企业风险管理论文

评职称或毕业的时候，都会遇到论文的烦恼，为此精选了《企业风险管理论文(精选5篇)》，希望对大家有所帮助。摘要：效益与风险往往都是并存的，企业在发展的过程之中，不可避免地会产生风险问题，做好企业内控和风险管理工作，才能保障企业经济的健康稳定发展。基于此，企业的高层管理者应树立正确的企业内控和风险管理工作意识，通过构建完善的内控体系和风险管理体系，全面地保障企业经营活动顺利高效开展，加快企业经济健康发展的步伐。

第一篇：企业风险管理论文

企业法律事务工作与企业经营风险管理

在市场经济迅猛发展的今天，提升企业经济效益已成为企业管理的首要任务。随着我国市场经济体制的逐步建立健全，企业在市场上的竞争日益激烈，与经济相关的各项法律法规日益完善。企业不仅在商业运作过程中面临诸如合同欺诈、不正当竞争等问题，而且在改制、并购重组、对外投资等资本操作中也存在不同程度的法律风险。可以说，法律事务已逐渐成为企业在经营、管理中的重要工作。因此，了解企业法律事务工作，增强企业经营风险意识不仅是现代企业管理的必然要求，也是适应市场竞争、提高企业竞争能力的需要。

本文通过对企业法律风险的阐述，分析了企业经营法律风险产生的原因及对企业进行经营法律风险防范的重要性。最后，提出了如何建立完善的企业法律风险防范机制的建议。

一、企业法律事务工作的特点和功能

1.企业法律事务工作的特点

(1)企业法律事务与国家法律关系密切。依法治国是我国的基本方针，企业作为国家经济活动的细胞，也应该受到法律法规的约束，让企业的经营管理活动在法律法规允许的范围内进行。市场经济是建立在各经济主体相互平等基础上的，而平等经济主体之间的关系发生纠纷主要依靠法律进行调整和救济，企业的合法权益可以通过法律进行维护。

(2)企业法律事务贯穿企业经营全过程。企业除了在经济、民事纠纷中涉及相关法律问题外，在企业制定规章制度、进行劳动人事管理、税务处理等时也会涉及相关法律问题。

(3)企业法律事务工作体现的是对国家法律法规的遵守，防止和解决法律冲突，但是，不享有任何的执法权利。

(4)企业法律事务工作是以预防为主，目的在于避免法律纠纷，切不能本末倒置，将解决、处理纠纷作为企业法律事务工作的目标。

(5)虽然企业法律事务工作不属于企业经营中的主要工作，不过其涉及面广、内容复杂，所以从事企业法律事业的工作人员需要一专多能。

2.企业经营法律事务工作的功能

(1)法律风险的预防功能。此为企业经营法律事务工作最主要的功能。企业领导在对企业经营进行决策时，法律事务工作人员通过对决策的分析，可从法律方面向领导提供相应的法律意见。在企业日常经营中，法律事务工作人员通过对经济合同和相关文书的起草、审查，对企业工作人员的法律疑问进行解答等，使企业依法进行经营，预防法律漏洞，避免企业经济损失。

(2)经营损失的挽救功能。企业在经营过程中的合理利益受到侵害时，法律手段作为维护企业合法权益的最后一道防线，需要对企业间产生的纠纷进行协商、调解、仲裁、诉讼等一系列活动。

(3)法律意识的宣传功能。除了处理企业经营过程中出现的对外纠纷，企业法律事务工作人员也承担着员工法律咨询解答的重任。相关法律常识的宣传能提高企业职工的法律意识，使职工能够自觉地遵守法律，并运用法律维护自己的合法权益。

二、企业经营法律风险概述

1.企业法律风险的定义

2004年5月，国务院国有资产监督管理委员会发布了《国有企业法律顾问管理办法》，在此办法中首次对“企业法律风险”进行了定义。“企业法律风险”是指在企业经营活动中，由企业具体法律行为不规范导致的、与企业所期待达到的目标相违背并将损害其合法权益的、一种发生不利法律后果的可能性。

2.企业法律风险的特征

(1)企业法律风险与企业经营风险的关联性。当企业遇到财务风险、战略风险后，将导致企业承担相应的法律责任，这时风险就以法律风险的形式表现出来。由此可看出，它们之间是一种可转化的关系。

(2)企业法律风险的广泛性。每一个企业都是市场经济中的一个主体，都受到相关法律的制约。因此，企业的一切行为，都可以在一定程度上看做是法律行为，企业在运营的各个环节都有可能发生法律风险。

(3)企业法律风险结果的强制性。企业法律风险造成的后果因各企业性质的不同而有所不同，不过企业法律风险造成的后果归结起来分为三大部分：民事责任、行政责任、刑事责任。企业的经营活动如果违反了法律法规的规定，就要承担相应的法律责任。法律责任的履行是由国家强制保证实施的，所以，企业法律风险造成的后果具有强制性。

三、企业经营中法律风险的产生及风险防范的重要性

1.企业经营法律风险分析

企业的经营管理是涉及诸多方面的，下面从合同管理、筹建项目、知识产权保护等三个重要方面进行阐述和分析。

(1)合同管理的法律风险。企业之间进行交易活动的基础是合同。合同的法律风险是指在合同签订、履行、终止以及追究违约责任的过程中，合同当事人不能如约履行义务的可能性。主要表现为：合同签订过程的法律风险;合同履行的法律风险;交易主体资格的法律风险等方面。

(2)筹建项目的法律风险。随着我国市场经济体制的不断完善，项目建设相关的法律法规不断增加。因此，企业依法进行项目建设管理也越来越重要，企业项目筹建的法律风险越来越大。常见的法律风险包括项目行政许可风险、投资风险等。

(3)知识产权保护风险。随着国家出台的法规对知识产权的保护力度逐渐加大，也引导着社会各界对知识产权保护意识的提高。知识产权的纠纷往往不仅给企业带来现实的经济损失，而且还给企业带来远超过经济损失的企业无形资产的损失。所以，对公司自有知识产权的管理成为企业经营生产中的一件大事。

2.企业经营法律风险产生的原因

(1)企业管理的缺陷。企业管理的有效性是企业健康发展的基础。现实生产经营中，每个企业都面临着这样或那样的制度缺陷。企业制度的制订和执行的不规范，都有可能使企业的法律风险产生。

