税收风险试题（精选8篇）
单选题
1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策 答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。
A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理 答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。
A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系 答案：D 4.在落实信息管税的工作思路中，要将（）作为税收风险管理工作的基础。
A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息 答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动
C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合 答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中 “建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局 答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。
A 设置监控分析模型 B 设置监控分析指标 C 设置监控分析模版 D 设置监控分析项目 答案：B 8.税收弹性的计算公式：税收弹性=（）。A 税收增长率/相关经济指标绝对量 B 税收增长率/相关经济指标的增长率 C 税收绝对量/相关经济指标绝对量 D 税收绝对量/相关经济指标的增长率 答案：B 9.纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的（）作出定性和定量的判断。A 客观性 B 完整性 C 真实性和准确性 D 真诚性 答案：C 10.“走逃户”的风险防控要积极构建“三段预警、（）、三级应对”的闭环长效风险防控体系。A 两级监控 B 三级监控 C 两级分析 D 三级分析
答案：C 11.“走逃户”的风险防控要按照“事前预防、（）、事后问效”要求开展。
A 事中监控 B 事中分析 C 事中预警 D 事中应对 答案：C 12.下列不是“走逃户”风险防控所遵循原则的是（）。A 人工辅助分析原则 B 及时组织应对原则 C 结果反馈评价原则 D 保守工作秘密原则 答案：C 13.纳税评估是税务机关向纳税人提供深层次的（）。A 监督 B 查账 C 辅导 D 服务 答案：D 14.税收弹性分析的主要目的就是看（）。A 税收增长与相关的对应经济增长是否协调 B 税收的完成进度情况 C 经济主体的税收负担情况 D 税收的规模 答案：A 15.纳税评估人员依法对疑点企业A进行税务约谈，在实施约谈过程中，A企业同意自查补税，但却未在规定的期限内自查补税且无正当理由，评估人员应对其进行（）。
A 税务稽查 B 实地核查 C 再次约谈 D 评估处理 答案：B 16.()是反映微观税收规律特征的技术指标。
A 税收数额 B 税源质量 C 税源数量 D 离散系数 答案：D 17.纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和（）等方法。
A 对象分析法 B 重点抽样筛选
C 申报数据筛选 D 群众举报 答案：B 18.税收分析的内容不包括（）。A 税负分析 B 税收弹性分析 C 税收增减幅度分析 D 税收关联分析 答案：C 19.纳税评估指标分通用分析指标和特定分析指标，以下属于通用分析指标的是（）。
A 主营业务收入变动率 B 增值税税收负担率 C 所得税贡献率 D 资本金到位额 答案：A 20.纳税评估对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其（）。A 应纳所有税种 B 应纳所有费种 C 应纳所有税（费）种 D 应纳所有国税税种 答案：C 21.纳税评估工作的核心环节是（）。
A 审核分析 B 税务约谈 C 实地核查 D 评定处理 答案：A 22.下列指标中，属于企业经营能力指标的是（）。A 速动比率 B 销售净利润率 C 资产负债率 D 应收账款周转率 答案：D 23.()行为是企业为了扩大销售而采取的特殊销售方式，即销售的同时再赠送购买者事先约定的一些物品或有价证券。A 销售赠送 B 销售折扣 C 现金折扣 D 销售折让 答案：A 24.以下属于风险点指标的有（）。
A 进项税额转出 B 销项进项比 C 销售利润率 答案：A 25.一般来说，宏观税收负担的形成不受（）影响。
A 经济规模结构 B 税收政策
C 征管水平D 单个地区的消费水平答案：D 26.全区国税系统税收风险管理“一体化”按照制定风险规划、开展风险分析、整合风险任务、实施风险应对、依法处置风险、风控总结评价的基本流程，各环节统分结合，有序推进，为（）。A 开放式循环流程 B 全封闭式循环流程 C 半开放式循环流程 D 半封闭式循环流程 答案 B 27.当纳税人的进项税额增长率÷销售收入增长率＞1，最可能存在（）问题。
A 销售额与进货成本不匹配 B 虚假抵扣税款或隐瞒收入 C 未按规定申报增值税
D 利润增长率与税收增长率相违背 答案：B 28.企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。A 本年利润 B 利润分配 C 待摊费用 D 生产成本 答案：A 29.纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以（）为主。A 本年度纳税申报的各期税款 B 上年度纳税申报的各期税款 C 税务稽查以后到申报期止的各期税款 D 纳税申报的税款所属当期 答案：D 30.纳税评估中发现的以下问题，不可以提请纳税人自行改正的是（）。
A 纳税人计算和填写错误问题
B 纳税人政策和程序理解偏差等一般性问题 C 纳税人有逃避追缴欠税嫌疑的
D 纳税评估疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑的 答案：C 31.对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由（）实施。
A 监管的当地税务机关
B 汇总合并纳税企业申报所在地税务机关 C 分支机构所在地税务机关 答案：B 32.约谈纳税人时，首先向纳税人下达（），明确税务约谈的时间、地点、内容等事项，以及需要纳税人提供相关举证的资料。A 税务事项通知书 B 税务检查通知书 C 税务约谈通知书 答案：C 33.信息管税要求就是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，加强业务与技术融合，努力解决征纳双方信息不对称的问题。其主线是（）。
A 以对涉税信息的采集、分析、应用为主线 B 金税三期税收数据为主线
C 基于云计算构建税收信息化系统为主线 D 基于信息化构建纳税人信用等级体系为主线 答案：A 34.某税务机关运用相关的涉税信息分析纳税申报中的疑点，采取电话询问或者约谈等方式对纳税人纳税性况进行核实处理，理论上说，属于纳税评估工作环节中的（）。
A 受理审核 B 初步审核 C 案头审核 D 实地核查 E 税务稽查 答案：C 35.在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况 6 列入()。
A 《纳税评估约谈举证记录》 B 《纳税评估拟办意见书》 C 《纳税评估分析表》 D 《纳税评估工作底稿》 答案：D 36.在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
A 比值＞1且相差较大，二者都为负 B 比值＜1且相差较大，二者都为负 C 比值＜1且相差较大，二者都为正 D 比值为负数，且前者为负后者为正 答案：B 37.在下列税收风险分析方法中，不属于定性分析的是（）。A 比较分析法 B 结构百分比分析法 C 比率分析法 D 合理性分析法 答案：C 38.以下四种情况中，不应作为企业所得税重点评估对象的一项是（）。
A 所得税重点税源企业 B 生产经营情况发生重大变化的 C 发生经营亏损的 D 享受减免税且经营规模较大的 答案：C 39.下面对进项税额控制分析法叙述不正确的是（）。A该方法主要测算企业的应税销售收入及应纳税额是否异常 B计算结果小于增值税申报的申报数据，则能够推断企业的增值税进项税额或产品销售成本、存货中存在问题
C 由于该指标计算时采用的产品销售成本数据既包括材料，也包括人工、制造费用等不计算增值税进项税的项目，因此匡算的本期购入材料金额应大于增值税申报资料的相关数据
D 计算结果接近或大于增值税申报的数据，说明当期增值税进项税申报资料较为准确 答案：A 40.存货周转率是指（）与平均存货的比值.A 销售收入 B 销售费用 C 销售成本 D 销售利润 答案：C 41.下面属于衡量税源监控范围的指标的是（）。A 监控企业规模 B 监控企业性质
C 监控企业行业 D 监控企业税收占全部税收的比例 答案：D 42.企业利息负担是指利息支出与（）的比率。A 利润总额 B 资产总额 C 销售收入 D 产品产量 答案：C 43.企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（）。
A 短期投资跌价准备 B 长期投资减值准备 C 在建工程减值准备 D 存货跌价准备 答案：C 44.在纳税评估分析阶段，如果疑点全部排除，又未发现新的疑点，转入（）环节
A 评估处理 B 实地核查 C 税务约谈 D 评估归档 答案：A 45.流动比率主要衡量企业的（）。A 经营效率 B 偿债能力 C 获利水平D 成长水平答案B 46.下列属于纳税评估风险事后监督措施的是（）。
A 建立纳税评估考核反馈制度 B 建立纳税评估考核奖惩制度 C 建立评估人员培训机制 D 建立全程监控机制 答案：B 47.出口退（免）税评估工作结束后，调查评估人员应在（）个工作日内录入《出口企业出口退（免）税评估工作情况表》。A 2 B 3 C 5 D 7 答案：B 48.如果出口退税率等于进口环节代征率，当出口大于进口时，会发生（）。
A 有净的税收收入 B 税收有净的损失 C 税收有加倍的损失 答案：B 多选题
1.针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，可采取的风险应对手段包括（）。
A 风险提醒 B 反避税调查 C 纳税评估 D 税务约谈 E 税务稽查 答案：ABCE 2.税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到（）。A 税源管理领域 B 高风险领域 C 日常征管领域 D 大企业税收领域 答案：BD 3.处理好税收风险管理在税收工作中的关系涉及具体的有效方法和手段分别是（）。
A 加强税种管理 B 加强稽查管理 C 加强日常征管 D 加强大企业税收管理
答案：ACD 4.全区国税系统实施税收风险管理“一体化”，应当遵循（）的原则。
A 组织一体化 B 流程一体化 C 数据一体化 D 支撑一体化 E 保障一体化 答案:ABCD 5.全区国税系统税收风险管理“一体化”风险管理功能系列为（）。A 组织协调 B 分析应对 C 依法处置 D 支持保障 答案：ABD 6.加强对“走逃户”纳税人的风险防控，是指要加强（）等纳税人的风险防控。
A 开业时间较短 B 进销差异大 C 发票领用异常 D 税负偏低 答案：ACD 7.对主营业务收入变动率与主营业务费用变动率进行配比分析产生疑点时，应主要从以下方面加以进一步分析（）。
A 结合《资产负债表》中的应付账款、预收账款和其他应付款等科目的期初、期末数进行分析
B 结合主营业务费用率、主营业务费用变动率两项指标进行分析，与同行业水平比较
C 通过《损益表》的若干年度数据分析三项费用中增长较多的项目，进一步分析原因
D 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力 答案：ABC 8.在评估企业是否存在转让定价避税嫌疑时，可以通过下列指标，运用（）。
A 关联销售变动率与销售收入变动率配比分析 B 关联销售变动率与销售利润变动率配比分析
C 关联采购变动率与销售成本变动率配比分析 D 关联采购变动率与销售利润变动率配比分析 E 无形资产变动金额分析 答案 ABCD 判断题
1.全区国税系统税收风险管理“一体化”的基本流程为制定风险规划、整合风险任务、开展风险分析、实施风险应对、依法处置风险、风控总结评价。（×）
2.全区国税系统税收风险管理“一体化”要求每次风险应对的周期原则上为3个月。（×）
3.全区国税系统税收风险管理“一体化”要求，风险应对小组应根据纳税人的生产经营特点、结构等，强化对纳税人涉税风险的实地核查。（×）
4.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的 监控分析指标说明内容应包括：监控分析指标名称、指向、口径、计算公式、数据来源、发布时限等。（√）
5.事前风险防控指标主要发挥纳税辅导作用。（×）
6.事前风险防控指标以“预警”为主，事中风险防控指标以“应对”为主，事后风险防控指标以“问效”为主。（×）
7.纳税评估人员在审核纳税人的申报资料时应当注意比较增值税申报表一般应税收入的本年合计数和企业所得税申报表一般营业收入，两者应当保持一致。（×）
8.企业税款缴纳情况的好坏是评价企业税法遵从与否的唯一标准。（×）
9.税务约谈的对象只能是企业法人代表。（×）10.设备生产能力法普遍适用于工业企业。（×）11.纳税评估的核心是对入库税款进行评估。（×）
12.应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（√）
13.对已确定为稽查对象尚未实施稽查的纳税人、扣缴义务人，仍应 11 将其列为纳税评估对象。（×）
14.信息管税运用的分析方法主要是弹性分析、税收分析和税收关联分析等。（√）
15.纳税评估中使用的毛利率法，主要适用于工业企业。（×）16.应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数，当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税或扩大抵扣范围多抵进项税的问题。（×）简答题
1.简述税收风险管理的基本内容。答：
税收风险管理的基本内容包括：目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正，从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。2.简述全区国税系统税收风险管理的工作流、管理格局、管理体系。答：
在自治区、盟市、旗县局之间实施“上级分析下达—基层应对反馈—上级再分析、有问题再下达—基层再应对再反馈”的完整工作流；构建自治区局侧重于风险分析决策，盟市局侧重于风险任务管理，旗县局侧重于风险应对的闭环管理格局；形成“要素有机统一、信息互通共享、资源整合优化、各方协同推进”四位合一的税收风险综合管理体系。
3.简述税收分析要从哪几个方面开展风险分析？ 答：
①开展税收与经济指标对比分析 ②开展税收征管质量分析 ③开展税收征收率分析
4.简述全区国税系统税收风险管理“一体化”风险应对策略。答：
根据纳税人规模和风险程度，采取差异化的风险应对策略。对低风险纳税人，以服务为主，采取税法宣传、纳税辅导等手段进行应对； 12 对中等风险纳税人，以“服务＋管理”为主，采取风险提示、风险预警等手段进行应对；对高风险纳税人，以管理为主，采取纳税评估、税务稽查等手段进行应对。
5.纳税评估主要工作内容包括哪些？ 答：
根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值，综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息、国地税交互信息及外部门交互信息等。
6.简述判断纳税人主营业务收入费用率异常的条件、问题指向以及检查的重点。答：
条件：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常。指向：需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。
检查重点：对“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入。
检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、赠送等问题；检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进项税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。7.简要分析“会计账户”与“会计科目”的关系 答：
