银行是我国经济建设筹集和分配资金的重要渠道, 也是为广大储户提供理财服务的窗口, 其健康的运行确保了我国建设的顺利进行, 并为广大储户获取相应的合法利益。随着信息时代的来临, 银行会计风险也在与日提升。这些风险会直接导致银行系统的资金、财产、信誉蒙受损失, 甚至会使得大众对银行系统缺乏信任, 而导致银行业务的减少。故此, 本文对银行会计风险予以剖析, 找到工作中存在的问题, 以形成有效对策。
银行会计工作要秉持真实性、谨慎性、原则性, 这三方面中的任一方面存在不足, 都会导致相应的会计风险, 下面笔者对此逐一进行论述:
真实性不足有主观故意为之, 和客观制度不足造成的内容缺失:第一, 基层作假。基层银行在利益诱导下进行私设账外账, “放贷收息”, 甚至于假造会计凭证, 粉饰报表, 让上层单位误以为其完成了工作指标。第二, 财务报表信息披露不足。这一点是因为客观上内部管理制度不足导致的工作内容缺失。比如一些银行存在的“拆放同业”, 商业银行在会计科目当中就没有考虑到其存在的风险因素, 这就导致财务报表中没有这类业务的资金规模, 以及面临的一些风险指标。这无形中给会计稽核工作带来了不小的影响。信息披露不足的另外一个典型代表就是, 各个银行的代理业务、支付服务以及其他的金融投资衍生工具等等, 这些往往都没有出现在财务报表当中, 或者存在于表外内容, 造成信息透明度差。信息披露不足直接导致两个结果:第一, 影响国家相关部门通过银行数据了解国民经济, 给一些经济政策的制定造成了困扰。第二, 使得银行系统对银行会计审核工作监督的作用降低, 造成经营风险被扩大。
谨慎性不足导致的风险有二:第一, 利息虚增风险。指的是应收未收利息挂账时间长, 导致银行系统要多交税款, 银行为了缓冲其影响, 往往用吸收存款来予以垫付, 这等同于增加了银行的运营风险。第二, 贷款呆账风险。这部分主要是在贷款业务中对贷款单位的考核不全面, 导致大量贷款不能收回, 增加了银行的经营风险。其中和贷款呆账风险同时发生的还有抵押物管理不善的风险, 比如对抵押房屋等不动产的管理缺乏应有的审慎态度, 使得抵押物和贷款规模不符。
这方面主要是银行会计工作原则性出现了问题, 究其根本是主观故意以及业务能力问题。主要代表有两个:第一, 会计报表存在账实不符。就是在会计周期内的财务报表不能充分地披露银行的真实情况, 账面资金规模和实际资金规模不能相对应。而银行系统的具体稽核工作, 要以通过财务报表等展示的真实信息为基础, 若报表信息失真, 必然影响到稽核工作的效果, 最终提高银行系统的运营风险。第二, 银行会计信息采集存在内外有别情况, 即对外在的宏观会计信息采集重视, 而轻视微观会计信息采集, 这必然使得银行内部制度的管理缺乏依据, 增加了银行金融风险。
通过以上总结可以发现银行会计风险的发生主要集中在会计制度、会计能力审核以及内部管理等方面, 归根到底都是制度的缺乏。因此, 提升银行会计风险规避能力的第一个关键点就是科学制度的建立, 要对会计的工作内容予以认真梳理和规范, 要积极地提升会计人员业务素质, 建立严密的内部控制制度。要确保会计人员能够全面、如实的记录会计事项, 如实反映银行业务的运营状态, 要建立严格内部审计、稽核制度, 要求会计对银行存款、贷款、结算等进行科学登记分类, 能一目了然地反映出银行可能存在的风险, 比如对擅自提高或降低银行利率的行为予以查处。
要提升会计稽核能力, 需要其拥有多面工作能力, 比如沟通能力、系统操作能力等等。特别是在互联网技术、信息技术高度发达的今天, 必须要拥有一定的操作技术功底, 比如对于各种现代操作软件、数据技术的掌握, 避免传统稽核在资产、负债以及中间业务中因为工作量繁杂而产生错误操作、重复操作, 或者因为系统延迟而出现信息延迟发送等。只有让会计人员成为多面手, 才能使得其稽核能力得到提升, 能够从不同途径对银行经营业务予以监督核查, 充分发挥会计人员的工作职能, 才能对那些非法操作者实施威慑。要建立健全银行系统会计人员培训制度, 特别要专门针对稽核工作展开培训, 要积极地借鉴国内外银行的先进经验, 对会计人员予以思想素质培养、业务能力锻炼, 要确保每个会计人员都是业务融合人才, 具有极高的思想水平和专业技术水准。
银行会计稽核是对银行各项业务、财务活动内容、会计核算资料等事项进行稽查、核实及监督的工作。影响会计风险的关键, 是工作人员的素质。为了确保银行会计稽核工作得以顺利开展, 有必要发挥银行党组织的监督作用。党组织的监督作用可分两部分, 第一, 形成从上到下的组织监督作用。即形成上级对下级的监督。或者说实现总行对分行的监督。第二, 形成从下而上的民主监督。主要是发挥基层职员对稽核人员的监督, 使得稽核人员的工作暴露在群众的目光之下, 使得他们能够秉公执法, 不被个人关系、彼此利益所左右, 充分发挥出稽查、核实以及监督作用, 能够确保会计稽核工作的公平、公正的实施。
在党组织的领导下, 稽核部门和被稽核部门要遵循回避原则, 即二者不能存在利益牵涉, 如此方能确保稽核工作的公正、公开和公平。
银行会计稽核工作比较复杂, 稽核人员工作压力非常大, 但实际上银行会计稽核工作存在一定的规律性, 适合数据管理技术的融入。即对所有会计稽核业务工作进行信息化管理, 通过对比分析来发现各方面工作存在的问题:第一, 要求银行会计实现电子记账等工作方式, 杜绝手工记账等带来的违规操作, 比如篡改数据等违规操作。第二, 为了提高银行会计工作安全性, 或者确保客户的存款安全, 银行要及时融入如第三方信息交互确认系统, 这样不仅可以提升柜台效率, 还能在很大程度上降低经营风险。第三, 通过交互系统对自助存取款机设备进行监控, 杜绝非法人员拷贝客户信息, 防止信息外泄。
银行会计风险的防范主要集中在银行稽核部门、会计部门工作态度、工作能力以及思想素养方面。故此积极地秉持会计业务的真实性、谨慎性和原则性, 就可以避免利息虚增、信息不透明、贷款呆账等问题。诚然, 需要银行进行制度约束和积极地业务、思想培训, 更重要的是要发挥党组织的监督作用, 同时要充分利用信息技术实现动态管理。
摘要：随着经济高速发展, 银行资金流速增快, 而且在互联网理财之下, 各种业务纷纷涌现, 这无疑中增加了银行会计风险。本文旨在探讨具体的银行会计风险种类, 并提出从银行稽核和窗口以及后台操作两个方面来杜绝风险。
关键词：银行会计,银行稽核,会计风险
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