企业以盈利为目的,资金为王是每个企业必须遵循的宗旨,建筑施工企业也不例外,需要注重资金管控。对于施工企业来说,主要资金流发生在项目,因此需要加强项目资金管控,每个项目都应当建立科学、合理的资金管控体系。近些年,随着我国经济供给侧改革不断深入,建筑施工市场越来越规范,大部分项目利润越来越透明,企业之间竞争越来越激烈。在谋求进步和发展过程中,施工企业需要向管理要效率和效益,必须找到合适的方式和手段降低施工成本。针对项目内部管控,在科学分析的基础上,应当借助财务合理控制工、料、机以及管理费的开支。在此需要强度,建筑施工企业项目建立资金管控体系,仅依靠财务部门不可能实现,需要施工企业公司领导及项目管理人员高度重视,需要企业各个部门以及项目其他部门积极配合,需要企业全员参与,共同努力。
目前,我国一些施工企业项目信息化程度不高,项目会计数据和信息不能及时准确上传项目经理管理部,从而不能及时上传到工程公司机关。尤其是线路长、工区多的项目,各个工区财务数据一般通过简单汇总后上报到项目管理部,存在严重滞后的问题,对信息数据不能进行动态管理和分析,实际情况与信息反映的存在一定差异,其中存在的财务风险应当给予足够关注。
建筑施工企业不同于其他企业,它具有项目众多(几十个甚至上百个)、项目分散度高(一个企业在全国多个省份有项目)、项目流动性大等特点。施工企业对项目监管职能薄弱主要体现在以下几个方面:其一,目前,对于项目会计核算,主要采取独立核算方式,项目财务主管职能素养和能力直接关系项目核算水平。作为项目独立核算主要责任人团队,施工企业外派到项目的财务主管水平参差不齐,与其他类型企业横向对比存在很大差距;其二,从组织架构上看,施工企业项目会计组织机构由项目财务机构和企业机关会计机构组成,由以上两者实现会计监督职能。一些项目对项目会计也采取了委派制,从制度上形成其独立性,尽可能发挥其第一道防线的功能,但是其受自身素养影响大,普遍对自身监督意愿不强,数据的真实性、有效性和及时性存在一定瑕疵,对项目财务并没有全面介入,从事的工作更多的是机械化的分类汇总,弱化了监督职能,对项目乃至企业健康发展极其不利。
我国建筑施工企业普遍存在缺乏资金统筹管理的问题,不仅存在于规模不大的施工企业,大型国企甚至央企同样存在此类问题。目前,一些建筑施工企业开始着手加强此部分管理,但是出成果、出规模的企业可谓凤毛麟角,道路任重道远。
施工企业项目投资规模千差万别,项目类型各式各样,制定项目资金管理体系不能一视同仁,应当差别对待,尽量做多分散有度,集中适度的程度,主要可以从以下几个方面入手:其一,对于项目使用量大,经常使用的材料,例如水泥、钢筋以及柴油、汽油等,公司可以成立物料公司进行集中采购,此部门材料款由物料公司统一支付,此种方式不仅可以降低材料采购成本,同时可以实现部门材料款集中管理;其二,对于项目资金不能全盘把控,需要给予一定活动空间,例如劳务队伍工程款,应当及时划拨给项目,各个项目根据自身实际情况进行支付,这样既符合国家相关规定,同时也可以避免资金出现使用不当的情形。
对于大型施工项目,需要设立项目管理总部和分部,项目总部应当对各分部签订的各种合同留底备份,并建立各分部合同台账,在醒目位置注明合同主要信息,例如总合同金额、支付方式等,便于分部报送财务数据时进行核对。对分部日常经济活动管理过程中,应当及时汇总分部资金预算和计划,依托工程部门按照工程进度进行核查,发现出现偏差,查出问题所在及时进行修正,避免偏差进一步扩大。另外,应当与工程部门保持信息畅通,时刻了解工程进度,实时关注物资采购情况,避免出现物资库存过大,资金占用严重的情况发生。在此需要强调,无论采取何种财务管理模式,财务会计基础工作的地位不可动摇,应当给予足够重视,应当对财务基础工作进行同一制度、同一标准核算,主要体现在以下几个方面:其一,统一基础工作流程,将工作流程植入管理系统;其二,通过实行期末关账制度,提升经济业务入账及时性,切实促进会计信息质量提高;其三,通过费用预算模块的实施,将财务控制前移,强化事前的预算控制和业务控制。