二者的联系：会计科目是会计账户的名称，也是设置账户的依据，账 13 户是会计科目的具体运用
二者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定格式和结构
8.同一行业的税负是具有可比性的，这一观点确立是基于三个基本假设，请简述这三个假设条件的基本内容 答：
近年来, 一些企业的财税人员与税务机关的 工作人员总 是将税务风 险、 税收风险与财务风险三个专业术语混为一谈,有时还随意地用“税收风险”去代替“税务风险”,结果产生了一种误导。然而,这三个专业术语之间存在着较大的差异,对其进行辨析,有利于更好地 在实际工作中 管控税务风 险、税收风险与财务风险。
(一)三者的概念与本质存在差异
确切地说, 税务风险是企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在的差异, 进而导致损失的不确定性。 这一概念强调的重点是遵从税法过程中的实际表现。 在实际工作中, 企业在遵从税法方面的理想标准是不存在的, 代替它的是由税务机关所掌握的实际标准。 企业偏离实际标准越远, 税务风险就越大,反之,就越小。也就是说,只要企业存在, 这个过程就是永远处于动态中的。
税收风险是指税务机关在征税过程中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失误, 以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、 税收调节功能减弱、税收增长乏力等, 最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。 这一概念强调的重点是税收收入这一结果。 从本质上看, 税收风险是一种政府性的经济风险, 而这种经济风险往往出现在市场经济条件下, 这其中既涉及税收体制自身安全层面, 也涉及税收政策运用层面。 这些层面均可能对整个国家的经济安全产生影响。
财务风险是指企业在筹资、投资、 资金收回及收益分配等各项财务活动过程中,由于各种无法预料、不可控因素的作用, 使企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏差, 因而使企业蒙受经济损失的可能性。从本质看,财务风险是资本投入生产后收益达不到预期结果的可能性, 是资本价值形态转换的风险, 也是资本价值经营的必然产物。
(二)三者的对象与学科分支存在 差异
税务风险和财务风险一般是针对企业而言的。 税务风险是企业财务风险的一个分支, 或说是财务风险的子类,一种特殊的表现形式。随着税务风险对企业的影响越来越大, 人们对税务风险的重视程度也日益上升, 这使得税务风险的研究呈现出一个崭新的趋势, 正在逐渐地从财务风险中独立出来, 成为一个具有显著特征和体系的单独风险而存在。
财务风险是 企业风险 的一个分 支,它与企业战略风险、运营风险、市场风险、法律风险等并列,是一企业在经营中可能遇到的主要风险。
税收风险则是针对税务机关而言的,它是财政风险的一个分支。随着学术界对财政问题研究的不断深入,学术界开始对财政风险进行细分, 具体又分为税收风险、国债风险、财政金融风险、 财政政策风险、 预算赤字风险等。而后的研究又逐渐加深,税收风险被日益重视,特别是近些年来,随着税务风险的研究在我国的兴起以及国际金融危 机以来对各国 税收收入的 影响, 学术界与实务界对税收风险的关注程度进一步提高, 导致税收风险逐步从财政风险中分离出来, 成为一个独立的风险分支。
(三)三者的成因存在差异
税务风险、 税收风险与财务风险成因的差异性主要在于三者的表现形式不同。
税务风险主 要表现在 纳税以及 纳税筹划等环节,企业如不能很好地理解税收政策,对相关的税收优惠政策不熟悉,就很可能增加企业不合理的税务支出 ,加重企业的税 负 ,降低企业的经济收益,从而加大企业的税务风险。
税收风险主 要表现在 税收体系 运行过程中出 现的不确定性 对整个国家的经济安全产生基础性影响、税务机关与纳税人信息不对称、税务机关自身原 因导致的收 入不确定性以 及企业税务风 险导致的税 收波动等多个方面。
财务风险则主要表现在投融资、 资金的偿还与回收、资金使用、收益分配等环节, 如果在这些环节当中出现了问题,如筹资规模、筹资方式以及资金使用不当等, 都会加大企业财务风险发生的概率与可能性。
(四)三者的管理目标存在差异
税务风险的 管理总目 标是遵循 企业整体发展战略,谋求企业涉税利益最大化。 而谋求企业涉税利益最大化又表现在 降低企业的 税法遵从成 本,避免因未遵循税法导致的财务损失、法律制裁或声 誉损害 ;降低企业的涉税机会成本,防止多交税款而导致经济利益受损,或通过实施恰当的税务筹划谋 求涉税利益 最大化等两 个方面。
税收风险的管理总目标是要利用有限的征管资源, 建立有效的风险控制体系, 使税收流失风险降低到较低程度,获得较高水平的纳税遵从度,从而达到最大限度的征管效能。
财务风险的管理总目标是以最小的成本确保企业资金运动的连续性、 稳定性和效益性。 它又可以具体分为两类目标,即损前目标与损后目标。损前目标包括财务目标、 财务安全目标与法规性目标 ;损后目标包括生存目标、抗风险目标与连续性目标。
二、税 务 风险 与 税收 风 险 、财 务 风险的联系
(一)企业的税务风险会导致税务 机关的税收风险
企业税务风险的产生, 会直接影响到国家税收收入的减少。 无论企业税务风险产生的环节、层节有多少,对税务机关而言都意味着收入减少的可能性增加。同时,国家宏观经济的变化及税务机关自身的原因,如执法不严、 征税能力降低等造成的税收流失,对政府或税务机关而言,都是收入风险。
(二)企业的税务风险与财务风险 相互作用
科学合理地控制税务风险, 能有效地降低或免除企业被执法机关处罚的风险,在可能的情况下,通过纳税筹划也会增加企业的资金流入, 因而它是企业财务管理基本目标的重要途径之一。 在税务风险受控制下的企业有效结构重组, 又能促进企业迅速走上规模经营之路,实现利润最大化,这是企业财务风险管理的目标之一。 反过来, 企业进行财务策划是使税务风险控制得以实现的保证。
三、结束语
以上是笔者对税务风险与税收风险、 财务风险存在的差异与联系所陈述的浅薄见解,一时难以归纳全面,只供同行们作参考。但笔者相信,企业的财税人员与税务机关的工作者, 如能弄清楚这三者的差异与联系, 那么我们研究税务风险、税收风险、财务风险及其管理,就会有了正确的方向,我们的管理理念就会产生全新的变革,就能在实际工 作中更好地 管控税务风 险、税收风险与财务风险。
摘要：税务风险与税收风险、财务风险三者既有一定的差异,又有内在的联系。本文将三者进行对比辨析,旨在帮助广大财会人员明晰事理,更好地在实际工作中管控税务风险、税收风险与财务风险。
手机销售商的划分
首先，同为手机销售商，身份不同，涉税问题是不一样的。目前，我国的手机销售商主要有以下几种：中国移动、中国联通等电信运营商，他们既销售手机，也提供电信服务；另外一种是大中型商场的手机销售柜台，他们隶属于商场，不独立纳税；还有就是手机专卖店等。这几种手机销售商在纳税上的身份是不一样的，得到的税收待遇也大相径庭。
中国移动，中国联通等电信运营商属于营业税纳税义务人。现行税法规定：电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混和销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。现实生活中，电信部门一般都是既销售手机又提供电信劳务，属于营业税征收范围。而商场中的手机销售柜台和手机专卖店属于增值税纳税义务人，根据营业规模又可分为一般纳税人和小规模纳税人。
在流转税的税收筹划中，增值税一般纳税人税负和营业税税负之间有一个税负平衡点，征税对象的毛利率高于税负平衡点时，同样的销售额，交营业税就比交增值税合适。一般纳税人和小规模纳税人之间也有一个税负平衡点，增值率高于税负平衡点时小规模纳税人的税负较轻。电信部门和小规模纳税人相比，税负显然低于小规模纳税人。所以一般情况下，电信运营商在销售手机上的税负要低于其他手机销售商的税负。
运营商促销的税收处理
下面举一个简单的例子，说明电信运营商销售手机中的税收问题：
案例：某市电讯公司为了提高手机的销售额，策划了一个促销方案：“预交话费送手机”，即凡在该电讯公司交纳4300元的电话费，便可免费获得一部新手机(该种手机的市场销售价格为2000元)。企业纳税情况：
1．营业税：4300 x 3％＝129元
2．赠送的手机视同销售，也要按 3％的税率缴纳营业税：2000 x3％有人提出的筹划方案如下电讯公司将电话费和手机捆绑销售，即“手机+两年电话费＝4300元”，这样该电讯公司就可以按 4300元来缴纳3％的营业税129元，每部手机可以节约营业税60元。假如该公司一年可以销售10万部手机，则可以节省营业税600万元。
这个方案看似合情合理，但笔者认为这种方案在执行时有以下问题：
第一，“手机+两年话费”含糊不清，两年话费是多少?没有“预交话费送手机”对顾客的吸引力大，因为花了同样的钱话费少了。另外话费限定为两年，对一部分打电话少的顾客不合适。这样的话就必然会丢掉一部分顾客群。到底值不值得，这本账还要仔细地算一算。
第二，公司的这笔业务账务要如何处理?两年话费究竟是多少对顾客要有个交待，如果除去话费后手机售价远低于正常售价，而公司又按4300元一并计入主营业务收入，税务机关就有权重新核定手机的销售价格。企业不但省不了税，可能还会被扣上偷税的帽子。那样的话就得不偿失了。如果含的话费低，又达不到预期的目的。
笔者认为采用“手机+两年话费＝4300元”的方式在纳税上对企业是有利的，但广告效果可能会受到影响。税收筹划的目标并不是缴的税最少，它不应脱离企业的财务管理目标，应该是企业的整体收益达到最大。如果决定采用这种方式，企业最好事先就这种促销方式和税务机关协商好，使得手机消费价格低归入到税法中“有正当理由“之内。取得税务机关的同意。
销售商促销的税收处理
对于手机销售商中的小规模纳税人，在我国当前的税收征管条件下．也可以通过在税收定额、按4％缴纳税款和按一般纳税人缴纳税款之间进行比较，选择适合自己的纳税方式。
隶属于大中型商场的手机销售柜台的手机销售方式可能是大家最熟悉的了。而且通过这种方式销售，促销的方式也是最多的。
案例：某移动电话广场举办了一个手机交易会，主题是“庆国庆手机大优惠”。优惠方案如下：
之一：手机折上折，精心筹备 10000部特惠手机。
之二：总额高达300000元的现金抵用券。
之三：好礼滚滚来，特别挑选 10000件精美礼品。
之四：大奖更精彩，一等奖5名，各奖人民币5000元；二等奖1O名，各奖价值1500元时尚手机一部；三等奖100名，各奖价值150元来电显示电话机一部。
如LG8080，原价2380元，特惠价 1580元，送手机话费200元，数据费150元，本地市话费900元，仅相当于330元，再送现金抵用券300元及100元IP话费。
这里我们暂且不谈商家各种促销方式中的陷阱，只谈税收问题。
1．涉及到的增值税问题。手机打折销售、销售时给顾客赠品、有奖销售中的实物奖品都涉及到增值税问题。现行税法规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。手机打折销售中，以折扣后的销售额即向顾客实际收取的金额向顾客开发票，所以应以折扣后的金额计算缴纳增值税销项税额，且为含税销售额。赠品属于实物折扣，现行增值税税法规定：销货者将自产货物，委托加工和购买的货物用于实物折扣的．则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。销货者用于有奖销售的商品支出也应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。
2．涉及到的个人所得税问题。手机促销中消费者得到的赠品、现金抵用券、奖品、奖金、手机话费。数据费都涉及到销售单位代扣代缴个人所得税问题。现行个人所得税税法规定：个人取得的偶然所得、其他所得应缴纳个人所得税，一律由发奖单位或机构代扣代缴。偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得；得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖，中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售。有奖储蓄．或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。以上消费者由于购买手机得到的各种形式的收入，有的属于偶然所得．有的属于其他所得，销售者应依法代扣代缴个人所得税。
3．涉及到的营业税问题。对采用向消费者赠手机话费、数据费。本地话费、IP话费的形式的涉税问题有不同的理解。理论上讲：手机促销中向顾客赠送话费．其实质意义上是手机销售方和电信部门共同推出的促销活动，对二者都有利，手机销售商是在为电信单位代销。所以话费部分应交营业税，并且由手机销售商代扣代缴。
合理避税的方法
由于各种主客观原因的存在，我国的税法还有很多不完善的地方。特别是随着我国市场经济的高速发展．市场竞争日趋激烈，使得商家的各种促销手段层出不穷。税法制定者无法对这些信息进行反馈，再加上从搜集信息到一个政策的出台要经过无数个环节，这使得这个过程更加缓慢，于是很自然就出现了关于某些促销手段的税收真空的存在。另外，有时法规中虽然有这方面的规定，但规定得很笼统，使得各地的税务机关对税法的理解也是不同的。例如：在个人所得税法中对赠品、现金券是否属于偶然所得，进而是否应征个人所得税就有不同的理解。又如对于手机促销中向消费者赠话费，有的税务机关就理解成是税法规定中的销售货物中的混和销售行为，一并征收增值税。
商家和税务机关之间在缴税与收税上是一种经济博弈关系。作为商家．要想处于优势地位，最起码规避掉税收风险．要从以下几方面进行努力：
1．在推出一个促销方案时．要考虑到现行税法的规定。如果税法有明确规定，一定要做到不能违反规定。像本文案例中采用打折销售．销售中的赠品涉及到的增值税问题是税法中明文规定的，一定要按税法规定来处理。
一、填空题（共40道，每空1分）
1、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在()上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及()或者()，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法 姓 向人民法院提起诉讼。名
2、“简并征期”是指实行（）的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按（）、（）、（）的方式缴纳税款，具体（）由省级税务机关根据具体情况确定。
考
3、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，号 应是以纳税人在（）实际经营或提供劳务之日起，在连续的（）内累计超过（）天。
4、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的()拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地()代为销售，也可以责令()限期处理，国家禁止自由买卖的商品，应当交由（）按照国家规定的价格收购。
5、税收的开征、()以及减税、()、()、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规 定执行。
6纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证 件不得转借、涂改、()、()或者()。
7、税务机关查询存款帐户时，应当指定()，凭全国统一格式的检查存款帐户()进行，查询的内容包括纳税人存款()和()情况。
8、税务机关进入纳税人电算化系统进行检察时，有责任保证纳税人会计电算化系统的（）性，并保守纳税人的（）。
9、国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征管范围实施（），采取（）或（）的方式办理税务登记。
10、税务机关对()和()进行检查时，可以采取统一的税务检查通知书。
11、各有关部门和单位应当()、()税务机依法执行职务；税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得()。
12、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况()。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况()。
13、《税收征管法》所称税务机关是指各级税局、()、()和按照国务院规定设立的并向社会公告的()。
14、经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关（）系统收到该（）的时间为准。
