第三税收法律制度

第三税收法律制度（推荐8篇）

第三税收法律制度篇1

第一节税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收的概念与作用

1、税收的概念

税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是政府收入的重要来源，它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收与国家存在直接联系，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。

2、税收的作用

在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权四个方面的作用：

（1）税收具有资源配置的作用。主要体现在为提供公共产品筹集资金，以及通过影响消费倾向改变社会的资源配置两个方面。从筹集公共产品的生产资金来看，主要目的在于协调公共产品和非公共产品的供给关系。每个纳税人都有权享受公共产品的利益，政府通过提供公共产品介入生产和消费之中，直接联系生产者和消费者。从影响部

门间的资源配置来说，主要是通过税收影响个人收入水平，从而影响人们的消费倾向，进而影响投资需求来改变资源配置。

（2）税收具有收入再分配的作用。一方面体现在通过税收征收，使市场机制下形成的高收入者多负担税收，低收入者少负担税收，从而使税后收入分配趋向公平；另一方面体现在通过税收支出、税收优惠，进而对国民收入再分配。

（3）税收具有调控经济运行的作用。经济决定税收，税收反作用于经济。国家通过税收的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，调节社会生产、交换、分配、和消费，从而达到调控经济运行的目的，促进社会经济健康发展。

（4）税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。

（二）税收的特征

税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税人义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否

则就要受到法律制裁。无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿特征，是与税收是国家凭借政治权利进行收入分配的本质关联的。它既不是凭借财产所得权取得的收入，也不像商品交换那样，需要使用价值的转换或提供特定服务取得收入。固定性是指国家征收以法律的形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。税收是按照国家法律制度规定的标准征收的，在征税之前就以法律形式将课税对象、征收比例或数额等公布于众，然后按事先公布的标准征收。课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持不变，未经严格的立法程序，任何单位和个人对征税标准都不得随意变更或修改，因此，税收是一种固定的连续性收入。

（三）税收的分类

对税收的分类有很多中方法，主要有按课税对象性质、经济性质及其转嫁归宿状况分类。我国的税收分类方式主要有：

1.按征税对象的性质不同分类

按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类型。

（1）流转税类。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。流转税包括两种：一是商品流转额，即商品的交易或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。如增值税、消费税、营业税、关税等。流转税，是我国税制

体系中的主体税种，其中又以增值税为主。

（2）所得税类。是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。所得税类税收属于终端税种，他体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。如企业所得税、个人所得税。

（3）资源税类。是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。如资源税等。

（4）财产税类。是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。如房产税、契税等。

（5）行为税类。它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨税等。

2.按管理和使用权限不同分类

按管理和使用权限不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。如关税、消费税

（2）地方税。

第三税收法律制度篇2

关键词：第三方支付,风险,监管

由于当今社会生活中, 社会经济迅速发展, 伴随而来的就是贸易活动的频繁往来。而作为贸易来说, 其最终盈利的模式要在结算中终止。第三方支付平台正是在此发展之下应运而生, 以作为方便贸易结算活动的中介平台。在将近十年的发展进程中, “第三方支付”对于公众来说已经不再是一个陌生的词汇, 它凭借着其便捷性、效率高、成本低等优势, 早已走进千家万户, 成为公众日常生活中不可或缺的一部分。截至2015年底, 中国第三方互联网支付的交易规模达到11.8万亿元, 同比增速46.9%, 获批可以从事支付业务的第三方支付企业已经达到270个。①在第三方支付行业如此快速的发展势头之下, 法律滞后性在一定程度中得以显露, 我们迎接而来的是现有法律法规未能得到规制的风险与漏洞。本文通过对风险漏洞的分析, 提出笔者在监管建议上的一些见解。

