商业银行会计风险分析

商业银行会计风险分析（通用8篇）

商业银行会计风险分析 篇1

[摘要] 随着经济的不断发展，银行业也在不断壮大。作为为经济发展提供资金支持的商业银行，其在国家经济发展过程中发挥着举足轻重的作用，然而，商业银行在发展的同时使银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化，加强银行会计风险的防范成了当前金融风险防范工作的重点，本文对这一问题进行了探讨，提出了一些解决商业银行会计风险的决策。

[关键字] 商业银行 银行会计风险 会计风险防范

随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，已成为银行风险控制的重点。近几年金融系统案件频繁发生，大多源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。本文将剖析银行会计风险的表现形式及产生原因，并提出相应的防范对策。

一、我国商业银行存在的会计风险的主要表现

（一）会计核算风险

会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险。会计核算指准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是在日常办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中，各个环节无一不存在着风险。近年来，金融系统发生经济案件屡见不鲜，据了解在金融业发生的众多经济案件，往往是与我们会计核算某个环节失去控制有关，如滥用会计科目、篡改帐表、造假帐等，从媒体的有关报道中我们经常可以了解到。

(二）会计信息失真风险

银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映。从近年来发生的银行

案件中，可以看出不少银行都存在违反国家金融政策，会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响了对银行经营状况的客观评价。

（三）会计监督乏力风险

会计工作的一项重要职能是实施会计监督，会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前银行会计监督职能相对软弱。我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化。在不正当利益的驱动下，银行发放超规模贷款违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算的监督检查作用没有得到很好地发挥，相应的处罚制度不健全，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延。

（四）印、押、机、证管理风险

银行会计的印章、压数机、密押、重要空白凭证等按制度规定应专人保管以明确职责，并且必须分人保管以达到相互制约、监督的目的。一般银行在分人保管方面都做得较好，但往往未落实定向交接代班制度。这样时间一长就可能造成人员交叉或重叠代班，同一人既有可能接触印章，又有可能接触压数机、密押及重要空白凭证，极易产生银行内部人员盗窃或骗取重要空白凭证偷开汇票、私自汇划资金、诈骗和盗窃银行资金等现象，且发生后很难确定作案人。另外，对印、押、机、证的保管未能做到人走上锁，也存在着内部人员利用时机作案的可能。

（五）会计电算化风险

随着金融业务的发展和银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，但不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。这类风险一方面源于银行会计电算化软件的不完善，另一方面有些银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，极易为金融犯罪提供条件，并造成很大的风险。

（六）会计人员风险

近年来银行新增员工较多，有些会计人员素质较低，而银行会计处于银行业务的第一线，对人员的专业理论和业务知识要求较高，如果对会计结算制度等了解不足，就容易产生违规操作。如对外来凭证的审查、鉴别不严会导致受理要素的凭证或假汇票、假支票等情况发生；在凭证传递方面不规范，也会造成入错帐、丢失凭证等情况发生。这些差错事故的发生将直接导致银行资金垫付或资金损失风险。

二、我国商业银行会计风险产生的主要原因

（一）商业银行会计风险产生的外部原因分析

1.银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求

一方面，分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的；同时，绝大多数国有银行的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据提供了方便之门；加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。2.银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要

首先，实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。其次，不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。

再次，允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。最后，对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可

能带来的高风险缺乏有效的披露。

(二）商业银行会计风险产生的内部原因分析 1.内部稽核不力

虽然近几年来我国银行对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序（一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成），难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，相互制约机制不健全，一些重要职责和岗位没有严格分离,混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施,常常出现“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚设,留下事故隐患。

2.教育滞后，人员素质偏低

近年来,国有独资银行在快速商业化的变革中,为抢占市场份额,实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大；另外，在会计队伍趋向年轻化的同时，也容易受社会上拜金主义思潮的影响，从而在会计业务操作中违规甚至违法。

另外，以计算机、网络技术为代表的高科技在银行会计业务中得到广泛应用，原来需要几天甚至几十天才能完成的业务，现在需要几小时甚至几分钟就能完成，但相应的风险因素也随之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趋势。利用高科技犯罪，给银行造成的损失隐蔽性更强、危害更大。

三、防范银行会计风险的决策

现代银行会计工作面临着许多新的风险点，承受着各种严峻的考验。如何有效防范银行会计风险，已成为搞好商业银行经营，保持我国金融稳定的重大课题。鉴于此，应从防范银行会计风险、深化银行会计内部控制机制建设、提高银行会计信息披露质量与使用价值，构建稳健经营的银行会计新机制以及加大银行人力资源管理与开发力度等几个方面入手，制定、落实相应的对策。

（一）建立和完善会计内部控制，形成会计风险防范机制

加强银行内部控制管理，规范会计工作操作规范是防范会计风险的重要保证。必须建立科学完善，职责明确的内部管理体系，实现会计内部管理领导责任制。要对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节作重点研究，针对其业务特点和业务流程制定相应的制约措施，特别是对易发生案件的重要岗位和人员要实行定期检查定期轮换，交流和强制休假制度；要强化会计工作的审批制度，明确会计人员的各自权限和职责；要强化会计的事后监督，及时发现存在的问题，在各道防线上形成有效的防线防范机制。

（二）切实加强会计人员队伍建设

1、加强员工法制观念教育，树立依法合规操作的理念。

各商业银行应大力加强会计人员法制观念和职业道德教育，使其恪守职业道德理念，合规经营、合理操作。坚决杜绝有章不循、违章操作行为，提高员工诚信和勤勉工作的水准。

2、注重培训，提高会计人员查防案件能力。

各商业银行应认识到加强会计人员统一管理的重要性，从机制、措施上支持和激励会计人员爱岗敬业的奉献精神和培育会计人员良好的职业技能，可以通过会计人员资格准入、退出机制对会计队伍进行的分层次、有步骤、有针对性的职业技能培训，提高会计人员的职业判断能力、查防案件能力和综合履岗能力。