15、从事生产、经营的纳税人的()或者财务、会计处理办法和()，应当报送税务机关备案。
16、纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清()、()和罚款，缴销()和()。
17、欠税增长率，指（）与（）的比例。主要用于衡量清理欠税的（），以及时采取措施，有针对性地开展（）工作。
18、按照应纳税额的计算方法划分，税款征收方式包括()、()、()、定期定额征收。
19、纳税人、扣缴义务人在纳税申报期限内，无论有无应纳税额，都应该按照规定向税务机关办理()。20、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购（）。
21、因税务机关责任造成纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的税务机关 可以追征税款，但是不得加收()。
22、纳税人虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以()的；税务机关有权核定其应纳税额。
23、未按照《税收征管法》规定为纳税人、()、()保密的，对直
接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予()。
24、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止()的，应
当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，或者自有关机关批准 或者宣告终止之日起()内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注
25、纳税人吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照 被吊销或者被撤消登记之日起()内，向原税务登记机关申报办理()。
26、发票的（）、（）、（）及（）由（）规定。
27、从事生产经营的纳税人应当自领取()或发生()之日起15日内设置帐簿，总帐、日记帐必须采用()。
28、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）前向 税务机关提出（）申请，并如实填写（）。
29、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退()和()先抵扣欠缴税款，抵扣后有()的，退还纳税人。
30、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在（）向税务机关申报办理（）。纳税人的停业期限不得超过（）。
31、税务机关应当自收到审计机关、财政机关的()之日起()内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
32、同一送达事项的受送达人众多，或者采用直接送达、委托送达、邮寄送达方式无法送达的，税务机关可以()税务文书，满()，即视为送达。
33、税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以()。
34、遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之日起（）内，将纳税人的（）、遗失税务登记证件（）、税务登记（）、（）名称、发证（）在税务机关认可的报刊上做（），凭报刊上刊登的（）向主管税务机关申请补办（）。
35、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得()或()税控装置。
36、征收管理工作中的“双基”是指()、()。
37、除()、()以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
38、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定()税款、()、代收代缴税款。
39、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立（）和其他存款帐户，并将其()向税务机关报告。40、“简易申报”是指实行（）缴纳税款的纳税人在法律、行政法 规规定的（）或者在税务机关依照（）的规定确定的（）内缴纳税款的，税务机关可以（）。
二、单选题（共50道，每题1分）
1、各地国家税务局和地方税务局应当按照()规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省级税务机关
2、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是()。A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处２０００元以下罚款 B、只能对未取得营业执照的纳税人处以２０００元以下罚款 C、只能对个人及个体工商户处２０００元以下罚款 D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处２０００元以下罚款
3、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起
诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（）。A、只能申请人民法院强制执行 B、可依法采取强制执行措施，也可 申请人民法院强制执行
C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理
4、根据征管法规定，税务机关不能对()实施检查。A、纳税人的生产车间 B、纳税人的私人住宅 C、纳税人的经营场所 D、纳税人的货物存放地
5、按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理()的现代化建设。
A、档案资料 B、干部队伍 C、硬件设施 D、信息系统
6、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，()。A、由税务机关责令限期改正，不改正的可以处2000元以下罚款。
B、情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。C、情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。D、由税务机关注销税务登记。
7、关于税务文书送达，下列说法正确的是：()。A、税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人。B、税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
C、受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。D、受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。
8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的()。
A、征管编码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户账号
9、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在()上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。A、纳税 B、税务行政处罚 C、税收保全措施 D、税收强制执行措施
10、下列应追究当事人刑事责任的是()。A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取转移财产 手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税
11、税务机关应当对纳税人()的情况定期予以公告。A、生产经营 B、财务状况 C、应交税金 D、欠缴税款
12、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务
机关在３年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到()。A、５ B、７ C、１０ D、１５
13、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他 金融机构的存款账户，须经()批准。A、开户银行负责人 B、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、县以上税务局分局局长 D、银行县、市支行或者市分行负责人
14、下面属于税收征管质量考核指标的是（）。
A、税收增减率 B、滞纳金加收率 C、陈欠减少率 D、申报完成率
15、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市 国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。A、６个月 B、３个月 C、１２个月 D、１个月
16、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
A、１年 B、３年 C、５年 D、任何一年
17、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之次日起，按日加收滞纳税款()的滞纳金。
A、千分之二 B、千分之五 C、万分之五 D、万分之二
18、欠缴税款的纳税人()，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。
A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
19、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关()。A、责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款 B、责令限期 改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 C、责令限期改正，处２０ ００元以上罚款 D、责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
20、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应()。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例 处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理
21、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向()追缴。A、扣缴义务人 B、纳税人 C、由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 D、扣缴义务人和纳税人各按50%
22、负有代扣代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝付给的，扣缴义务人应在（）日之内报告主管税务机关。A、一 B、二 C、三 D、半
23、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。
A、２０００元以下 B、１００００元以下
C、未收税款５０％以上３倍以下 D、未收税款３倍以下
24、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付()。
A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票
25、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权()。
A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式 C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐
26、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解 缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从()之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款
27、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为()。A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚
28、对临时从事经营的纳税人，()。A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳
D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收
29、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，()地为纳税人提供纳税咨询服务。
A、无偿 B、有偿 C、全天候 D、全方位
30、增值税“一窗式”管理即时比对评估方式是指（）。
A、即时评估方式 B、隔日评估方式 C、即时与隔日评估相结合方式 D、即时评估、隔日评估、即时与隔日评估相结合等方式
31、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按()的利率计算的。
A、活期存款 B、半年期定期存款 C、1年期定期存款 D、3年期定期存款
32、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，()。A、由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款；B、情节严重 的，处1万元以上2万元以下罚款； C、情节严重的，处1万元以上5万元 以下罚款； D、情节严重的，按治安管理处罚条例处罚
33、关于承包人或承租人，下列说法正确的是：()。A、承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。B、在财务上独
立核算 C、并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包人或者承租 人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。D、承包人或承租人应当自承包 或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。
34、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（）。A、3年 B、5年 C、10年 D、无限期
35、发票的管理办法由()规定。A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
36、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照()的规定执行。
A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府
37、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在()可以追征。
A、３年内 B、５年内 C、１０年内 D、无限期
38、行政处罚的主体是指（）。
A、税务机关
B、法院
C、行政机关 D、审计机关
39、欠税的预防制度主要包括（）。A、追缴欠税 B、及时清缴欠税
C、制定合理的税款予缴制度 D、必须经市级机关批准 40、发票种类的划分，有（）确定。
A、省级以税务机关 B、市级以上财政部门市 C、级以上审计机关
D、市级以上税务机关
41、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。
A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收
42、对于违反发票管理法规的行政处罚，罚款额在（）以下的，可由税务所处理。A、2000元 B、1000元 C、1500元 D、500元 ?