(2)市场竞争的内因。市场经济刺激着每一个市场主体生产竞争，企业为了谋求发展空间，会采取一切手段增强自己的竞争能力以确保自己的优势地位。因此在严峻的竞争中，企业容易陷入对手的法律陷阱当中。

(3)企业内部的风险。企业是由人组成的集合体，企业中的所有决策都是由人来制定和执行的，而人都是有私心的，但凡在作出决定的时候，都会因为私心而作出对于自己有利的选择，这就有可能让企业承担起更大的法律风险。

四、企业法律风险防范机制的建立及建议

1.从观念上树立正确的企业管理法律事务意识

企业法律事务贯彻于企业管理的各个环节，我们要树立起正确的法律风险意识，坚持事先防范与事中控制为主、事后补救为辅的观念。预防风险不能单靠事后的补救，事前做好防范工作才能使企业管理走上正常的轨道。

2.协调法律部门和其他部门之间的关系

法律部门与企业其他各部门常常会出现对立的情况，法律部门注重规范各部门的行事规范，侧重于发现其存在的法律风险，但这样会影响其他部门工作的效率。因此，企业必须注意法律部门与其他部门的沟通，提高其他各部门对法律部门的认知，引导整个企业建立起有序的决策机制。

3.避免管理人员的独断专行

在中国，自古以来就存在着君权思想。管理层可以独立地作出决定，无论这种决定是否有利于公司的经营发展。这就需要管理人员注意其权力为企业带来的法律风险。同样，我们也可以运用企业这一特点，从企业高层着手，为企业管理的法律工作保驾护航，高层的意志在中国往往是工作成败的关键。

总之，在法制环境逐渐完善的今天，违法经营在企业管理中的危害已经是不言自明的道理。企业只有坚持依法经营，在合法的前提下追求最大利润，才是企业经营管理中的正道。

(作者单位：广东省韶关市技师学院)

作者：罗慧玲

第二篇：企业融资与企业风险管理探讨

一、企业融资及合理有效融资结构的现实意义

(一)企业融资流向是社会资源的一种优化配置 在现代经济社会中，资金是一种重要的社会资源，资金的流向具有引导和配置其他资源的作用。社会资源配置也体现出了市场经济的良好的资源竞争导向，通常资金的流向导向使整个社会的资源进行了优化的配置并提高了资金的使用效率。企业融资为企业和当地经济的发展提供了重要的资金来源和支持。

(二)企业融资结构变化对企业会带来巨大影响 企业融资给企业带来了资金的支持和长远发展的动力。良好的融资结构可以使企业资金发挥更高的效率。企业融资过程中从资金的不同来源视角分为内源融资和外源融资、直接融资和间接融资，其中外源融资包括债券融资和股权融资。对企业自身而言，企业融资结构的变化不仅直接影响到企业内部治理结构、经营绩效和市场价值，同时也影响到企业的可持续发展战略。合理的融资结构可以实现企业市场价值的最大化，企业良好的融资结构对于企业的发展显然具有重要的现实意义。

(三)企业融资结构变化会对国家或地区造成巨大影响 从宏观上讲，企业融资结构的变化会影响一个国家或地区的产业结构调整、总体经济布局和总体经济的增长与长期稳定。资金流向的导向不仅体现在企业项目选择和企业间利用效率的选择，同样会影响到一个国家或地区的产业和资金的导向问题。即便是在河南省不同地区企业的资金流向也存在巨大的市场导向作用。

因此，研究河南企业融资结构的现状，可以对河南企业的经营效率的提高、公司内部治理结构的改善和企业可持续发展战略的实施等实际工作提供理论上的指导和操作上的指南;同时可以为河南的发展和利用证券市场、建立现代企业制度以及实现区域经济的持续、稳定增长的改革实践开拓一种新的思路。

二、国内外融资理论发展对河南企业融资的影响与借鉴

(一)相关融资理论分析 国外的融资理论有其特定的经济环境和经济假设，不会也不可能完全适宜我国企业，而国内企业对企业融资的研究过多的是一种普遍性的上市公司或中小企业的研究，针对不同地域性的研究较少，国内外融资理论的发展同样可以影响并可以借鉴到河南地方性企业的融资问题上。通过对企业融资结构理论的分析，可以得出以下分析结论：企业通过债务融资可获得一些节税利益，所以企业应保持一定的债务比例;只有当债务融资超过一定点时，破产成本和代理成本的增加才会抵消企业的节税利益;重要的融资方式是债务融资而不是股权融资。债务融资一方面具有激励管理者提高效率的作用，从而会降低由于所有权与控制权分离而产生的代理成本。另一方面债务融资向市场传递了一种正面的信号。因此，企业融资的优先顺序为：首先是内源融资，其次是债权融资，最后是股权融资;资本市场的成熟程度对企业融资结构有很大影响。 要把融资结构理论应用于实践，就必须要充分考虑不同地区和制度背景下资本市场的发展水平和完善程度等因素。资本市场成熟度相对越高，其资本资源配置效率也就越高，就会给优化融资结构构造一个良好的制度环境和制度安排，从而实现企业市场价值最大化。

(二)企业融资结构地区比较及对河南企业融资的启示 通过对发达国家或地区融资结构比较，不难得出发展我省企业融资的基本的思路：(1)注重自身发展，实现资金供给，这是一个长远规划的内容。为此，无论在政策上，制度的制定上，都必须转变思想，以实现地区的繁荣和发展，使全国资本市场的资金更多地流向河南企业。同时，做好有潜质企业的培育和政策的扶持。(2)以内源性资金的供给为优先选择资金来源渠道，改变企业经营的理念，融资的理念，以企业的长远发展规划来开展有效的资金筹集。(3)大力发展更多的资金供给渠道的模式，在利用好本地金融机构的资金外，充分利用民间资本，使河南人民能从扶持自己本省企业的同时获得财产性收入，既富民，又富企业，使整个地区的经济上一个新台阶，人民生活水平得到较大的提高。(4)利用地区优势，以带动整个省份经济的发展。中原经济拥有巨大的开放潜能，例如利用旅游资源和服务行业的发展带动相应的工业、农业的发展，地处中原，交通便利，政府可以考虑积极开放一些能活跃本省经济的相关资金市场，而中原钢材期货交易市场的成功模式是建立其他融资渠道的一个很好的借鉴。

