会计实习报告建筑公司与银行

会计实习报告建筑公司与银行（精选6篇）

会计实习报告建筑公司与银行 篇1

2015年1月4日至2月28日，本人在松岭利达建筑安装有限责任公司财务部进行实习，学习并具体实践了会计岗位的各项相关工作。3月2日至4月25日，在大兴安岭建设银行松岭支行实习，学习并实践了前台柜员、客户经理、大堂经理等相关工作。本文分别介绍了实习单位和实习部门的基本情况，同时对所实习的岗位工作也进行了一个大概的说明。文章重点描述了在会计岗位上的实习内容以及实践时所遇到的难题和应对方法，最后总结了在实际工作中的一些经验和教训。

2.1.2总账会计岗位的工作

登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

刚到会计部，徐姨叫我先看她们以往所制的会计凭证。让我试着手工填写收款、付款凭证。这些都不算太难，在学校时都有学过，只需要熟练掌握每一项业务的会计分录就差不多可以了。不过有时还真记不得某些业务的会计分录，在徐姨细心的教导下，我好好的补了一堂《基础会计》课。在登记完几次凭证给徐会计看时，徐姨告诉我，一般会计数字的填写占表格的2/3就可以了。一张记账凭证填制完毕,加计合计数,以检查对应账户的平衡关系。此外，每张记账凭证后还要附上原始凭证，把每张记账凭证对应的原始凭证由小到大叠好固定好。贴原始凭证也有标准，用胶水抹在凭证背面的右上角以便贴凭证相应的票据,贴完票据后如果票据比凭证要大的话应按凭证的大小把票据整齐的叠好便与以后的装订,之后要按凭证业务号的大小有序的把凭证排列整齐。记账凭证上还要写上附几张原始凭证。记账凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失,每张记账凭证都要注明附件张数,以便于日后查对。

通过一段时间专门负责编制记账凭证，发现会计科目在实际应用上是非常灵活的，公司会根据自己的实际情况而增加下级的科目，业务的处理也可以很灵活的，并不像书本上所说的那样生硬。当然这种灵活性必须在熟悉公司各个经济业务流程的基础上进行，会计这个职业必须拥有丰富的实地经验才可以胜任。

制好凭证就进入记账程序了。虽说记账看上去有简单，可如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一旦出错，并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，在学校，错了还可以用刀片把它刮掉，在公司里，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。比如说：

1.写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章子，这样才能作废。而我们以前在学校模拟实习时，只要用红笔划掉，在写上“作废”两字就可以了。

2.写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人

任意篡改。在学校模拟实习时，对摘要栏很不看中，认为可写可不写，没想到这里还有名堂呢！真实不学不知道啊！

3.对于数字的书写也有严格的要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，而不能乱写，否则总账的借贷双方就不平了。所有的账都记好了，接下来就结账，每1账页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结账最麻烦的就是结算期间费用和税费了，一不留神就会出错，好在徐会计教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把账本涂改什么样了。

每个月月底等徐姨把一个月的记账凭证都审核完毕之后，我就要开始装订凭证了。先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。用曲别针扭一个穿线针，把线双着从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，根本看不出打结的痕迹。用封皮定好，包角包好之后，填上具体日期内容，就可以保存在档案柜了。其实这就是没有指定会计科目的原因，只要将现金总账科目中的待选科目中的现金转到已选科目中，再将银行总账科目中的银行存款选到已选科目中，问题就可以解决了。又有一次，在填制凭证中会出现“不符合凭证”的现象，处理此现象的方法在于凭证类别的设置。固定资产看似简单，其实还是有点难度的。有了工资管理的教训，现在我就不会盲目的到处找了。首先先启动固定资产系统。固定资产原始卡片已经录入，但在与总账系统进行对账时会出现一信息提示框：无法实现对账？原因在于：在进行录入固定资产数据时，有些卡片项目需要直接手动录入，有些则可以进行选择。原始卡片录入并保存后就可以与总账系统进行对账。但如果出现以上提到情况时，用户就必须返回检查，而我在进行账套参数设置时，可能没有选择 “与账套系统进行对账”的选项，只有选择了此项，系统的“对账”功能才能使用。通过对原始卡片的录入，可实现与总账系统的对账，从而很清楚的检查出对账是否平衡，进而决定固定资产是否在月末进行结账。

2.1.4明细账会计岗位的工作

我在学校有过登记明细账的实践，但是在工作岗位做这件事的时候我还是很紧张，徐会计让我打开明细账，告诉我应收账款明细账应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。对于生产成本明细账要按成本要素项目设立明细子目，采用多栏式账页本核算。虽然开始时比较紧张，有些账户开始登的时候就出了错，数字看错了，当然也是因为我太不仔细的原因，只好用红笔划掉重写，但是最后完成的时候还算是满意。徐会计告诉我：有一些账户的设置需要特别注意：如“库存现金”和“银行存款”账户。库存现金除存在外币现金情况下需要按币种设明细账户外，如果公司存在多个报账点，则需要按报账点设置明细账户。后者主要存在于兼并重组的单位。如兼并重组的单位所属某厂区报账付现时，借记“管理费用”等，贷记“库存现金—某厂区”。而银行存款日记账除存在外币存款情况下需要按币种设置外，如果公司在多家金融机构开立账户，则需要按金融机构或(和)银行账号设置。以便分开户行核对账目，而我就相应分别编制“银行存款余额调节表”。

然接触了些业务，但还有好多需要在之后的实习中学习的东西。看似简单的事情要想把它做好，都要付出努力加之认真的态度。

5.2熟悉大堂经理业务、为客户提供咨询服务、指引客户办理业务

在大堂的 不确定如何填写的我会去问一起来的同事，不过自己也不好意思一直问，同事也都在忙着，所以我强迫自己一次就记住所有关键点。我们努力提高效率，虽然比预计时间晚了点，但还是很顺利的完成了任务。

心得：客户都会问起申请额度的问题，没有推荐额度概念的我，完全不知道该如何回答，只能说个稍微保险些的范围，以后还要跟着前辈们努力学习，了解银行各项工作的流程和规章。虽然在重复的指导客户如何填写，但我学到了一些新的东西，做事情要认真，认真的态度能够提高效率，把事情做到更好。

5.4理财产品宣传

大堂经理的精髓不止机械式的完成工作流程，更多的是与人打交道，与性格迥异的客户沟通，处理各种异常事件，争取让自己的服务达到客户满意。对于这些的处理我要生疏很多，跟着商姐学习了很多。碰到过客户抱怨的，完全听不进解释，那就微笑的听完，耐心的讲解，并且承担责任，站在客户角度说明问题。