43、直接妨害税款征收的犯罪有（）。
A、印制虚假发货票 B、偷税金额10000元以上 C、不办理纳税申报 D、骗取退税数额较大
44、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准()A、缓缴税款 B、２０００元以上罚款 C、延期申报 D、申报方 式的确定
45、税收优惠按照优惠形式包括（）。
A、照顾性减免 B、税收抵免 C、税基式减免 D、鼓励式减免
46、税务机关在采取税收保全措施时()不在保全措施的范围之内。A、高档消费品 B、易腐烂的商品 C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、金银首饰
47、对纳税人已缴纳税款，单拒不交纳滞纳金的，税务机关（）。
A、可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施 B、不可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施 C、申请法院强制执行 D、报经上级税务机关处理
48、违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所的，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款（）的罚款。A、一倍以下 B、一倍以上 C、一倍 D、两倍
49、凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供（）的书面证明。A、提供接受服务 B、税务登记证 C、纳税申报 D、相关会计报表
50、采取数据电文方式办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，其与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限（）。
A、由纳税人自行决定 B、由税务机关与纳税人协商确定 C、由税务机关确定D、与数据电文时间一致
三、多选题（共50道，每题1分）
1、征管质量考核指标有（）。
A、申报率 B、滞纳金加收率 C、欠税减少率 D、罚款率
2、行政处罚的种类主要包括（）。
A、责令停产停业 B、行政拘留 C、警告 D、财产保全
3、下列有关纳税人的权利叙述正确的是()。A、有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B、依法享有申请减税、免税、退税的权利 C、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 D、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
4、实施细则第八十六条规定：“有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查”。这里所称的“特殊情况”有（）。
A、涉及增值税专用发票检查的 B、涉及普通发票检查的C、纳税人涉及税收违法行为情节严重的 D、纳税人销毁账本的证据
5、税务机关负责()的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。A、征收 B、管理 C、稽查 D、行政复议
6、从事生产、经营的纳税人的()应当报送税务机关备案。A、财务、会计制度 B、财务、会计处理办法 C、会计核算软件 D、帐簿
7、税收保全措施的条件主要有（）。
A、期间条件 B、时间条件 C、行为条件 D、主体条件
8、税务机关是发票的主管机关，负责发票的()、取得、保管的管理和监督。
A、印制 B、领购 C、缴销 D、开具
9、下列对税务机关采取税收保全措施的有关叙述正确的有()。
A、税收保全措施适用于纳税人和扣缴义务人 B、实施税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准 C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 D、因税务机关采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任
10、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在()之前，应当向税务机关报告。A、处分其不动产 B、处分其大额资产 C、变更法定代表人 D、变更财务主管人员
11、税务机关在发票管理中有权进行的检查包括（）。
A、调出发票检查 B、向当事各方询问与发票有关的问题和情况。C、查阅账本 D、检查发票的保管情况
12、下列()属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。
A、企业销售材料、逾期不作帐务处理 B、将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C、因计算错误，少缴税款 D、企业实现经营收入１００万元申报８０万元
13、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）。A、提出行政赔偿请求 B、要求退还多缴的税款
C、加算银行同期贷款利息 D、加算银行同期存款利息
14、纳税人有()情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。A、合并 B、分立 C、停歇业 D、变更财务人员 ？
15、计算所得税时应予扣除的项目包括（）。
A、捐赠支出 B、职工福利费 C、工资支出 D、借款支出
17、下列有关协税护税的叙述正确的是()。A、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B、地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款 C、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务 D、税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠
18、下列属于行政诉讼管辖的有（）。
A、属地管辖 B、移送管辖 C、管辖权转移 D、地域管辖
19、行政行为的效力包括（）。
A、拘束力 B、约束力 C、公定力 D、确定力 20、以下属于国家税务总局规定的有（）。
A、发票的使用范围 B、发票的联次 C、发票的购买 D、发票的印刷
21、()应当自领取营业执照之日起３０日内向所在地税务机关申请办理税务登记。A、企业 B、个体工商户 C、从事生产、经营的事业单位 D、企业在外地设立的分支机构
22、下列属于未按规定保管发票的行为有（）。
A、丢失发票 B、转借发票 C、盗取(用)发票 D、损（撕）毁发票
23、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。
A、上期应当缴纳的税额 B、本期申报的税额 C、上期实际缴纳的税额 D、税务机关核定的税额
24、延期申报的程序包括（）。
A、处理 B、受理 C、申请 D、核准
25、税款优先的原则主要表现在（）。
A、税款优先于罚款 B、税款优先于抵押权 C、税款优先于无担保债权 D、税款优先于罚没所得
26、某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有()。
A、书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B、吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 C、依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D、要求其提供税收担保
27、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当()。
A、不执行 B、向上级税务机关报告 C、撤销其作出的决定 D、申请行政复议
28、税务稽查的方式有（）。
A、倒查法 B、查阅账本 C、选查法 D、祥查法
29、纳税人下列行为中，税务机关在责令限期改正的同时，可处以罚款的是()。A、逾期未办理税务登记证 B、逾期未办理纳税申报
C、未按规定设置帐簿 D、未将会计处理办法报送税务机关 30、行政处罚的原则包括（）。
A、处罚公正、公开原则 B、处罚与教育相结合原则 C、职能分开原则 D、属地处罚原则
31、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在()之前，应当向税务机关报告。
A、处分其不动产 B、处分其大额资产 C、变更法定代表人 D、变更财务主管人员
32、欠缴税款的纳税人因()，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
33、下列哪些税务违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。()。A、未将全部银行帐号报告给税务机关 B、未按规定使用税务登记证件 C、扣缴义务人未按规定设置代扣代缴税款帐簿 D、纳税人未按规定期限办理纳税申报
34、下列涉税违法行为属于偷税的有（）。
A、不进行纳税申报而不缴应纳税款 B、伪造、变造帐簿，少缴应纳税款 C、经税务机关通知申报而拒不申报，不缴应纳税款 D、进行虚假纳税申报而少缴税款
35、印制发票的企业应建立（）制度。
A、保管制度 B、保密制度 C、质量检验制度 D、购销管理制度
36、对骗取国家出口退税款的行为，税务机关()。
A、追缴其骗取的退税款 B、并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款
C、处骗取税款1倍以上3倍以下的罚款 D、可以在规定期间内停止为其办理出口退税
37、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。()A、未按规定将会计核算软件报税务机关备查 B、纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重 C、非法印制发票 D、经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报
38、境外企业在中国境内承包建筑（）和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。A、安装 B、购销 C、勘探工程 D、装配
39、某纳税人的开户银行在接到税务机关的书面冻结存款通知后帮助其转移存款，造成税款流失，税务机关应()。
A、对开户银行负责人处1000元以上10，000元以下的罚款 B、对直接负责的主管人员处1000元以上10，000元以下的罚款 C、对其他直接责任人员处1000元以上10，000元以下的罚款 D、对该银行处100，000元以上500，000万元以下的罚款 40、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有()。A、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 B、没收非法所得 C、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 D、通知出入境管理部门阻止纳税人出境
41、下列有关扣缴义务人的论述，正确的有()。
A、销毁代扣代缴税款凭证的，应处2000元以上10，000元以下罚款 B、未按期报送代扣代缴报告表的，责令限期改正，可处2000元以下罚款 C、应扣而未扣的税款，处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 D、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查
42、下列有关对税务人员违法处理的论述正确的有()。
A、对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工作岗位 B、对违反法律规定提前征收税款的，对直接责任人员依法给予行政处分 C、协助纳税人逃避追缴欠税，构成犯罪的，依法追究刑事责任 D、税务人员在征收税款中未依法回避的，依法给予行政处分
43、关于关联企业间业务往来的追朔调整期限，实施细则规定有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。下面属于特殊情况的有（）。
A、纳税人在以前与设在避税地的关联企业有业务往来的 B、纳税人在以前与其关联企业的业务往来达到10万人民币 C、纳税人在以前与其关联企业的业务往来超过10万人民币 D、纳税人在以前与其关联企业的业务往来低于10万人民币
44、税务人员在()情形下，尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
A、与纳税人勾结，唆使或者协助纳税人偷税的 B、利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益 C、徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失 D、对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复
45、关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？()A、无偿转让 B、对国家税收造成了损害 C、必须由税务机关向人民法院提出请求 D、行使撤销权的必要费用由税务机关负担
46、纳税人合并、分立时未缴清的税款，()。
A、合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务 B、应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C、分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务 D、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
47、有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。()A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B、经批准延期缴纳税款的期限内 C、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
48、对财政、审计机关查出的税收违法行为，下列说法正确的是：
A、由财政、审计机关征收入库。B、由税务机关征收入库。C、由税务机关按照财政、审计机关的决定、意见书征收入库。D、由税务机关依照税收法律、法规的规定征收入库。