一、第三方支付平台的运作模式

第三方支付平台作为一个非银行金融机构, 在对买卖双方提供资金结算的金融服务中担任着中介方的角色。平台通过在买卖双方中间设立一个账户, 在双方达成成交意向后, 买方将款额汇入与平台具有存管关系的客户备付金存款行, 该存管行在履行暂时存管备付金义务的同时, 具有监管第三方支付机构对备付金使用情况的义务, 从而大大的增加了买方对第三方支付机构的信任度。当买方收到交易物之后, 卖方将会把此消息通知给第三方支付平台, 随后, 平台代买方履行付款义务, 这样, 一个通过第三方支付平台进行的交易最终完成。

二、第三方支付的风险及漏洞

(一) 沉淀资金及其孳息的问题

所谓沉淀资金, 指在第三方支付平台运作的过程中, 因存在着卖方发货、货物运输、买方验货等造成的时间差, 或者因迟延交付或延期清算而滞留于支付平台中的在线买卖双方货款, 或者是在线交易前后滞留在平台内的资金, 包括在途资金和支付平台吸存资金两类。②

首先, 在交易的第一阶段———即买方选购商品后使用第三方支付平台提供的账户进行货款支付, 此时大量的资金存管于第三方机构的备付金存管行中, 第三方机构对这笔资金并不拥有使用权。因为, 买方与第三方支付平台之间签订的应当为保管合同。根据我国合同法之规定, 保管人不得使用或者许可第三人使用保管物, 但当事人另有约定的除外。同时应当注意到的是, 第三方支付平台作为一个非银行金融机构, 如若擅自挪用沉淀资金必然有着违法的嫌疑, 并且, 此举将会增加买卖双方之间的交易风险, 不利于交易的顺利完成。

另外, 根据《物权法》第一百一十六条:法定孳息, 当事人有约定的, 按照约定取得;没有约定或者约定不明确的, 按照交易习惯取得。法定孳息, 即由法律规定而产生从属关系, 物主因将所属物在一定期限内的使用权进行出让得到的收益。因此, 在第一阶段中, 买方暂时存放于第三方支付平台的货款在存放期间所产生的孳息应视为法定孳息。按照通常的交易习惯来说, 该孳息所有权应当由买方取得。然而在现实生活中, 巨额的利息总量, 一旦要分配到每一位消费者头上, 不仅所得甚少, 而且分配过程繁琐, 导致经济上的不效率, 给原本就是免费服务的第三方支付机构造成较高的运行成本, 不利于行业的长远发展。但是, 目前我国在这个问题上没有出台相应的法律法规, 所以对于这笔账款, 第三方支付机构所有的任何处分, 都有可能面临法律的惩处。

(二) 消费者权益保护问题

当今社会中, 网络技术的快速发展使得众多网络支付平台涌现, 公众与网络的联系愈加密切。报道称, 政府最近发布报告显示, 去年3.58亿中国人———占该国网民大约一半———曾使用移动设备进行支付, 比2014年增加了将近2/3。③然而, 问题也同时显现。在网络支付的大环境下, 普通消费者在资金、技术和管理上较第三方支付机构相比处于明显的弱势地位;加之我国第三方支付产业还处于起步阶段, 很多法律法规的制定模糊、不健全, 对第三方支付机构的规制较少。因此, 消费者权益很容易受到损害。例如:消费者的信息可能遭到泄露, 消费者与第三方支付机构之间信息掌握失衡, 消费者支付的货款被挪用等等。长此以往, 买卖双方以及第三方支付机构之间将会失去基本的信任, 产生信任危机, 不利于行业的长期发展。所以, 现阶段来看, 有关消费者权益保护的内容应当成为第三方支付监管的重要内容。

三、完善我国第三方支付监管的建议

(一) 健全我国支付立法, 提高我国支付立法层级

目前, 我国第三方支付行业存在着诸多的法律风险, 究其根本原因是相关法律制定甚少且现有法律层级较低, 对社会的约束力较弱。我国现有《非金融机构支付服务管理办法》、《支付机构客户备付金存管办法》等对于第三方支付领域的监管依据, 但是其主要属于部门规章以及规范性文件, 总体来说, 对于公众的说服力较低。所以, 我国可以在提高现有规章法规层级的同时, 建立一个全方面、多层次的第三方支付法律体系。一方面, 总结由于网络科技新颖性及发展迅速而导致的现有法律未能规制的新现象, 补充完善现有法律;另一方面, 制定现有法律的配套适用规则, 增加其可用性, 同时可以使其更加平易近人, 得到充分的利用。