今天去广场做了理财产品宣传，有些人对于理财产品是排斥的，认为和股票一样风险很大，我们都耐心的一一解释，希望用最通俗的语言解释清这些问题。一开始还有些不好意思主动上前发传单做讲解，后来看老员工们热情积极的做宣传，我鼓起勇气去跟在广场休息的阿姨做介绍，很感谢阿姨聆听了我的宣传，让我紧张的情绪缓和下来了。我们打印了一百多分宣传单页很快就发完了。

心得：大堂的工作看似简单，却很是磨练人的脾气，与不同的人接触交流，拓展了自己的眼界。

5.5引导客户办理业务、月度各类报表整理

早上刚刚营业时，有位客户来咨询网上银行的事，说昨晚U盾坏了，耽误了他们公司的业务往来，由于当时的情绪比较激动，比较大声的抱怨了银行，要求要见我们主管，我和大堂经理一边用温和的话缓和客户的情绪，一边在电脑上检查U盾，最终确定是客户的电脑系统设置出现了问题。

心得：听着主管对客户的耐心解释，我也学到了在遇到问题时，怎样与客户打交道。无论客户怎样，我们都不能着急，要用好的态度，站在客户的角度考虑问题，动之以情，晓之以理。

上级要进行检查，所以要完成1至4月各类数据报表的统计，工作量不大但也不小。通过理财产品系统查询购买理财产品的客户的姓名及购买份额，做成excel表格形式，各种分类进行统计填写。对一个月的定期进行归类，对新增客户进行备案。

会计实习报告建筑公司与银行 篇2

一、国有商业银行人力资源会计的确认

人力资源会计的确认指的是人力资源的投资是否应予以资本化。反对将人力资源投资资本化并确认为一项资产的原因在于: (1) 人力资源不能为企业所合法地持有或控制; (2) 人力资源无法用货币进行计量; (3) 人力资源对企业所提供的未来利益无法确定。本文认为, 人力资源的投资应予以资本化。

首先, 人力资源也是可以为商业银行控制的。有学者认为, 人力资源是劳动者的劳动能力, 其所有权归劳动者所有, 而银行无法拥有对劳动者的所有权, 从而也就无法拥有和控制人力资源, 人力资源的所有权属于劳动者个人, 劳动者具有流动性。这里的关键在于区分人力资源的使用权和所有权, 如果劳动者被聘用为银行员工, 银行即取得了对职工受聘期间的劳动能力资源的使用权, 而并不需要拥有对劳动者人身的所有权。因而人力资源是可以为银行所拥有和控制的。

其次, 人力资源是可以用货币进行计量的。对于人力资源会计存在两种计量方法, 成本计量方法和价值计量方法。对于成本计量, 银行花费在人力资源上如招聘费、培训费、保险费、工资及福利费等各项支出本身都是以货币形式反映的。对于人力资源价值计量性, 银行可以通过工资报酬折现法、未来收益折现法、随机报酬折现法等来对人力资源的价值进行计量。这就使得以货币来相对客观的计量人力资源的价值成为可能。

最后, 人力资源提供的未来收益可以通过一定的方法加以确定。有些学者认为, 人力资源对企业所提供的未来利益难以像固定资产那样加以合理的预计与确定, 所以人力资源不是资产。实际上, 提供的未来利益的确定性并非是一项经济资源被确定为资产的必要条件, 如无形资产所带来的经济利益无法事先准确的确定, 但我们仍将其视作资产。未来收益的不确定性是现代经济的重要特征, 我们只能通过一定的概率来估计一项资产的价值, 现代金融提供了大量的用来估计未来收益的计量方法, 可以用来确定人力资源的未来收益。

二、国有商业银行人力资源会计的计量

商业银行是人才密集、资金密集、技术密集的企业, 现代金融管理理论认为, 商业银行80%的利润是是由20%的人员创造的, 因而在人力资源会计的计量上, 国有商业银行应当结合这一特点来操作。根据商业银行的特点, 本文提出国有商业银行人力资源会计计量的方法。

1、精确性计量与模糊性计量相结合。

商业银行经营决策的正确与否取决于会计信息的质量以及对信息的正确分析运用。这就要求会计计量的结果越精确越好, 而传统会计一贯地运用货币计量方法来表现经济事物, 我们称之为精确计量方法。如“利润”对应利润额是多少, 是一个确定数。但是, 会计仅有货币计量是不够的, 对人力资源会计而言更是如此。由于人力资源会计以“人”作为自己的对象, 人力资源价值的许多特性是货币指标无法表现的, 而且影响人力资源价值的个人、组织和社会诸方面因素, 也非货币计量所能确定, 因而人力资源会计必须合理地运用非货币计量方法。由于非货币计量方法 (包括社会、个人、组织等因素) 表现事物的特征, 如某职工工作态度的好坏等都是一种模糊概念, 所做的判断并无严格的界定依据, 因而我们称之为模糊计量方法。

对于国有商业银行而言, 一方面既要采用以货币表示的精确计量, 另一方面, 对于一些无法用货币表示的人力资源方面的特征, 如企业文化、职工凝聚力等, 需要采用模糊计量方法, 需要将两者结合起来共同提供银行人力资源方面的信息, 为经营决策提供更为科学、准确的决策依据。

2、分类计量。

人力资源会计的计量方法分为成本计量方法和价值计量方法。人力资源会计的成本计量法存在三种计量方法。第一, 历史成本法。将人力资源的取得、开发、培训、安置、遣散等实际发生的支出予以资本化。第二, 重置成本法。在当前的物价水平下, 假设对企业现有工作人员重新取得、开发、培训及辞退所需发生的全部支出予以资本化。第三, 机会成本法。以企业职工离职时使企业所蒙受的经济损失作为企业人力资源计价的依据。人力资源会计的价值计量法也存在三种计量方法。第一, 工资报酬折现法。将一个职工从录用到退出企业为止预计支付的全部薪金, 按一定的折现率折成现值, 作为人力资源的价值。第二, 未来收益折现法。将企业未来收益中由投资于人力资源所得的那部分视为人力资源的价值。第三, 随机报酬价值法。用人力资源为组织提供的服务所创造的价值来计算人力资源的价值, 取决于人在组织内目前或未来所担任的角色和实际担任该角色的可能性。