三、河南企业融资结构现状

(一)河南企业融资结构现状 通过企业调研，发现河南企业融资结构存在着以下问题：(1)河南企业在融资过程中存在严重的资金短期问题，而企业资金的合法有效取得成了企业发展的一个瓶颈。(2)河南企业存在融资渠道狭窄的问题。由于资本市场的准入制度以及河南企业自身地区发展的限制，整个社会资源有限，加之国家在相关扶持政策上还存在着历史遗留下来的问题，导致河南企业在融资的渠道来源方面仅有少数上市公司可以通过资本市场获得资金，而通过银行等金融机构的贷款也相对有限，民间资金的供给也缺乏力度，使得河南企业在资金的取得来源渠道上出现了许多的问题。甚至于有些信贷担保机构不顾风险开展非法的资金运作。(3)河南企业资金使用效率不高。河南企业即使在取得资金后，但明显资金使用效率不高，其中资金使用效率不高的明显体现就是资金的回报利润率相对偏低，一些企业资金出现闲置的状况，而一些企业却没有可以能发挥高效利用的资金，资金缺口却很大。(4)河南企业普遍存在资金风险控制管理薄弱的问题。河南企业在资金的风险控制管理方面还存在管理薄弱的问题，例如在资金的使用过程中，没有很好地对资金的使用开展合理的预算、使用过程中没有很好的控制制度加以约束，出现了资金浪费，甚至被贪污挪用的现象;资金的使用没有很好的绩效评价体系等。

(二)河南企业融资结构问题原因剖析 河南企业融资结构不合理且资金使用效率低下的原因主要有：企业融资能力较差，对资金需求和使用没有合理规划，计划不周;企业融资的使用和投资项目的风险控制不到位;河南企业融资金融体系不健全，品种单纯不丰富;河南企业发展的内源性力量欠缺又得不到有效的政府政策扶持和倾斜;河南地方经济发展薄弱、不均衡，地区间缺少资金的有效流动;各个部门对资金风险的有效控制管理薄弱，没有形成全面风险管理体系，更缺乏制度性的风险控制措施。

(三)河南企业融资结构影响因素与风险因素构成 影响河南企业融资结构的外部因素主要有经济环境、行业特点、市场利率水平、税费政策和政府导向等。影响河南企业融资结构的内部因素主要包括有企业的规模、企业所处的不同生命周期阶段、企业的盈利能力、非债务避税、企业的股权结构、管理者的偏好等。而影响河南企业融资的风险因素则包括有政策因素、市场风险因素、经营风险因素和财务风险因素等。这些影响因素的构成使得企业必须认真地对待每一个因素的内容，以便有效地利用有利的因素和规避不利因素的影响。

四、河南企业融资效率提升措施

(一)优化河南企业资本结构 资本结构的合理性直接影响到河南企业资金的效率性问题，河南企业可以从企业的规模及发展的实际状况进行适度的负债以降低企业的成本，从而提高河南企业的融资效率，从而增加企业的价值。企业资产负债率水平极度偏高或偏低都会造成对企业资金带来不利的影响。

(二)优化河南省股权融资结构 河南省企业的股权融资从整个绩效增长的状况来看存在效率低下，甚至是业绩的负增长的状况;优化股权融资结构，提高河南企业的股权融资效率，是提升河南企业融资整体融资效率的一个关键。

(三)降低河南企业融资成本 提升河南企业的融资效率，还必须从降低融资成本着手开展工作，河南企业必须通过合理预算，确定公司的融资规模和结构比例，使得筹集的资金的预期总收益大于融资总成本时才是有效的融资。所以，河南企业必须要根据自身对资金的需求并合理预算资金的成本和收益状况来开展企业合理的融资活动。

(四)加强河南企业自身治理能力 公司治理能力的加强要包括许多的方面，主要涉及公司内部的信息披露事务管理制度、企业内部控制制度、企业组织管理制度等各个方面的规范和建设问题。河南企业在自身的治理水平提高的同时必将伴随着企业各个方面能力的提高，并直接影响到企业的融资效率的提升。

(五)有效控制河南企业资金风险 河南企业在融资过程中要高度重视风险的问题，应考虑多种融资模式和渠道以规避一定的风险。河南省企业在融资过程中必须考虑风险和收益的均衡性问题，把融资风险控制在一定的程度，从而提高公司的融资效率，增强河南企业的抗风险能力。

显然，建立适合河南省情的企业融资结构模式将有利于企业和地方的经济发展。可以采取的措施和建议：纠正河南企业融资模式和融资结构的偏差和认识误区，从最佳资本结构和资金成本最低的角度来重新引导企业融资过程中的错误理念和行为;改善河南企业外源融资中尤其依靠间接融资比例过高的现状，充分发挥直接融资的效能，加大和改进河南资本市场的有效利用和潜能的开发;河南企业资本配置效率低下，这与河南企业经营绩效不高，经营风险普遍较大，有很大的关联度，应在提高河南企业自身竞争实力上下功夫;河南地域和资源优势长期不能有效转化为经济优势，资源利用效率普遍较低需要进一步地开发和宣传，以保证河南省经济持续有效地增长;建立全面风险管理制度体系，减少和控制河南企业融资环节的各种风险。

五、基于战略角度的河南企业全面风险管理的制度体系构建

企业融资的过程中必须注意相关风险的控制与管理，而对于企业的风险管理问题，已不仅仅是融资单方面的控制和管理的问题，企业必须站在战略的高度，构建一个全面的风险管理的制度体系。构建河南企业全面风险管理制度体系必须从全局的角度，用战略发展的眼光从企业融资的各个环节进行有效地管理。首先，应建立企业的综合信息库信息，针对不同行业、不同地区各个企业在资金相关联的信息库，形成一定的数据库信息以便利用。其次，在辨析企业的所有风险后，制定可行的风险管理战略，在遇到资金风险的各种情况做出合理的预测，以便在发生风险时采取有效的措施应对。然后，制定企业对风险战略管理的实施方案，在所有的风险处理过程中不单单是企业自身的方案选择，还要考虑到本地区、本行业所受到的影响，以免会出现顾及一个或个别个体而损失更多的局面。最后，对监控风险和风险管理实施的情况进行评价并做出持续性的改进。在这个环节上，可以考虑选用并建立一定的融资结构和融资风险的指标并逐渐形成制度加以约束。 当然，在此环节还需对融资风险的控制和管理实施评价，以促进企业在风险管理水平问题上的整体提高。同时，还需加强金融市场的管理，制定一套从事前、事中和事后三阶段的风险鉴别和监控体系，以降低和控制企业的资金风险，并形成制度而不断地完善和严格地执行。

