为规避风险、提高审计质量，应该建立严格的委托审计制度和规范的审计程序，并相应加强对委托审计全过程的监督。

（一）实行委托审计招标制度

内部审计部门在招标前应做好社会调研，对当地的造价咨询市场有全面了解，从而制定切实可行的招标文件和评标办法。视调研的咨询机构的市场情况确定采用公开招标和邀请招标中的一种。招标文件分技术标和经济标两个部分，技术标的内容主要包括咨询机构必须具备的资质、近几年主要业绩、信誉、业务开展范围、咨询机构拟派出的审计小组成员，尤其是主审的从业年限、近几年的审计业绩及业主评价等必须有强制标准，因为小组成员的职业素质、执业水平直接影响到审计结果的公平、公正。经济标主要是指咨询机构投标时的审计费用报价。评标时应将各投标单位经济标和技术标中的各项重要指标按事先确定的标准和比例量化，最后得分最高者确定为委托的造价咨询机构，即评标采用的是综合评估法，而不是最低投标价法。在委托审计招标中，坚决杜绝不顾审计质量，只追求经济效益的最低投标价法。通过招标方式确定资质高、信誉好的工程造价咨询机构是工程委托审计的第一步，也是做好委托审计工作的前提。

（二）加强委托审计合同管理与制度建设

通过招标方式确定了委托的造价咨询机构后，对选中的造价咨询机构应实行合同管理。当前通用的做法是按照《建设工程造价咨询合同》示范文本签订合同，示范文本中对审计事项、审计要求、委托双方的权利、义务及责任等均有约定，但内审部门在签订合同时绝不仅仅是套用示范文本，还必须对审计项目内审负责人、受委托方主审、审计进度、报酬及付款方式等在专用条款中有明确约定。为保证审计质量，在合同中还可以约定复审时的核减率不得超过的比率以及相应的奖惩措施。在合同执行过程中，内审负责人应及时检查合同履行情况，一旦发现有与合同不符的必须及时指出，严重违反合同的应采取相应措施。在重视合同管理的同时，内审部门还应加强制度建设。制度是各项工作规范化、系统化的基础，内审部门在全面把握教育部、审计署及各级地方对委托审计的规定及相关的法律、法规的基础上，制定一套完整、规范的委托审计管理制度，以明确内审部门的管理职责范围，委托审计的工作流程以及咨询机构审计人员在审计各主要环节的要求，如《委托审计工作职责》、《隐蔽工程验收要点》、《工程变更审核要点》、《工程竣工结算审核流程》等。

（三）重视委托审计的过程监督

委托审计是审计主体将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构办理的行为。它不同于授权审计，受托的咨询机构不能以自己的名义出具审计报告和作出审计决定，所有委托过程中产生的法律责任都由委托方来承担，即最后承担责任的还是委托方。现阶段，高校基建工程委托审计推行的大多是全过程跟踪审计，因此，内审部门必须加强受托方在全过程审计中的协调、监督与管理。内审部门应在合同中约定每个工程的项目负责人，负责项目从合同签订到最后提交审计报告的全过程的监督与管理。委托审计合同签订后，内审人员应检查咨询机构的审计人员是否到位，是否按合同派驻进场人员，是否对设计文件、招标文件、施工合同进行认真审核，施工过程中是否按照制度及流程中的要求参与隐蔽工程验收、确认材料及设备价格、审查设计变更及施工签证，同时还要对工程进度款、索赔费用进行认真审核，防止审计过程中受托方审计人员缺位或越位的情况。内审人员也应深入施工一线，定期召开例会，及时了解并掌握工程建设情况，召集由学校基建、财务、设备等部门负责人参加的会办会，解决工程结算中的重要问题。

（四）规范竣工结算审计资料

真实、完善的结算资料是审计结果准确、公正的前提，也是审计人员进行科学审计的重要依据。首先，完整的结算资料应包括从项目前期的施工图纸、招标文件、招标答疑、投标书、中标通知书、施工合同、补充合同或协议书、图纸会审，施工过程中的各项设计变更、会议纪要、隐蔽工程验收记录及暂估价的材料价格签证、甲供材料清单到工程竣工验收后的工程竣工图、竣工验收报告、文明施工措施费核定单、工程类别核定单及施工单位报送结算书等所有的资料。其次，工程结算资料交接应履行必要的书面手续，所有结算资料必须从基建部门收取，资料接收后将其编号，这样做既便于资料管理，也有利于以后的资料归档。咨询机构的审计人员不得从施工方直接收取任何资料，已完成交接手续后仍需补充的资料，必须经基建部门认可。最后，所有的结算资料都必须是原件，复印件、扫描件等都不能作为审计的依据，如果有原件缺失，必须由基建部门确认并签署具体意见后方可作为审计依据。

（五）建立审计报告复核制度

审计报告是具有法律效力的工程价款结算依据，因此在受托方出具审计报告前内审部门应对审计报告进行严格复核。首先检查审计是否履行了必要的审计程序，审计依据是否确凿充分，审计资料是否真实可靠，重点检查综合单价较高的清单中的定额子目套用是否合理，特殊材料的签证价格是否与市场接轨；其次要对审计报告中的单方造价指标进行比较分析，如单位工程的单方造价，分部工程的单方造价如基础工程、主体工程、给排水及采暖工程、电气安装工程、装饰装修工程等，也可细分到具体材料的单方造价，如单方钢材造价、单方混凝土造价等，与同期同类别工程的相应指标进行对比分析，出入较大的应由咨询机构给出合理解释，不能给出理由的要退回重新审计，情节严重的可委托其他咨询机构进行复审，并按合同有关约定给予原咨询单位相应处罚。

四、结束语

当然，提高委托审计的质量还离不开高校各级领导的重视以及其他部门的密切配合，同时内审部门人员的综合素质也直接影响着审计质量。所以，高校审计工作人员还必须做好审计工作的上下协调，呼请领导关心关注审计，促使其他部门配合审计，更要不断学习探索，提高自身的审计工作能力。相信通过委托审计各方主体的共同努力，做到“依法、程序、质量、文明”的八字方针，委托审计一定能达到其控制造价、高效使用建设资金的目的。

【参考文献】

[1] 内部审计实务指南第4号——高校内部审计[S].2009.

[2] 袁安.高等学校修缮工程结算审计问题与对策[J].会计之友，2010（10）.

[3] 马志宏，薛峰.浅议高校工程结算委托审计质量控制[J].财会通讯，2009（31）.

作者：孙晔