3、建立会计管理和柜面交易人员行为监察制度。

注意掌握重要岗位和敏感环节的工作人员在8小时以外有无失范行为，及时跟踪、了解情况，对思想、观念变化异常和行为失范的员工要进行教育，力

争将不稳定因素和风险隐患消灭在萌芽状态。

4、建立约束激励机制。

要有效规范会计操作行为,防范会计风险,需要再加强监管,加大惩处力度的同时,对那些遵规守纪的会计单位和个人,给予适当的奖励,形成一种奖优罚劣的风气,充分调动会计人员的积极性。(1)加强会计监督检查和惩处力度。会计内部控制是否有效关键在于各项制度能否得到切实落实和执行,因此,必须加强会计制度执行情况的检查。会计检查要形成制度,不能走过场、流于形式。对有章不循、违规操作的行为不论是否造成损失都要严肃查处,决不能姑息迁就。还须严把会计工作岗位并从严管理。(2)建立激励机制制定一套有效的奖励方法。对那些经营管理好,防范风险或堵截案件有功的单位和个人,给予一定的物质奖励和精神奖励。具体奖励金额可以与举报、堵截案件的金额相挂钩;在提拔、任免干部时,可以把个人执行规章制度的情况作考核依据。(3)安排员工轮岗训练或派驻海外机构工作。拓宽员工的知识面和视野,培养他们的创造力。可以借鉴他们的先进做法给合自身实际大力推进员工队伍素质建设,严禁无证人员上岗,并可通过建立一套激励措施。

(三）建立会计风险预警和风险补充机制

银行要把单纯的会计风险事后监督，变成事先、事中、事后全方位控制，有效运用风险预警机制，加强监督检查力度，对有章不循违规操作的行为坚决予以处罚，加强银行间的协作联合，积极通报结算诈骗案情，实现规避会计风险的目的。另外，由于银行会计风险存在的固有性，因此建议可以建立会计风险补偿机制，即可先将一些风险大的业务项目参加投保，例如商业银行工作人员和出纳人员的人身安全险、现金收付安全险、票据支付结算险、联行往来等风险。同时还采取由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制。

（四）建立集中统一的稽核系统

会计事后稽核对规范会计核算，提高会计信息质量,防范会计行为风险起着重要作用。目前，国有商业银会计事后稽核是由在相应会计柜台设一名事后稽核员完成，事后稽核缺乏独立性，会计监督职不能很好发挥。因此，必须改变分散的会计稽核方式，调整防范行为、选择整体的、联动的、动态的会计稽核方式，即会计主体上移，以二级分行为核算主体，建立专门的稽核中心，及则对辖内的会计凭证和会计账务集中稽核，稽核分析时，把各营业网点作为整体的一部分看待，实现单点状态不能达到的综合效果，从财务会计的角度揭示潜在的违规行为，面临的风险和可能由此造成的损失，为风险的识别、处理和防范提供有针对性的措施，把损失控制到最低。

（五）加强对银行会计信息的披露与揭示，提高信息的使用价值 完善会计报表体系，加强银行风险防范。目前我国银行会计不定期编制的会计报表基本上提供了完整地反映银行表内业务会计信息，但报表项目的的设置较为粗糙，不足以详细地披露与银行风险有关的会计信息。我们可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上再单独编制一张补充报表，以使更为集中、全面、直实地披露有关银行风险的信息。

补充报表主要是在银行现有报表组成上增加现金流量表，以补充目前报表所难以反映的相关信息，即能够向使用者提供银行在会计期间内现金流量的情况，特别是能充分披露银行实行权责发生制，收入、利润中含有的应收未收成份造成的收入与支出在实际收付上不对称的有关信息。除此之外，建立有关“充分揭示”的责任制度。这是有效防范各级机构报喜不报忧，隐瞒关键问题、风险问题的有效措施之一。按照会计核算的相关性、重要性原则，凡对本银行稳健经营有影响的因素和事项均以必须按制度要求由会计人员充分揭示。如资产运行质量状况；利润中的应收款比例及其状况、筹资的实际成本、内控制度执行情况，债权的保全情况，拥有担保物、抵押物的现况，重大事项的变更等等。再者要不断完善银行会计科目体系，例如将逾期拆放款项及衍生金融商品交易业务、代理业务等形成的或有资产，或有负债纳入表内核算，使这些业务中所潜藏的风险得到及时、充分的揭示。

（六）依靠高科技手段防范会计风险的发生

商业银行会计风险分析 篇2

一、银行会计风险的含义、种类

(一) 银行会计风险的含义

从进行会计的核算, 向客户提供服务, 对会计报表进行编制, 对银行的财务状况进行评价, 向银行管理者提供财务信息等内容, 银行会计工作内容体现在银行业务的每一个环节当中。银行会计风险的含义可以理解为会计核算错误或者会计提供了错误的信息造成管理层在银行经营过程中出现对银行经营方向和目标决策失误状况, 更严重的有可能造成银行和客户损失财产、名誉等资产。

(二) 银行会计风险的种类

银行会计风险的种类主要有以下两种:

1、核算风险。

会计核算是银行会计的主要工作内容, 核算内容的准确程度直接影响着银行经营管理者的决策方向。由于银行业务具有复杂性, 银行会计在进行会计核算过程时会会具有很多种风险。其中存在的风险有: (1) 日常基础工作的风险。银行会计对银行业务进行核算是会计的基础工作, 会计要想做好基础工作就需要做到准确、快速、完整。倘若会计核算方法出现错误, 核算过程错误, 核算质量降低, 这样就会引发银行业务风险问题。 (2) 业务决算风险。利益是商业银行最关注的问题, 财务报告是反映商业银行经营状况的最主要的凭证。有些银行会计为了完成上级交代的任务, 通过不提取或者少提取客户应该支付的利息、对银行呆账、死帐进行不合理的处理等方式, 制造银行利润、银行经营状况与实际不符的报告 (3) 对客户评价存在风险。银行会计如果不能对客户提供的财务报告进行正确、认真的分析和评估, 很容易出现高估客户还债能力和企业的经营状况, 这样就产生了一份夸大客户还贷能力的报告, 容易使银行损失信贷资产, 出现“贷出去的钱, 收不回来”的风险。