49、关于税务系统信息化建设，下列说法正确的是：()A、国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法； B、各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法做好本地区信息化建设的具体工作。C、各级地方人民政府应当积极支持税务信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。D、国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，促进政府有关部门的信息共享。50、对下列税收违法行为，税务机关可以处未缴、少缴或骗取税款5倍以下罚款的是：()。A、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的。B、纳税人拒绝扣缴义务人代扣、代收税款，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的。C、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的。D、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
四、判断题（共40道，每题1分）
1、欠税增减率是指期初欠税余额与期末欠税余额之间的比率。（）
2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向所在税务机关申报变更税务登记。（）
3、法现象的核心内容是权利和义务。（）
4、纳税人以融资租赁方式租入的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。（）
5、税务机关按照一地一证的原则，核法《外管证》，《外管证》的有效期限一般为20天，最长不得超过180天。
6、纳税人对税务机关作出的征税决定不服，在提供担保后，可依法申请行政复议。（）
7、对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口。（）
8、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（）
9、凡以暴力、威胁方法拒部缴纳税款，都应移送司法机关依法追究刑事责任。（）10、12366是一种新的纳税申报方式，该种方法适合于任何纳税人进行申报纳税。（）
11、税收保全制度不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。（）
12、税务机关可以对纳税担保人采取税收强制执行措施。（）
13、已经开具的发票存根联和发票登记簿，一般要保存5到10年。（）
14、“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。（）
15、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金应同时强制执行。（）
16、直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送答，或者邮寄送答。（）
17、税务机关可以查询纳税人存款账户的账户名称、账号及其他资金余额。（）
18、国家税务局、地方税务局应定期相互通报税务登记情况，相互及时提供纳税人的登记信息。（）
19、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记。（）
20、从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。（）
21、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。（）
22、纳税人在《外管证》注明地进行生产时应该向当地税务机关报验登记。（）
23、对自然人采取税收保全措施时，对其所用的生活用品不可以采取保全措施。（）
24、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（）
25、减税、免税申请必须采取书面形式。（）
26、变卖纳税人的商品属于税收保全措施。（）
27、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征。（）
28、欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。（）
29、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税证。（）30、税法是国家权利及其授权的行政机关制定的调整税务机关和纳税人关系的法律规范的总称。（）
31、纳税人销售自己使用过的机动车，按照4%的征收率减半征收增值税。（）
32、对于非法邮寄空白发票的行为，税务机关可以处10000元以下罚款。（）
33、以折扣方式销售货物的，折扣额另开发票，可以按折扣后的销售额征收增值税。（）
34、纳税人停业期满不能恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请。（）
35、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。（）
36、税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。（）
37、纳税人被税务机关给予两次行政处罚又违法的，应移送司法机关依法追究刑事责任。（）
38、欠税纳税人在处分其不动产或资产前，应向税务机关报告。（）
39、税务检查通知书只能一户一书。并且必须注明被检查对象的名称或姓名。（）
40、税务机关应当根据方便、快捷的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。（）
五、简答题（20道）
1、开业登记业务流程？
2、停业登记业务流程？
3、赵恒局长在2004年国税工作报告中指出了继续加强增值税管理，着重抓好“一四六小”，何为“一四六小”？
4、注销登记业务流程？
5、非正常户认定业务流程？
6、外出经营报验登记业务流程？
7、待批文书的业务流程？
8、新《税收征管法实施细则》第109条规定：“税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。”请问，这里的法定休假日是否包括双休日？
9、定期定额户办理停业应注意哪些问题？
10、税务机关对双定户核定税额是否属于征税行为？
11、未申报纳税是否按偷税处理？
12、对汇总缴纳企业所得税的纳税人，属地征管局如何进行监管？
13、什么是数据电文申报？
14、新的《税务登记管理办法》对纳税人税务登记代码是如何规定的？
15、新的《税务登记管理办法》中规定应办理税务登记的纳税人的范围？
16、国家税务总局规定的征管质量考核指标包括那些具体指标？
17、国家税务总局确定的税收征管模式的具体内容？
18、征管法对税款优先的时间是如何规定的？
（二）三、国税税收政策与法规
单项选择题
1．下列货物销售，适用13%税率的是（D）。
A．某文化市场向社会收购的古旧图书销售
B．某罐头厂生产鱼罐头销售
C．某渔民自制鱼干贝销售
D．某蛋禽厂加工松花蛋销售
2．下列关于申请办理增值税一般纳税人资格认定的时限，不正确的是（D）。
A．新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定
B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人
C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人
D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后，才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定
3．纳税人销售下列货物适用于17%的税率的是（D）。A．自来水
B．报纸
C．农膜
D．电视机 4．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的有（A）。A．农机
B．汽车
C．家用电器
D．办公用品
5．以下按4%的征收率计算增值税的项目有（C）。A．运输费收入
B．小规模纳税人销售自产货物 C．死当销售
D．一般纳税人销售自产货物 6．下列项目的进项税额可以抵扣的是（B）。
A．购进固定资产
B．购进低值易耗品 C．非正常损失的购进货物
D．用于免税货物的购进货物
7．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（B）。
A．将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣
B．任何情况下均不得抵扣
C．区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣 D．应予抵扣 8．根据增值税暂行条例规定，下列适用13%的增值税税率的货物是（C）。
A．农机零部件
B．方便面
C．居民用煤炭制品
D．古旧图书
9．下列各项中，应缴纳增值税的是（C）。
A．交通运输业
B．建筑业
C．商业
D．邮电通信业
10．下列收入中，应征收增值税的是（D）。A．为转让著作权销售电影母片所取得的收入 B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费 C．体育彩票发行收入
D．经营单位购入拍卖物品再销售取得收入
11．将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（C）。
A．用于修建展销厅
B．用于发放奖品
C．无偿赠送给客户
D．作为发放职工的福利
12．已开业的小规模纳税人企业，其年应税销售额超过规定标准的，应在次年（A）以前申请办理一般纳税人认定手续。A．1月底
B．2月底
C．3月底
D．6月底
13．下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）。A．年应纳税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能正确核算并提供销项税额、进项税额的
B．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的
C．全部销售免税货物的企业（国有粮食企业除外）14．新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（A）申请办理一般纳税人认定手续。
A．办理税务登记的同时
B．发生首笔增值税业务时
C．开业6个月之内
D．次年1月底之前 15．增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（A）中扣减。
A．发生进货退出或折让当期的进项税额 B．发生进货退出或折让当期的销项税额 C．发生进货退回或折让当期的进项税额 D．发生进货退回或折让当期的销项税额
16．增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于（D）。A．国家税务总局
B．各省税务局
C．市级以上税务局
D．县级以上国家税务局
17．下列（A）企业一律按照一般纳税人的标准征税。A．从事成品油销售的加油站
B．生产粘土实心砖、瓦的企业
C．销售超过180万的专营废旧物资回收经营单位 D．年销售额未达180万的商业零售企业
18．已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（D）申请办理一般纳税人的认定手续。A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B．应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前 C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前 D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前 19．在下列问题中属于增值税偷税的有（D）。
A．多计进项税额转出
B．少计购买材料时的进项税额
C．多计销售产品的销项税额
D．非正常损失的进项税额未转出
20．对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是（B）。A．按服务业征收营业税
B．按邮电通信业征收营业税
C．按混合销售征收增值税
D．按兼营业务征收营业税
21．某酒厂生产的一种白酒，由外购的薯类白酒、粮食白酒、薯类酒精制成，其中薯类白酒占70%、薯类酒精占25%、粮食白酒占5%，这种白酒应按（C）征税。
A．酒精
B．白酒
C．粮食白酒
D．其他酒
22．某酿酒公司采取压低销售价格(价格明显偏低且无正当理由)和高价采购原料的方法,向其所属独立核算的购销公司销售薯类白酒并购进原料,应按照（C）计征消费税.A．实际售价
B．购销公司销售价格
C．省级国税机关核定的价格
D．国家税务总局核定的价格
23．当进口卷烟消费税计税价格明显偏低又无正当理由的，有权核定其计税价格的是（D）。
A．省级国家税务局
B．国家税务总局
C．企业所在地税务机关
D．海关
24．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，无同类产品价格可比照，其组成计税价格为（D）。A．材料成本+加工费）/（1-消费税税率）B．（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）
C．（成本+利润）/（1+消费税税率）
D．（成本+利润）/（1-消费税税率）
25．某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（D）元。
A．24000
B．84000
C．68000
D．120000 26．自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”，贷记（B）。A．银行存款
B．商品销售成本
C．应付账款
D．主营业务收入
27．纳税人每纳税的收入总额减去（C）后的余额，为企业所得税的计税依据。
A．生产成本
B．费用
C．准予扣除项目
D．营业外支出
28．金融企业发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满（B）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额。A．90天（不含90天）
B．90天（含90天）
C．180天（不含180天）D．180天（含180天）
29．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。
A．当时的市场价格
B．公允价格
C．同类产品的价格
D．核定价格
30．下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。A．劳务服务收入
B．工业性作业收入
C．工程价款收入
D．非专利性技术转让收入
31．按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（B）。A．向主管领导赠新产品
B．通过区民政部门向地震灾区捐款
C．通过集团公司总部向灾区捐款
D．纳税人直接向灾区的捐款
32．城市商业银行低值易耗品可一次或分次摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过（B）年。A．1
B．2
C．3
D．5 33．事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工作制度的，应按照规定的（B）在征收所得税税前扣除。A．计税工资标准
