优惠政策

优惠政策篇1

如果你想作学术工作，那么可以到大学、中科院或者一些研究机构，大致有以下优惠： 1)在职称上，很多人的职称都比在国外时高了一个或者几个档次。很多人在国外是助理教授，一回国就在名牌大学作正教授或者副教授。我认识的人中，有在美国普通大学作副教授的去清华是正教授及“长江学者”，大概有10万元/年的工资补贴，科研经费超过2百万。有几个人在国外作博士后，一去清华就是正教授，譬如说俞立，北大的博士，来美国作博士后8年，去年底去清华生物系，职位为教授。还有颜宁，在美国念的博士及博士后，07年回国后成为清华大学最年轻的教授和博士生导师。在还有一些在美

国作博士后的去武汉大学或者华中科技大学，也是正教授加几十万元的安家费。很多人的科研启动资金1、2百万以上。这些信息以前这里的很多帖子都说过的。不是每个博士

后一回国就是正教授或者副教授的，要看各个人的学术背景、科研成果、专业、所去大学的竞争激烈程度、城市位置等因素。评职称时，海归不受工作年限的限制而可以申报，国内的博士评职称好像要够一些工作年限才可以申报。

2)中科院有百人计划，科研经费大概是2百万，还有几十万的住房补贴等。一些大学不仅提供几万至几十万元的安家费，也提供房屋补贴等。3)很多大学或者研究所对回国人员家属的工作也作出安排。4)很多大学自己建房，譬如说清华大学，房子不是什么问题。

优惠政策篇2

《企业资产损失税前扣除管理办法》 (国税发[2009]88号) 对资产损失税前扣除进行了明确, 即企业发生的损失, 减除责任人赔偿和保险赔款后的余额, 依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。一年一度的企业所得税汇算清缴马上又要开始了, 企业要注意资产损失的扣除事项。

第一, 注意区分自行计算扣除范围还是需备案管理。企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。属于由企业自行计算扣除的资产损失主要包括: (1) 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失; (2) 企业各项存货发生的正常损耗; (3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失; (4) 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失; (5) 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失; (6) 其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。除此以外的资产损失, 属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。因此, 企业在发生损失时, 首先要对照上述规定, 看实际所发生的损失究竟是属于可自行计算扣除范围还是需要报税务机关审批。如果属于自行计算扣除的应及时扣除, 避免延误时间;如果不在上述规定以内, 则要报税务机关审批后方可扣除。

第二, 注意损失报批的时间。 (1) 损失发生的年度与实际扣除的年度应一致。国税发[2009]88号规定, 企业因特殊原因不能按时申请审批的, 经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。因此, 企业应于2011年2月15日前将需要报批税务机关的资产损失及时向税务机关进行申请, 损失发生的年度与实际扣除的年度应一致。如, 某企业2009年10月25日发生一起事故, 价值120余万元的设备发生爆炸, 该设备已计提折旧70万元, 企业实际发生固定资产损失50万元。对此项财产损失, 企业直到2010年6月才请有关单位对此损失进行鉴定和审核, 并报主管税务机关确认和审批。这样, 企业的该项损失不能在2009年度所得税税前进行扣除, 而只能在2010年度扣除, 损失了资金的时间价值。

(2) 过期未申报扣除的损失处理。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的, 经税务机关批准后, 可追补确认在损失发生的年度税前扣除, 并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额, 应按照有关规定予以退税, 或者抵顶企业当期应纳税款。《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》 (国税函[2009]772号) 明确, 企业以前年度发生, 按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失, 在当年因为各种原因未能扣除的, 不能结转在以后年度扣除, 但可以追补确认在该项资产损失发生的年度扣除, 而不能改变该项资产损失发生的所属年度。所以, 企业对于当期的损失应早作处理, 属于自行计算扣除类应及时在当期申报时进行扣除, 属于税务机关审批类要尽早报批。

(3) 损失补偿收益可在以后进行。《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税[2009]57号) 明确, 企业在计算应纳税所得额时已扣除的资产损失, 在以后纳税年度全部或者部分收回时, 其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。据此, 纳税人在发生财产损失时, 可先按有关规定将损失进行税前扣除, 在实际收到补偿时再确认收入或所得计算缴纳所得税。假设某企业2010年11月购入材料70万元, 运输途中发生盗窃, 损失计30万元, 当地公安机关出具了相关证明, 但有关财产保险证明票据不知去向, 故未申请税前扣除。2011年7月, 公安机关破获该盗窃案, 企业保险票据也被发现, 获得保险公司20万元赔偿, 企业才申请扣除。如果企业及时申请扣除, 可在2010年少缴纳企业所得税7.5万元。

第三, 注意相关资料的报备及处理。 (1) 发生属于自行计算扣除的资产损失, 应按照企业内部管理控制的要求, 做好资产损失的确认工作, 并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据, 以备税务机关日常检查。 (2) 按规定报税务机关审核的损失, 应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据, 包括:具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

第四, 其他注意事项。税前扣除的资产损失应该是实际处置后产生的损失, 对于企业未实际处置的减值损失在财务上可以作为利润的减除项, 但在企业所得税前则是不能税前扣除的事项。权益法计算的股权投资损失不能在税前扣除。企业无法辨别事项应尽量减除自身责任。企业发生的资产损失, 凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失, 可向税务机关提出审批申请。

(文/韩萍梁仁琼廖永红)

租赁合同提前终止未摊完装修费可税前扣除

甲公司于2007年初租用一个门店, 租赁期5年。为适应经营需要, 甲公司对门店进行了一定的改造和装修, 费用是80万元, 会计与税务上均作长期待摊费用处理。2010年底, 因该门店面临拆迁而导致租赁合同提前终止, 长期待摊费用尚有余额16万元。对这项未摊销完的长期待摊费用余额如何处理, 甲公司内部产生了意见分歧。

一种意见认为, 未摊销完的装修费应作为资产损失在2010年底前做税前扣除。另一种意见则认为, 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税[2009]57号) 及《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》 (国税发[2009]88号) 均采取列举的形式, 对企业资产损失税前扣除的审批、认定等事项进行了明确, 所列举的资产损失不包括长期待摊费用损失, 因此, 未摊销完的长期待摊费用余额不能作为资产损失在税前扣除, 而应在合同约定的剩余租赁期限分期摊销, 即应在2011年底前做税前扣除。到底哪种意见更符合税法规定呢?