2、银行内部风险。

银行内部产生风险主要由以下三方面造成: (1) 目前有些银行会计人员呈现出了较弱的工作责任心, 较低的业务素养, 甚至在利益的引诱下, 违背职业操守, 进行违规操作。在工作中表现出服务态度强硬, 工作消极, 操作方法不准确, 这样易出现银行资金、财产损失的风险产生。 (2) 银行有些会计人员利益熏心, 品行不端, 与不良人员进行勾结, 合伙盗取银行财产, 损害银行的利益。 (3) 银行对会计这一岗位的设置缺乏有效的监督、相互制约的机制, 这样容易造成银行会计利用岗位漏洞, 挪用银行财产, 甚至将财产占为己有, 产生会计人员违法银行规章制度, 违法国家法规的风险。

二、商业银行会计风险产生的原因

(一) 商业银行风险管理体制不完善, 管理方法落后

目前, 商业银行风险监督体制相对落后, 主要表现在以下几方面:

1、监督制度不完善。

中国改革开放以来, 中国市场经济蓬勃发展, 然而在发展的同时, 市场经济的各种矛盾也逐渐的呈现出来, 所以, 在激烈竞争的市场环境下, 需要完善金融监管制度, 以此把控银行风险。由于目前我国对银行的监督管理经验不足, 管理力度不够, 不能快速、准确地将银行风险问题扼杀在萌芽状态, 不能降低银行的风险。除了以上情况, 一些商业银行忽视公平竞争的市场规律, 例如:地方保护主义的存在, 排外、对一些商业银行进行政策上的特殊照顾, 忽视金融法律法规制度等现象, 所以很难对银行风险进行有效的监督。

2、凭证制度不完善。

目前, 我国商业银行已普遍采用复式凭证手段, 通过计算机技术, 将收付款双方账户实现一人记录, 提高了银行工作效率与工作质量, 但是在一些商业银行网点中, 依旧实行工作程序复杂、工作量大的单式凭证制度, 这一制度已经不能满足现代银行业对人员效率的要求, 已经不能适应快速发展的经济社会。

(二) 忽视基层管理与制度, 银行会计违反银行制度的操作现象较多

由于各银行竞争激烈, 往往忽略对基层的管理, 使银行会计人员放松警惕, 易出现违规操作, 其中主要表现为以下几方面:

1、为了提高银行存款量进行违规操作。

银行业竞争激烈, 各个网点将银行存款数量作为银行效益考核的主要指标, 但是由于对银行基层监督力度较差, 基层工作人员风险防范意识薄弱, 为了提高银行存款数量, 往往会无视银行制度, 直接造成风险发生。

2、银行会计人员责任心较弱。

有些银行会计工作人员, 为了工作方便, 减少工作量, 在业务流程办理过程中, 减少工作环节, 不依照银行的规定、员工职责进行操作, 因此导致银行风险的发生。

(三) 银行会计自身原因

银行会计的文化素质、职业操守也是导致银行风险产生的重要原因。

1、一些银行会计人员的文化素质水平低下。

银行存在一些素质水平低下, 法律意识淡薄, 业务流程不精通, 不思上进, 职业操守较低的会计人员, 这些人员由于自身品德素质较低, 容易被外界的不良诱惑吸引, 与不法分子勾结, 利用银行制度的漏洞, 贪污、盗取银行资产, 直接威胁银行经营安全。

2、安全防范的意识薄弱。

由于风险防范意识较弱, 有些会计人员在办理业务时往往会粗心大意, 这样容易促使不良分子利用可乘之机进行违法行为。银行工作人员风险防范意识薄弱出现的原因主要有以下几方面: (1) 银行领导没有对会计工作人员进行定期考察监督, 盲目信任。 (2) 会计人员对银行领导进行盲目的跟随, 无条件的信任, 易成为一些居心不良的领导挪用公款的帮凶。 (3) 在工作上遇到问题不愿意主动解决, 害怕麻烦, 容易造成工作上的失误。

(四) 银行会计操作、核算管理薄弱

目前银行会计操作、核算流程出现了很多不良现象, 例如:私自开设账户、不按银行流程进行现金管理、核对账目不及时、随意进行账目调整等, 这些现象造成会计核算出现内容错误、缺失的风险。

(五) 内部控制监督较弱

银行现在使用的监督手段已经越来越弱化, 很难满足银行管理的新需求, 其表现主要为: (1) 对银行风险事后的管控, 只重注形式, 没有约束力, 造成银行会计人员违规操作现象没有得到根本解决。 (2) 现在银行监督管理方法落后 (3) 不能对银行风险产生的最初阶段进行及时把控, 只能侧重于银行风险的事后监督。

三、防范商业银行会计风险的策略

(一) 加强会计核算、监督能力

加强会计核算、监督能力, 要做到以下几方面:

1、预防因为支付结算产生的风险。

提高会计人员业务水平, 让从业人员快速、准确的掌握支付结算的方式方法, 对银行重要的岗位应该实行轮岗制。

2、提高商业银行会计核算的准确性。

会计核算必须按照银行规章制度进行账目统计, 账目登记, 账目处理, 必须能够最真实、最快速的反映银行经营状况。

3、提高对商业银行会计人员的监督力度。

要定期对银行会计人员进行工作检查, 对于出现严重错误或者屡教不改的人员应该给与严重的处分, 以此约束会计人员的行为, 提高会计人员的责任心, 减少违规现象的出现。

(二) 要培养高素质的会计工作人员

银行要规避风险, 必须培养一批高素质的银行队伍。

1、要对会计人员进行工作岗位和专业知识的培训, 提高工作的专业性;强化会计人员的法律意识, 提高会计人员的思想素质, 职业操守。

2、选择会计主管不仅要精通业务, 也要具有优秀的思想品质。这样才能抵抗外界的诱惑, 坚持正确的工作原则, 才能对银行会计这一群体产生积极带动作用。

3、要加强与其他地方、其他国家银行的交流, 打破地方保护, 国家保护的现象, 不断创新银行用人机制, 监督管理制度, 推行合理的激励制度, 以此来提高银行工作人员的积极性。

四、总结

对于商业银行会计风险的管理是一个长期而复杂的过程, 虽然不能规避银行风险的产生, 但是商业银行只要做到完善内控监督制度, 提高会计的专业素质, 加强责任心, 提升对会计人员的监管力度, 加强约束力, 就会降低银行会计风险的产生。只有防范了商业银行会计风险的产生, 才能更好地推动中国金融行业的发展, 推动中国经济更加稳定、持续的发展。

