企业所得税纳税筹划分析是指在法律允许的范围内做到企业税收成本的降低, 实现企业利益的提高。这与偷税漏税有着本质的区别。企业所得税的筹划分析是企业在经营过程中必不可少的一种理财手段, 关系到企业的发展与运营状况。税收筹划是在企业进行经济活动之前由企业的相关财务部门进行的一类理财活动, 因为企业的经济活动会受到经营环境等多重因素的影响, 如果没有合理的对企业所得税进行筹划分析, 那么因为纳税筹划分析失误所带来的风险是十分巨大的, 因此如何做好纳税筹划分析是企业不可忽视的问题。
随着我国经济的快速发展, 各类企业的发展情况也是在不断地改变, 企业所得税的内容也不是一成不变的。因此企业在进行纳税筹划分析的时候需要随时关注我国税法内容的变更并及时对于自身的筹划方案进行相应的更改, 否则企业的纳税筹划与税收政策之间的差异会对企业的运营造成严重的影响。企业中对于纳税筹划的影响因素还包括企业的纳税筹划的相关人员的业务能力和纳税筹划方案在企业经济活动中的实施落实情况。
税收机关的执法过程也对企业的纳税筹划有着重要的影响。税收机关的执法人员对于税法的理解与企业的理解存在差异, 部分税收机关对于申请减免税的企业的资料处理存在拖延情况, 为了完成税收考核而税收优惠政策没有落实到实处…这些因素都会对企业的经营造成影响。
企业在制定纳税筹划方案时要以实现企业的利益最大化为原则。如果企业为了达到优惠政策的标准而压缩自身企业的生产与经营规模, 只为了能够达到享受优惠政策的目的。这种方法是不可取的。企业也应该不要忘记在享受优惠政策的同时企业是需要承担机会成本的。企业在制定纳税筹划方案的时候也应该理性分析企业自身的经济情况, 比如企业要进行高新技术方面的研究, 虽然可以享受到税收优惠政策, 但是高新技术企业竞争压力大、经营成本高, 企业所获得的利益不高。因此企业在制定企业所得税的纳税筹划方案时要对企业的实际情况进行理性的分析, 制定合适自身情况的纳税筹划方案。
(1) 从企业纳税人的角度进行纳税筹划分析。在进行企业所得税纳税筹划时, 不可避免的就要考虑到纳税人这一因素, 当纳税人把企业形式从小型企业变更为个人个体工商户时, 在交税是只需要缴纳个人所得税, 不需要再缴纳企业所得税。国家的税收政策也对于不同的企业形式以及企业规模有着不同的要求。个人独资企业、有限责任公司、私营企业…各类企业的税收要求不同, 中小型企业的所需要交纳的税率为20%, 而大型企业的税率则为25%。
(2) 从计税依据的角度来进行企业所得税的筹划分析。一个企业所需要交纳的企业所得税的税额是由计税依据和相应的税率两个因素决定的, 若企业应该交纳的企业所得税税率不变, 则企业纳税人缴纳的税额与计税依据直接相关。因此企业在进行纳税筹划分析时可以通过合理的控制计税依据来减少企业的税基, 从而减少企业所需要交纳的企业所得税税额
(3) 从税收的优惠政策的方面来进行纳税筹划分析。企业对于国家的税收的优惠政策可以通过两个方面来降低企业的所得税税额。企业可以合理确定企业职工薪酬等福利待遇, 企业职工薪酬等福利待遇以及员工培训费用在计算税额的时候是不会被计算到其中的。除了企业员工薪酬和员工培训的费用之外, 企业进行公益事业方面的资金支出也不会被记入到其中的, 通过参与公益事业, 企业不仅能够减少需要交纳的税费, 还能够提高企业的知名度, 提高企业的形象。
在税法的相关政策内容以及规定发生改变时, 税务部门应该及时在有关平台上进行公告, 积极宣扬。税收机关应该与企业统一对于相关税法政策的要求, 防止因为二者之间因为理解发生偏差造成损失, 同时税务部门应该提高办事效率。企业也应该注重对于纳税筹划人才的招聘以及企业财务管理人员能力的培养, 还要时刻关注新的税法政策, 及时更新企业的纳税筹划方案。
企业所得税的纳税筹划是在法律允许的范围内做到减轻企业的税负, 提高企业的经济效益, 企业只有理性分析企业自身的实际情况, 从多角度进行纳税筹划分析, 合理利用税收的优惠政策, 随时根据新税法更改企业的纳税筹划方案, 减小甚至避免因为纳税筹划不当而引起企业产生损失。
摘要：自2008年新税法实施起, 各个企业均对新税法规定下的企业所得税做出了相应的纳税筹划分析。企业所得税与各个企业的运营能力是密切相关的, 因为每个企业的经营情况的差异, 我国的企业所得税政策中有着许多的优惠政策。这些优惠政策对于某些产业和地区能够起到调节和支持的作用, 促进经济的发展。本文章对于企业如何很好的对舍业所得税进行纳税筹划分析、降低企业的税收成本、实现企业的利益最大化做出了简要的研究与分析。
关键词：税收优惠政策,企业所得税,纳税筹划
[1] 曹前.基于新税法下的企业纳税筹划分析[J].经济研究导刊, 2015 (16) .
[2] 原炜.中小企业税收筹划的风险防范思考与新所得税法下的纳税筹划论述[J].商场现代化, 2012 (32) .
[3] 胡绍雨.基于利用税收优惠政策视角的企业所得税纳税筹划探究[J].财会研究, 2015 (7) .
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