参考文献：

[1]陆正飞：《中国上市公司融资行为与融资结构研究》，北京大学出版社2005年版。

[2]马建春：《融资方式、融资结构与企业风险管理》，《经济科学出版社2007年版。

[3]孔德兰：《中小企业融资结构与融资策略研究》，中国财政经济出版社2009年版。

[4]李志刚、迟宪良、穆春舟：《中小企业融资效率实证分析》，《工业技术经济》2008年第9期。

(编辑 杜 昌)

作者：张俊霞

第三篇：构建企业内控体系与完善企业风险管理实践思考

摘要：效益与风险往往都是并存的，企业在发展的过程之中，不可避免地会产生风险问题，做好企业内控和风险管理工作，才能保障企业经济的健康稳定发展。基于此，企业的高层管理者应树立正确的企业内控和风险管理工作意识，通过构建完善的内控体系和风险管理体系，全面地保障企业经营活动顺利高效开展，加快企业经济健康发展的步伐。

关键词：企业内控体系;企业风险管理;企业管理

前言：

在快速發展的经济时代市场之中，企业面临着各种挑战和机遇，当企业能够做好内控和风险管理工作，才能真正实现规避风险，应对挑战和抓住机遇，为企业的健康可持续发展提供有力的保证。而一旦企业出现不注重内控管理和风险管理的问题，就会使企业所面临的风险越来越大，使企业内部经营管理工作无法正确有序合法开展，这就失去了企业管理的意义，会严重影响到企业的健康发展。因此，企业的高层管理者应结合企业发展的实际现状，制定科学合理的内控体系和风险管理体系，以保障企业生产、经营和销售活动顺利开展，保障企业的实际经济效益，促使其健康与稳定发展。

一、企业颞部控制与风险管理体系

企业内部控制是对企业内部经营活动的全面管控，其管控效果的好坏，直接影响着企业的健康发展，如若企业无法做好内控工作，就会使企业从内部产生各种经营或是资产问题，这会严重影响到企业的经营活动顺利开展，以及企业经济的健康发展。对此，企业应树立正确的内部管控工作意识，真正认识到企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，结合企业发展的实际情况，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动，这样不仅能够使企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性，还能有效地保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控，使企业的整个运营工作都能够合法、顺利和高效保障，实现对企业经济健康发展的有效保证。

而风险管理也是保障企业健康发展的重要管理方式，因为一旦企业无法发现运营中存在的风险问题，就会使企业产生 不同程度的经济损失，会严重损害企业的经济效益，使其无法维持正常经营走向倒闭的发展方向。所以，作为企业的高层管理者应注重完善企业风险管理体系，通过对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障，保障企业经济效益的最大化。这样即可从根源上消除由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。而且企业的高层管理者还需正确地认识到企业内部控制工作的不足，会直接影响到企业风险管理的效果，应从构建企业内控体系着手，进行有效地完善企业风险管理体系，以保障能够第一时间发展和解决企业发展中存在的风险问题，使企业内部的资金、员工和资源都能被有效地运用到企业发展之中，促使企业经济的健康与长远发展。

二、企业内部控制现状

（一）管理层缺乏足够的内部控制意识

从企业内部控制的实际情况可见，管理者缺乏足够的内部控制意识，这是导致企业内部控制效果低下的重要问题之一。在当前竞争激烈的经济市场之中，企业管理层都过于注重企业的经济效益，这使得管理层根本无法正确地认识到内部控制的重要性，使得内部控制的工作一直在形式化开展。而实际上当企业内部控制工作能够得到有序与高效地落实，才能保障企业各种经营活动的顺利开展，使企业能真正实现企业战略发展的目标。但是由于企业迟迟未形成正确的内部控制意识，就使得企业发展中所存在的风险问题无法被及时发现、使企业员工所存在的问题也无法被及时解决，企业的各项工作都是在形式 化地开展，严重影响了企业经济健康发展。

（二）内部控制环境差

企业内部控制环境差是影响企业内控效果的重要问题之二。企业在发展的过程之中尽管开展了内部控制工作，却并未建立良好的内部控制环境和体制机构，这就使得在开展内部控制工作的过程之中，员工并不认可内部控制工作，也使得内部控制的流程和工作责任无法明确，使得企业的健康经营发展受到了严重的影响。对此，企业的高层领导者应从构建企业文化着手，建立健康的企业内部控制环境，以及健全、完善与全面的内部控制体系，使每个员工都能够明确自己的工作职责，积极地参与到内部控制工作之中，以解决当前这种不良内部控制现状，使得内部控制管理人员都能够严谨与观察落实管控工作，及时发现和解决各种企业风险问题，加强对企业经济健康发展的保证。

（三）内部控制制度的设计不完善

企业内部控制工作的有序开展离不开各个部门的信息交流，但是从当前企业内部控制的情况可见，企业内部控制制度的设计不完善，是导致企业内控效果和风险管理效果低下的重要问题之三。因为企业并未根据不同部门的不同工作性质和情况，制定出不同部门的专属精细化内部控制体系，也并未将现代化的信息技术通入到控制系统之中，这就使得内部控制工作的效率和效果十分低下。所以，企业高层管理者应积极思考解决这一问题的有效方法，这样才能通过精细化的内部控制制度，以及信息化的内部控制体系，保障企业内部控制和风险管理工作的有效落实。

（四）内控活动缺乏实践性

企业内控工作的效果的好坏，不仅受内部控制体系的影响，也受内部控制人员的影响。正是因为当前企业员工并不注重内部活动，使得内控活动缺乏实践性，根本无法被有效地运用到企业发展和风险管理工作之中，使得企业健康经济的发展受到了严重的影响。为有效地解决这种不良企业发展现象，企业的高层管理者应加强对内部控制员工的管理、考核和培训，使其能够不断提高自身的综合素质和综合能力，严格地按照内部控制体系开展管理工作，管理企业发展中的各种风险，以实现对企业经济健康的高效保障。

