风险导向审计模式在审计实务中的运用研究

随着现代社会审计失败案例频发, 人们对审计实务的关注度提高。审计工作能够避免企业陷入财务欺诈等问题中, 应用风险导向审计模式可以管控企业风险, 提高企业的综合实力。同时也能够令企业的审计实务工作突破传统思维模式, 与现代社会的发展情况相适应, 提高问题解决和风险管控的效率。

一、我国风险导向审计的现状

(一) 审计实务和审计准则不吻合

我国目前应用的审计准则与审计实务不够吻合, 这就导致审计实务的效率无法得到保证。企业的发展和运行面临的问题处于不断变化之中, 我国现行的审计准则已经无法适应这种变化。传统审计准则缺乏全面性, 将财务报表作为重点内容, 却没有对战略以及各个环节的风险正确评估, 以至于审计人员在开展审计工作的时候重难点的把握不够准确。审计准则没有结合审计实务及时更新和变化, 两者的吻合度越来越低, 不利于审计实务工作质量的提高。

(二) 风险导向审计执行法律体系不够完善

我国针对审计职业环境制定的法律法规已经有很多, 并且在实践中起到了一定的约束效果, 不过从具体的内容来看, 法律体系的全面性不够, 很多细节还存在问题, 无法操作的问题经常存在。审计实务工作量大, 涉及方方面面的内容, 一旦法律法规的基础不够稳固, 那么审计工作的局限性就会更强, 无法确保风险导向审计模式的形成和应用。民事赔偿的制度十分不明确, 以至于实践中民事赔偿机制可操作性弱, 无法起到实际的作用。

(三) 审计人员综合素质还需提高

审计实务工作量大、难度大, 会遇到各种各样的问题。为此对从事审计工作的人员要求较高, 但是目前我国的审计人员综合水平较低, 无法满足当前审计实务工作开展的需求。审计职业的专业性强, 如果审计人员缺乏丰富的经验和知识, 便无法切实开展审计工作, 工作效率和质量都无法保证。另外审计工作关系到企业的发展和运营, 如果审计人员的道德素质不高, 那么企业将会面临更大的风险。

二、风险导向审计模式在审计实务中的运用实施策略

(一) 优化审计准则

我国需要结合当前审计实务的基本情况以及我国现有的风险导向审计模式水平加以分析和研究, 为审计准则的优化提供客观数据, 确保审计准则制定完成之后具有可操作性。当然实践中也需要积极学习发达国家的先进经验和技术, 通过把控实际情况明确审计计划。现代风险导向审计对于企业内部控制的重要性要被认识到, 如此才能够有效提高风险管控水平, 提高风险管理的效率。除此之外, 还需要积极学习国际内部审计准则完善我国的审计准则。从市场的角度入手, 进一步明确内部审计的作用和价值, 使得审计准则与审计实务之间的吻合度不断提高, 增强实际问题解决的效果。

(二) 构建完善的风险导向审计执法法律体系

法律和人民的监督都会促使风险导向审计模式的完善和发展, 因此实践中需要积极利用法律和人民监督的作用优化审计制度。这就要求从构建完善的风险导向审计执法法律体系出发, 借鉴国际成功经验, 结合我国的具体情况发现我国风险导向审计法律法规存在的不足和缺陷。具体来讲需要从注册会计师的社会责任范围进行切入, 通过明确审计人员的责任和义务, 防止违规或者造假的问题。通过这样的方式为审计实务工作创建良好的环境。再者积极吸收他国经验, 审视国内的审计环境, 借助正面例子发现我国审计环境的问题, 借助优秀的风险导向审计模式科学规划审计实务工作。当风险导向审计执法法律体系完善之后, 法律的约束力会增强, 审计人员的法律责任和社会义务也会更加明确, 追责的程序也才会具有可操作性。

(三) 提高审计人员的综合素养

人力资源属于审计实务开展的重要基础, 风险导向审计模式在审计实务中的运用最重要的就是确保人力资源的质量。从审计人员的角度来看, 审计人员要想做好审计实务工作, 需要积极学习先进的知识和技术, 不断地转变观念, 与时俱进, 明确自身的责任和义务, 以正确的方法开展审计工作。及时更新自身的知识体系, 确保审计实务的时效性。信息化时代的到来, 为审计人员的发展和进步创造了条件, 为了确保审计实务工作质量, 审计人员需要正视市场人才竞争, 为企业的风险管控贡献力量, 从而提高自身的综合实力。企业于审计实践中要确保从事审计工作的人员综合素质达到了要求, 并积极开展培训学习活动, 为审计人员丰富知识结构提供条件。选聘审计人员的时候需要结合我国审计准则进行, 要优选人才。同时我国也应当注重审计人才的培养, 尤其是高等教育中应当开设相关专业, 提高人才培养的效率, 向社会输送具有专业审计知识以及道德素质高的人才。

三、结语

风险导向审计模式在审计实务中的作用逐渐被认识到, 在实践中风险导向审计模式的应用范围也在不断地扩大。风险导向审计水平与国际水平之间仍然存在差距, 无论是风险导向审计模式还是其他的内容都仍然存在不足和缺陷, 也正是如此才会令我国风险导向审计改革和推广变得更加紧迫。

摘要：风险导向审计模式在我国的应用范围越来越广, 起到了积极的作用。国际风险导向审计模式的水平较高, 具有丰富的经验和对策, 我国审计实务中需要积极借鉴和学习。大中型企业开展审计实务工作的时候需要应用科学的风险导向审计模式, 以推动企业的发展运行, 本文对此作了详细介绍, 希望可以为相关人员提供参考。

关键词：风险导向,审计模式,审计实务,运用,研究

参考文献

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