由于国有商业银行利润主要是由少数决策者、高科技人员 (金融产品开发人员) 、少数管理人员 (客户经理) 创造的, 因而有必要将这些人员与普通可替代性较高的操作人员分类进行计量。从银行的经营实践来看, 极少数的决策者和高科技人员的贡献最大、替代成本最高, 其次是少数的管理人员, 而绝大多数业务人员或操作人员替代成本最低。商业银行少数决策者、高科技人员和高管人员的劳动是创新性的、高智慧的劳动, 涉及到许多重大问题的抉择和解决, 其劳动成果不是多次简单劳动就可以完成的。具有稀缺性的特点。而一般的操作人员、程序人员和业务人员的劳动最多也只不过是高级熟练工的劳动程度而已, 稀缺性明显不如前者。这样, 我们把商业银行的人力资源划分为稀缺性的人力资源 (即人力资本) 和非稀缺性的人力资源进行不同的会计计量, 对前者实行资本化管理, 在资产负债表中分别以“人力资产”和“人力资本”列示;而后者则予以费用化管理。为操作方便, 对两种人力资源在使用中的一系列支出, 如在职培训、脱产学习等可以统统予以费用化。简单地说, 根据各自不同的贡献, 对具有企业家性质的“三高人员”实行企业家才能系列核算, 而一般劳动者仍然实行传统的银行职员系列核算。职员系列要进入企业家才能系列核算, 只有两条渠道, 要么内部晋升, 要么市场招聘。

三、国有商业银行人力资源会计的报告

国有商业银行人力资源会计的报告中存在两个难点问题, 报告的形式和报告的内容。

1、国有商业银行人力资源会计报告的形式。

人力资源会计报告的形式又可分为两个问题, 即对内报告还是对外报告, 报表以何种形式反映人力资源情况。

在人力资源会计发展尚未成熟的情况下, 目前还不宜将人力资源的情况在会计报表中仅以量化形式进行反映, 现在世界各国对商誉的确认和计量持谨慎态度, 在资产负债表中一般不予反映, 但人力资源对企业的生产经营有着重大的影响, 对于资金密集、技术密集、人才密集, 主要依靠人力资源经营的商业银行而言, 有必要使外部信息使用者了解这部分信息。因此, 商业银行应向社会报告其人力资源状况。

国际会计惯例.我国现行的“两则”《企业财务通则) 、《企业会计准则》, 《金融企业会计制度》以及各商业银行的《会计科目》和《会计核算规定》等制度和规则来看。人力资产通过表内科目反映是不现实的, 可以通过表外业务或财务报告附注等形式予以反映;也可以在正常的财务报告之外做一套内含人力资产核算的财务报告, 供银行的管理部门和有关决策部门参考。在人员紧张、费用不足的情况下, 可以考虑对银行高管人员、高科技人员和特别保全人员进行人力资产的成本核算和投入产出分析, 对一般员可以只做辅助性的成本分析。这样可以使银行高层对人力资源的现状和发展趋势有个大致的判断。

2、国有商业银行人力资源会计报告的内容。

报告关键管理人员的情况。关键管理人员的能力 (包括知识、经验、组织和领导才能等) 对公司的生产经营产生重大影响。在财务报表报告关键管理人员的情况, 将有助于外部信息使用者了解关键管理人员的经营、组织、领导能力, 预测该关键管理人员对公司可能做出的贡献或带来的损失, 从而对公司的发展方向、所面临的风险、可能获得的收益, 以及达到预定经营目标的可能性等做出更加准确的判断。

报告关键技术人员的情况。关键技术人员是企业最主要的技术支持, 特别是金融工程人员对于商业银行的技术创新至关重要。关键技术人员的信息对于外部信息使用者判断公司的竞争能力、发展潜力、持续经营能力等具有举足轻重的作用, 是非常重要的公司背景资料。

报告员工整体水平。披露员工整体水平有助于外部信息使用者了解企业的概况和在行业中所处的位置。

摘要：本文根据国有商业银行的特点, 分析了国有商业银行人力资源会计的确认、计量与报告。认为, 国有商业银行人力资源会计的计量应使用精确计量与模糊计量相结合、采用分类计量的方法;在人力资源报告方面, 应采取外部报告, 报告内容上应重点报告关键管理人员、关键技术人员和员工整体水平。

会计实习报告建筑公司与银行 篇3

文合集

建筑公司经理述职报告范文

建筑公司经理述职报告

非常感谢公司领导及职工对我的信任，委任我担任xx公司经理。自我担任xx公司经理 在环境和自身能力等因素，有许多工作还亟待解决：项目管理有待加强；安全生产问题屡教不改；劳务输出没找到实破口；历史遗留问题：农发行的综合楼和市检察院住宅楼还没有得到根本解决；下岗职工出中心；资金相当紧张，而职工医药费今年都未报；等等一系列问题影响着公司的稳定和发展。下面我将今年取得的一点成绩进行了简单的总结，也就是今年工作的体会。

一、经营成绩稳步提升：

要搞好经营就必须占领市场，市场是企业生存的根本，经营必须市场化，市场是变化的，所以要求我们观念必须随之变化也就是与时俱进。今年到目前为止，我们已承接任务近xxx万元，这是xx阳公司成立以来的最好水平。我总结了取得这些成绩做到了三点：

1、优化了经营环境：

公司改善了xx公司的经营环境，将建新公司合并以及将xx公司与路桥公司进行的经营范围的界定，减少了内部无谓的竞争，也就是说减少了经营资源的流失，我们抓住了这次机会，实现了经营成绩的实破。

2、培养了经营队伍：

我们突出了经营位置，充实了经营力量，加大了经营力度，培养了一套德才兼备的经营队伍。xx公司的经营、预算科的承包协议今年在去年的基础上得到了完善和改进，为了充分调动了经营人员的积极性，我们明确了责权利，现任到人。这个承包协议得到了xx公司机关全体同志的支持。今年可以说是我们经营、预算科同志最辛苦的一年，几乎没有扎实的休息过几天，加班到晚上1-2点是常事，也从未因为标书多而厌烦过。尤其是实行新的招投标办法后，部份标书将技术标实行暗标，压力更大，责任心更重，我们这些同志在工作上 一丝不苟，具有很强的敬业精神，到目前为止，共投标32项，中标16项，中标率高达50%。

3、我们结合实际，适应市场：

xx公司领导和全体同志观念更新快，适应了市场的变化。随着建筑市场竞争的日益激励，建筑利润的越来越低，而对施工单位的管理越来越严，我们的生存空间是越来越狭窄。如果还抱着老观念依然守旧，那更是死路一条。我们在按照公司十九届四次职代会精神和《##省 将新办公楼内外进行了简洁的装修，优化了办公环境，改善了办公条件。好环境出好产品，到新办公楼后，我们领导轮流值班，值日检查，机关工作作风得到了很大的改进，人气更旺，大家的服务意识加强了。