B．事业单位工资标准
C．按实际列支数
D．按实际发放数
34．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，不分资产项目，均额在以后纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增每一纳税的应纳税所得额，调整期限最长不得超过（C）年。
A．1
B．5
C．10
D．15 35．寻呼企业预收的服务费，应按照预收期限分月计入应税收入，个别服务项目采取一次性收取服务费的，可分月计入应税收入，但最长不得超过（C）
A．1个月
B．6个月
C．12个月
D．2年 36．广播电视事业对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目原则上应分别核算，没有分别核算或确实难以划分支出的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取（B）确定应纳税收入总额应分摊的成本、费用金额。A．税务机关核定法
B．分摊比例法
C．定额法
D．成本利润法
37．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（D）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
A．总资产
B．借款总额
C．所有者权益
D．注册资本
38．高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在多少元（含）以上的各类手表（C）。
A．1000元
B．5000元
C．10000元
D．50000元 多项选择题
1．以下不属于增值税纳税人的是（AD）。
A．银行
B．外商投资企业
C．会计制度不健全的企业
D．在境外提供修理修配劳务企业 2．下列属于应交增值税的有（AB）。A．机器厂销售农机
B．将自产的货物无偿赠送他人
C．用于科研而进口的仪器
D．出售专利权 3．下列（AD）销售行为不征收增值税。
A．农业生产者销售自产农产品
B．百货公司销售邮票
C．销售金银
D．免税商店销售免税货物
4．应当征收增值税的混合销售行为有（AC）。
A．从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输 B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务 C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的 D．医院、诊所随处方销售外购药品
5．下列企业属于增值税一般纳税人，但按照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企业有（ABC）。A．县以下小型水力发电单位生产的电力 B．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
C．用微生物制成的生物制品
D．供电部门供应的电力
6．增值税的税率有（ABD）。
A．17%
B．13%
C．4%和6%
D．0 7．根据增值税法规定，纳税人销售或进口下列哪些货物，采用13%税率（AD）。
A．农药、农机、农膜
B．古旧图书
C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 D．粮食、食用植物油
8．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ABC）。A．价款
B．价外费用
C．消费税金
D．增值税金 9．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（AD）。
A．卷烟
B．汽油
C．小汽车
D．粮食白酒 10．进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为（ABC）。
A．海关核定的进口征税数量
B．委托方收回数量 C．移送使用数量
D．实际销售数量 11．某摩托车生产企业采取低价销售、商业返利的方法，向其所属独立核算销售公司销售摩托车，其计征消费税的计税依据为（ABD）。
A．同类产品正常的平均销售价格
B．组成计税价格
C．实际售价
D．税务机关核定价格
12．某烟草进口商进口一批烟丝，在报关时应在海关缴纳（AC）等几种税。
A．增值税
B．资源税
C．消费税
D．营业税
13．应税消费品生产企业向购买方收取的（ABCD）应并入销售额征收消费税。
A．包装费
B．仓储费
C．优质费
D．延期付款利息
14．葡萄酒消费税的纳税环节是（AC）。
A．生产环节
B．批发环节
C．进口环节
D．零售环节
15．消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）。A．批发环节
B．进口环节
C．零售环节
D．生产销售环节
16．消费税纳税期限包括（ABCD）。
A．3日
B．10日
C．5日
D．1个月 17．纳税人缴纳消费税的地点包括（AC）。
A．纳税人销售应税消费品，一般规定在纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B．委托加工应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报纳税
C．委托代销应税消费品，应由委托方核算地或所在地缴纳税款 D．进口应税消费品由进口人或者其代理人向所在地主管税务机关申报纳税
18．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（ACD）。A．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 19．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（AB）A．按照合同规定逾期未返还的押金
B．从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的 C．包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年
D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入 20．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的是（ABCD）。
A．消费税
B．营业税
C．土地增值税
D．印花税 21．纳税人利息支出不得税前扣除的有（ABD）。
A．购置固定资产
B．建造固定资产
C．开发三新无形资产
D．购置无形资产
22．计税工资是指计算企业所得税时，准予扣除的工资标准，它包括的项目有（ABCD）。
A．浮动工资
B．各类补贴
C．各类津贴
D．奖金
23．纳税人按照国家的有关规定提取的哪些准备金，准予税前扣除（ABC）。
A．坏账准备金
B．商品削价准备金
C．呆账准备金
D．风险准备金
24．在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（ABD）。
A．按规定上缴保险公司的保险费
B．向劳动部门上缴的职工养老保险
C．保险公司给予纳税人的无赔款优待
D．为特定职工支付的人身安全保险费
25．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，准予税前扣除的费用有（ACD）。
A．经营性租赁方式发生的租赁费
B．融资租赁方式发生的租赁费 C．租赁方支付的手续费
D．安装交付使用后发生的利息
26．下列支出项目中，在计算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（CD）。
A．转让固定资产的费用
B．广告性赞助支出 C．遭受自然灾害有赔偿的部分
D．与收入无关的其他各项支出
27．下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有（ACD）。
A．不需用以及批准封存的固定资产
B．未使用的房屋、建筑物
C．已提足折旧继续使用的固定资产
D．提前报废的固定资产
28．下岗失业人员再就业优惠政策中，商贸企业界定为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台、不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的（ABC）。
A．百货商场
B．超级市场
C．零售商店
D．以上都不对 判断题
1．对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（√）2．价外费用如果与货物的销售额分别核算，可以不并入销售额计算应纳税额。（×）
3．纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。（×）
4．纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但不包括金银首饰以旧换新业务。（√）
5．纳税人采取折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票，可以从销售额中减除折扣额。（×）
6．纳税人采取折扣方式销售货物，按折扣后的销售额征收增值税。（×）
7．纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（√）8．纳税人按外汇结算销售额，其销售额的人民币汇率应按月初汇率折合。（×）
9．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，按销售货物的适用税率征收增值税。（×）10．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，并按有利于纳税人的原则选择适用税率征收增值税（×）
11．两轮驱动的吉普车不属于越野车范围,应按小轿车的适用税率征收消费税。（√）
12．进口卷烟和白包卷烟一律适用45%的比例税率。（√）
13．粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒适用的比例税率为15%。（×）
14．贵重首饰及珠宝玉石消费税税率，自1995年1月1日起，由10%减按5%执行。（×）
15．消费税中组成计税价格涉及的成本利润率与增值税中涉及的一样，均为10%。（×）
16．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（√）
17．对翻新改制的金银首饰，按照同期同类金银首饰销售价格或组成计税价格计税。（×）
18．用外购已纳消费税的珠宝玉石生产的非金银镶嵌首饰，在计税时可扣除已纳的消费税税款。（√）
19．利用应征消费税车辆的底盘组装、改装的各种货车，不征收消费税。（√）
20．纳税人进口的应税消费品，由进口报关者向当地税务机关缴纳消费税。（×）
21．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。（√）22．某企业向某山区小学捐赠了10万元，并取得了学校出具的收款证明。在汇算清缴时企业将捐赠的10万元按公益性、救济性捐赠的有关税收规定，进行了纳税调整。（×）
23．企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用，可在税前扣除。（√）
24．税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前的亏损。（×）
25．纳税人在计算应纳税所得额时，财务、会计处理方法与国家税收规定有抵触的，应协商解决。（×）
26．纳税人发生的亏损，可以用下一纳税的所得弥补，最长弥补期限不得超过5年，这里的亏损是指企业财务报表中反映的亏损额。（×）
27．从国外引进的固定资产，按固定资产买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。（√）28．在原有固定资产进行改扩建的固定资产，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定固定资产的价值。（√）
29．接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定入账价值。（√）30．某企业作为担保人为被担保人承担了其还不清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。（×）31．税务部门查出的以前的所得税，应按被查出的适用税率补征所得税。（√）
32．纳税人有境外所得的，其企业所得税扣除限额应当分国不分项计算。（√）
33．企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税，一般不包括减免税的税款。（√）
34．企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。（√）35．计提坏账准备金的范围按企业会计制度的规定执行。（√）
36．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（√）
37．企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（×）
38．企业取得的国家财政性补贴和其他补贴，应一律并入实际收到补贴的应纳税所得额，征收企业所得税。（×）
39．如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。（√）
40．纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，只有明确其用于投资时，才能将有关费用资本化计入有关投资的成本，否则应当一律税前扣除。（×）
41．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（√）
42．企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除。（×）填空题
1、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（办理税务登记的同时）申请办理一般纳税人认定手续。
2、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物又负责运输货物的混合销售行为应当征收（增值税）。
3、旧货经营单位销售旧货，应计算缴纳增值税时依照（4%征收率减半征收）。
4、小规模纳税人进口货物应纳增值税的计算公式是（应纳税额=组成计税价格×适用税率）。
5、已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前）申请办理一般纳税人的认定手续。
6、某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人，从事挂面加工销售，则其增值税税率应为（0.17）。
7、某一般纳税人以自己采掘的沙、土、石料连续生产砖、瓦、石灰，本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额为（3万元）。