(二) 建立沉淀资金账户的监管制度

继续保存与第三方支付平台相合作的客户备付金存管行, 并将该惯例列入所制定的法律法规之中, 使其具有强制性。客户所支付的货款必须全部放入存管行中暂存, 不可以经手第三方支付平台。同时, 客户备付金存管行也要严格监督第三方支付机构对资金的使用、汇出, 不能用于平台自身的投资、经营、建设等用途, 从而在最大的程度上保障沉淀资金的安全, 尽量使其达到零风险的标准, 相信这样客户与平台之间的信任度将会与日俱增。

(三) 建立存款延伸保险制度

巨额的沉淀资金带来的是一笔同样数额不小的孳息, 笔者在文中已经分析过, 沉淀资金所产生的孳息应该归属于消费者。但是, 我们知道如果第三方支付平台向每位消费者返还属于他们自己的那份孳息, 将是一个巨大的工程, 不利于个人资金调配的便捷化、资本流动的自由化, 而且会加大平台的运营成本, 造成平台负担过重, 不利于平台的发展。所以, 利用沉淀资金产生的孳息建立存款延伸保险制度, 不失为一个好的方法。美国就采用了这种制度, 联邦存款保险公司 (FDIC) 将第三方支付平台的沉淀资金存入其账银行户中, 用获得的孳息来为每个用户购置上限达到10万美元的保险项目④。这样不仅高效的利用了所属于消费者的孳息, 达到了经济效率的最大化, 而且保障了消费者沉淀资金的安全, 以防平台倒闭给消费者造成的巨大损失。

(四) 保护消费者合法权益

一是加强对消费者的教育与引导, 使消费者自身可以对平台的运作流程、第三方支付机构的运营模式有更加清晰、深刻的了解, 可以从源头防止消费者对自身信息的无意泄露, 并且明晰第三方支付机构设立的各种权利义务, 从而有效避免不必要的损失;二是设立适当的平台准入机制, 将互联网这个鱼龙混杂的世界中, 其模糊性与匿名性容易使一些犯罪分子利用互联网的特点, 从事一些损害消费者利益的行为;三是细化相关法律法规中关于消费者权益保护的内容, 为消费者建立起法律防线, 并且要适应现有情况, 修改消费者权益保护法, 使之与互联网时代相适应, 更好的保护消费者的权益。

四、结语

俗话说:“机遇与挑战并存”。当一个新的事物产生时, 必然会有很多与之前社会已经成熟的制度、体系不适应的地方。而我们需要做的就是抓住机遇, 迎接挑战, 每一个事物的产生必然是社会发展到一定阶段必然的产物, 希望当今互联网社会发展的更加完整, 相应的法律制度建立的更加健全。

参考文献

[1]张斌.第三方支付机构沉淀资金性质及其孳息归属的分析研究[J].法治与社会2014 (09) .

第三方支付的法律定位分析篇3

随着我国电子商务市场的快速发展，第三方支付作为网上支付体系的重要组成部分，已经形成了巨大的市场规模。根据易观国际最新发布的中国第三方支付市场蓝皮书显示，2013年国内电子商务年度交易规模已超过10万亿元。充分说明电子商务在促进消费、拉动内需方面起到了巨大的作用，对经济起如此重要的事物，如何对其进行有效的规制从而保障其健康的发展，从而为经济提高更有利的推动力，成为摆在政府与行业面前的一个重要问题。“工欲善其事，必先利其器。”讨论如何对第三方支付进行法律层面的规制与保障，首先必须考虑的事其法律定位与法律性质问题。