笔者认为第一种意见更符合税法规定, 即因租赁合同提前终止而未摊销完的装修费, 可以作为资产损失在2010年底前做税前扣除处理。理由如下:

首先, 未摊完的长期待摊费用余额, 税法规定可以作为资产损失处理。对于改变房屋或建筑物结构的装修费, 根据《企业所得税法实施条例》第六十八条规定, 应按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。这种按支出受益期限确定的税前扣除方法, 体现了支出扣除与取得收入的相关性原则。那么, 如果合同提前终止, 未摊销完的装修费能否作为资产损失处理呢?根据财税[2009]57号文件和国税发[2009]88号文件所列举的资产损失, 其中并不包括长期待摊费用损失, 这是否就意味着未摊销完的长期待摊费用不能作为资产损失在税前扣除呢?同样未在上面两个文件列举范围的还有无形资产损失, 而在国家税务总局对中国移动通信集团公司的复函, 即《国家税务总局办公厅关于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函》 (国税办函[2010]535号) 中明确, 只要发生的无形资产损失真实存在, 损失金额可以准确计量, 报经主管税务机关审批、认定后, 可以在企业所得税税前扣除。因此, 认为未摊销完的长期待摊费用余额不能作为资产损失在税前扣除, 这种观点显然是不恰当的。

其次, 税法未明确规定的事项, 可以暂按财务、会计制度的规定进行计算。因租赁合同提前终止而未摊销完的装修费如何进行扣除, 目前税法没有明确的规定。对于税法没有明确规定的事项, 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》 (国税函[2010]148号) 明确, 在计算应纳税所得额及应纳所得税时, 企业所得税法规定不明确的, 在没有明确规定之前, 暂按企业财务、会计规定计算。而会计上, 无论是执行《企业会计制度》, 还是执行新《企业会计准则》, 对租赁房屋的改良支出都作为资产处理。

执行《企业会计制度》的企业, 根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》 (财会[2003]10号) 规定, 以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出, 应单设“经营租入固定资产改良”科目核算, 并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内, 采用合理的方法单独计提折旧。执行新《企业会计准则》的企业, 根据《企业会计准则——应用指南》会计科目说明, 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应在“长期待摊费用”科目核算。而无论是《企业会计制度》还是新《企业会计准则》, 对“资产”的定义都强调了“预期会给企业带来经济利益”。当租赁合同提前解除, 已在“长期待摊费用”核算的装修费也将不能给企业带来未来经济利益的流入, 会计上当然不能再将其确认为企业的一项资产, 而应将其确认为企业当期的一项资产损失。税法对此事项没有明确规定, 根据国税函[2010]148号文件规定, 则可以参照会计上的规定处理。合同解除时, 即2010年纳税申报时将该项未摊销完的装修费余额作为当期资产损失在税前扣除。反之, 如果将其在2011年继续摊销, 则会被认为是与当期收入无关的支出而不被允许。这里还应注意, 根据国税发[2009]88号文件的精神, 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和需经税务机关审批后才能扣除的资产损失, 而文件采取列举的方式明确了可以自行计算扣除的资产损失, 尚未摊销的装修费不属于所列举的可自行计算扣除的资产损失, 因此企业在纳税申报时应向主管税务机关提出审批申请。

(文/赵新贵)

免税收入认定注意事项

《企业所得税法》规定的相关税收优惠政策, 在《税收优惠明细表》中均有体现。其中, 《税收优惠明细表》“免税收入”栏目下共有4项税收优惠:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入;其他。本文从税收优惠政策应用的角度出发, 对《企业所得税年度纳税申报表》 (附表五) 列示的项目进行系列筹划, 通过典型案例揭示其税收风险控制点, 帮助纳税人更好地理解和掌握企业所得税优惠政策。

免税收入政策

《企业所得税法》第二十六条规定, 企业的下列收入作为免税收入:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

《企业所得税法实施条例》对上述规定中的免税收入进行了细化。其中, 国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益, 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第 (二) 项和第 (三) 项所称股息、红利等权益性投资收益, 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。符合条件的非营利组织的收入, 不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入, 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》 (财税[2009]122号) 规定, 非营利组织取得的下列收入为免税收入:接受其他单位或者个人捐赠的收入;除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入, 但不包括因政府购买服务取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。

[例]市区某物流公司是2008年底成立的内资企业, 2009年度主要发生如下经济业务: (1) 当年取得公路运输收入800万元, 对外打字复印收入20万元, 门面房出租收入20万元。另取得国债利息收入10万元, 对境内非上市公司的投资收益50万元。 (2) 全年营业成本450万元, 营业税金及附加28.60万元, 发生销售费用50万元, 管理费用100万元 (准予列支80万元) , 财务费用40万元, 营业外支出中列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元, 税收罚款8万元, 滞纳金2万元。 (3) 经审核, 公司当年利润总额211.40万元。允许税前扣除的销售费用50万元, 管理费用80万元, 财务费用40万元, 营业外支出10万元。

根据上述资料, 计算该公司2009年度应该缴纳的企业所得税。

分析: (1) 公司2009年的销售 (营业) 收入=800 (提供劳务) +20 (其他业务收入) +20 (其他业务收入) +10 (免税收入) +50 (免税收入) =900 (万元) ; (2) 公司当年应纳税所得额=900 (收入总额) - (10+50) (免税收入) -450 (成本) -28.60 (税金) -50 (销售费用) -80 (管理费用) -40 (财务费用) -10 (营业外支出) =181.40 (万元) ; (3) 应纳企业所得税=181.40×25%=45.35 (万元) 。