8、卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按（0.04）的增值税征收率征收增值税。
9、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（合同约定的收款日期的当天）。
10、税法规定，以一个月为纳税期的，增值税纳税人应于期满之日起（10日）内申报纳税。
11、商业企业小规模纳税人适用的增值税征收率为（0.04）。
12、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按（实际收取）的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
13、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律（从低）适用税率计算应退消费税税额。
14、对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律（免征）消费税。
15、出口应税消费品按规定（直接予以免税）的，可不计算应缴消费税。
16、纳税人委托（个体经营者）加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
17、消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在（特定环节）征收的一种税。
18、现行消费税条例中成品油税目下的（航空煤）油暂缓征收消费税。
19、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的（0.03）征收消费税。
20、以外购或委托加工收回的已税（杆头、杆身和握把）为原料生产的高尔夫球杆，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
21、生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产（汽油）等应税消费品的，不缴纳消费税。
22、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在（生产应税消费品的分支机构所在地）缴纳消费税。
23、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，（回纳税人核算地或所在地）缴纳消费税。
24、现行消费税有（14）个税目。
25、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向（报关地海关）申报纳税。
26、委托加工的应税消费品，除受托方是个体经营者外，由（受托方所在地）主管税务机关解缴消费税税款。
27、消费税条例中“在我国境内”指的是生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（起运地或所在地）在境内。
28、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（从高）适用税率。
29、消费税税目、税率（税额）的调整，由（国务院）决定。
30、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。其限额可由（省级）税务机关根据当地实际情况确定。
31、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（不准扣除）。
32、某国有企业2001取得调整后所得额22万元，1999和2000经税务机关核定的应予弥补的亏损额共计20万元，2001应缴纳的企业所得税为（3600）元。
33、某商贸企业年末应收账款余额为1000000元，企业根据需要提取坏账准备的比例为1%，第二年发生了坏账损失4000元，年末应收账款为1200000元，根据税法规定，该商贸企业第二年应提取（5000）元坏账准备。
34、经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的（5‰）。
35、现行企业所得税法规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，暂时适用的优惠税率是（27%）。
36、某企业2002应纳税所得额3万元，应按（18%）税率征收企业所得税。
37、乡镇企业可按（应纳所得税额）减征10%用于补助社会性开支的费用。
38、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受所得税免税优惠的，减按（10%）的税率征收企业所得税。
39、对新办的商业企业，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税（1）年。
40、纳税人利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（可在5年内减征或免征）。
41、除国家另有规定外，企业所得税的纳税地点为（纳税人的实际经营管理所在地）。
简答题
1、增值税一般纳税人办理增值税纳税申报时报送的资料有哪些？
（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》；（2）《资产负债表》和《损益表》；（3）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）；（4）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书；（5）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》；（6）《增值税运输发票抵扣清单》；（7）《海关完税凭证抵扣清单》；（8）《废旧物资发票开具清单》；（9）《废旧物资发票抵扣清单》；（10）主管税务机关要求报送的其他资料。
2、简述票表税比对的内容。
票表税比对包括票表比对和表税比对。票表比对是指申报征收岗位人员利用认证系统、报税系统及其它系统采集的增值税进、销项数据与纳税申报表及附列资料表中的对应数据进行比对；表税比对是指利用申报表应纳税款与当期入库税款进行比对。
3、应从哪几个方面审核增值税纳税申报表中销售额。
（1）货物是征税的还是免税的；（2）是否属于出口货物；（3）是否符合视同销售规定；（4）特殊的销售行为申报是否正确；（5）有无应征增值税的价外费用（6）有无折扣、折让等特殊销售行为。
4、增值税的视同销售行为有哪些？
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
5、简述虚开增值税专用发票的情形。
虚开增值税专用发票的情形：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
6、简述增值税专用发票认证结果及相应的处理。
一、单项选择题（20分）
1.在国家财政收入中比重最大的是（）。
A.国有资产经营收入B.税收
C.国债收入D.政府规费收入
2.（）是征税对象的具体化。
A.计税依据B.税源C.税目D.税率
3.不征收增值税的业务有（）。
A．货物期货B．银行销售金银
C．邮政部门销售集邮商品发行报刊D．典当物品销售
4.某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品的售价，生产成本为10 000元，成本利润率为5%，护肤品护发品适用消费税税率为17%，则确定的组成计税价格为（）元。
A．13068B．14096
C．11700D．12650．60
5.现行增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率为（）。
A.7%B.10%
C.13%D.6%
6.纳税人发生亏损，可以从下一纳税的所得中弥补，下一纳税年的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过（）年。
A.3B.5
C.7D.10
7.企业缴纳的下列税种中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有()。
A.增值税B.消费税
C.营业税D.土地增值税
8.张某某年3月取得劳务报酬10万元，应缴纳的个人所得税为（）万元。
A.2.00B.2.10
C.2.20D.2.50
9.应征土地增值税的有（）。
A.用房地产进行投资B.兼并企业取得被兼并企业房地产
C.房地产交换D.房地产的出租
10.某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，入选精矿3000吨，选矿比30%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（）元。
A.24000B.3600
C.12000D.8400
二、多项选择题(20分)
1.国家征税的目的是（）。
A.参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能
B.满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现
C.满足企事业单位经济发展的需要
D.积累大量的资金用于工农业基础建设，公共设施建设，发展科、卫、文、教等事业
2.采用定额税率的税种有（）。
A.个人所得税B.车船税
C.资源税D.增值税
3．免征增值税的业务是（）。
A．农业生产者销售自产农业产品B．粮油商店销售外购粮食
C．销售图书.报纸.杂志D．出口货物
4．关于消费税的说法，正确的是（）。
A.消费税是价内税B.消费税是价外税
C.消费税可施行从量计征D.消费税可施行从价计征
5.不属于营业税扣缴义务人的是（）。
A.转让专利的个人B.个人转让专利的受让者
C.分保险业务的初保人D.建筑业务的分包人
6．根据《企业所得税暂行条例》规定，纳税的具体认定有（）。
A.自公历1月1日起至12月31日止
B.纳税人在一个纳税的中间开业的，以实际经营期为一个纳税
C.纳税人进行清算时，以清算期间作为一个纳税
D.纳税人在一个纳税的中间开业的，经营满365天后为一个纳税
7.根据个人所得税法律制度的规定，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。
A.稿酬所得B.偶然所得
C.股息所得D.特许权使用费所得
8.根据个人所得税法律制度的规定，应当按照工资、薪金所得征收个人所得税的有（）。
A.劳动分红B.年终加薪
C.独生子女补贴D.误餐补助
9.根据有关税法规定，属于土地增值税的征税范围的有（）。
A.将不动产无偿赠与他人B.转让国有土地使用权
C.城市房地产的出租D.地上的建筑物连同国有土地使用权一并转让
10.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）。
A.营业税B.印花税
C.契税D.城建税
三、判断题(10分)
（）1.税收分配凭借政治权力为主，财产权力为辅。
（）2..纳税主体是各个税种之间相互区别的根本标志。
（）3.增值税法中所说的“非应税劳务”就是应征营业税的劳务。
（）4.营业税的征收范围包括在中华人民共和国境内外提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产。
（）5．将自产.委托加工或者购买的货物用于集体福利或个人消费的，均应视同销售，征收增值税。
（）6.企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息。
（）7．个人取得的国债和国家发行的金融债券免征个人所得税。
（）8．设计和咨询所得都属于劳务报酬所得，当某人某期从同一支付者手中取得这两项所得时应合并计征个人所得税。
（）9.我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。
（）10.资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。
四、名词解释（20分）
1.征税对象2．税率3.消费税4个人所得税
五、计算题（30分）
1.某女演员，在某年1月至12月间取得以下个人收入：
（1）每月取得工资收入4200元。
（2）1月参加某大型演唱会，取得单位支付的报酬为4000元。
（3）取得银行利息收入为4000元。
（4）8月至10月被另一影视单位聘用拍摄连续剧10集，任务完成对方支付其报酬每集2000元。
（5）9月份出版个人自传小说一部，获得稿酬40000元。
要求：计算该演员全年应纳个人所得税额。
2.甲企业（一般纳税人）为乙企业小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。已知：货物增值税税率为17％，服务业营业税税率为5％。
要求：根据现行税收制度规定，计算甲企业应纳的增值税和营业税。
3.．某工业企业为一般纳税人，某月份有如下经济业务：
（1）销售A产品（增值税税率为17%）100件，每件单位售价80元，产品已发出，款项存入银行。
（2）销售给甲公司A产品300件，每件单位售价80元，同时用普通发票开具收取随同产品出售单独计价的包装物1170元。上述两项均通过银行办妥拖收手续。
（3）没收乙公司原销售A产品时的包装物押金，共计款项1755元。
（4）销售B产品（增值税税率为13%）400件，每件单位售价68元，另用普通发票收取运输及包装费565元，款项已收存银行。
关键词：健全法制,规避风险
随着我国市场经济进一步发展与国家税收法律、法规的不断完善, 税收管理已经成为企业理财活动的一项重要内容。在实践工作中, 企业的财务管理人员不可避免的面临着各种各样的税收管理风险, 学法、守法, 依法诚信纳税, 避免税收风险已成为企业财务管理人员急待解决的一项重要财务管理问题。
在社会上, 甚至包括一些企业的主要经营者, 对财务管理人员普遍存在着一种偏见。他们认为, 能为企业“少缴税”的财务人员才是优秀的, 才可以被重用。这样一来, 造成在企业一些财务人员面临着较大的思想压力, 有些财务人员甚至违背税法、违背职业道德, 通过隐匿收入等手段为企业达到少缴纳税金或推迟纳税的目的。
一、财务管理人员在企业的理财活动中, 面临的税收管理风险主要有三点
1、因为故意偷税、漏税、逃税、骗税, 或未按规定办理税务登记、设立账薄、履行纳税申报、按期缴纳税款而被税务机关查处, 造成企业接受税收处罚所形成的损失。
2、不懂或不知道有关税收减免、优惠方面的相关规定, 造成企业多交税金或未能享受到相关的税收优惠政策。
3、税收筹划失败等原因, 造成单位领导对财务管理人员产生信任危机。特别是随着我国市场经济的发展, 财务人员将面临因企业改制、并购、对外投资、新增进出口业务、破产清算等从未遇到过的涉税业务, 伴随国家新的税收法规和规定不断的出台, 财务管理人员存在着税收法律知识过时的普遍现象。在这种情况下, 财务管理人员认真学习和掌握税收法律法规显得越来越重要。
二、财务会计核算与税务会计核算的联系
财务会计核算和税务会计核算也是相互联系的。两者之间有着千丝万缕的关系。税务会计核算植根于财务会计核算, 以财务会计核算为基础, 核算的所有资料来源于财务会计某些核算。财务会计核算的部分依据也符合税务会计核算, 与税务会计核算相吻合。