一、第三方支付的概念

第三方支付是具备一定资金实力和信誉担保的独立机构，采用与各大银行签约的方式，通过提供与银行支付结算系统接口来实现交易顺利进行的交易支持平台的网络支付模式。第三方支付以其快捷、方便的特点有效的促进了买卖双方之间交易的顺利进行。

二、第三方支付的特征

1.信用中介性。信用是一个企业立足于行业的关键之所在。第三方支付平台建立之初，最重要的就是如何在短期内拥有大量的注册用户。对买方来说，与卖方就在第三方交易平台进行非及时性现金交易的原因就在于对第三方支付的信任；对卖方来说，基于第三方支付平台的信任，才愿意在未获得资金的情况下先发出货物。因此，第三方支付的信用担保体系是使第三方支付平台正常运营的核心和关键。

2.金融性。根据中国人民银行2010 年发布的《非金融机构支付服务管理办法》，第三方支付平台企业是提供非银行货币资金转移服务的支付机构，因此可以将第三方支付企业定位为准金融机构。是利用合作银行的支付通道，为用户搭建第三方支付的法律关系分析、资金可控停顿的转移平台。

3.竞合现象突出。第三方支付企业与银行的合作，是以提供网关接口、支付渠道的基础上形成的。对银行而言，与第三方支付企业进行业务上的合作带来可观的中间收入，如接入网关通道手续费和清算费用等；其次，能够减少大量小额交易造成银行的人力成本和财力成本的浪费，降低各银行物理网点的营业压力；第三，银行可以与第三方支付企业共享客户信息，拓展优质客户与业务范围，增加营业收入。

4.同质竞争激烈。根据易观国际2013年发布的《中国第三方在线支付市场年度综合报告》，我国第三方支付产业CR4高达0. 848，虽然该数值与上年相比下降了0. 044，无法改变少数企业占据大量市场份额、市场结构单一、缺乏竞争力的情形。

5.共生性。由于第三方支付产业链涉及众多环节与企业的业务往来，第三方支付产业已经不再是一个单纯的具有双边市场特征的产业，而是以第三方支付企业为核心的复杂的商业生态系统，其中即包括使用第三方支付服务的用户、第三方支付网站、银行以及移动运营商等。这种现实情况使得第三方支付产业的后续发展不仅需要自身实力的提高与服务的完善，更依赖于行业环境的不断完善与净化。

三、第三方支付的法律性质分析

1.直接到账的支付

直接到账是指交易双方中买方的资金没有迟疑的转移到卖方的账户中。在这种交易方式中，资金将直接从支付方的虚拟账户转移到收款方的虚拟账户，这种支付的实现不以特定交易行为为条件，任何约定的资金转移都可以通过这种支付形式完成，这种支付是即时和不可逆的，不存在资金滞留的问题。在这种支付中，第三方支付组织仅仅提供用于支付的平台，即支付系统和支付服务，支付组织的实现仅与支付行为本身有关，提供的仅是简单的中介服务，与支付的原因行为和可能产生的纠纷无任何关系。

2.与交易行为关联的支付

与交易行为关联的支付是指支付的款项从支付方的虚拟账户扣除后，并不直接进人卖方的虚拟账户，而是暂时由支付平台予以保存，待支付方收到卖方的给付并给予确认后，支付平台再按照买方的意愿将该款项计人卖方的虚拟账户。在这种支付形式中，支付的流程与直接到帐的支付存在明显的不同，支付平台不仅仅提供支付服务，在一定程度上还起到防止欺诈的发生的作用。虽然此时支付平台提供的服务还仅仅限于支付行为本身，但其服务范围却延伸到交易行为。支付平台本身并不担保支付方一定获得预期的给付，交易纠纷也由双方自行解决，只要支付平台收到支付方确认支付的指令即行支付，而不问支付方是否已经实际收到对方给付。