从上述该公司企业所得税汇算清缴计算过程来看, 一方面, “免税收入”作为收入总额的组成部分, 构成业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数;另一方面, 对国债利息收入, 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等“免税收入”, 直接作为企业当年收入总额的减除项目予以税前扣除, 体现了“免税收入”全额免征的立法精神。

申报注意事项

将“免税收入”与“不征税收入”、“减计收入”、“减、免税项目所得”、“加计扣除”和“抵扣应纳税所得额”等直接作为纳税调减项目, 在“纳税调整后所得”之前扣除。并且, 相关调整的数据通过《企业所得税年度纳税申报表》 (附表五) 填列反映, 最终汇集到年度纳税申报表主表中。这样, 无论企业是否盈利, 这些项目都可以在当年税前扣除, 直接减少所得额或增加当年的亏损额。

税收风险提示

提示一:税法所称国债利息收入, 不包括持有外国政府国债取得的利息收入, 也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入, 仅限于持有中国中央政府发行的国债, 即国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

提示二:居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税, 意味着当投资企业的税率高于被投资企业或被投资企业享受减免税优惠政策时, 对投资企业从被投资企业取得的股息、红利收入不需再补征企业所得税, 即国家放弃了部分税收收入, 这可能引发投资企业向享受低税率或定期减免税优惠的企业增加投资, 并通过转让定价等方式向被投资企业转移利润, 从而达到规避纳税的目的, 影响国家的税收利益。因此, 对居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税需要符合以下两个条件。第一, 仅限于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。既排除了居民企业之间的非直接投资所取得的权益性收益, 又排除了居民企业对非居民企业的权益性投资收益。第二, 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益。连续持有被投资企业公开发行并上市流通的股票的时间不足12个月的投资, 具有较大的投机成分, 因而不在优惠范围之内。

提示三:税法所称符合条件的能够享受免税优惠的非营利组织, 必须是在成立时依法履行了有关登记手续的组织;必须是从事公益性或者非营利性活动的组织;非营利组织在财产运用、归属、处置等几个方面必须符合规定要求, 才能够享受免税优惠, 否则不予免税。同时, 对从事营利性活动取得的收入则要征税。

提示四:免税收入和不征税收入有区别。免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分, 只是国家为了实现某些经济和社会目标, 在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾, 而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。而不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益, 是专门从事特定目的的收入, 这些收入从企业所得税原理上讲, 应永久不列为征税范围的收入范畴。如政府预算拨款, 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

(文/缪为民吴清亮)

分支机构享受低税率如何汇总纳税

案例:甲公司设有A、B、C三个分支机构, 其中A在西部地区从事国家鼓励产业享受15%的税率, 甲公司和B、C都是25%的税率。2010年第一季度, 三个分支机构应纳税所得额分别为500万元、300万元、200万元。根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》 (国税发[2008]28号) 规定, 总机构统一计算的当期实际应纳所得税额, 50%由总机构预缴, 50%在各分支机构间分摊预缴, 各分支机构再依据经营收入、职工工资和资产总额三个因素及相应权重, 计算分摊比例。A、B、C三个分支机构按规定计算出的分摊比例分别为20%、30%、50%。甲公司的汇总纳税计算过程如下:

1、计算划分各机构应纳税所得额: (1) 总机构500万元 (1000×50%) ; (2) A机构100万元 (1000×50%×20%) ; (3) B机构150万元 (1000×50%×30%) ; (4) C机构250万元 (1000×50%×50%) 。

2、按总机构和各分支机构所在地适用税率计算应纳税额: (1) 总机构125万元 (500×25%) ; (2) A机构15万元 (100×15%) ; (3) B机构37.5万元 (150×25%) ; (4) C机构62.5万元 (250×25%) 。

甲公司预缴所得税总额为240万元。

甲公司上述计算的总机构和各分支机构应分摊的所得税额对不对呢?

对于总分支机构适用税率不一致时如何进行汇总纳税, 《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》 (财预[2008]10号) 规定的处理原则是“分别计算应纳税所得额、应纳税额, 分别适用税率缴纳”。此后, 国税发[2008]28号文件又作了进一步明确, 即先由总机构统一计算全部应纳税所得额, 然后按文件规定的比例和各分支机构三个因素及其权重, 计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额, 再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。甲公司的计算虽以该文件为依据, 但根据此后相关文件的进一步解释, 还要看甲公司是内资企业还是外资企业, 因为, 内外资企业的汇总纳税的方法和结果是有区别的。

如果甲公司为内资企业。根据《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》 (国税函[2009]221号) , 总分支机构适用不同税率时, 根据国税发[2008]28号文件计算的总机构和各分支机构应纳税额, 并不是各自应就地预缴税额, 而应该将计算出的各机构应纳税额加总后, 再按照规定的比例和各分支机构三个因素及其权重, 向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税额。

如此, 甲公司在汇总纳税时就应以国税发[2008]28号文件规定的比例和三个因素及其权重为依据, 进行两次分配。首先对全部应纳税所得额进行分配, 以得出企业应纳税总额;然后对应纳税总额进行分配, 以确定各分支机构就地预缴的企业所得税额。那么甲公司的上述处理就只完成了第一步, 即计算出了企业应纳税总额为240万元, 接下来还应继续对应纳税总额进行分配, 以确定总分支机构就地预缴的所得税额: (1) 总机构:240×50%=120 (万元) ; (2) A机构:240×50%×20%=24 (万元) ; (3) B机构:240×50%×30%=36 (万元) ; (4) C机构:240×50%×50%=60 (万元) 。

这种计算方法既可防止企业将利润由高税率地区向低税率地区转移, 也有利于均衡各地税收利益。

如果甲公司为外资企业。新税法实施前, 外资企业以法人作为纳税主体, 但根据《关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》 (国税发[1997]49号) , 外资企业设在我国境内的从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构, 其生产经营所得应适用该分支机构所在地同类业务企业适用的税率, 由总机构汇总缴纳所得税。如果A是在2007年3月16日之前设立的且依据原外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠, 同时符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》所列政策条件的, 根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税[2009]69号) , A可以单独享受企业所得税过渡优惠政策。优惠过渡期结束后, 再统一依照国税发[2008]28号文件的相关规定执行。