（五）不健全的监督机制

企业内控工作的效果受内控员工的直接影响，而企业并没有制定健全的监督机制，监督企业内控工作的开展效果，这就使得企业内部的内控人员出现了各种形式化开展工作，或是为了自身经济效益忽视内控制度要求等问题，这使得内部控制效果受到了严重的影响，也使得企业的风险难以得到有效地管理，非常不利于企业的健康发展。

企业的高层领导者应及时改变这种错误的内部控制工作意识，应通过健全与完善监督机制，并注重管理企业经营发展中所面临的各种风险问题，当风险问题能够得到有效地处理和解决，企业内控工作也就发挥出了其存在的价值，这样企业的健康经济发展就能得到有效地保障。

三、完善企业风险管理思路构架实践

（一）高度重视企业内控管理

对于企业管理层并未树立正确的内部控制意识、以及企业内部控制环境差的问题，企业的高层领导者应从自身做起，正确地认识到内部控制的重要性，积极地改善传统的薄弱的内部控制管理理念，通过开展对企业管理层的教育培训，使其同样能够树立正确的内控意识，共同研究与制定符合企业发展的内控体系，使企业管理层中的领导人员都能够以科学精准的内部控制意识，构建健全与完善的内控管理体系，使内部控制工作能真正被落实到基层之中，随之有效地保障企业风险管理的效果，全面地保障企业经济健康发展。

企业的高层领导者可以通过加强对管理层的思想教育，有效地提高管理层人员内部控制的意识和能力，以有效地保障内部控制体系的构建和工作实施效果。使企业管理层能够从人力、财力和物力三方面，制定健全与完善的内部控制工作体系，并制定出关于企业不同风险的不同处理要求，完善企业风险管理制度，使内部控制工作能真正落实到个人，这样就可以使企业经营发展内部出现的各种问题都能得到及时发现和解决，不断完善内部控制体系，不断提高企业内控效果和风险管理效果。

（二）增强内控工作人员综合素质的显著提高

为有效地解决因企业内控活动缺乏实践性，所产生的影响企业经济健康发展的问题，企业的高层领导者应从增强内控工作人员综合素质着手，加强对其培训、教育、管理和考核，使其能够在企业的文化教育之中，正确地认识到企业内部控制、风险管理与企业发展三者之间的关系，使其能够认识到做好内部控制工作，就可以保障企业风险管理的效果，最大程度地降低企业经营发展中的风险，最大程度地提高企业的经济效益，这样企业内部员工的薪酬工资自然也能得到有效地提升。

以这种加强对内控工作人员培训和管理的方式，帮助其树立正确的内部控制意识，使其能够重视企业经营发展中产生的各种风险，或是内部或是外部的经营风险，提问做好相应的风险处理方案，不断提高自身的综合素质与综合能力，切实提高企业内部管控和风险管理的效果，进一步促进企业经济的健康发展。从根源上消除因内控工作人员其工作素质低下，所产生的不重视和不执行内控工作的不良现象，而是使企业经济的健康发展能够得到有力的人才发展保障，保障内控工作的实践性和实效性。

（三）创造良好的内控环境，建立极具风险意识的企业文化

针对于企业内部控制环境差产生的影响内控效果的问题，企业高层领导者应建立健全完善的企业文化，有效地解决企业內部控制环境差的问题，因为企业文化的好坏直接影响着员工的思想和工作，通过建设良好的企业文化，可将员工真正团结和凝聚在一起，使其与企业共同一心谋求发展，使企业员工正确认识到做好内控工作的意义，使企业中的全体员工都能够自觉地参与到企业内控管理工作之中，真正肩负起做好企业内控管理的责任和义务，促使企业员工和企业经济的同步健康发展。

而且企业的领导者还需建立极具风险意识的企业文化，使员工能够认识到风险直接影响企业经济的高低，并通过完善风险管理制度和绩效考核制度，将员工内部控制工作与风险管理工作有效地结合在一起，使其能够注重工作环境中对企业经营发展风险的规避和控制，充分全面地推动全方位的内部控制，切实保障企业内部控制和企业风险管理的效果，促使企业经济效益的不断提升。

（四）企业内控机制的健全

为解决企业发展过程中没有制定好企业内控制度，使得内控效果不佳的问题，企业的高层领导者应健全与完善对内部控制体系的构建，以保障内控工作能够贯彻落实到企业的各个部门之中，使企业全员都能够参与到内控工作之中，实现对企业全方位经济健康发展的保证，随之有效地保障企业风险管理的效果。通过对企业内部控制体系的健全，有效地完善企业风险管理体系，使内控管理人员能够依据内控管理要求，进行对企业经营过程中的各个环节，进行全方位地风险管控，使得内部控制和风险管理工作都能够有序开展，切实保障企业经济的健康发展。

同时，企业的高层领导者还需注重对信息化技术的合理运用，将现代化的信息技术融入到内部控制工作之中，建立符合企业发展要求的信息化内部控制体系，使各个部门之间的信息能够依赖于系统得到精准和高效地传递，并使企业发展中所遇到的风险问题都能得到及时发现和沟通解决。以降低企业发展风险提高企业经济效益为前提，健全企业内控体系完善企业风险管理体系，不断提高企业经营发展水平和经济发展效果。

（五）企业内控风险管理评估系统的完善

企业在开展内控管理工作实现风险管理的过程之中，应积极地健全与完善企业内控风险管理评估系统，建立相应健全与完善的监督体系，使得企业发展中所面临的各种风险，都能够得到精准的评估，使相应的风险管理责任也能被落实到各个内控部门和人员之中，以实现高效化的风险管理和内控管理，使内控管理工作能真正发挥出保障风险管理效果的作用。

通过健全风险管理评估系统和制度，使得每个部门中的人员都能明确风险管理责任，严格地按照风险管理制度评估和处理风险问题， 并使其能按照风险评估要求，科学全面地统筹做好风险管理中各个环节的管理工作，使其能够通过制定主动性的风险抵御或是风险防范措施，全面地保障风险管理的效果，随之促使风险管理和企业内控工作效果的双重提升，加快企业健康发展的步伐。

结束语：

总而言之，构建企业内控系统完善企业风险管理，是确保企业经济健康发展的重要前提。企业的高层领导者应从完善内部控制体系着手，制定健全、完善与全面的内部控制体系，要求全体内控人员贯彻落实内控工作，不断提高企业风险管理效率和效果，从而促使企业健康可持续发展。

参考文献：

[1] 马彦丞.构建企业内控体系 完善企业风险管理思路构架实践[J].商场现代化，2020，（4）：89-90.