2、财务管理：加强了资金管理，严格会计制度，完善了财务管理制度，实行了财务一支笔制度。力求少花钱多办事，办实事。特别是对项目的资金管理，吸取了以前经验教训，基本上做到了专款专用和宏观控制。

3、项目管理：项目是企业管理工作的基点，经济效益的源泉，项目管理的好坏直接关系到公司的效益和发展。我们要理解支持项目，但更要管好项目。项目没有联营与自营之分，只要挂了公司这个牌子，就是xx公司的工程。我经常给大家贯输一种思想，我们邵阳公司机关是为项目服务的机关，绝不能给项目添麻烦，但管理上绝不能松懈，“人”“财”“物”必须严加管理，“人”就是技术人员和特种作业人员必须由分公司委派，“财”就是资金必须通过公司户头，由我们实行宏观控制。“物”就是凡用于工程上的材料必须经检验合格后方可使用。总而言之，承接一个项目不容易，我们得必须珍惜每一次机会。建一个工程，就要开拓一片市常

四、稳定工作从来不放松：

稳定才能发展，对于占了公司近三分之一下岗职工的公司来说，尤其重要。我们采取一方面多承接施工任务，尽量多的安排职工上岗；另一方面多了解职工生活工作情况，与职工拉近距离，多交流，互相沟通理解，职工来找我是相信我，信任我；从不带厌烦情绪。特别是一些特困户，主动上门拜访，给予单位的温暖。

“人贵有自知之明”，我都清醒地认识到，我的能力和水平十分有限，距离大家的要求有很大的差距。这两年的切身体会，要干好 工作是相当吃力的。既要向前看，抢抓机遇、开拓进取；又要回头看，努力消化历史遗留的矛盾和问题。但我相信，勤能补拙，付出总有汇报。只要我在这位置上呆一天我将义无反顾，竭尽所能，在公司领导的支持和监督下，同全体职工共同奋斗，为xx公司早日摆脱困境而努力。

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建筑安全治理工作计划范文

一、加强组织领导

为切实抓好此次专项整治工作，区政府成立由区委常委、副区长为组长，区政府办公室主任、区公安分局副局长为副组长，各街道、园区分管领导、区消防大队大队长为成员的专项整治领导小组。在区消防大队下设专项整治办公室。各街道、园区应制定整治方案，成立领导小组，同时设联络员一名(报送至专项整治办公室)，确保整治工作的顺利开展。

二、整治范围、内容

(一)整治范围

已投入使用或在建的建筑面积大于1000平方米的钢结构建筑物。

(二)整治内容

1、消防审批情况：建筑物是否依法经消防设计审核、消防验收。

2、建筑情况：建筑实际使用性质与消防审核及验收要求是否一致;外墙及屋顶是否采用可燃性夹心彩钢板

3、钢结构防火涂装情况：钢结构防火涂装使用的防火涂料是否符合要求，钢结构防火涂装的施工是否符合要求，有无合格的检测报告等。对经过审核的在建和经过验收的钢结构建筑物，应逐一核查防火涂料检测报告、施工及监理记录、中介检测机构检测报告。

4、消防设施情况：建筑物室内外消火栓、自动喷水灭火系统、火灾自动报警系统、防烟排烟系统等消防设施及消防控制室设备是否按要求设置、运行是否正常，灭火器材配备是否符合规定。

5、安全管理情况：单位消防安全责任人、消防安全管理人是否明确、责任是否落实;用火、用电、用气、用油等消防管理制度是否 落实。

6、灭火救援条件：消防车道是否畅通，消防水源是否有保证。

三、工作步骤及时间安排

(一)排查摸底阶段

(二)集中检查整治阶段

精心部署此次专项整治工作，明确专人负责排查统计工作，仔细梳理辖区内所有钢结构建筑物，认真填写《钢结构建筑情况统计表》和《钢结构建筑检查记录表》，确保辖区内钢结构建筑底数清、情况明。将《钢结构建筑情况统计表》报专项整治办公室。

(二)严格执法，确保整治取得实效。消防大队要通过专项整治，查处一批消防违法行为，整改一批目前钢结构建筑存在的火灾隐患。要加大施工现场和防火涂料质量及钢结构防火处理施工、监理过程的检查力度，落实对中介检测机构的监管措施，尤其要加大擅自改变钢结构使用性质单位的查处力度。

中国农业银行会计实习报告 篇4

根据学校实习要求，本人于XX年7月在中国农业银行浙江省金华市江北支行进行了为期2周的暑期实习。实习期间，在单位指导老师的帮助下，我熟悉了农业银行对公业务的主要经济业务活动，系统地学习并很好掌握了银行账户方面的知识，理论水平和实际工作能力均得到了锻炼和提高。现将暑期实习的具体情况及体会作一系统的总结。

中国农业银行是四大国有银行之一，是国际化公众持股的大型上市银行。农行最初成立于1951年，是新中国成立的第一家国有商业银行，也是中国金融体系的重要组成部分,总行设在北京。在国内，中国农业银行网点遍布城乡，资金实力雄厚，服务功能齐全，不仅为广大客户所信赖，已成为中国最大的银行之一。在海外，农业银行同样通过自己的努力赢得了良好的信誉，被《财富》评为世界500强企业之一。中国农业银行金华市江北支行是金华市农行直属的一个营业网点，一直鼎立支持金华经济的发展，在地方经济建设中发挥着极其重要的作用，以优美的环境、丰富的金融产品，竭诚为各类企事业单位和城镇个人客户提供安全、快捷的全方位优质金融服务。

XX年7月2日，在行长的指引下，填完了实习生表，支行经理带我见了这次实习的老师。老师刚刚年休结束正在办理手续交接，主要负责对公账务。第二天实习正式开始。我

主要负责的是帮助老师给

在本行开立账户的客户进行年检，包括基本户和一般户。由于今年人民银行新颁布的政策，每个在银行开户的客户必须发放一张机构信用代码证。所以今年的年检尤为繁琐。而老师的业务主要是银行承兑汇票的录入核对及账户的开立变更及销户，平时工作量大。几天下来，对老师的日常操作均有了一定了解，年检方面也能完全胜任。收获不少。

朝八晚五的作息让我养成了很好的生活习惯，上班之前的晨会让每一天都从头开始，是对昨天的总结也是今天新的起点，同时让我感觉到银行里的每个人都很友善，只要更努力的工作才能对得起这个大团体。