税收优惠政策反思篇3

2014年11月，国务院下发《关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号），要求各有关部门要按照法律法规和国务院统一要求，清理规范本部门出台的税收等优惠政策，各地区要同步开展清理规范工作。因此，全面认识支持企业发展优惠政策就显得更加重要。

法律层面

我国自上世纪八十年代初开始的改革开放和经济建设，最显著的特点就是以特定区域和特定企业的税收优惠，促进产业集聚和吸引投资。随着我国经济发展和加入WTO后，出于维护市场竞争秩序和避免国际摩擦等考虑，我国对税收优惠政策也逐步规范，在现有法律法规层面，税收优惠政策主要呈现以下特点：

第一，税收减免。我国除了在相关税收法律中明确免征应税行为或税目外，更多地是根据社会经济发展形势，对生产经营活动中的一些特殊情况，以部门法规的名义发布。如为了支持小微企业发展，财政部和国家税务总局联合发布了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），从2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

第二，税率优惠。《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。同时，在第二十八条又规定，符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条明确，增值税税率为17%，但对销售或者进口粮食、食用植物油等5类应税行为，按13%予以征税。

第三，加计扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。《中华人民共和国企业所得税实施条例》第九十五条明确研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

第四，即征即退。即征即退是对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人，以提高纳税人资金使用效率。2011年，国家税务总局下发了《关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第60号），决定自2011年12月1日起，由原来的先评估后退税改为先退税后评估的管理模式，对公告规定的5类应税行为实行即征即退政策。

第五，出口退税。出口退税与即征即退一并属于退税范围，但出口退税实质上是先征后返，且有严格的退税程序和管理规定。为了进一步完善我国的出口退税机制，国务院先后下发了《关于改革现行出口退税机制的决定》（国发〔2003〕24号）和《关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》（国发〔2005〕25号）。财政部和国家税务总局在2013年也下发了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，对出口退税政策进一步规范和明确。

第六，特定区域税收优惠。区域税收优惠作为推动我国改革开放和经济发展的重要措施，从经济特区、沿海经济开放区、经济技术开发区和高新技术产业园等，到推进西部大开发、东北振兴和中部崛起等，都一定程度上与区域税收优惠政策相关。2013年，国务院下发了《关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》，财政部、国家税务总局随即发布了《关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》，对其区域税收优惠政策予以进一步明确，并将自贸区发展目标定位为三年内“可推广、可复制”。

地方实操

支持企业发展优惠政策主要分为收入和支出两个途径，但由于税收减免国家有较严格的规定和程序，地方在实际操作层面更多地从非税收入和财政支出方面制定措施，其主要表现有：

第一，地方税收“先征后补”。自2000年国务院下发《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》后，各地虽不再出台明确地方税收减免方面的优惠政策，但仍通过与地方税收入库额相挂钩的补助政策，采取地方税收“先征后补”的方式。如重庆市渝北区，2013年发布了《重庆广告产业园产业扶持办法》，第四条明确“凡入驻园区的企业年缴纳增值税、营业税、所得税区级实得部分在10万元（含）以上的，5年内区财政按其实际缴纳的增值税、营业税、所得税的区级分成部分，分别安排80%、70%、60%、50%的产业扶持奖金”。

第二，地方规费减免。在地方不能自行制定税收减免政策的情况下，地方规费减免就成为各地制定优惠政策的首选。2009年，无锡市政府印发了《关于扩大内需鼓励投资的措施意见》，其具体措施第二点规费减免明确，“在2009年、2010年新开工的符合国家和省、市产业政策的投资项目，市级城市基础设施配套费按80%收取，新型墙体材料专项基金、规划技术服务费免缴，工程安全监督费、档案编审费、白蚁防治费、施工图设计审查费、招投标交易服务费、防雷图纸设计审查费6项规费减半收取，散装水泥专项押金、基建垃圾押金予以免缴”。

第三，“优惠供地”等投资补贴。土地作为企业落户的首要条件，部分地方采取优惠供地等方式招商引资，除了政府投入征地折迁和“三通一平”外，甚至对企业所缴土地出让金也采取政府补贴的形式返还企业。2014年12月，大连万达商业地产有限公司上市材料中首次披露，从2011年到2014年上半年的3年半時间中，公司确认为收入的政府财政补贴共计78.19亿元。虽然万达公司称这些资金是由其物业开发所在省份或城市的地方政府按个别项目拨付，但实际上绝大部分为土地出让金补贴。

第四，税收规模奖励。为了鼓励企业做大做强，特别是在税收入库规模和税收贡献等方面，部分地方实施了各种奖励政策。2014年，西安市出台了《关于加快工业发展的若干意见》，为了更好地落实相关工作，西安市发布了《关于做好新增规模以上工业奖励工作的通知》，明确“凡2012年新增规模以上工业企业按实际缴纳的企业所得税市与区县留成部分奖励的企业，2013年继续按实际缴纳的企业所得税市与区县留成部分给予奖励支持”。

第五，企业运营行为奖补。在企业生产经营行为方面，部分地方针对特定行业的生产行为给予奖励。2014年，岳阳市发布了《促进岳阳城陵矶“一区一港四口岸”加快发展奖励办法》。根据《办法》，航运公司开辟城陵矶始发航线有奖；城陵矶港集装箱吞吐量增长有奖；岳阳外留企业口岸通关有奖。对城陵矶港口集装箱吞吐量超过15万标箱部分将有奖励：年吞吐量15万以上至20万标箱区间，超过部分奖励40元/标箱，20万以上至30万元标箱区间，超过部分奖励60元/标箱，30万标箱以上区间，超过部分奖励70元/标箱。