[2] 杨博.中国企业基于风险管理视角的内部控制体系构建[J].北京市经济管理干部学院学报，2009，24（2）：25-29.

[3] 窦志强.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建探究[J].消费导刊，2018，（14）：260.

作者：毛禹珂

第四篇：构建企业内控体系与完善企业风险管理实践思考

摘要：企业作为社会的重要组成部分，能够促进经济的快速发展，在国民经济中发挥主导作用，但许多企业忽视了内部控制和风险管理，没有建立合理的内部控制和风险管理体系。因此，充分说明了企业内部控制建设的必要性，在发生问题之前预防问题的发生，不仅保护投资者的权益，还可以促进企业的经济发展，具有积极的现实意义。现在，关于内部控制和风险管理的研究很多，但是，对企业内部体系的具体研究相对较少。因此，本文讨论了企业的内控和风险管理系统的构建。

关键词：企业内控体系;企业风险管理;实践

前言

规范企业内部控制管理有利于企业的可持续发展，同时，也有助于企业正确判断实际经营情况，制定相应的发展战略计划。为了提高经营水平，必须加强对内部控制管理的认识，分析主体和客观因素，纠正偏颇的战略和想法，保证企业的内部控制管理能够正常运作。另外，为了提高内部控制的管理水平，简洁分析内部控制的状况，提出合理化的建议是很重要的。

一、企业内部控制与风险管理概述

内部控制是指为使企业内各种经营活动相互联系、制约而制定的措施、方法、程序。为了提高企业的管理效率和工作质量，加强各部门之间的联系，运用科学合理的内部控制使企业工作顺利进行，使企业员工建立起高质量的专业工作水平。风险管理是指根据企业最近的发展和企业管理中存在的问题，制定有效的控制方法，以避免风险的发生，减少风险对企业的影响。将风险带来的坏影响抑制到最小限度的管理过程。目标是以最低成本实现最大安全，因此它不仅是安全生产问题，还涉及财务、安全、生产、设备等多方面的风险识别、风险评估和风险处理，现代企业的许多成功事例都是通过加强自身的内部控制和风险管理所达到的。

二、企业内控体系与完善企业风险管理面临的问题

（一）管理结构不够完善

科学合理的企业管理结构是保证正确实施内部控制和风险管理的基础。但是，从现在我国各企业的管理结构来看，依然存在着明显的不足。首先，现在各企业的内部控制的实施主要以企业管理层为主，在权力的设置、牵制和均衡机制等方面存在明显的不足，阻碍了内部控制系统的实施。第二，在一部分企业设立董事会是企业整体经营体制的核心，由于没有明确划分经营权限，责任权限交错，一部分监察部门对风险的意见不十分重视。其原因有很多方面，财务报表大多反映了固有的风险。另一方面，风险和事件的处理没有可预测的解决办法，不及时通知各部门，大多通过之后的纠正措施进行，由风险负责部门填写，没有严格的评价规则和标准，评价程序不科学，系统规范不合理，因此，对审计结果的评价存在偏差，经常发现风险管理上的问题，需反复进行调查。

沟通交流机制不完善

为了改善交流机制，企业在发展过程中可以利用信息技术，构建交流平台，构建企业各部门之间的交流平台，打破沟通障碍，确保有效沟通，提高生产效率。但是，在实际工作中，企业内部的沟通机制还不够。从企业的角度来看，内部控制具有一定的体系性和复杂性，必须引导各部门积极参加、共同努力，保证内部控制的质量。由于企业没有建立完整的沟通机制，信息和数据的共享和沟通能力下降，内部控制质量下降，不完善的沟通机制导致信息沟通不畅，制约风险管理质量，难以实施各项业务决策，制约企业整体发展水平。

监督体系不完善

在企业内部控制中，监督的主要目的是把握内部管理是否有问题，保证内部控制顺利进行。但是，现在有些企业在业务中没有建立相应的内部控制和监督体系，不能根据实际情况制定完整的监督模式，具体的内部控制流程和标准不规范，很难及时发现内部控制中的问题，无法解决问题。随着网络系统的扩大，网络营销渠道的发展，一些企业的产品仍然采用传统的流通渠道，流通渠道紧逼，跟不上时代。在“互联网+”的推动下，信息技术不断发展，越来越多的企业从传统发展模式转变为“互联网+”思想，利用互联网平台进行变革，挖掘自身潜力。随着市场环境越来越复杂和开放式互联网平台的无限发展，企业对“互联网+”模式认识不足，内部控制系统不完善，内部控制环境很脆弱。

缺乏改革创新精神

在企业发展中，创新是企业发展的无穷原动力，是企业长期发展的基本要求。内部控制的构建和风险管理也可以看作是企业经营的创新。创新精神在企业中经常被忽视，不被重视，有的企业虽然有创新意识，但却无法付诸行动，纸上谈兵，无法发挥积极作用，阻碍了企业正常运营。在“互联网+”环境中，科技进步日新月异，信息化和经济全球化不断发展，互联网、大数据、云计算等新一代信息技术深入改变人们的学习方式，使人们的生产和生活方式、在隐藏各种网络风险的同时，互联网已经成为各种风险的传播媒介，是非法访问、网络入侵、黑客攻击等。病毒感染和信息泄露已经成为制约企业发展的主要因素。企业的风险评估标准不健全，网络安全系统不健全，相关人员的网络风险意识薄弱，网络风险的专业管理和监督管理人员不足。