企业在农行开立或变更账户时，需带齐开户资料，即工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法人身份证复印件及单位公章印鉴章等，变更的还需带开户许可证，法人不能亲自来的还需带经办人的身份证和授权委托书。年检时也需带着全部资料。很多会计往往会忘带资料，导致来回奔波。而在签署授权委托书时，广泛存在由本人代签的现象，这点似乎都已成习惯。银行的业务大部分都是重复而且琐碎，遇到一些难说话的顾客时很考验耐心。另外，银行办理业务时有一套规定的体系，有时从办理业务到完成业务所需时间很长，之前很不能理解，这半个月让我深有体会。比如变更基本户资料时，不仅需要复印资料、填表、核对、录入、整理，还需查询久悬户、登记在

册、上报等等一系列的事。还有很重要的一点就是，办理对公业务的职员一定要记忆力好，能基本认出每个会计，记清重要账户的账户名及电话号码，还要与会计们保持良好的关系，对于这点我对老师真是佩服的五体投地。

这段时间对于农行的其他业务也有了一定的了解。由于会计和储蓄业务主要在高柜进行，银行规定实习生不能接触与现金有关的业务，所以我了解较多的是信用卡和信贷业务。

关于信用卡业务。信用卡按是否具有消费信贷功能分为信用卡与借计卡。信用卡又按持卡人是否向发卡银行交纳准备金分为贷计卡与准贷计卡。贷计卡是银行授予持卡人一定的信用额度，无需预先交纳准备金就可在这个额度内进行消费，银行每月会打印一张该客户本月消费的清单，客户就可以选择全部付清或支付部分，如果选择后者，则未付清部分作为银行的短期贷款以复利计。而准贷计卡则是交纳一定的准备金，然后银行再授予其一定的消费额度的一种信用卡。借计卡是没有透支功能的，但可以进行转帐结算，存取，消费的一种卡；并且这种卡不需要复杂的审核过程，只需要在现场填写一份申请领用书即可马上领到借计卡。信用卡还可以按使用对象分为单位卡与个人卡；按信用等级分为金卡与普通卡。

银行贷款业务。由于目前的实际情况，中小企业融资难，尽管央行一再出台有关鼓励银行向中小企业贷款的方案，但是，在各个银行内部都有严格的控制。农行也是如此。所以，银行目前也投入了个人贷款领域。需要注意的是，银行的个人贷款业务并不是直接将款贷给个人，而是与商家签订一定的协议，其实是将款贷给商家，然后商家把商品卖给个人，个人再还款给银行。银行在与商家签订协议时，审查商家的证件是否齐全。而个人要向银行提供有关的收入证明，身份证明等。一般都是以购买的标的物作为抵押，最常见的就是动产抵押和不动产抵押。信贷部门实行的是审贷分离制，就是进行贷款客户开发与具体发放贷款，审核贷款可能性的工作人员是各司其职的。

目前，银行由行政管理向经营管理转变，各银行纷纷开展应用及管理系统的开发建构，表明银行信息化建设重点由综合业务系统扩展到管理水平的管理信息系统，信息化建设的目标由原来的提高业务处理效率过渡到提高经营决策和综合管理水平，由于农行本身对管理的认识起步较低，较晚。因此，出现了众多管理上的问题：

管理信息化的实质是管理中深层次的内容用到信息化的过程，必然涉及流程改革，涉及各管理主客体利益的调整，因而阻力较大。并且，中国银行业现在只注重于增加业务品种，如何提高业务处理效率，对于后台管理成本管理涉足较

浅。因此建立一个包括财务管理，人力资源管理等在内的强大的银行后台管理信息系统成为未来几年改革的主旋律。

职能相近的机构重复设置；部门之间的目标不同，导致一体化进程受阻；管理者不熟识各类业务产品，业务经营上有盲目性。因此有人提议用事业部制代替矩阵制，进行扁平化管理。

纵向分工细，管理链条长，整体服务效率低，横向部门多，职能单一，整体服务力低，人力资源配置效率低下。

在农行的一个月我学到了很多在书本上学不到的东西，我对中国的银行系统有了一个粗略的了解，也发现了其中的一些不足与弊端。

人情大于制度。可能是受中国两千年封建制度的影响，虽然银行业的制度是比较完善的，但真正能做到的却很少，从我看到的文件,我知道这一直是农行的一个软肋。

监管不力。虽然农行在每个营业部都安装了大量监控摄像头，并说会每天派人查看，但真正做到的分行很少。

银行考核项目太多太杂，而且不科学合理，导致银行内部为了争业绩，造假严重。

柜员服务态度有待提高。在临柜实习的那一个多星期，经常可以看到柜员想许聊天，而且柜员都比较有时间观念，时刻看着是不是到下班的时间了，这都极大的降低了农行的社会影响力，以及在人们心中的形象。在银行业日益激烈的

银行会计述职报告 篇5

一、加深了对银行价值最大化的理解

何谓价值最大化，是指企业通过合理经营，采用最优的经营策略，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值最大。

通俗的讲，是把企业视同一项资产组合拿到市场去卖得到的价值最大化。价值最大化克服和避免了规模最大化、质量最大化目标的狭隘;价值最大化也不同于利润最大化，它不仅反映以即期效益为核心的现实财务状况，也考虑了企业未来价值增长的发展潜力，它不仅计量了现实经营损失和风险成本，也综合考虑了资本收益的要求，是银行经营安全性、流动性、效益性和成长性的高度统一。作为现代商业银行，必须树立价值最大化的经营理念，深刻认识和领会价值最大化理念的精髓，并探讨实现价值最大化的有效途径。我们银行将成为最具价值创造力的银行确定为发展的远景。其实质就是要求我们银行能持续保持优异的经营业绩，在国际通行的财务指标上达到领先水平;在市场价值的增长上达到同业领先水平;树立全面的价值观，能够为股东、客户、员工和社会等利益相关者提供优厚的价值回报。

二、在实践中印证了理论，锻炼了能力。

拓展式训练不同于竞技比赛、军事训练。它是一种培训，是一种通过每一个人的亲身参与、挑战自身的心里障碍从而获得提升的一种体验式培训。它以先行后知而区别与其他培训，精华就在于参与后的交流和领悟。通过拓展训练给我感悟最深的是一个人的力量是有限的，团队的力量是无限的，1+1>2;一个人不可能完美，但团队可以;每个角色都是优点缺点相伴相生，合作能弥补能力不足。发展的道路并不平坦，困难和挑战无处不在，有些是我们难以想象的，有些是我们不敢逾越的，但是团队可以完成只身一人不敢完成的任务，团队可以完成只身一人不能完成的任务。