第六，专项资金补助。在税收优惠越来越规范和严格的情况下，部分地方采取通过财政预算安排的方式，直接设立相关产业发展专项资金，用于对企业发展的扶持。2011年，杭州市下发了《关于杭州市重点产业（工业和信息化专项）发展资金管理办法（试行）的通知》，明确从2011—2015年，市财政每年安排不少于6亿元资金，建立杭州市重点产业（工业和信息化专项）发展资金，对符合条件的企业按相关规定给予补助。

计生优惠政策篇4

人口和计划生育各项奖励扶助政策

一农村部分计划生育家庭奖励扶助政策

2005年4月，在国家人口计生委召开的“全国农村部分计划生育家庭奖励扶助制度扩大试点工作座谈会”上，新疆被确定为2005年全国奖励扶助制度扩大试点的省去之

一。同年，在自治区党委、自治区人民政府的大力支持下，自治区人民政府办公厅下发了《新疆维吾尔自治区农村部分计划生育家庭奖励扶助制度试点工作方案》、《新疆维吾尔自治区农村部分计划生育制度试点工作实施细则》，标志着我区农村计划生育家庭奖励扶助制度试点工作全面启动。其内容如下：

（一）奖励扶助对象同时具备以下四个条件：

1、本人及配偶均为农业户口或界定为农村居民户口；

2、本人及配偶曾经生育且在1973年以后没有违反国家和自治区的计划生育法规和政策规定生育；

3、现存一个子女或两个女孩或子女死亡现无子女；

4、1933年1月1日以后出生，年满60周岁。

（二）奖励扶助对象的确认程序

1、本人提出申请；

2、村民委员会评议并张榜公示；

3、乡镇人民政府初审并张榜公示；

4、县（市）计划生育部门审核确认；

5、地州市计划生育部门备案。

（三）奖励扶助金发放标准

符合上述四个条件的奖励扶助对象，按每人每月50元的标准发放，直到亡故为止。

二农村独生子女死亡伤残家庭奖励扶助制度

2006年，为构建社会主义和谐社会，推进社会主义新农村建设，促进自治区农村人口与社会经济协调发展，妥善解决农村独生子女死亡、伤残家庭面临的特殊困难，在自治区党委、自治区人民政府的大力支持下，根据自治区党委2006年1月15日第三次常委会议精神，结合我区实际，自治区人口计生委和自治区财政厅联合下发了《新疆维吾尔自治区农村独生子女死亡伤残家庭扶助制度实施方案（试行）》，标志着我区农村独生子女伤亡伤残家庭扶助制度全面启动。其内容简述如下：

一、农村独生子女死亡伤残家庭扶住对象必须同时具备以下条件

1、本人及配偶均为农业户口或界定为农村居民户口；

2、本人及配偶没有违反计划生育法律法规的；

3、本人及配偶终身只生育过一个子女，且子女死亡、伤残、患重大疾病、未再生育或收养子女的；

4、本人及配偶1946年1月1日出生；年满45周岁至59周岁的。

二、独生子女伤残认证与鉴定

1、独生子女伤残。是指不能从事正常工作、学习、生活或其他社会行为，并符合《中国伤残人实用评定标准》的；

2、独生子女罹患重大疾病。主要是指心脏病伴急性或慢性心脏功能不全、慢性肾功能衰竭或尿毒症、肾病综合症、恶性肿瘤、白血病、结缔组织疾病、重大器官移植手术、急性重症肝炎、再生障碍性贫血等，导致不能维持正常工作、劳动、生活和其他社会行为的，并有县级以上医院的医疗诊断证明；

3、独生子女伤残症状明显的，经村民委员会认定、乡镇人民政府确认，并公示无异议后，可认为伤残；

4、独生子女伤残症状不明显的，由县（市）人民政府负责协调组织卫生、计生、残联等部门进行鉴定。

三扶助金发放标准

符合农村独生子女死亡伤残家庭扶助对象，每人每月按50元的标准发放扶助金。扶助对象年满60周岁时，享受国家规定的农村部分计划生育家庭奖励扶助政策。扶助金不计入其家庭收入，不影响已享受的农村居民最低生活保障和“五保户”待遇。

四扶助对象确认程序

1、本人提出申请

2、村民委员会审议并公示；

3、乡(镇)人民政府初审并公示；

4、县（市）计划生育部门和财政部门审核并公示；

5、地（州、市）计生和陈财政部门审批备案、并报自治区人口计生委、财政厅备案。

三 “少生快富”工程

2007年，根据国家人口、计生委、财政部门《关于印发西部地区计划生育少生快富工程实施方案的通知》精神，在自治区党委、自治区人民政府的大力支持下，自治区人口计生委和自治区财政厅联合下发了《关于印发新疆维吾尔自治区计划生育少生快富工程实施方案的通知，为了进一步规范我区计划生育“少生快富”工程运行与管理，还下发了《新疆维吾尔自治区实施“少生快富”工程项目资格确认工作规范》（试行），标志着我区“少生快富”工程全面启动。其内容如下：

一、“少生快富”工程项目户的基本条件

1、依据《新疆维吾尔自治区人口与计划生育条例》规定，符合普遍允许生育三个孩子政策的夫妻。即夫妻双方均为本行政区域农业户口或界定为农村居民的少数民族夫妻。成建制转为非农业户口，但计划生育政策任然允许生育三个孩子的夫妻，可以纳入工程实施范围；

2、夫妻现有两个子女，自愿放弃生育第三个孩子，并采取长效节育措施（含结扎、上环、皮埋）；

3、女方年龄在49周岁以内（含49周岁）。离婚、丧偶现无配偶的，不纳入工程实施范围。夫妻双方再婚后剩余的子女合并计算；依法收养子女，且未解除收养关系的，计入现存子女数；