摘要：在中国改革开发的背景下, 中国金融行业对接全球金融市场, 迅速成为了全球经济第二大主体, 然而目前全球经济出现了缓慢发展的情况, 银行业面临着巨大的挑战和严重的风险, 出现这种现象的原因, 是与银行会计的行为密不可分的。在这样的经济环境下, 作为中国金融行业重要组成部分的商业银行, 如何进行改革, 如何提高银行会计抵抗风险的能力、提高职业操守是本文研究的重点。

关键词：商业银行,会计风险,防范策略

参考文献

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商业银行会计风险分析 篇3

关键词：商业银行；会计；风险；防范措施

中图分类号：F832 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）32-0126-02

银行会计风险管理，以提高银行会计信息质量，保护银行资产的安全和完整，确保执行有关法律、法规和规章的规定为目标，按照会计法规的有关规定和内部控制制度的基本原则，对可能出现风险进行相应的措施和程序，组织和实施银行会计管理制度，会计业务核算业务会计岗位和人员管理，财务会计基础工作和会计程序提前预防，进行事前、事中、事后的防范、控制、监控，监督和修正，将银行的操作风险管理活动从银行会计方面进行控制。本文通过对江苏银行淮安分行会计风险分析，为解决银行会计风险提供切实可行的措施，以进一步提高江苏银行淮安分行的行业竞争力。

一、江苏银行淮安分行发展现状

江苏银行淮安分行由原淮安市商业银行于2007年更名设立，是组建江苏银行的原十家商行之一。自融入江苏银行以来，江苏银行淮安分行依托合并重组的资本、管理、网络等优势，在渠道、功能、服务等方面实现了重大突破。目前，江苏银行淮安分行共有员工951人，下辖12家管辖支行，共有营业网点32家，自助设备和自助终端116台，离行式自助银行和离行式自助点15家，覆盖淮安五区四县。截至2012年末，江苏银行淮安分行资产总额194.31亿元，各项存款余额182.59亿元，各项贷款余额128.19亿元，实现净利润1.9亿元。

二、江苏银行淮安分行会计风险产生的原因

（一）风险意识淡薄，经营指导思想不够端正

目前，江苏银行淮安分行金融管理模式依然存在一些缺陷。首先，金融管理法规和制度不够完善，和其他银行之间的公平竞争，不具有约束力。其次，对银行业的监管不够强，大多调控后没有发挥监管的作用，从而出现风险。三是银行管理层没有纠正重发展轻内控的思想。银行管理层因为片面的追求经营规模和存款效绩，只重视业务发展而疏漏了内部控制和风险防范。四是相关部门和会计人员对银行的风险防范知识掌握度不够，重视度不高，不严格执行银行相关的规章制度，缺乏一定的自觉性。

（二）业务系统功能不完善

江苏银行淮安分行会计核算防范体系过于陈旧，没有达到事前预测和事中控制的要求，在会计工作中也发挥不了作用。虽然信息基础设施比以往任何时候都大大提高了，但早期预警和控制操作风险的业务系统往往是不够的，不能对会计人员的违规操作进行有效控制。在江苏银行淮安分行实行的是一人一柜、综合柜员制，如果系统操作风险控制点和操作权限不行使有效的控制，会导致会计人员违规操作或误操作，导致业务出现差错。

（三）部分会计人员专业素质不高

江苏银行淮安分行一部分会计人员专业素质偏低，处理业务的水平也比较薄弱。银行本身存在重发展轻控制的思想，在人力资源分配的时候，通常会把会计素质高、业务能力高的人员调理至其他相关部门，把部分不称职人员安排到会计岗位，整个会计团队的专业素质较低。此外，对会计人员的培训只注重操作技能的培训，会计人员缺乏风险防范意识和自我保护意识，难以真正有效地开展会计核算，控制会计风险。

（四）分支行领导分工不合理，内控管理职责落空

现在江苏银行淮安分行的机构设置基本采取前、中、后台分离的管理模式，但部分领导分工是不合理的，不符合“责任分离、相互制约”的原则，造成整个银行实际上是由一位行长负责的状况。领导对专注于银行会计风险的重要性远远小于对经营业绩的关注，高级管理人员不能集中精力抓内部控制和管理，或者由于业务的扩展或其他原因，非法强迫在处理会计业务的会计部门或者会计人员违规进行业务办理，从而引发的会计操作风险。

（五）会计事后监督方法薄弱

江苏银行淮安分行会计事后监督是采用拉网式监督，复核复审所有的凭证，监督量大面广，重点问题不能突出，缺少必要的风险分析、预警，在事件发生后只进行简单的操作，忽视会计的监督职能，未能建立起有效的风险预警机制和反馈机制的分析。江苏银行淮安分行对于应该由会计部负责批准的项目，也没有严格的审批或事后核准，而且监督没有起到作用。在检查项目的过程中，方法过于单一，不能发现深层次的问题，导致检测工作不够细致，促使所存在的问题不能够被发现。

三、强化江苏银行风险管理的对策

（一）建立金融风险补偿制度

欧洲发达国家通过加强对银行机构的内部控制和建立金融风险保险制度来对付目前加剧的会计风险。对于那些资本充足率和管理水平高的金融企业实行了低保险的政策以改善经营管理，这样可以有效的加快江苏银行淮安分行业务的创新性和发展。金融会计风险的补偿机制，优先对一些风险较大的项目进行投保，例如支付结算票据险，现金收付安全险，联行往来风险等。江苏银行淮安分行自己还可以领取风险准备金的补偿机制，前提是要通过财政部门的审核才可以允许列入成本。

（二）加快会计电算化进程

会计电算化的发展不仅使资金的规划加速了，服务质量得到了提高，并且还改善了会计工作人员的劳动条件。使得会计人员在思维观念、组织劳动、管理形式等许多方面都有了很大的改善。培养了很多能够掌握电算化的人才，拓宽了金融业务之路。为此，江苏银行淮安分行应该加快业务处理电算化的应用。它可以使得该银行在同行业的竞争中占据一个有利地位，随着电算化的应用，可以很好的改善服务的效率跟质量。最关键的是，推广电算化可以让大大减少人工处理一些业务时的随意性，而且也可以减少工作人员出现差错。