三、企业内控体系与完善企业风险管理策略

（一）优化管理结构，明确管理职责

针对企业治理结构的缺陷，管理者要明确工作思路，优化管理结构，明确管理職责，更新自身管理理念，摆脱传统管理模式的束缚，理清企业各部门与工作衔接点的关系。首先，企业必须充分认识董事会的作用，并发挥董事会监督管理的作用。也就是说，企业必须科学合理地决定董事会中独立董事的比例，同时，独立董事必须承担风险管理和控制责任，明确董事的独立性和职权，确保独立董事在财务管理、项目管理等各项日常业务活动中有效发挥监督作用。第二，明确董事会、股东大会、管理层等各组织的权限、职责和责任，划分不同部门的物权，在企业内部形成相互制约、相互合作的关系，风险管理的结果可以高度统一。最后，对于企业开展的一些重要项目和特殊专业项目，企业应迅速组织项目风险管理团队，分析和处理整个项目中的非定型情况必须管理作为企业风险管理的一环可能存在的风险。企业要搞好销售预算，各部门要制定相应的经营和预算计划。销售是企业盈利的基础，同样销售预算对于企业盈利来说也是非常重要的，是企业正确经营的前提。只有搞好销售预测企业才能合理的安排生产，才能进一步的进行经营预算，预测目标的利润。企业各部门在此基础之下，根据企业进行的预算开始进行下一步的预算计划，然后设计处汇总预算计划，对其中存在的问题进行整改，提出调整的建议。在根据之前的基础上，从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面的考虑到企业的各种开销成本，进行合理的财政预算，对企业发展进行长远的考虑，促进企业经济的发展，增强企业的综合竞争力。

完善信息化管理系统

首先，必须在企业内部设置内部控制管理部门，具有一定的独立性。为了充分发挥内部控制管理部门的作用，为了提高内部控制的质量，采用高质量的内部控制负责人是很重要的。由于对经营者和员工的内部控制的认识较低，内部控制是财务部门的工作，缺乏与事业部门等的关联性，内部控制的质量正在下降。为了彻底改善这个问题，企业应明确内部控制的重要性，构建健全的内部控制体制，选定内部控制业务的专家是很重要的，保证内部控制业务的品质，发挥内部控制业务的利益。其次，企业要树立良好的科学思想，充分利用当前信息技术的快速发展，建立信息管理系统，企业可以利用信息技术对企业发展过程中产生的相关数据进行收集整理，对这部分数据进行深入研究和处理，可以及时调整和纠正存在的问题，提高内部控制的质量。最后，企业可以利用信息技术实现信息共享和交流，判断内部控制的实施状况，优化内部控制业务，提高内部控制的质量。“互联网加”为确保风险管理信息系统的安全稳定运用，企业面临的风险也在变化。企业应根据实际需要不断改进和明确风险管理策略，整合风险管理信息，改进风险管理信息系统，帮助企业识别潜在风险。解决风险管理过程中的障碍，提高企业风险管理水平，促进企业稳健、持续、快速发展。推进风险管理流程和标准化，从收集、保存、处理、分析、预警、沟通、沟通等方面合理化和规范企业整体的风险管理。风险信息的对应、监视、改善。最后，可以通过定性和定量的方法有效地识别企业内的风险。通过指标监测、压力测试等方法，可以规避企业整体环境，为企业提供全面的管理和有价值的目标。

强化内控监管的力度

在当前企业的内部控制业务中，面临项目分散的特点，在这种情况下，确保内部控制的适当实施和综合发展，构建内部控制信息系统，整合和优化内部控制各方面的内容有必要继续提高运用效率。第一，整顿企业内部控制和监督模式。对于相关的成本内部控制、预算内部控制、风险防止、人员内部控制等，需要科学且实时的监督，明确内部控制各方面是否存在不足或不足。另外，为了合理的内部控制和监督能够促进内部控制的良好发展和实施，要进行集中改善和改善。第二，在构建内部控制、监督机制和制度的过程中，明确各业务的功能和标准，建立独立的审查机构和审计模式。合理监督，保证项目的有效实施。为了避免团队内的审计业务陷入真正的泥沼，必须构建结合实用性和完整性的审计监督跟踪系统。跟进监查主要分析和优化初期监查发现的集团及其子公司内部控制的问题点和缺陷，对存在重大问题和重大风险的相关部门进行评价。基于风险问题，找出根本原因，找出根本原因，处理可能的措施。为了实行改进建议，必须设置专人负责，组织专人对改进结果进行监测和跟踪，评价改善效果，建立全面系统的审查和跟踪监督制度。深化制度和过程改善，加强实施，严格责任制，重点实施源代码管理模式，全面控制风险。为了确保监察监督的有效性，有必要完善恰当的制度性手续。

将监督作用落实到实处

企业的主要经营权集中在少数管理者身上，是企业的决策者，业务内容的判断非常重要，但是有些监督部门没有监督管理者的权利，所以非常需要监督管理者。由于监管当局未能发挥作用，为了使企业更好地发展，必须发挥监管作用，不设名称，不发挥作用，所以监管当局必须合理利用其权利。促进企业的发展，行业信用对于企业的发展非常重要，企业的信用质量与能否按期偿还有很大关系。金融资产公司在进行相关业务时非常重视企业的信用，企业一般需要发行专业机构的信用报告书，但其可靠性不高。首先，为了提高企业和社会的等级意识，可以将评级结果和融资相结合，信用和經营业绩是企业监督和评价的重要指标。二完善信用等级体系，提高企业信用等级机构的权威性和公信力。三健全法制，严格执法，促进企业信用评级机构健康均衡发展。提高企业信用评价水平的原因在于，随着社会经济水平的快速发展，企业的竞争压力越来越大。为了让企业在同一行业站稳脚跟，必须增强消费者对企业的信任，让消费者真正信任企业。企业要想获取更好地发展，企业要首先强化专业化经营理念，避免盲目投资带来的投资风险。要集中企业的资金和企业的资源，认准投资方向，在某一方向上做强做大，以获取企业优势，并根据这一方向来持久的发展下去，以此来作为企业长久发展下去的条件。还要树立财务风险观念，加强对风险意识的防范，及时准确地根据市场信息来调整企业的布局。认识到每一家企业都应该有合适的负债率，负债率过高，企业容易背离基本规则走上高风险道路，加上市场的周期性，一旦发生金融风险，企业的生存就会变得很艰难，就会造成企业的发展缓慢，企业的发展就会很艰难，企业存在偿债与负债的风险。

结语

企业内部管理结构不完善，权力高度集中，没有受到制约，监事会监督不到位，企业内部控制不充分。因此，企业的风险管理系统不能停留在目前的水平上，只有不断加强经营，改善企业的问题点，从发展的角度看问题点，才能使企业长期发展。因此，企业必须建立相对完整的内部控制系统，提高员工的经营基准意识，传达专业精神，加强员工对内部控制构建和风险管理的支持和认识。同时，根据企业的实际发展和企业的实际需求，随时调整和修改内部控制的建设内容，对企业的内部控制和风险管理进行实施。

参考文献

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[3]窦志强.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建探究[J].消费导刊，2018，（14）：260.doi：10.3969/j.issn.1672-5719.2018.14.233.