模拟银行演练，在激烈的市场竞争环境下，商业银行经营要成功，必须具有比竞争对手学习得更快的能力，这才是唯一持久的竞争优势。通过四天的商业银行经营管理实战演练

使我们近距离地亲身感受和了解了西方股份制商业银行的运作模式及先进的经营理念，找到了商业银行经营管理理论与实践的结合点。从战略目标和实施策略的制定，到根据业务战略在存贷款业务、人力资源管理、市场营销、证券投资、财务管理等方面进行决策，再到每一个战略步骤的具体实施;使我们真正体验了如何在市场竞争的环境下规避和控制风险，如何优化业务、量化培训、抢占市场、争得先机，努力实现银行价值最大化和股东价值最大化。

模拟银行演练收获颇多，感触最深的主要有以下三个方面。

1、更加深刻的理解了银行价值最大化的经营理念。

模拟演练的最终结果反映在各家模拟银行在资本市场的股价上。在四天的模拟演练中，我们切身体验了如何在市场竞争环境中去权衡规模扩张、追求利润、资本对风险资产的约束以及资金流动性的关系;体验了他们之间相互矛盾又相互依存的运动过程，理解了要实现价值最大化目标必须以博弈的方法去寻求价值最大的平衡点。更加深刻的领悟了价值最大化是银行经营安全性、流动性、效益性以及成长性的高度统一;价值最大化不仅是衡量业绩的指标，更是生存发展的基础，进而将其贯穿于全行经营管理的始终;而以经济资本为核心的风险和效益约束机制、以经济增加值为核心的绩效评价和激励机制是价值创造的两个核心机制。

2、明确了银行管理的目标。

银行管理的目标是要确定如何实现股东价值最大化，成为持续高效的银行。而持续高效银行不会为了一时的高利润而接受较高的风险，而只在限定的风险承受范围内开展业务;不会为了更快的赚钱而频繁变动业务方向，而要保持目标和方向的稳定性;不会经常进行剧烈的变革，而是坚持循序渐进，注重长期治理。

3、战略决定方向，细节影响成败的深刻教训。

在模拟演练中，我所在的银行因一次微小的操作失误，导致了8个亿的搭桥贷款;利息损失和下一年度23个亿的交易收入损失，一系列的连锁反应直接影响了战略目标的最终实现。蝴蝶效应的深刻教训，引起的反思。我行推行六西格玛;管理的必要。高效银行与低效银行在资产收益率上的差别可能只有0.5%，他们的唯一差别不过是高效银行在100件小事上比低效银行做得稍微好一些，而最终的结果二者却有天壤之别。银行作为一个特殊的高风险行业，防范和控制风险是生命线。而风险防范的根本在于人，在于员工的风险控制能力，在于各个业务环节上员工的履职尽责能力，这是六西格玛精细化管理的实质所在。

三、在思考中领悟了做人做事的真谛。

在领导素质与能力相关课程的学习中，我思考了很多也领悟了许多，感触最深的主要包括以下三个方面：

(一)如何做领导

做领导是一件既复杂又简单的管理工作。美国管理专家米契尔拉伯福在《管理原则》一书中指出，世界上最伟大的管理原则就是简单的一句话：人们会去做受到奖励的事情。以人为本;是做领导的真谛。而人的管理和领导的关键又在于三样东西：人的思想观念、人的情感情绪和人的利益。

一个成功或卓越的领导者、管理者就是要在这三个方面赢得员工和下属的信赖支持，从而创造一种强大的向心力和凝聚力，形成一个颇具群体意志和协同战斗力的工作团队。这样的团队不仅具有更强的做事上的执行力，而且具备一种克服困难、团队作战、群策群力、共同解决工作问题，创造经营奇迹的神奇力量，从而能够为企业或组织的长期高速健康发展提供源源不断的内在驱动力。

(二)如何做下属

做下属的真谛只有两个字协调。对上级重在心理上的协调，而心理协调的关键是理解。

一是要学会换位思考，正确理解领导意图;

二是要有全局观念，让领导安心、放心、贴心;

三是要在正确理解领导意图的基础上创造性的执行，进而做到不越位、不错位、不缺位。对下级重在利益上的协调，利益协调的关键是激励，通过薪酬激励、发展激励、文化激励和感情激励体现差别化的利益协调，同时兼顾公平、公正。

银行会计年度述职报告6

市分行会计部：

20__年是我在__支行担任会计主管的第一年。在这一年中，我从一个完全没有接触对公业务的个人客户经理，迅速的转变成为一名会计主管，除用心学习相关业务知识，努力工作之外，能够认真履行工作职责，较好的完成了各项工作任务，现将一年来的工作状况述职如下：

一、认真贯彻落实会计基础管理精神，狠抓会计内控建设。

1、坚持按月开展自查工作，促进会计内控管理水平逐步提高。自查是内控管理的重要组成部分和操作风险的重要防线。对这一块工作的重视我一刻也没有放松过，尽管面临这样或那样的困难，我还是坚持按计划、按程序每月对支行全部网点开展一次认真细致的检查。

做到每次检查都有方案、无通知、有记录、有整改、对职责人有处理、有通报。监管的资料也严格按照会计监管制度的规定和案件专项治理的要求逐条细化，不敢有丝毫的马虎。把实质重于形式作为自查的重要原则，透过持续、认真细致的自查，支行的会计内控管理比以往年度水平有了明显的进步。

2、建立全面的岗位职责制，把岗位职责落实到每一个岗位、每一个员工，做到每一项工作有人管，每一个工作有人抓，防止出现相互推托、工作脱节的现象，按照岗位职责制进行严格考核，使我支行内控制度得到了进一步完善。

二、认真贯彻和执行各项会计、出纳制度及操作规程，发现问题，及时整改，促进会计出纳工作基础规范化水平的提高

1、在工作中，我始终坚持以“提高柜面服务质量”为目标，从工作制度、员工素质入手，高标准，严要求，苦练业务技能，强化管理考核。

一年来，我认真贯彻和执行总行各项会计、出纳制度及操作规程，发现问题，及时整改。比如：对挂失业务、全国支票、汇兑业务等关键业务进行了规范，改变了以往登记簿登记不规范、资料不全的问题，对于发生的交换差错事故及时整改，防止了各类差错隐患的再次发生。

2、在工作中，我坚持日常及时制度检查和事后稽核通报，加强内控管理。各项会计出纳制度是员工做好本职工作的基本依据和行为准则，在制度的贯彻落实上，我注重双管齐下、标本兼治。

一是充分发挥日常内控的监督和规范，利用好实时监督和监控检查的机会，使我支行内控工作制度化、规范化。

二是正确处理好事后稽核发现的问题。首先按照我行各类文件的相关规定，对临柜会计出纳业务进行即时、定期、不定期的监督和审核，其次做好和事后稽核的沟通工作，正确处理好事后稽核中心发现的相关差错，及时做好事后稽核差错的分析反馈工作，及时给予出错柜员通报，查找问题原因，及时落实整改。从各个环节加强对柜面业务的管理，提高了我支行的内控机制。