税务会计核算以税法为导向。其核算原则没有像《企业会计准则》那样明确, 一般隐匿于税法条款中, 但其强硬程度明显高于《准则》, 纳税人一旦违反, 就会受到税法及相关法律的惩处。税法的处罚不会以纳税主体主观故意或人为过失而有所不同, 处罚程度是一样的, 这就使会计主体在核算中不仅要做好财务会计核算, 以真实体现企业公允价值、市场价值, 反映实际信息, 又要考虑税务上的核算。同时, 企业在进行决策时既要考虑资产实际保值增值创造价值的程度, 又要分析经营活动对税务会计核算带来的影响, 缴纳税款影响的企业现金流和利润等等。
三、企业的财务管理人员在理财过程中应做好以下几方面的工作
1、认真学习掌握国家有关税收法律法规和政策税收管理工作是一项政策性、理论性很强的工作, 它随着我国税收法规和政策的调整而不断的变化。这就要求企业的财务管理人员, 要通过有关涉税的报刊、杂志、法规汇编、税务代理、上网查询等多种信息渠道, 及时学习和掌握国家和地方有关税收管理方面的法律、法规和规定, 正确理解税收政策和税法制定的原则, 了解自己应享有的权利, 为企业合理纳税、避免漏税, 用足用活相关税收法律政策提供有利支持。
2、大力宣传税收法律、法规知识改变错误的纳税意识在企业中应大力宣传税收法律、法规知识, 使企业的主要领导和相关人员了解税收法规, 建立依法诚信纳税的观念。通过宣传讲解, 让企业内部的职工深刻的认识到依法纳税的重要性, 违反税法的行为将使企业和个人得不偿失。努力为企业创造良好的税收环境, 便于财务人员减少压力更好的开展税收管理工作, 做到依法诚信纳税, 提高企业的纳税信誉等级, 在社会上树立企业良好的形象, 促进企业的生存和发展。
3、财务人员应转变纳税观念现在, 社会上存在着一种“怕”税务人员登门的现象, 企业应当转变这种纳税观念。如果遇到不明确的涉税事项, 可以在事前主动向税务机关咨询。平时可以主动将税务人员请到企业, 通过座谈、讲课的方式与企业的财务人员进行沟通, 让税务人员了解企业生产经营的状况与企业税负变动的关系, 同时让财务人员对涉税事件事前作好咨询工作, 通过税务人员及时了解国家税收减免优惠政策等方面的变动情况, 以避免企业产生税收风险。
4、积极为本企业的纳税筹划工作出谋划策企业财务管理人员在理财过程中应发挥业务特长, 合法的运用所掌握的纳税筹划技巧, 帮助企业通过合法手段减少税收支出, 在税收管理方面有所作为, 才能赢得企业领导和其他部门对税收管理工作的理解和支持。同时, 应当注意税收成本只是企业经营决策时考虑的一项因素, 它不一定是企业经营决策的决定性因素, 企业应将决策分析的重点放在企业战略经营目标的实现上, 纳税受法律的约束, 不能一味的追求低税收成本。企业在进行纳税筹划时, 财务人员应花大力气对税收优惠政策进行研究和运用, 并主动与税务管理机关进行沟通, 说明企业的实际情况及税收筹划的理由, 在事前取得税务机关的认可, 不要弄巧成拙。
5、认真分析企业税负情况财务管理人员要根据企业的不同情况, 按应纳税种类、实际缴纳情况以及各项税额所占的比重等逐项分析, 以便掌握企业的总体税负情况。通过横向与纵向对比分析, 掌握企业应纳税额、税负的变化情况, 找出企业税务会计核算、申报等管理活动中存在的问题和薄弱环节, 并对主要税种和代扣代交的税款进行监控, 为企业税务管理工作提供依据。
参考文献
[1]、中华人民共和国国务院, 《中华人民共和国企业所得税法》, 2008年1月1日。
[2]、宋志荣, 《美国会计制度的缺陷》, 《齐鲁珠坛》, 2004年01期。
[关键词]税收风险;明朝;兴衰
税收风险并不是新鲜事物,伴随着税收的产生,税收风险也就存在了。所以,尽管税收风险理论属于现代税收理论,但同样可以解释我国各封建王朝的兴衰。当然,决定朝代兴衰的原因是多重的,不过税收风险却是一个重要并且经常被史学家忽略的因素。作为一种尝试,本文力图以现代税收风险理论去剖析明朝的兴衰,或许这种视角有管中窥豹之嫌,但毫无疑问的是,这种做法至少可以让我们提高对今天税收风险危害的认识。
一、现代税收风险理论发凡
现代税收风险理论大致包括税收风险的定义、分类、表现、危害、原因以及治理等多个领域,囿于篇幅,这里只简单介绍税收风险的定义及危害。
(一)税收风险的定义
按照拙文,不妨认为:税收风险意味着在一系列不确定性因素影响下给涉税主体有目的的行为带来的、与预期目标相比较而言的利益损失的可能性。其中涉税主体包括了纳税人、征税人、分税人、用税人、税收中介以及税收法规制订者六种;税收风险包括了(1)税收犯罪、(2)税收策划失败、(3)多纳税、(4)考核结果不理想、来年预算不足、(5)征税成本过高、(6)渎职、(7)征税不足、(8)政府间财力差距过大、(9)部门预算经费不足、(10)部门预算经费过多、(11)调控失败、(12)税制不完善等十二种类型。{1}下文对明朝税收风险的分析也将围绕着这六大主体、十二种税收风险展开。
(二)税收风险的危害
有风险就有危害,但税收风险的危害一方面具有积聚性,也就是是说税收风险的存在并不意味着一定会出现税收危机,只有当税收风险积聚到一定程度后,其危害才会逐渐爆发出来。在其爆发之前,税收风险的危害是很弱甚至是没有的,而且这个积聚过程往往是比较漫长的,所以我们容易在积聚阶段忽略其危害进而不采取任何措施,最终自食其果。另一方面,税收风险还具有诱发性,其爆发将诱发其他风险的爆发,最终其危害将远远超出人们的预料。
大凡历史上的大治时期都是税收风险很低甚至是没有风险的时期,而朝代更替中,旧朝代在灭亡前往往伴随着税收风险的爆发,是税收风险长期累积的结果,而税收风险的爆发又将诱发其他财政风险的爆发,最终导致政治风险的爆发,基本上都沿着以下的制度变迁路径演化,形成活生生的路径依赖。这个路径是:税收风险累积税收风险爆发其他财政风险爆发严重的税收风险→为解决财政风险加重税赋政治风险→沉重的税赋迫使农民反抗更严重的税收风险→为镇压农民起义还得再加重税赋更严重的政治风险→更多农民反抗制度变迁→朝代灭亡。实际上,我国历史上封建王朝的灭亡都可以从这个角度来考量,明王朝也不例外。
二、对明朝税收风险的具体分析
明朝是中国历史上最后一个由汉族建立的封建王朝,1368年朱元璋称帝建明,明朝初年国力强盛,至正统十四年的土木堡之变,国力大损。后经景泰、天顺两朝经营恢复,国力有所回升,到明中叶孝宗弘治时期再次大治,万历末年,关外满族作乱,财政恶化的明朝开始走向衰亡。1644年,明朝在全国统治宣告结束。明朝的税收制度在沿袭唐宋元各代之旧的同时,也形成了自己的特色,但这种税收制度内在问题很多,存在着相当程度的税收风险,在之后的200多年统治中,税收风险一直伴随着明朝,最终由于税收危机的爆发导致整个朝代的灭亡。为了更加方便地分析明朝的税收风险,本文以“一条鞭法”的实施为标志,将明朝的税收历史分为“一条鞭法”实施前时期、“一条鞭法”实施时期和“一条鞭法”实施后时期三段。
(一)“一条鞭法”实施前时期的税收风险
这一时期,明朝的税收主要包括了田赋和工商税收两种。田赋仍沿袭两税法,按照以清查户口为基础编造的赋役黄册和以丈量土地为基础绘制的鱼鳞册记录的田亩人口,按亩征税,分夏秋两次缴纳,其税率各地不一,但总体水平较轻。初期由郡县吏督收,洪武四年实行粮长收解制度,即里甲催征,税户缴纳,粮长收解,州县监收。同时在工商税收中,明朝实行盐专卖制度,制盐民户按户计丁,按丁产盐定额,初时直接缴纳官府,纳盐课之后官府给与工本米,工本米折钞发放,各地比价不同,以后盐场设立总催官,负责办盐课、督促生产;针对开矿的坑冶课,由于明朝不主张开矿,初期一直采取轻坑冶政策;金银之课,一般采用包税制;明初为了鼓励工商业发展,商税制度简约,征收机构为各地课税司局,国家规定限额,一般多以钞、钱缴纳,税率为三十分之一,免税范围较广,为简化商税征收,还多次裁并税务机构。但无论如何,明朝的税收制度摆脱不了其历史局限性,也缺乏现代税收制度所具有的收入分配和调控功能,对抗税收风险的能力相当微弱。不幸的是,税收风险在任何时期都是客观存在的。
1.从纳税人的角度看
明朝对官吏和士大夫优惠备至,他们享有一定的赋役优免,并常常利用当时税法的漏洞来扩大自己的利益。同时,土地兼并之风日盛,国家课田面积急剧减少,人民难以存活,大量外逃,而赋役黄册久不更新,奸猾之民与官吏、吏胥相互勾结,篡改图册,逃避赋役,赋役征收混乱,官田变民田,民田负官田之税,产去税存,有田无税。事实上,这肯定造成了一般民众税收风险多纳税风险的发生。当然纳税人为了尽量少纳税还可能产生税收风险税收犯罪风险以及各种各样的税收风险,税收策划失败。也就是说,从纳税人角度而言,“一条鞭法”实施前时期和当今的纳税人们都可能会遇到相同种类的税收风险。
2.从征税人的角度看
明朝的征税人主要是县级官员,田赋的征收,包括耗派都是由县一级政府完成,绝大多数的县级官员也管理商税、房契税、盐课、门摊税、酒醋税等。中央政府缺乏进行大规模税收调整所必需的、全面的统计数据,地方定额税收从14世纪晚期开始就很少调整,地方官员总是有另外的册籍。因此,征税准备过程中需要很多文书工作,这主要集中于县一级,知县的事务性工作很多,包括确定税率、配合上级部门安排的税粮解纳、佥派民间税收代理人、分派税收解运、调整税收期限、进行税收听证等,因而很少关注征税过程中技术性和细节性的问题。当时钱粮文册由数算手一类文书准备,但是缺乏对他们的监督,这些下层吏书常年操持部门的日常事务,作弊钱粮,造成腐败严重。同时,明朝的税收法规最终也没有将白银作为征税的基本单位,这不仅使地方负责解运税收的成本不断增大,也使地方税收过程中在账目上引起很多混乱,加剧了地方税收的征收困难,增加了征税成本。
还需要说明的一点是,明朝的财政机构过分僵化,从来不进行有效的调整以适应复杂多变的社会,有些地方人口减少,有些地方经济破败,但定额税制似的税收负担无法进行调整,人口逃亡后,所缺税额一般摊征于余下居民,这就进一步导致逃亡,税款也无法征收。而增加的人口也很少有助于税收增加,过剩人口往往成为流动人口,很难征税,即使对过剩人口进行登记和评定,地方管理者也不愿意如实上报,担心朝廷重新调整地方税额,增加税收。
显然,“一条鞭法”实施前时期的征税人由于管理混乱最容易遭受的是税收风险:征税不足的风险;其次流动人口的大量存在以及征管手段的落后,他们还容易遭受税收风险:征税成本过高的风险;最后,由于前两种税收风险的存在,他们同样容易遭受税收风险:考核结果不理想、来年预算不足和税收风险:渎职的风险。结合明朝超乎寻常的反腐力度,明朝的税收官员们在其光鲜的“公务员”外衣下,一定藏着一颗提心吊胆的心。
3.从分税人(用税人)的角度看{2}
任何封建王朝,大部分的税收收入都归皇帝所有,而地方各级政府则往往税收收入不足,政府间的分税并不合理,明朝也是如此。这种情况一方面意味着政府不能充分管理国家的资源,导致政府职能的丧失,同时由于正常的税收收入不能弥补支出,必要项目开支就要通过其他各种方式来解决,这些私下的派征缺乏有效的审核,容易造成资金的浪费。另一方面,预算不足造成官员猖獗的腐败行为,因为定额税制和税收收入不足,上级政府通常将财政责任推给下级政府,下一级政府为了弥补财政赤字不得不尽其所能,常常将这些负担转嫁给那些被佥派的民间税收代理人,这对个人是不公平的。
低税收的一个直接结果是所有的地方政府部门人员不足,收入低下,无法更好地完成工作。同时,地方政府的经费不仅要应付地方工作,还要花费到各种国家事务,如驿站。这种情况只能鼓励私派,许多非正式税收方式不断制度化。
从纵向上看,“一条鞭法”实施前时期的分税人(用税人)肯定会遭受的是税收风险:政府间财力差距过大的风险,基层分税人(用税人)为了弥补过大的财力缺口也容易遭受税收风险:考核结果不理想、来年预算不足和税收风险:渎职的风险。
4.从税收中介的角度看
严格来说,明朝的税收代理人并不是现代经济学意义上的税收代理人,明朝的税收代理人主要是实行粮长收解制度,即里甲催征,税户缴纳,粮长收解,州县监收。划分各州县万石为一区,划分征收租税单位,每一区设粮长四人,由富户充任,几年一轮,负责其负责的地区内的纳税征收和解运。这有利于税收代理人的各种力差得到取消,中等家庭得到解放,但是又被佥派为税收辅助人员,一方面强迫赔付短缺,造成沉重的负担;另一方面也会造成征收不规范,贪污腐败,向下继续压榨,百姓受到盘剥。
这样,明朝的税收中介同样会遭受今天同行们的所有风险,即税收风险:税收犯罪的风险以及税收风险,税收策划失败的风险。
5.从税收法规制定者的角度看
从洪武帝开始,为了加强皇权,税收大权牢牢掌握在皇帝手里,从法规的制定到每一项细节的实施,都由皇帝亲自做决定,过分依赖皇帝自己调整与监督。税收法律由皇帝在首都发布,很少关注各地的实际情况。地方一旦发生税收拖欠,不能在最后期限内完成纳税,或者变通执行法令,或者地方财政账目不符,君主往往拒绝作让步,采取恐怖统治,将没有很好执行其命令的官员处死,把技术的困难通过暴力来克服。这种不切实际的做法使明朝的税收结构从一开始就没有建立在一个合理的原则上,缺乏实施的可操作性,甚至从一开始,政府的规定就已经被变通执行了。这使税收征管难度增加,税收结构日益复杂和脱离实际。可以确定,明朝的税收法规制定者们会遭受税收风险:税制不完善的风险。
(二)“一条鞭法”实施时期的税收风险
1.一条鞭法改革背景及内容
明朝中后期,前期的税收风险危害有所表现,同时国家面临内忧外患,阶级矛盾激化,为增加政府财政收入,缓和阶级矛盾,1530年桂萼提出编审徭役意见,拉开一条鞭法序幕。而张居正于1581年全面推行一条鞭法,基本精神为:赋役合一,正杂统筹,官收官解,实物征税。
2.意义与流弊
这次改革在一定程度上延缓了早期税收风险的爆发,使明朝财政出现好转,可以说正是由于这次改革积聚出的财政收入,支撑了后来的“万历三大征”,使明朝延长了半个多世纪。
但是,一条鞭法仍然是对局部的修补与调整,其税收改革观念与财政结构格格不入,这种税法将各种随田征收的赋役合并征收,手续固然简便,但纳税人不知道所纳何税,致使吏胥得以混乱税收,同时,计亩征银,需要百姓将粮食换成铜钱,再折成白银,不可避免受到商人盘剥,加重百姓负担。并且由于取缔了外戚宦官等特权阶级的特权,导致一条鞭法的实施受到阻挠,并很快就被废除。
3.税收风险
由于这次改革并不彻底,并且也不可能跳出其时代局限性,因此这一时期的税收风险和前一时期大致相同,此处不再赘述。
(三)“一条鞭法”实施后时期的税收风险
这一时期税收风险的类型与前两期大体相同,但由于社会政治经济情况的变化,税收风险表现得更加明显,并积累到最终爆发。
明朝后期,官场的腐败越加严重,许多数算吏胥的职位变得极为有利可图,占有这些位置的吏胥在正式的行政系统中形成次一级的官僚机构,他们不可或缺,官员们靠他们得到非法收入,更糟糕的是,当时的具体行政管理办法与通行的财政规章相互脱离,没有这种非正式的职役,政府机构将会瘫痪。
而此时的中央过分注重朝廷利益,过分统揽财政大权,导致了地方财政的窘迫,也大大挫伤了地方政府执行国家政策的积极性。地方政府消极征税,拖欠成风。据记载,苏松两府自万历14年至35年所欠税款达银48万两、布301万匹。由于地方连年拖欠,朝廷不得不全面大幅度地降低部分地区的税收。
明朝后期,朝廷的财政水平每况愈下,国家财政困难,导致发生饥荒,没有钱去赈济;发生战争,没有钱支付军饷。没有钱赈济灾民,饥民作乱;没有钱发军饷,致饥兵作乱。饥民与饥兵结合导致了大规模的国内叛乱。同时政府军队缺乏战斗力,导致国家既无法消除外部侵略,也无法肃清内部叛乱。这样,税收风险的爆发导致了军事风险和政治风险的爆发,军事风险和政治风险的爆发又导致了更大的税收风险,如此恶性循环,明朝最终走向灭亡。
[注释]
{1}具体请参阅:李汉文,《刍论税收风险的定义及危害》(J),《税务研究》,2008年8期。
{2}由于各级政府既是分税人又是用税人,所以此处将分税人角度和用税人角度合并分析。
[参考文献]
[1]李汉文.刍议税收风险的定义及危害[J].税务研究,2008,(8).
[2]黄仁宇.十六世纪明代中国之财政与税收[M],生活读书新知三联书店,2001.
[3]张志超.财政风险——成因、估测与防范[M],中国财政经济出版社,2004-5.
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