第三方支付组织一般声称自己是款项支付双方的代理人，代为支付、收取和保管交易行为所涉及的相关款项。此时他们之间的关系并非传统民法上的代理关系。首先，支付平台并没有真正的代收、代支行为，第三方支付此时提供的仅仅是一个支付平台，原则上收支行为是由收支双方借助支付系统通过指令自动实现。其次，在代理关系中，代理人的代理行为应该按照代理人的意思而为，为被代理人的利益考虑和行动。在第三方支付中，支付组织处于中立的地位，不倾向于保护一方的利益而应兼顾支付双方的利益，按照由其提供的服务协议中规定的程序进行支付操作，并不接受有悖服务协议的指令，并且第三方支付组织拥有交易范围内的自由处断权，即基于服务协议和所掌握的交易信息做出中立的判断。

四、结论

第三编信贷审查法律制度篇4

一、授信申请人主体资格审查

为了确保信用社授信业务的合法有效，最大限度的降低授信业务中存在的法律风险，信用社应当建立授信业务文件法律审查制度。申请人主体资格审查的要点是：

（1）应当持有《企业法人营业执照》、《事业单位法人证书》、《贷款卡》、《组织机构代码证》和《税务登记证》。

（2）应当按时通过工商行政管理部门的年检，即《企业法人营业执照》上应当按时加盖年检章。

（3）《贷款卡》应当按时通过当地中国人民银行的年审，没有年审的的企业法人不得办理授信业务。

（4）授信业务的期限届满之日应当在《企业法人营业执照》载明的期限内

（5）授信合同中载明的借款用途不得违反国家限制经营、特殊经营以及法律、行政法规禁止经营规定。

（6）应当提供授信经办人员核对与原件一致的、加盖授信申请人公章的《企业法人营业执照》、《贷款证》、《组织机构代码证》和《税务登记证》的复印件。

二、授信申请决策文件审查

申请授信决策文件是指授信申请人的内部组织性文件、内部决策机关依据内部组织文件或法律规定的程序作出的以授信申请人名义向信用社申请办理授信业务的决策性文件以及其他有关文件，如公司章程、股东会（股东大会）决议、董事会决议、法定代表人或主要负责人的证明文件和委托文件等。如果缺乏授信申请决策文件或申请文件存在法律瑕疵，授信申请人与信用社签订的合同以及相应的担保合同可能被认定为无效。下面以公司客户申请授信决策文件为例，将述审查要点：