（三）提高会计队伍的素质

为提高江苏银行淮安分行会计读物整体素质，重点要做到：一是加强对会计工作人员的道德思想和政治思想的再教育；二是提高会计工作人员对会计理论知识和基本会计技能的认知度和教育力度；三是选出各个级别合适的管理职员；四是严格把关对会计重要岗位的人才选拔，做到多考核，严考核；五是学习和交流欧美银行先进的管理思想和制度，加快与国际金融企业的接轨。

（四）建立离岗审计和岗位轮换制度

江苏银行淮安分行可以建立重要岗位会计离岗审计制度和会计机构负责人轮岗制度，进行离岗审计，可以及时发现问题所在，防范案件的发生，促进外部威慑力的形成。会计部门要严格按照有关规定实施重要岗位接受审计制度和定期岗位轮换制度。离岗审计必须接受一年两次，轮岗至少两年，以减少犯罪分子作案，而且可以有效地形成外部威慑。

（五）加强会计内部控制

内部控制一直是中国的金融会计学发展中作为会计工作的重中之重。21世纪以来，江苏银行淮安分行的会计十分强调内部制约管理，银行各项规章制度都贯穿着“内部制约”的精髓。办理各种银行业务都须避免控制权在个人或者小组身上，必须有另外一个人或小组进行监督，才能有效。

如果不认真对待和做好相关防范银行会计风险，将会增加银行因为金融危机导致的金融风险伤害。江苏银行淮安分行应该根据自身的会计风险防范存在的问题，从上到下，由横到纵进行改革和创新，从自身做起，方能使江苏银行淮安分行越来越好，提高自己在国内银行业中的核心竞争力，为地方经济和金融业的健康发展做出更大的贡献。

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[4]杜艳.浅析商业银行会计风险及防范措施[J].民营科技，2012，（4）.

商业银行会计核算风险防范论文 篇4

传统的商业银行会计和算法已经无法跟上时代的脚步，而国有商业银行会计数据的集中化，则很好的解决了这一难题。它不只是更新了传统的会计核算方式，而更为重要的是，改变了商业银行的经营形式以及内容，进而给商业银行带来了更高的经济利益。不过我们也要意识到，数据集中化也同时造成了一定的经营风险，而这就要求我们一定要重视此项工作的安全性。那么下面我们就来具体讨论一下这方面的问题。

一、集中化对银行会计核算的影响

由于商业银行开始采用数据交易，势必会给银行带来比较大的影响，进而发生很多的变动。而具体表现在哪些方面，下面我们来具体说明一下：

1、会计管理模式的变化

商业银行如何经营直接能够影响到会计管理的模式。因为货币流的动性比较大，所以商业银行一定要建立相应的监督和管理机制。通常情况下，商业银行的会计管理会参与商业银行的整个业务运行。其中，帐、钱属于会计账务处理的范围;而且如果是当天记的账，则要当天结账;要是现金交易的话，则分为两种情况：如果是现金收入，则要先进行收款，然后在进行记账。如果是现金付出，那么就要首先记账，然后在交钱;业务数据在商业银行实行数据集中以后将会变的非常集中，总部有条件利用互联网来将全国所有工商银行的客户信息、单据审核等工作进行数据集中，并且一同完成，这样就能够让商业银行为实现扁平化的管理形式创作必要的条件，而这样一来，许多的尖端业务和企业就都能够汇集在商业银行的每个部门。而那些散布在很多地区的业务柜台，其实都是商业银行的分支机构，所担当的职务相对总行来讲也不是特别的高，主要是以营销客户的身份出现。

2、银行柜面人员职责的变化

一般来说，会计核算工作和银行柜面人员的工作，两者是有着非常紧密的关联的。不过相对来讲，柜面人员则必须要获取更多的.有关会计核算方面的知识。而客户在进行存款的时候，从提交凭单开始，到最后结算完成，这些过程，不但是业务活动，更是会计核算的经过。因为核算功能已经存入到了电脑系统里，因此在处理业务的时候，柜台人员仅需要根据页面提示和客户的需求在电脑中输入必要的信息内容就可以了，然后系统就能够把相关的账务数据传输给与之对应的会计科目中，最终形成账簿。也就是说，对于会计柜面人员，只要是有业务交易代码，就能够在电脑的提示下一步步的将业务处理好。不过着眼于银行未来的发展，柜面人员不能只是要掌握各项业务的电子化处理流程，更要掌握好与金融、理财相关的各类知识，这样才可以在面对客户的提问的时候，给出让他们满意的回答，从而能够借此销售出更多的产品。

二、所存在的风险

有关互联网系统的管理在数据集中以后就难免会存在风险，而这些风险主要有以下三个方面：

1)电脑病毒。众所周知，电脑病毒对电脑的破坏非常大，扩散的速度也如同电脑的发展一样，变的越来越快。万一其中一个程序被病毒侵蚀，那么其他程序就也很有可能受到破坏。

2)网络。利用互联网偷取银行存款的情况层出不穷，这种安全隐患变得越来越严重。

3)电脑系统停机。通过调查发现，对金融业会造成最不利影响的是系统停机事故，这对整个银行的电脑系统运行是十分不利的。

三、防范措施

1、提高电脑系统风险的防范

想要保证电脑系统能够安全的运行，则要做到以下几点要求：

1)创建电脑风险预防小组，把此项工作归入到日程安排里去。同时，每个部门互相要加强合作，形成一股合力，以此来加强整个电脑风险的管理强度。

2)创建和完善相关的管理机制，加强岗位责任制。

3)要时不时的对硬件环境进行改进。同时在资金的使用上进行合理的安排，多引进一些能够加强电脑系统安全的设备。

4)防止电脑病毒对系统的破坏，相关人员应购买一些杀毒能力强的软件，并要及时的进行更新。同时，也要加强对电脑的防范意识，以此避免出现盗取客户存款的事件。

2、加强监测预警

会计核算平台要设立监督预警机构，并对会计核算实行不间断的监控。并要将发现的问题及时的进行分析，以便第一时间得到解决。而分析的主要内容有：结算票据是否齐全、往来类科目是否配对;电脑系统是否存在问题等。并且要在此基础上，利用会计分析自动拟合预测技术，对整个会计核算的所有经过进行缜密的分析，如果发现疑惑，应及时上报给相关部门，然后相关部门在经过分析后，立刻采取有效的监控措施。