3、注重提高自身的业务素质与履职潜力。会计主管履职到位与否，是会计内控好坏的关键一环。由于我之前的岗位是个人客户经理，因此，如此之大的主角转换对我的业务要求十分高，如果自己不对会计业务有必须的了解，就无法对支行的会计风险进行把控，因此，我坚持学习业务，虚心向老员工请教，用心与直管领导，主管行长进行沟通，透过自己的努力，熟悉业务，进入主角。

三、加大力度强化风险管理。

1、对公账户对账工作方面

在过去的一年中，营业部高度重视对账工作。在一、二、三季度对账工作中，营业部重点账户对账率到达了100%，完成了分行对账工作要求。

2、定期组织案防例会，强化员工风险意识

营业部按月组织全行案件防控工作会议，并定期传达总分行业务风险文件制度;定期配合综合部开展员工行为专项自查、互查工作;按照分行要求建立声誉风险防控体系，并定期组织演练。

3、加强晨会学习，堵截柜面风险

在每日晨会中，营业部开辟了风险防控工作专栏，组织进行每日风险提示工作。重点对突发事件处理、柜面风险防控、案件防控动态、操作风险防范等工作环节进行逐个剖析，在员工思想上构筑了牢固的风险防范平台。在过去的一年中，营业部有两人共两次次堵截了柜面诈骗案件，培训效果明显。

4、突发事件处理工作方面

按照分行文件制度要求，营业部梳理并建立了多项突发事件处理预案，如防抢劫处理预案、防火预案、声誉风险处理预案、理财产品应急处理预案等，并定期配合支行综合部组织全行范围的突发事件模拟演练工作。透过上述演练工作，进一步强化了员工突发事件处理潜力，为在今后的工作中更好的处理突发事件打下了坚实的基础。

四、存在的问题业务指标方面

1、20__年支行营业部的中间业务相对偏低。总结原因，主要存在以下几方面问题。首先，支行的地理位置比较偏僻，客户的结构也较为单一，部门没有人手能够外出营销;其次部门经理工作监督存在疏漏，在产品培训及员工辅导工作上存在不足;最后，员工主动营销意识薄弱、营销潜力有所欠缺，产品营销工作无论从员工营销开口率还是营销成功率上均为到达预期的效果。

2、存款业务方面，支行的存款90%来自于海关的存款，因此海关收税的高低严重影响支行的存款业务，而个人客户的数量又较少，来行办理业务的客户绝大多数都为老客户，所以营业部存款余额增长乏力。

4、对公网银对账工作推进迟缓

20__年，营业部对企业账户签约管理工作重视度较高，全员几乎都参与到银企对账工作中，但是有极个别企业老总在国外治病，无法回国，造成支行的3季度对账率未到达双百。

基础管理方面

20__年支行发生一笔重大差错，原因是在我休假期间，支行员工手工修改重空号码，造成严重的串号使用凭证。原因有以下几方面：

①我对员工的管理不够严格。

②员工的风险意识太差，我没有尽到相应的风险管理职责。

柜面服务方面

员工主动服务意识有待提高，柜面服务规范性有待加强。集中体此刻，营业大堂人员主动服务意识不足，更多时候员工仍是被动理解客户咨询，带给被动服务;柜面规范服务的持续性不足，部分员工不能保证工作日全时段的规范化服务。工作执行力方面

在过去的一年中，我在工作执行力上尚存差距，集中体此刻：

1、工作计划性需加强，部分工作计划思考不够充分;

2、制度落实不到位，部分业务流程为按照制度要求落到实处，检查监督力度不足;

3、对员工的风险教育需进一步加强。

五、20__年工作目标

1、加大员工的技能、服务培训力度

部门将以分行五岗位考试要求为模板、以支行服务检查要求为基准，定期、持续开展员工操作技能及服务培训工作，并按月进行评比。同时，加强检查落实工作，全面提升营业网点服务核算水平。

2、加强业务知识学习，全面降低差错率

部门需加强员工培训工作，来满足支行日新月异的业务对新员工的要求。同时，加大核算质量的考核力度，制定支行新的考核办法，联合全部网点，共同考核，赏罚分明，并与年度考核挂钩。最终实现审计检查及分行会计部差错考核双达标的目标。

3、加强风险培训

由于20__年的重大差错，使我认识到，对于新员工来讲，风险意识需要日日灌输，天天培训，20__年部门将大力加强风险方面的考核，一旦发现有可能出现风险的错误操作，支行将严肃处理，绝不姑息。

4、加强部门员工主动营销的意识

会计实习报告建筑公司与银行 篇6

一、对资产负债表的影响分析

(一)资产分类方式的变动对资产负债表的影响

新的金融工具会计准则改变了传统的资产和负债分类方式,根据管理层的持有意图及风险管理需要进行分类,这种分类方法目的是使投资者能更清楚地了解银行持有各类资产的意图和风险管理需要,使资产负债表较原先能更完整地反映商业银行当前的财务状况及管理层的风险管理能力。同时,新会计准则下,商业银行必须将金融衍生工具所隐含的各种权利和义务确认为资产或负债,纳入表内,通过“衍生金融资产”和“衍生金融负债”反映。新准则对于金融衍生工具的确认和计量规则颠覆了原先表外核算的惯例,以单列资产和负债项目的方式双向扩大了资产和负债的余额,从而对整个资产负债的规模产生影响。

新准则同时明确了金融资产转移的终止确认条件判断标准,银行必须将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,才能终止确认该资产。只有当金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬发生了实质性转移,才能将资产从表内转至表外。对于已经证券化的信贷资产上仍然保留的风险部分以及其它不满足终止确认条件的金融资产和金融负债仍然要纳入表内进行核算,期末资产因此能够比较真实的反映商业银行拥有或控制的预期会带来经济利益的资源,期末负债能够因此比较客观地反映直接或者间接导致现金和现金等价物流出银行的数量,从而能够比较公允地反映所有者享有的剩余权益。

(二)公允价值计量属性的引入对资产负债表的影响

《新准则第22号一一金融工具确认和计量》引入了公允价值与历史成本混合计价模式,金融资产分为四类,有助于更清晰界定不同资产类型的投资和收益。首先,对于交易性金融资产,需要在期末按公允价值计量,而且报告期间公允价值的变动计入当期损益。其次,对于持有到期投资,该类金融资产在期末是需要按成本计量的,但要进行减值测试。新会计准则对企业将某项金融资产划分为此类做了较严格的限制,目的是防范企业实际操作中可能出现的主观随意性,以调节盈亏。第三,对于贷款和应收款项,该类金融资产在期末也要按成本计量,并进行减值测试。第四,可供出售的金融资产,新准则要求企业需按公允价值对其进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益。