（一）章程。

1、应当提供真实、有效，并记过工商行政管理部门证明属实的复印件，加盖有关公章。

2、根据章程确认申请人关于贷款申请的内部决策机构的职权范围、议事方式、表决程序以及有权代表公司签署合同的有权签字人。

3、如果章程中有限制对外申请借款的规定，申请人的申请不得违反上述规定。

重点提示：公司法修订后，强化了公司的自治功能，过去许多法律的一些强制性规定，现在可以由章程规定，我们没有任何理由不重视对公司章程的审查。

（二）股东会（股东大会）决议和董事会决议

1、基本规定

根据公司章程规定，必须要股东会（股东大会）或董事会作出申请借款决议的，应当出具股东会（股东大会）或董事会决议。

公司章程对借款或担保有相应的内部决策程序或限制规定的，公司以及高级管理人员必须按章程的规定执行，在进行审查时要仔细查看是否符合章程规定。

公司为自己的股东或实际控制人提供担保（保证、抵押、质押）的，必须经过股东会（股东大会）的同意，并且当事股东或实际控制人的关联股东不得参与表决。

2、议事方式和表决程序

3、决议内容

4、会议记录

（三）法定代人或主要负责人身份证明书

（四）法定代表人或主要负责人授权委托书

授权委托书是法定代表人或主要负责人委托他人代理其从事签订合同等特定民事法律行为的书面文件，审查要点如下：

1、应当载明代理人的姓名、性别、职务、身份证号码、授权范围和期限等内容；

2、应当由法定代表人或主要负责人签章，并由单位加盖公章；

3、授信借款合同签订日应当在授权委托书载明的授权期限之内。

4、应当提供授信经办人核对与原件一致的、并由授信申请人加盖公章的身份证复印件。

三、授信合同审查

1、应当使用省联社统一规定使用的合同文本，特殊情况下需要修改的，应当在律师的指导下进行。

2、填写合同应当符合省联社制定的格式合同的使用说明，合同特定内容应当填制完整，空白处应当画线删除。

3、办理借新还旧贷款的，如果新贷和旧贷不是同一个担保人的，或者旧贷没有担保而新贷有担保的，贷款合同应当载明贷款用途为借新还旧。

4、当事人签字、盖章应当正确齐备，合同签订时间应当填写正确。

5、法定代表人或主要负责人的签章应当与工商行政管理部门或其他有关机关颁发的申请人主体资格证明的记载内容一致。

6、代理人签章与授权委托书载明的代理人姓名一致。

7、如果发生以下任一影响格式合同的格式条款适用的情形，应当经过格式合同管理权限的相应机构同意：

（1）直接排除适用或修改格式条款的；

（2）合同约定的其他事项应当经过法律人员审查；

（3）如果修改合同的，修改处应当加盖双方公章；

（4）如果合同附有担保合同等生效条件的，生效条件应当成就；

第三税收法律制度篇5

一、单项选择题

1.根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。

A.汽车租赁业

B.汽车维修业

C.文化体育业

D.建筑业

2.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是()。

A.保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.金融机构的出纳长款收入

D.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

3.下列关于营业税减免税优惠的说法中，不正确的是()。

A.公司从事金融资产处置业务时，转让不动产不征收营业税

B.对科普单位的门票收入免征营业税

C.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税

4.纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为()。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠予文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

5.某公路客运公司与某船舶公司开展联运业务，由公路客运公司收取从上海到大连的运费15万元，支付给船舶公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税()。

A.2100元

B.4500元

C.2400元

D.5000元6.大华旅行社2010年11月组团境内旅游收入60万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30万元;组织境外旅游收入45万元，付给境外接团企业25万元费用。该旅行社11月应缴纳营业税为()万元。

A.2.5

B.3.75

C.4

D.5.25

7.某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为()万元。

A.1.45

B.1.75

C.1.95

D.2.25

8.下列关于确定营业税的计税依据中，表述不正确的是()。

A.储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率

B.融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额

C.个人进行演出以全部收入为营业额

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

9.下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有()。

A.按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额100元

B.按期纳税的起征点一般为每月营业额1000～2000元

C.起征点如果是2000元，纳税人营业额为2500元，则只就500元作为计税营业额

D.营业税起征点对营业税纳税人都适用

10.根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据

是()。

A.纳税人当期应缴的“三税”税额

B.纳税人当期实缴的“三税”税额

C.纳税人被处罚的“三税”罚款

D.纳税人因“三税” 11.下列关于营业税的组成计税价格公式，表述

正确的是()。

A.组成计税价格=营业成本或工程成本÷(1-营业税税率)

B.组成计税价格=营业成本或工程成本×(1-成本利润率)÷(1-营业税税率)

C.组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税

税率)

D.组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税

税率)

12.某公司2007年8月，以500万元购入一幢办公楼(不考虑其他

税费)，2009年6月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司应当缴纳的营业税为()万元。

A.7.5

B.15

C.25

D.32.5

13.某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入25万元;餐厅

部当月营业收入15万元;歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元。则该酒店当月应纳的营业税税额为()。

A.24400元

B.21100元

C.4400元

D.3320元

14.下列不属于城建税的纳税人的是()。

A.事业单位

B.私营企业

C.个体工商户

D.外国企业

15.下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，不正确的有()。

A.贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息等)