四、结束语

银行会计风险的论文 篇5

摘要：银行会计工作是有着诸多风险的，将银行会计的风险进行有效的防范，这样银行就会在激烈的竞争中占据优势。

随着我国金融的改革深化，银行面临的风险将会变得多种多样，尤其是这几年关于金融系统的案子时有发生，导致这些案件产生的原因大多数是因为会计监督方面的问题，所以为了银行今后的发展，加强对银行会计风险的防范是目前银行面临的重要问题。

主要对银行会计的风险进行分析，同时也提出了关于防范风险的措施，希望能够对银行的发展提供一些参考。

商业银行会计风险分析 篇6

风险防范探究

论文关键词商业银行内部控制风险防范论文摘要文章首先阐述了商业银行的内部控制缺陷从内控环境、制度建设、制度执行、风险识别、会计监督等几个角度进行阐述针对出现的风险从人员培训、制度改进、信息强化、监督整改机制建设等方面提出了风险防范的对策

一、商业银行会计内部控制风险

（1）良好的会计内部控制环境尚未形成企业的会计内部控制文化尚未真正形成部分银行管理人员还未充分认识会计内部控制及操作风险管理的重要性,对会计内部控制的参与和重视不够,在日常管理中重业务发展、轻风险防范造成管理风险；员工业务知识掌握不够对业务的风险点了解不透规范操作意识没有得到强化由于制度传达不到位和理解不透

1彻容易造成操作不规范潜伏着操作风险；员工风险意识不强对岗位之间的相互制约重视程度不够甚至认为相关风控措施手续太繁琐没必要从而以相互信任代替制度制约导致逆程序操作、重要物品管理不严、授权流于形式等违规操作现象的产生,出现意识风险；受不良社会风气影响个别员工的世界观、人生观和价值观严重扭曲滋生拜金享乐思想为达到个人目的铤而走险而出现的员工职业道德上的故意风险

（2）会计内部控制制度建设不够完善会计内部控制制度缺乏总体规划,表现为部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善,造成了制度滞后于业务发展,或会计制度整合程度差,数量多但不够系统完整；会计内部控制结构仍不完善主要表现为会计内部控制覆盖不全面,只停留在主要业务层面和一些业务产品上,而未延伸到银行会计活动的所有层面和业务流程上；有的制度规定太过于原则化不切合基层行实际情况实际执行中往往缺乏可操作性而流于形式

（3）会计内部控制制度执行力不够思想上不够重视未能正确处理业务发展和风险防范的关系对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计而不管内部控制制度执行情况如何遇到具体问题强调灵活性使内部控制制度流于

形式；因业务水平欠缺、对制度理解不准确法律意识淡薄风险防范意识差自我约束能力不够造成的制度执行不到位、有章不循、违章操作的现象

（4）会计风险识别与控制的方法落后会计控制方式未标准化,制度文件不够系统,缺乏对主要会计业务环节的全面分析,这样就难以真实、客观地反映银行的会计业务风险；会计内部控制方式较为单一对会计风险识别与控制手段的研究处于被动局面,常常要等到案件发生后才总结经验,难以提前和充分识别新业务开办中存在的会计风险

（5）会计监督检查的有效性不足缺乏健全的会计监督评价体系,多层级多部门对同一业务内容重复检查,影响了会计内部控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务,在会计管理人员偏少、检查人员素质参差不齐的情况下检查频率和深度难以达到规定要求不能与银行风险程度相适应；缺乏对会计检查人员的再监督会计检查流于形式“查而不报、查而不纠”的现象仍然不同程度地存在；问责机制不够健全,缺乏必要的程序控制和违规处罚措施

二、商业银行会计内部控制风险防范

（1）从加强教育培训入手,提高员工素质促进合规文化的形成有针对性地、分层次地开展对会计人员的培训,将会计人员培训学习制度化、常态化、系统化通过开展会计内部控制知识竞赛、会计技能比武、参观交流等多种形式,努力提高会计人员的职业判断能力、查防案件能力和综合履岗能力以防范操作风险；大力加强会计人员法制观念和职业道德教育把思想教育和案件警示教育纳入培训计划使思想教育经常化、规范化通过培训使每一个会计人员都做到知法、懂法、守法牢固树立合规经营、合法操作的理念逐步建立先进的风险控制文化和合规文化培养员工自觉遵章守制的习惯

（2）改进商业银行会计系统内部控制制度在原有的内控制度基础上推陈出新尤其是针对新推出的业务要制定相应的操作流程及实施细则作到内部控制有章可循；加强现行制度的评估分析工作总结新经验提出新措施不断优化业务流程和完善制度促进会计操作风险管理水平的全面提高

（3）建立有效的风险预警机制风险如果不能被识别它就不能被控制、转移或者管理商业银行应通过狠抓会计基础管理、改进业务流程、提升系统功能提高对风险的预警和控制能力；充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用

（4）从强化信息技术入手,提高会计内部控制水平和质量

商业银行应广泛使用电子计算机技术和信息处理技术对银行全部信息进行处理、分析、预测推进银行业务处理自动化逐步减少人工控制建立完善的管理信息系统加强风险控制以减少故意风险发生的可能增强会计业务风险控制的刚性约束不断提高控制效果；积极探索利用信息技术对业务操作流程进行全面的风险监控加强柜面业务实时监测系统的建设使银行后台可以及时梳理出可疑交易、违规交易信息进行实时预警和处理有效地从技术手段上解决前后台之间、上下级行之间交易信息共享的及时性问题充分发挥数据集中和后台集中控制的优势提升对交易的监督控制和风险管理能力

（5）建立高效的商业银行会计监督检查机制商业银行内部会计控制作为一个完整的系统,不论是制度的制定、执行,还是最终的评判,都需要恰当且必不可少的监督,以使内部会计控制系统更加完善,更加有效商业银行应加强会计内控队伍的建设培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计

内控队伍加强检查人员的业务培训提高检查人员的业务水平改革检查人员管理体制提高检查人员的独立性和权威性；

（6）建立健全的问题整改工作机制制定会计检查问题整改制度明晰内外部审计、监管、检查发现问题的整改督办、整改报告、整改评价和整改责任追究流程建立各类检查发现问题的整改落实反馈机制和跟踪检查的监督机制；强调制度执行的严肃性切实强化风险责任的追究机制加大对责任人员的查处力度