企业以盈利为目的,资金为王是每个企业必须遵循的宗旨,建筑施工企业也不例外,大力推行资金有偿占用制度,想方设法强化资金管理,总体来说可以通过以下几种方式实现:其一,强化银行账户集中管理,尽可能充分利用闲置资金,盘活沉淀资金,提升资金使用效率,降低银行贷款,加强企业内部资金流动;其二,对集团下属所有子公司财务实现统一管理和调配,实现统收统支;其三,借鉴商业银行运行模式,借助财务共享模式对财务业务进行一体化管理,对资金使用和流向进行实时监控,减少财务费用开支,实现资金规范化和集约化管理。对于施工企业项目来说,可以借鉴财务共享模式,项目总部进行统一调配,把各分部富余资金汇总起来,分配给资金短缺的分部,但需要交纳一定利息,可以按照当期银行贷款利率计息。对于资金短缺的分部来说,如果大量占用资金,必然会最终影响到分部的经营结果,也就会采取措施,积极筹划,在不影响工程施工的情况下,尽量减少资金占用,即使因为工程需要不得不占用资金,也会尽量缩短占用时间,以降低成本。对于资金富余的分部来说,可以通过收取一定利息来增加分部经营成果,在不影响工程施工进度情况下,会尽力挪出资金上交总部,最终实现双赢。
建筑施工企业项目应当注重财务人才教育和培养,主要可以从以下几个方面开展:其一,定期组织相关人员进行财务知识学习,必要时可以组织专家进入企业进行专题培训和讲解,时刻提醒每个员工提升财务知识意识;其二,定期组织财务知识竞赛,通过新颖愉悦的互通方式,潜移默化学习财务知识;其三,如果企业财务人才紧缺,可以考虑采取外聘的方式,聘请有经验、高学历复合型财务人才,补充企业财务管理团队;其四,企业内部,尤其是施工项目管理部,采取一帮一,老同志带新同志的方式,培养有针对性,并且效率高,成果显著。
从管理学角度考虑,再好的制度也需要结合激励考核机制,高效的激励考核机制可以促使制度运行事半功倍。对于施工项目资金管控制度来说,激励考核机制不可或缺,并且需要融入资金管控全过程,从预算编制开始入手、紧跟过程控制、考核核算准确性、考核分析科学性和合理性、考核的及时性等。项目总部牵头进行激励考核,定期兑现考核,这是绩效考核机制的关键,考核过程必须保持公平、公正、公开,该批评的批评,该奖励的奖励,形成良性循环,激发出所有人的积极性,这也是项目管理的主要任务和脊髓所在。
目前,信息化建设是企业进一步升级的重要手段,信息化水平高低直接关乎企业运转效率。建筑施工企业应当努力实现实时动态资金管控,项目总部建立信息系统需要与核心业务紧密结合,覆盖核心业务的主要价值链,更是要贯穿资金管控的各环节,可以使企业管理者随时调阅相关资料,随时关注企业资金运营质量,及时提示管控风险。
摘要：本文首先对建筑施工企业建立资金管控体系的必要性进行了说明;其次,从信息化程度不高,信息传递不准确,不及时、施工企业对项目监管职能薄弱以及缺乏资金统筹管理等三个方面对施工项目资金管控现状进行了分析;再者,从制定与项目规模相匹配的资金管控体系、强化资金管控基础工作管理、大力推行资金有偿占用制度、注重财务人才教育和培养、建立高效的激励考核机制以及努力实现实时动态资金管控等六个方面对施工项目资金管控体系的构建提出了几点建议。
关键词：施工项目,资金管控,建议
[1] 高正.大型施工项目财务集控管理研究与实施[J].财税统计,2019(25).
[2] 高安荣.基于风险导向的施工企业项目资金管控研究[J].财政监督,2017.
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