B.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

C.办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

16.关于纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点，下列表述正确的是()。

A.向其机构所在地申报纳税

B.向公司注册地申报纳税

C.向工程所在地申报纳税

D.纳税人自己选择一地申报纳税

17.下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是()。

A.壁挂电视机专卖店销售壁挂电视同时负责安装

B.火车站提供运输服务并附设独立核算的商场销售货物

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.卡拉OK厅提供娱乐服务并销售酒水

18.根据营业税法律制度的规定，下列各项说法中，正确的是()。

A.某汽车代理商销售汽车同时提供按揭服务，取得收入，应分别计算增值税和营业税

B.邮局销售邮票，首日封等集邮商品应缴纳增值税

C.水利工程单位向用户收取的水利工程水费，应缴纳营业税

D.电信单位销售电信物品，并为客户提供电信劳务，应征收增值税

19.甲市区某企业2010年8月实际缴纳增值税30万，消费税50万，营业税20万，土地增值税3万元。该企业8月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

A.7

B.5

C.7.21

D.5.15

二、多项选择题

1.下列关于营业税纳税期限的表述中，正确的有()。

A.纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

B.信托投资公司、信用社的纳税期限为1个季度

C.银行的纳税期限为1个月

D.保险公司的纳税期限为1个月

2.下列各项有关集邮商品的说法中，正确的有()。

A.集邮公司销售首日封，邮票等集邮物品，缴纳营业税

B.邮局销售信封，缴纳增值税

C.邮局发行报纸、杂志等，缴纳营业税

D.集邮商品的生产、调拨，缴纳增值税

3.下列不属于营业税兼营行为的事项是()。

A.百货商场受托代销货物

B.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立柜台外销自制卤菜

C.电梯生产企业销售电梯并提供安装服务

D.电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务

4.下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。

A.转让无形资产的个人

B.销售金银首饰的商店

C.从事货物运输的运输单位

D.从事修理汽车的个体工商户

5.下列关于营业税基本原理的陈述，正确的有()。

A.营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率

B.营业税是世界各国普遍征收的一种税收

C.营业税征收简便，计算成本较低

D.营业税是一种货物和劳务税

6.下列关于营业税的计税依据，说法正确的有()。

A.租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用

B.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额

C.纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等国家税务总局规定的费用项目金额后的余额为营业额

D.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额

7.根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的确定的表述中，正确的有()。

A.纳税人从事安装工程作业，营业额中包括设备的价值的，应当扣除

B.包工包料工程，以料、工、费全额为营业额

C.总承包人以全部承包额减去支付给分包人的价款后的余额为营业额

D.纳税人从事建筑劳务的，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款

8.以下应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有()。

A.光租业务

B.干租业务

C.湿租业务

D.程租业务

9.下列各项中，关于教育费附加的正确表述有()。

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业不缴纳教育费附加

10.下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有()。

A.受托种植植物、饲养动物业务

B.电脑维修服务

C.航空地面服务业务

D.汽车租赁业务

11.下列关于营业税征税税目的正确处理是()。

A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业——租赁业”征收营业税

B.金融经纪业，按“服务业——代理业”征收营业税

C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按“交通运输业”征收营业税

D.集邮和邮件的运输业务，按“交通运输业”征收营业税

12.下列按照“建筑业”税目缴纳营业税的有()。

A.自建自用建筑物

B.有线电视台收取的“初装费”

C.转让土地使用权

D.管道煤气集资费

13.下列项目中，按照现行营业税规定，应按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税的有()。

A.个人将购买不足5年的非普通住房对外销售

B.个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售

C.个人将购买不足5年的普通住房对外销售

D.个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售

14.下列各项中，属于免征营业税的有()。

A.幼儿园的育养服务

B.残疾人员个人提供的劳务

C.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

D.宗教场所举办宗教活动的门票收入

15.下列项目中，免征或不征营业税的有()。

A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务

B.个人继承不动产

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务

D.对非营利性医疗机构取得的各项收入

16.下列有关营业税征税范围的说法中,正确的有()。

A.出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税

B.单位和个人开办“网吧”取得的收入,按娱乐业征税

C.远洋运输企业从事程租业务的收入,按服务业征税

D.航空运输企业从事干租业务的收入,按服务业征税

三、判断题

1.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也属

于营业税的应税劳务。()