基于商业银行会计风险探讨 篇7

关键词：金融危机,商业银行,会计风险

美国次贷危机引发的国际金融危机成为全球投资者关注的焦点。随着愈演愈烈的态势,很多国家被相继卷入,我国也不例外。尽管我国对金融危机有一定的抵御能力,但危机本身却像一面镜子,映出中国金融市场存在的隐患,对我国商业银行的会计风险管理提出了新的挑战。

一、次贷危机的产生及对商业银行会计风险的影响

所谓次级按揭贷款,是指美国银行机构针对信用记录较差的客户发放的住房贷款。美国次级按揭贷款促发金融危机有其深刻的原因和必然性,其中以资产证券化为代表的金融创新工具被过度滥用,以及市场约束机制的失灵为此次危机的发生埋下了隐患。由于低利率的环境以及此类客户的新增需求对房地产价格的刺激,美国房产价格从2001年后持续上涨,开始转换成银行坏账。伴随着2006年起美国房地产市场的逐步降温,这一风险继续扩大,产生了大量的房贷违约和银行坏账,最终引发了此次影响全球金融市场的次贷危机。

商业银行会计风险作为商业银行风险中的重要组成部分,金融机构一旦在经营管理过程中出现会计当面的决策失误,将使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受重大损失。因此,在次贷危机的严峻形势下,必须提高我国商业银行的会计风险防范意识。

二、美国次贷危机映射出商业银行会计控制中存在的问题

次贷危机带来的巨大冲击,促使我们正视当前我国商业银行会计控制中存在的各种问题,以便采取针对性的措施加以应对。

(一)内部制衡薄弱

商业银行内部会计的制衡与控制仍然有很多漏洞,内部控制还不尽完善和健全。一方面,规章制度间制衡力不够。目前,很多商业机构内部的规章制度只是简单的汇总,相互之间制衡力不够,从而忽视了了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制。另一方面,会计制度建设相对滞后。近年来,随着金融业务的不断对外开放,金融新业务不断开展,与之配套的制度建设却跟不上,埋下了隐患。

(二)会计监督乏力

会计监督是会计工作的一项重要职能。通过会计监督可以促使本单位经营活动的合理化、合法化。但是当前商业银行会计监督职能弱化,起不到有效监督作用。现有的会计监督具有事后监督、模式化监督、雷同监督、落后手段监督的特点。因此,导致监督职能不能有效实施,会计监督乏力,违法违规现象屡有发生。

(三)人员素质低下

从会计风险发生的实际情况来看,人员的素质也是不可忽视的。作为金融机构的重要岗位,总体而言,商业银行会计岗位要求从事会计岗位的人员综合素质要高,品德要好,要有正确的人生观和价值观。但是,从目前的现状来看,商业银行会计工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。

三、加强商业银行会计风险控制的对策

(一)完善现行的商业银行会计制度

目前我国商业银行会计核算管理的体制是集中统一领导、分级授权管理的体系,有过多的核算层次和部门会计,使得核算风险增加。因此,我们要在建立银行统一会计信息系统的基础上,实行“大集中、管理型”的三级核算新体制,即由总行、大区核算中心、基层分行三级核算主体构成三级核算制。这种三级核算新体制使得商业银行的会计核算与管理分离,同时由于各种数据、指标都由大区核算中心来完成,可以有效地防止会计信息、会计报表被人为篡改,可使商业银行会计的基础工作得到加强,治理“三假”(假凭证、假账簿、假报表),及时提供真实可靠、具有相关性和全面性的会计信息,提高会计核算质量,减少管理分散、监督不力导致的会计信息失真,同时还可减少机构和职能重叠,提高银行服务效率。

(二)建立科学的风险监督体系

检查监督是衡量会计工作管理水平、落实制度执行的重要手段。不断改进监督工具和手段,以预警信息提示替代人工经验判断,强化事后监督和判断分析能力,实现过程与结果的双重监督,提高对风险的控制和管理能力。有效的风险管理应重在事中控制,要加强稽核系统与柜面交易实时监测系统的互动,在风险控制模型调协互为补充,发挥两套系统在风险预防和控制方面的协防能力。同时做到定期检查和不定期抽查,增强后台对前台操作风险的控制能力,强化事后监督的作用。

(三)提高商业银行会计人员的素质

会计人员是会计活动的主体,会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的。随着会计标准的逐步完善,会计标准中的量化规定逐步减少,使得会计标准的执行越来越依赖于会计人员的职业判断。会计判断的复杂性和会计程序与方法的可选择性使得不同素质的会计人员得出不同的评估、判断结果做出不同的会计处理。因此,高质量的会计信息的生成要求会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验。银行会计内部控制制度建立和实施也对会计人员的素质提出了要求。

四、会计风险控制的具体措施

(一)加强制度建设

首先要严格按照会计基本制度,制定会计人员岗位职责和修订规范岗位操作规程,且操作规程要具有较强的规范性、实用性、针对性和可操作性,确保有章可循、违章必究。其次要按会计基本制度要求,配齐、配足会计人员,明确各自职责,确保会计业务各主要环节能互相制约。对于基层商业银行而言,重要的是要在不断完善各项规章制度的基础上,做到严格执行。应建立事后稽核制度,根据业务量状况,设置相应的机构及一定数量的业务素质高、思想品德好的人员,在规定时间内将全部会计业务重新进行一次复核性操作,以便及时发现和消除潜在的风险隐患。同时还要加强对事后稽核工作质量的考核,确保差错纠正的及时性和有效性。还应建立会计检查制度,定期和不定期地进行会计检查,可采取重点的、突击的、全面的检查,构筑起会计风险防范的第三道防线。

(二)狠抓会计人员素质

会计人员处于会计风险防范的基础环节,是会计工作的执行者。会计人员的责任心、道德水平、业务技能如何,直接影响到会计工作的规范与否,所以提高会计人员素质,是促进会计工作规范化、有效防范风险的基础。为此,首先要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育,增强法制意识、风险防范意识,树立正确的世界观、人生观、价值观,自觉遵守各项规章制度,抵制各种不正之风的侵蚀,在各自工作岗位上发挥主动性、积极性和创造性。其次要根据业务发展的需要,开展有针对性、适用性强的岗位培训,开展业务知识竞赛和业务理论研讨。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法,提高会计人员业务技能。