二、奖励金发放标准：一次性奖励3000元

三、“少生快富”工程对象资格确认程序

1、符合条件的夫妻自愿提出申请；

2、村委会审议、公示

3、乡镇人民政府初审、公示、签订协议；

4、县（市、区）人口计生委审核、确认，并组织提供计划生育技术服务

四农村计划生育家庭子女升学加分政策

2007年，为了进一步体现党和政府对农村领取《关荣证》家庭的关爱和照顾，不断完善我区计划生育利益导向机制，在自治区党委、自治区人民政府的大力支持下，结合我区实际，自治区人口计生委和自治区教育厅联合下发了《农村领取＜光荣证＞家庭子女报考区内高校和内地新疆爱那个高中班及区内初中班考生加分的实施方案》，标志着我区农村领取《光荣证》家庭子女报考区内高校和内地新疆高中班及区内初中班考生加分政策全面启动。其内容如下：

一、加分对象的确认条件：2、3、4、本人及父母均为农业户口或界定为农村居民的；所在家庭按规定已领取《光荣证》的； 2007年1月1日以后，由“非农业户口”转为“农业户口”的家庭，其子女不享

受加分政策‘

5、报考内地新疆高中班、区内初中班的报名学生户口性质按照区内新疆高中、区内

初中班招生工作规定中“户籍条件”予以界定。

二、加分分值

报考内地新疆高中班、区内初中班的农村领取《光荣证》家庭的子女，在考试总分上加5分。报考区内搞笑的农村领取《光荣证》家庭的子女，在考试总分上加10分，以上加分不实行累计加分，每名学生只能享受一次加分。6、1、2、3、4、5、工作程序本人申请；乡（镇）计生办初审；县（市、区）人口计生委审核、公示、确认；地（州、市）人口计生委复查；自治区人口计生委负责将各地（州、市）人口计生委上报的《花名册》审核汇总

后，分别送自治区招生委员会办公室、自治区内地新疆学生工作办公室；

6、自治区教育厅将加分照顾对象名单在新疆教育网站上公示，接受社会的监督。对

公示无异议的按政策予以加分。内地新疆高中班、区内初中班考生加分照顾分数不计入考生总成绩，由自治区教育厅在公示考试（测试）成绩时一并公示。

五南疆三地州农村计划生育家庭特殊奖励政策

2007年，为全面贯彻落实十七大精神，促进边疆少数民族地区社会和谐、经济发展、民族繁荣、大力培育农村新型生育文化理念，提高农村计划生育家庭社会地位，尽快使农村计划生育家庭脱贫致富，在自治区党委、自治区人民政府的大力支持下，自治区人口计生委和自治区财政厅联合下发了《南疆三地州建立积极的农村计划生育家庭特殊奖励制度的实施方案》，标志着我区在喀什地区、和田地区、克孜勒苏柯尔克孜自治州开展的农村计划生育家庭特殊奖励制度全面启动。其内容如下：

奖励对象的基本条件

1、本人及配偶均为喀什地区、和田地区、克孜勒苏柯尔克孜自治州行政区域的农业户口或界定为农村居民户口；

2、按照《新疆维吾尔自治区人口与计划生育条例》规定，执行三孩生育政策的农村少数民族夫妻；

3、按生育政策自愿生育一个孩子，并领取《计划生育父母光荣证》，或自愿少生

育两个孩子，并领取《独生子女父母光荣证》的夫妻；

4、女方年龄在49周岁以内（女方年龄超过49周岁，但已于2007年10月1日

前领取《光荣证》的夫妻，可纳入南疆三地州计划生育奖励制度）；

5、6、自愿采取一项长效节育措施；现已离婚、丧偶的，不纳入南疆三地州计划生育奖励制度范围。

奖励资金发放标准

领取《光荣证》并采取了长效节育措施的夫妻，可于当年申请享受奖励待遇；第二年，对按照程序最终确认的奖励对象，给予每对夫妻一次性3000元奖励金；从第三年起，按照每人每年600元的标准发放奖励金，直到其亡故为止。

六 2008年全区将投入2.19亿落实农牧民计生奖励政策

2008年4月上旬，为了进一步发挥人口和计划生育利益导向政策作用，解决理念奖励金欠账问题，自治区党委、自治区人民政府又做了一项重大决策；将自治区《条例》规定的农牧民奖励标准语国家“少生快富”工程奖励标准进行衔接，一律按照3000元的标准进行奖励。工程范围内的三类家庭：自愿少生两个子女的农村少数民族领取《独生子女父母光荣证》家庭、女方年龄超过49周岁的农村少数民族领取《计划生育父母光荣证》家庭和少生一个子女的农村汉族领取《独生子女父母光荣证》家庭，共计103000多户，按照每户奖励3000元测算（上述三类家庭中有部分家庭已按《条例》规定兑现过不等数额的一次性奖励）。并决定2008年一次性落实奖励资金21872万元。其中，自治区本级投入15310万元，地县两级投入6581万元。

税收优惠政策--就业篇5

一、社会就业

1、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

2、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案（江苏省定额标准为每人每年4800元）。（《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号））

二、残疾人就业

3、残疾人员个人提供的劳务免征营业税。（《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第八条）

4、残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。（《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条）

税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条）

残疾人、孤老人员和烈属的所得个人所得税减征范围限于劳动所得，具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

孤老人员和烈属的所得，其个人所得税减征幅度分为三个等级：全年应纳所得税额不超过2000元的，减征比例为100％；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50％；超过10000元的部分，减征比例为0。

残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残）的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老人员、烈属相同。

部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度（四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残）的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老人员、烈属的50％计算。

上述残疾等级是指全国残疾人抽样调查五类《残疾标准》和《革命伤残军人评定等级的条件》中明确的残疾等级。(《江苏省人民政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》（苏政办函[2003]93号）)

5、对符合条件并经过有关部门认定的安置残疾人就业单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元（江苏省为每人每年3.5万元）。（《财政部国家税务总局关于促进

残疾人就业税收政策的通知》（财税［2007］92号））

6、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）第三十条）企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十六条)

7、对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。《财(政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税

[2010]121号）)

对我省在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，免征该城镇土地使用税。（《转发财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（苏财税[2011]3号））