[4]胡凤鸣.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建探究[J].财讯，2018，000 （006）：P.104-104.

[5]胡凤鸣.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建探究[J].财讯，2018，（6）：104.

作者：蔡婵玉

第五篇：企业风险管理在企业发展中的应用初探

摘要：随着我国市场经济的快速发展，各行业的竞争力不断增加，企业在市场经济和社会活动中随时可能面临企业风险的发生，这会对企业的发展造成严重影响，为避免企业风险的发生，促进企业有效管理。本文在企业风险管理方面进行分析，探讨其在企业发展中的应用。

关键词：企业风险管理;企业发展;應用

近年来，我国已经进入经济发展新时代，不断注重经济质量提升和效益增长，企业面临的新问题也日益增多，所处的经济环境也日趋复杂，面临的企业风险管理工作日渐艰巨。企业风险管理已发展成为企业发展中不可忽略和回避的重要问题。对此企业要进一步提高风险防范意识，积极有效地正确预防和控制企业风险，发挥企业风险管理在企业发展中的重要作用。

1.企业风险与企业风险管理概述

企业风险是企业经营过程中不可避免会遇到的问题，为更好的降低企业风险发生概率，维护企业经济稳定发展，我们应对企业风险及企业风险管理有全面了解。

1.1企业风险的定义

企业风险又称经营风险，国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》对企业风险的定义是“未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。”企业风险的内涵可以从两个方面理解：一是企业的防线与企业的战略和经营目标的实现相关，没有目标就没有风险;二是企业风险来自不确定性，企业对未来事项越不确定，企业所面临的风险也就越大。

1.2企业风险管理定义

企业风险管理是企业在实现未来战略目标过程中，试图将各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程，以确保和促进企业的整体利益得到实现。

企业风险管理不仅是企业管理层的工作，而是全体员工共同参与的，应用在企业战略制定，识别可能造成潜在影响的事件，并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标实现提供合理保证的过程。

2.企业风险管理在企业发展中的必要性

现阶段，我国很多企业因市场经济发展的影响，越来越重视对企业风险管理，但是很多企业在进行管理时，存在管理经验缺乏、管理理论落后、管理行为不当及管理制度不完善等问题，这就降低了企业风险管理的效率，对企业的发展非常不利。然而，企业风险管理有助于降低企业在发展中做出错误决策的几率、避免损失的可能、提高企业自身附加价值，能够有效地对企业在发展中遇到的各种风险进行管理。

任何企业都应当有适合自身发展的企业风险管理。各个企业的管理能力、自身需求以及企业文化都大相径庭，即便所有企业都应该具备有效运行企业风险管理的能力，但是每个企业对它的应用以及它的作用和职责分配都赋予了属于它自身的独特性。

在企业发展中，企业风险管理的管理层在合适的决策中做出选择并不能确定企业风险管理是否有效。尽管选定的具体目标、风险应对和控制活动与决策者们的判断有关，但是这些选择必须要将企业的总体风险和主要风险控制在企业可以接受的范围，这个范围取决于企业的风险容忍度，以及企业各项目标实现的合理保证。因此，企业风险管理的应用对企业长效健康发展也日益重要。

3.企业风险管理在企业发展中的应用

在企业发展中应用企业风险管理，不仅能够帮助企业管理层有效的降低风险，还能提高企业的核心竞争力。有效的企业风险管理不只是规避风险，还能够给企业带来良好的竞争优势，快捷有效的做出风险应对措施。

3.1建立健全企业风险管理制度，夯实企业管理基础

建立健全的企业风险管理制度，才能使企业风险管理工作有章可循。企业应根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入企业绩效管理，建立明确的、权责利相结合的奖惩制度，才能保证风险管理活动的持续性和有效性，并且要定期对风险管理制度进行评价，识别是否存在重大风险管理缺陷。企业不仅要注重制度建设，还不能忽视制度的执行，制定满足管理需要的风险管理制度，并加以严格遵循实施，才能为企业持续、稳定发展保驾护航。

3.2营造良好的企业风险管理环境，提高企业核心竞争力

营造良好的企业风险管理环境，树立全员的风险管理意识，将企业风险管理纳入到企业文化管理中，让风险管理在企业的各项政策的执行以及推动企业健康发展起到重要作用。通过企业文化的引导，加强全体员工的凝聚力，在制度不完善或制度空白区域，依靠企业文化的力量引导职工提升自身综合素质，在制度领域健全区域，让企业文化引导职工认真履行岗位职责。良好、健康的企业文化将是形成企业核心竞争力的关键。

3.3大力推动企业风险管理信息化，增强企业软实力

企业风险管理信息化可以有效提高企业的风险管理效率，规避企业风险的发生，推动企业健康发展。通过对企业风险管理信息化建设，建立企业的风险管理体系，建立每一个风险事件与相关制度、程序的对应，建立预警指标和风险事件的映射，进一步提高企业的风险预警能力和管理的科学性和准确性，避免由于制度与执行的脱节导致风险管理工作流于形式，让风险管理工作始终贯穿于日常工作中，提升企业整体软实力。

4.结语

随着我国经济发展新时代的到来，企业风险管理已将成为新时期在企业发展中广泛应用的重要组成部分，因此，企业风险管理在企业发展中的应用将成为必然趋势和选择。

参考文献：

[1]晋媛媛.内部审计参与企业风险管理相关问题研究[D].首都经济贸易大学，2016.

[2]Alexander James Hickman. 大数据分析法的可访问性视域下中美中小企业贸易风险防范研究[D].西南大学，2019.

[3]庞洁峻.国有企业应用全面风险管理框架的可行性探索[J].全国流通经济，2020(32)：21-23.

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作者：陆新玲