(三)利用先进的技术手段,为防范风险再设一道防线

要在当前激烈的金融竞争中处于有利地位,就要利用先进的计算机手段来处理会计业务,建立更加有效、更加安全可靠的核算体系。首先要完善电算化系统,加速电子化进程、开发监督程序,以强化制约机制的实施,达到减少风险的目标。如业务权限的制约,业务种类之间的勾稽制约,票据挂失,有权部门的冻结、查询,账务资金的核对、积数、利率、金额的勾稽等,同时还要建立相应的电算化操作制度,严格执行口令制度,开机、关机,事中操作制度等。

五、小结

综上所述,加强国有商业银行会计风险控制是一项任重而道远的任务,尤其是在国际金融危机的背景下,防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作,是一项不断需要根据银行经营环境变化而变化的新的银行管理领域,需要我们在工作中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的高效办法,才能更有效地防范和化解金融风险,促进经济的健康发展。

参考文献

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[4]、钟俊,葛志强.国有商业银行股份制改造与管理[M].中国工商出版社,2005年版

[5]、杨高林.现代商业银行金融创新[M].中国金融出版社,2004年版

[6]、韩克勇.对我国商业银行金融创新的思考[J].经济学研究,2005.11

商业银行会计风险分析 篇8

关键词：商业银行；会计风险控制；建议及对策

会计部门是商业银行风险内部监控的第一道防线，健全有效的银行会计风险控制是银行内部控制的首要内容，也是银行风险管理的基础，虽说我国商业银行会计风险控制制度不断的改革与完善，但是商业银行会计系统的形势仍很严峻，会计犯罪案件仍不时出现。这就不得不让我们对商业银行的会计风险控制制度落实情况进行重新思考和分析。本文将对此问题进行具体探讨。

一、商业银行会计风险产生的原因

1会计人员素质不高导致的会计风险。个别商业银行会计人员对会计结算操作程序和重要的会计风险控制制度不熟悉、不了解，对风险防范的目标和重点模糊不清。一些银行会计主管人员重视业务发展，忽视内部控制和风险防范，对会计风险防范认识不足、重视不够，尤其是对会计电算化的特质认识不清，缺乏电算化条件下的会计风险防范意识，贯彻执行规章制度不严肃、缺乏自觉性，工作中只满足于“账平表对”，导致把关不严，不能及时发现风险隐患。

2会计风险控制制度不完善导致的会计风险。银行现有内控制度数量较多，覆盖面较广，但有些制度不能覆盖业务操作的各个环节，彼此之间的协调性、配套性不强，未能体现相互制约的原则。一些重要职责和岗位没有严格分离，集多职于一身的现象时有发生。一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约。还有一些银行制度不能依据各项业务发展和经营环境变化适时进行调整充实，部分过时的规章制度或操作程序不能被新的、更科学的制度所更新。

3会计电算化存在的风险。目前，大多商业银行工作者已认识到：银行业是高风险行业，银行会计业务核算中也存在着操作风险、出纳风险等，必须强化会计风险管理与控制，但由于对会计电算化的特质认识不清，对电算化条件下的会计风险认识不足，以至于在银行会计具体操作与管理中仍存在着安全意识淡薄的现象。

二、建议及对策

1提高会计从业人员的综合素质。要建立科学的人事管理机制，把好用人关，逐步优化会计岗位从业人员的队伍结构。另外，要建立系统的教育培训制度，提高会计人员的风险防范意识和能力。激发会计人员的积极性和创造性，培养会计人员自信心和成就感。增强会计人员荣誉感和责任心。例如：可以通过开展会计内部控制知识竞赛、会计技能比武、观摩参观、会计内部控制理论研讨和调查研究等多种形式，在整个银行形成浓郁的会计风险控制的文化氛围，形成会计人员人人学内控、人人懂内控、人人落实内控的良好内部控制环境。

2完善会计风险控制制度体系。强调会计风险控制的严密性、适度性，尤其在内容上要严谨、完善，可靠、稳妥、紧凑、衔接，不致发生任何疏忽、遗漏或失控，既不给犯罪分子以可乘之机，也不给读责失职的行员以推卸责任的遁词。要注重体制牵制，按业务经营环节、工作特点，设置各职能部门，按岗位明确职责和分工，实现分工明确，又能相互牵制、监督。要注重程序制约，强调任何会计业务处理必须经过批准、授权、执行、纪录、检查等程序。这些程序必须交由不同的人或部门去完成，任何人都不能独揽业务处理的全部过程，不相容的职务一定要分离，以防止差错，特别是舞弊的发生。注重责任牵制，明确各自所承担的责任范围。并规定追究、查处责任的措施与奖罚办法。立足于责任最直接、控制成本最低、效果也最大的基层一线控制。

3强化监督检查，建立现代化风险监控体系。商业银行内部会计风险控制作为一个完整的系统，不论是制度的制定、执行，还是最终的评判，均需要恰当且必不可少的监督，以使内部会计风险控制系统更加完善，更加有效。因此，更确保内部会计风险控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部会计控制必须被监督。在事前监督上，银行的决策部门应将反映经营风险的一系列指标作为需要考核的责任指标实中落实到各有关责任部门，建立起对经营风险动态监控的机制，随时向有关部门发出反馈信息，监督各有关部门及时采取修正措施；在事后监督上，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账薄的各种报表的检查分析，对银行经营结果进行全面复审检查，考核各单位有关风险责任指标的执行情况。实行对一级法人负责，按下查一级的要求实行派驻制，以保证其独立地履行监督检查职能。加强审计人员业务培训，提高审计人员素质，充实监督管理人员力度，为强化银行内控管理提供坚强有力的监管支持。

4构建会计电算化安全控制体系。随着商业银行电子化的迅猛发展不任提高了业务处理的速度和质量，还使得原有的会计核算手段发生了重大变化。因此对商业银行内部控制的方法和手段也提出了新的要求。建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为当务之急，加强计算机风险防范已成为银行会计内部控制的重中之重。