三、军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属就业

8、从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

9、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税[2003]26号））

10、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。

对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

11、对自谋职业的城镇退役士兵在《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）下发后从事下列行业的，可以享受如下税收优惠政策：

（1）从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

（2）从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的，从有收入开始，3年内免征农业税。

（3）从事种植、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。

（4）从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。（《财政部国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税[2004]93号））

12、对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

六大优惠政策支持篇6

日前，省政府出台的《关于推进“三旧”改造促进节约集约用地的若干意见》，为我市推进“三旧”改造扫清了政策障碍。

为了充分理解和利用“三旧改造”的政策，市委副书记、市长李启红一行考察了佛山祖庙-东华里、滨海御庭和创意产业园三处改造情况后，2009年12月8日，全市“三旧”改造工作会议召开，这也标志着中山“三旧”改造工作正式全面启动。

■“三旧改造”势在必行

中山“三旧改造”的背景及政策如何？近日，中山市国土资源局副局长陈永华对此作了详细的解读。

陈永华认为，无论从历史、现实还是未来的发展，“三旧改造”都势在必行。

在城市建设的初期，中山很多地方的建设缺乏规划指导，“三旧改造”所包含的“旧城镇、旧厂房、旧村庄”，区域布局散乱，安全隐患大，土地利用率低，产出率不高，甚至有些是违章建筑。

另一方面，受到城市面积的影响，中山人多地少。联合国人均耕地3亩多，中山人均耕地只有4分多。国家提出保住18亿亩的耕地红线，对土地使用控制越来越严格。目前，城市的土地规划已经限制了土地的使用，每一年下达的土地使用指标也有一定的限制。中山每年下达的可用指标只有6000—7000亩，远远低于中山发展所需要的实际指标。

此外，目前中山建设用地是整个城市面积的20%左右，从城市的长远发展来看，受环境容量影响，如果比率到了30%，对居民和环境都会产生不利的影响；如果达到40%，则会导致城市发展和环境的不平衡。所以，通过土地扩张等外延式发展经济的模式已经不复存在了。中山必须从内涵上来挖掘土地资源的潜力。

按照城市规划，有些地方不再适合用作工业，譬如威力洗衣机厂，政府将之规划为商住用地，进行“招拍挂”。旧城镇中不再适合第二产业发展，则改造成第三产业，通过产业政策的提升，产业结构的转型，提升容积率等政策，引进经济密集型企业，向空间换土地，提高产出率。

陈永华介绍，事实上，中山很多年前就已经开始在实施“三旧改造”，只是当时没有如此称呼而已。比如说，大信、泰安市场、岐江公园，都是“三旧”改造很好的范例。

8月25日，广东省颁布《关于推进“三旧”改造促进节约集约用地的若干意见》，为我市推进“三旧”改造扫清了政策障碍。陈永华将这一政策归纳为6大优惠。

■土地办证减少很多征收环节

对已经使用了的土地，已经建成的建筑，还没有办征地手续的，如果纳入“三旧”改造范围，可以不按照现行土地政策办证。也就是说，这类用地可以不用缴纳土地使用费（42600元/亩）；可以不用农地转建设用地的土地标准；可以不准备给农民买社保的材料；可以不提供15% 的留用地；2004年5月 1 日前投入使用的用地，可以不必让农民进行听证。

“这就减轻了“三旧”改造的成本，也减少了很多征收环节，为“三旧”改造的推进创造了一个很好的空间。”陈永华说。

■可以不进行公开“招拍挂”

按照现行的土地政策，正在生产的工厂、经营的商铺、居住的住宅，原来没有土地证，现在需要办理的，必须通过交易市场公开“招拍挂”。但是，如果纳入“三旧改造”，则不需要公开“招拍挂”，使用者只要提供当年的卖地合同，提供缴清款的证明，在当地农民没有意见的前提下，可以直接办理土地证到目前土地使用者的名下，不用与市场上其他主体去竞争。■农村用地不改变土地用途可直接确权

对于农村土地，已经出售给他人建厂、宿舍，已经建成的这部分建筑物，在不改变土地用途，不改变集体土地所有权的前提下，可以直接把权属确认到正在使用者名下。

■城中村可直接申请将集体所有土地转为国有土地

城中村部分，如南下村、柏山村，如果村民觉得有必要，可以申请把集体所有土地转为国有土地。只要三分之二的村民通过确认，可以报给区办事处，再报给市政府，之后报给省政府办理审批手续。不用按照现在征地的手续，需经过公示、听证等程序，大大节约了时间成本。

■小面积土地不超过10%可纳入改造方案一同申报

在“三旧”改造过程中，还有一些未经使用且面积小的土地，被称为边角地、夹心地、插花地，如果少于三亩，且在改造方案中不超过10%的改造面积，可以连同改造方案一并报省政府审批，办理征用手续。

■土地收益可返还企业和农村集体

按照原有的政策，土地收益是专款专用，用作土地储备和征地费用。根据“三旧”改造的政策，如果国有企业用地纳入“三旧”改造范围，在收购土地进行“招拍挂”后，扣除办证的成本，可以将不超过60%的纯收益返还给企业进行发展。

浅谈种子税收优惠政策篇7

1 切实增强纳税人意识

我国企业的纳税意识还很薄弱, 偷漏行为时有发生。舆论导向和社会宣传的角度提法通常是“依法纳税光荣, 偷逃纳税可耻”之类, 仅仅片面强调纳税义务。企业作为纳税人, 一方面要按照税收法规主动申报纳税, 履行纳税义务;另一方面有依法享受税收优惠政策的权利, 因为税收优惠是国家通过税收制度, 按照预定目的减除或减轻纳税人和征税对象税收负担的一种鼓励性和扶持性规定。种业作为农业的重要组成部分, 也是国民经济的基础, 一直以来得到国家的大力扶持。我们应顺势而为, 利用好涉种税收优惠政策, 振兴种子产业。

2 密切关注已出台的涉种税收优惠政策

自1994年以来, 国家出台的与农业、种子有关的税收优惠政策主要有以下几个方面:

2.1 增值税减免

根据《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税的政策通知》 (财税[2001]113号) 第一条第四款规定, 批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

2.2 所得税减免

2.2.1 根据财税[1997]49号《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》规定, 国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初期加工业取得的所得暂免征企业所得税。另外, 对符合条件的农业产业化重点龙头企业, 可按上述规定暂免征收企业所得税;重点龙头企业所属的控股子公司, 其直接控股比例超过50% (不含50%) 的, 且控股子公司从事种植业、养殖业和农林产品初加工并与其他业务分别核算的, 可享受重点龙头企业的税收优惠政策。

2.2.2 根据财税[1994]001号《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》第一条第二款第一项规定:对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业, 对其提供的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

2.2.3 根据《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称《企业所得税法》) 第二十七条第 (一) 项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (以下简称《实施条例》) 第八十六条第 (一) 项规定, 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植和农作物新品种的选育所得, 免征企业所得税。

2.2.4 根据财税[2009]87号《财政部、国家税务总局关于专项用途财政资金有关企业所得税处理问题的通知》规定, 对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政资金, 凡同时符合条件的可以不为征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3 与时俱进, 适应政策变化

以上税收优惠政策是因种子市场的不断发展而配套出台的, 在不同时期为“三农”建设起到推动作用。上世纪90年代种子企业以国有种子公司为主体, 很多种子企业都挂靠种子站或农业局, 财税[1994]001号文、财税[1997]49号文为繁荣种子市场奠定了基础。随着《中华人民共和国种子法》的出台, 国有种子公司纷纷改制, 民营企业不断涌现。特别是国务院办公厅国办发管的通知》发布后, 种子管理机构与种子经营企业脱钩, 到2007年底四川省国有种子企业不到1%, 前两项税收优惠政策发挥作用受限。

2008年开始执行的《企业所得税法》及《实施条例》优惠涵盖大部分种子企业, 体现了国家对种子行业的政策扶持, 尤其是财税[2009]87号更加体现国家向专项资金投入企业的政策倾斜。此项政策对拥有专项用途财政性资金的企业无疑是一个重大利好, 每年种子企业为承担国家和省级救灾种子储备任务均收到财政种子储备贴息资金。该政策未出台以前均纳入征税收入, 加之储备任务一般是跨年开展, 收入支出不能当年配比, 增加了企业税收负担。有些企业不得不进行挂则, 增加了税收风险。这也适用各种项目资金, 避免以前分户核算带来的困惑。

4 积极采取措施落实优惠政策

在我国, 由于税收优惠没有实际的支出程序, 尽管在税收法律、法规中对享受税收优惠的对象、范围、条件和申报审批程序, 做了大量详细、严格的规定, 但这种支出分散性的特点, 使税收政策显得尤为复杂, 容易引起理解上的差异, 造成实际操作中的随意性和宽严失度等问题。为此, 建议种子企业管理者进一步增强税收政策意识, 加强税收法规学习, 积极与当地税务机关联系沟通, 努力争取适用本企业的优惠政策得到落实, 共同创造种子事业的新辉煌。

摘要：税收优惠, 是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。为支持农业生产发展, 经国务院批准, 国家财政部、税务总局先后出台了一系列涉及农业、种子方面的税收优惠政策。但是, 种子企业由于种种原因未能全部及时有效使用。作者根据自身从事种子经营核算的经历对此发表了看法。

“海归”可享受的优惠政策篇8

在北京——

留学人员来京创办企业，注册资本金可按有关最低标准执行。

留学人员来京从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。

留学人员来京创业、工作，因科研工作需要，可以免税从境外进口少量试剂、原料、配件。

在国外未取得专业技术职称的留学人员，可以直接确定职称并享受相应待遇；在国外取得与我国互认执业资格的留学人员，可直接办理相应的专业技术执业资格证书。对于在企业事业单位应聘的留学人员，允许各单位从优确定报酬，对有突出贡献的，可给予本人工资10倍以内的特聘岗位津贴。

设立“北京市留学人员创业奖”，对留学人员在首都经济建设中做出突出贡献的，由北京市人民政府予以奖励，并鼓励获奖者按有关规定申报科技进步奖等奖励项目。

在天津——

事业单位聘用来津工作的留学人员，不受编制名额限制，需增加编制的，报编制主管部门解决。

对学成后在国外工作一年以上的回国留学人员，企事业单位应依据其业绩、特长和水平，及时推荐评定相应专业技术资格和聘任专业技术职务；对刚刚学成来津工作的，企事业单位可与本人议定试用期，试用期不超过半年，试用期满可聘任相应专业技术职务；对优秀者，可破格评聘，并发给奖励津贴。留学人员来津后所需办公用房、实验室、仪器、设备及图书资料等，各用人单位应予保证。所需大型精密仪器设备，由有关管理部门协调优先使用。

★户籍管理

在北京——

留学人员来京创业、工作，不受其出国前户籍所在地限制，可长期居留，也可短期工作，来去自由。持中国护照的留学人员来京创业、工作要求取得北京市常住户口的，可以办理进京入户手续。

在上海——

凭市人事局出具的证明到本市公安部门报入常住户口，接收单位可免缴城市建设费。短期应聘来上海工作或投资的，凭市人事局出具的证明到本市公安部门报入临时户口。

★生活

住房：

在上海——

接收归国留学人员的单位应优先解决其住房。到上海定居工作的留学人员，可自费购买成本价优惠自用房一套。接收硕士以上学位留学人员的单位因本单位解决其住房确有困难的，可向上海市回国留学人员服务中心申请在本市回国留学人员专项房源中解决。

在天津——

聘用留学人员的单位应协助为其提供二居室或三居室住房一套，并优先安装电话。暂无住房的，由主管区县局帮助解决。主管区县局暂解决不了的，可向市留学服务中心提出申请，租用来津工作留学人员周转住房。愿自费购买住房的，由用人单位给予一定补贴，工作不满五年自动离职者，退回补贴。

个人收入及家用物品：