根据金融工具准则,公允价值法被广泛运用到金融资产和负债的首次确认和后续计量上。准则规定可供出售类金融资产应当以公允价值计量,其公允价值变动损益计入资本公积项下。公允价值变动形成的未实现利得和损失因此成为净资产的一部分,在金融资产价格上涨期间,银行的资产、所有者权益也将有较大幅度增加。

(三)衍生金融工具表内核算对资产负债表的影响

传统的会计原则,是将衍生金融工具作为表外项目加以披露的,即把衍生金融工具交易形成的金融资产和金融负债排除在资产负债表外,把它们可能带来的收益和风险排除在损益表外,仅在报表注释中反映。但在新准则下,衍生金融工具将统一在表内核算,这一变化在很大程度上影响着资产负债表科目的变化。

衍生金融工具由原来的在表外披露改为以公允价值计量,并在资产负债表内反映,将加剧商业银行资产的波动。用公允价值计量衍生金融工具有利于其在表内反映,提高会计信息的相关性,也更符合目前银行业的风险管理惯例和现代化管理风险技术,有助于财务报表使用者了解商业银行真实财务状况,更易于评价银行通过使用衍生工具进行风险管理的有效性。但是,公允价值的使用也将给商业银行资产负债带来一定的负面影响。

首先,由于衍生金融工具公允价值的不确定性和变动性将造成商业银行资产负债率的变动。衍生金融工具的价值随着公允价值的变化而变化,其他以摊余成本计量的金融资产如果发生减值,其账面价值将减记至按照未来现金流量折现法确定的可收回金额。因此在金融工具占比别很大的情况下,金融工具价值的波动必然会带来资产与负债的波动。

其次,商业银行金融资产与负债的计价受到公允价值计量可靠性的影响,公允价值计量的可靠性受到市场发展程度的制约。由于我国金融市场发展的缺陷,银行的估价缺乏可靠的参考,银行存在信息上的制约,而估价的准确与否严重影响了会计报表中资产与负债金额的准确性。假定各金融机构根据不同的假设采用不同的估价模型,其公允价值变动对损益账户的影响在不同银行之间可能相差悬殊,从而降低会计信息的可比性,也容易造成整个银行业的波动。

(四)金融资产减值准备的计提对资产负债表的影响

对于持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金融资产,新准则规定计提减值,采用未来现金流量折现的方法,按照金融资产的期末账面价值与该金融资产按原实际利率折现的预计未来现金流量现值的差额,确定计提减值的金额,改变了原来《金融企业会计制度》贷款按五级分类计提减值准备的做法。新准则计算的减值损失比较准确,更能反映贷款的真实价值,使得上市银行能够更准确地把握金融资产减值可能造成的损失,促进上市银行增强经营风险意识。当然,相对于五级分类法,未来现金流量折现法也将加剧资产的波动。

二、对利润表影响的分析

(一)增加或减少银行利润

新会计准则的全面实施将给商业银行损益确认的标准带来根本性的改变,最显著的特征就是商业银行所持有的套期工具、被套期项目的公允价值变化要直接计入损益或权益,随着商业银行因套期保值目的而持有的衍生金融工具的交易量的大幅增加,势必将造成期末利润的波动性增加。另外,衍生金融工具的价值还要受到利率、汇率、价格等指标波动的影响,而规避这些风险因素并不是国内商业银行所擅长的,因此,银行业绩的波动性也可能会加大。对于交易性金融资产,期末按照公允价值对金融资产进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。如果交易性股票投资的股票价格不断上涨,确认为投资收益,将使利润增加;如果股票价格下降,确认为投资损失,将使利润减少。其对利润的影响,取决于股票价格的走向。

(二)对利润操纵空间的影响

新会计准则对利润操纵可能成了一把“双刃剑”,即一方面遏制或降低了银行对利润操纵的空间范围,另一方面又可能为银行利润操纵开辟了新的空间。

1. 遏制了利润操纵空间

第一,新会计准则出台之前,金融工具价值的变动仅在其实际实现时确认为损益,银行可能为了增加当年利润而进行某项衍生金融工具交易,在理论上具有操纵利润的可能性,而新准则要求,几乎所有的金融工具都在资产负债表中确认,并按照金融工具持有目的不同,使用不同的计量方法,分别计入不同的损益项目。新准则的规定在一定程度上遏制了银行利用金融工具价值变动操纵利润的行为。而且新会计准则对金融工具的终止确认加以限制,商业银行可能提前确认的收益将会更少,调控利润的空间进一步缩小。

第二,《金融企业会计制度》规定,对于资产减值准备,如果有确凿证据表明资产价值回升的,可将已计提的减值准备转回。这在一定程度上为银行利用资产减值准备的计提和转回调节利润提供空间。新准则对资产减值的转回做出了限制,明确规定:对于固定资产、在建工程、无形资产和抵债资产等非金融资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回;对于在活跃市场中没有报价,且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失,不得转回。该规定截断了上市银行利用减值准备调节利润的途径,使得上市银行今后无法通过转回资产减值准备来操纵利润,其利润将更为真实。

2. 扩大了利润操纵空间

第一,尽管套期保值会计准则对企业利用衍生金融工具规避风险做出了详细的规定,但是,其中仍然存在一些需要公司管理层做出判断的因素,其中一个判断是区分企业运用的衍生金融工具是出于套期保值目的还是出于投机目的,而这一区分直接影响资产负债表和利润表。按照会计准则,适用套期保值会计准则既包括资产负债表已经确认的项目,也包括承诺事项和将来很可能发生的交易,这显然取决于管理层的判断。管理者的风险管理策略决定了其对套期关系的认定,因此,报表使用者需要判断管理者对套期关系的认定是否合理,必须对企业拥有的金融工具所面临的风险以及企业的风险管理策略等信息有具体的掌握。否则,难以简单地通过财务报告看出管理当局所指定的套期关系合理与否。然而,绝大部分的报表使用者并没有很强的金融和会计知识背景去理解种类纷繁的金融衍生工具和复杂的套期会计,这就为管理者实施操纵、滥用套期会计提供了机会。

第二,新会计准则第7号《非货币性资产交换》中,对于非货币性交易,新准则规定了两种计量模式,在以换出资产账面价值计量时,不管是否发生补价都不确认损益。但以公允价值计量时,不管是否发生补价都会确认损益。尽管新准则增加了限定条件以防止上市银行利用非货币性资产交换蓄意虚增利润,但仍有可能被部分上市银行所利用,以提升利润水平。