Y.对

N.错

2.我国现行营业税也是按不同的行业设置相应的税目和税率，即对同一个行业实行统一税率，对不同行业实行差别税率。()

Y.对

N.错

3.文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。()

Y.对

N.错4.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。()

Y.对

N.错

5.单位或个人进行演出，以全部收入为营业额计算缴纳营业税。()

Y.对

N.错

6.金融经纪业应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。()

Y.对

N.错

7.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同

承担风险，应缴纳营业税。()

Y.对

N.错

8.某商业企业销售货物，向供货方收取的上架费，应该并入销售额一并征收增值税。()

Y.对

N.错

9.纳税人兼有不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的，从高适用税率。()

Y.对

N.错

10.城建税不单独减免，当主税发生减免时，城建税是不允许相应发生税收减免的。()

Y.对

N.错

四、不定项选择题

1.某县城商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：

(1)替交通部门代收交通违章罚款200万元，手续费收入20万元;

(2)向某商业企业发放周转性贷款利息收入100万元，逾期贷款罚息2万元;

(3)购进有价债券的买入价为900万元，卖出价为1200万元;另外支付相关税费24万元;

(4)某单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息。

根据上述资料和税法的相关规定，回答下列问题：

<1>、该银行有价债券买卖业务应缴纳的营业税()万元。

A.0

B.13.8

C.15

D.16.2

<2>、该银行第四季度应缴纳的营业税为()万元。

A.22.35

B.21.35

C.21.1

D.21

<3>、该银行第四季度应缴纳的城市维护建设税为()元。

A.15645

B.14945

C.14770

D.11175

<4>、该银行应缴纳的教育费附加为()元。

A.6300

B.6330

C.6345

D.6705

<5>、根据营业税的相关规定，该企业发生上述业务的税务处理，正确的有()。

A.该企业代收的罚款不用计算缴纳营业税

B.逾期贷款罚息不用计算缴纳营业税

C.金融商品买卖业务中，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

D.银行取得抵顶利息的仓库不用缴纳营业税

2.某五星级综合大酒店2011年10月份经营业务情况如下，各项收入均分别核算：

(1)客房收入1200万元;

(2)餐饮收入400万元;

(3)商务会所提供服务的收入200万元;

(4)地下停车位对外出租收入50万元;

(5)夜总会收入300万元(其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元)。

已知：服务业的营业税税率为5%，娱乐业的营业税税率为20%。

要求：根据上述资料，回答下列1~4小题。

<1>、客房收入和餐饮收入应缴纳的营业税为()万元。

A.20

B.48

C.60

D.80

<2>、商务会所提供服务取得的收入应缴纳的营业税为()万元。

A.6

B.10

C.20

D.40

<3>、地下停车位对外出租取得的收入应缴纳的营业税为()万元。

A.1.5

B.2.5

C.5

D.10

<4>、夜总会收入应缴纳的营业税为()万元。

A.60

B.55

C.47

D.40

3.甲建筑工程公司2010年有关经营业务如下：

(1)3月份承建一项住宅工程，全部工程于当年10月份竣工并通过验收，取得建筑劳务款790万元，原材料及其他物资和动力价款1000万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。

甲建筑工程公司将其中500万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司。

(2)见建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢，取得转让收入1300万元。

(3)甲建筑工程公司所属的招待所取得客房收入30万元;歌舞厅收入55万元。(各项收入独立核算)

已知：建筑业营业税税率3%;销售不动产营业税税率为5%;服务业营业税税率为5%;娱乐业营业税税率为20%。

要求：根据上述资料，回答下列1~4小题。

<1>、甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为()万元。

A.23.7

B.39

C.54

D.65

<2>、甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税为()万元。

A.0

B.39

C.56

D.65

<3>、甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税()万元。

A.4.25

B.8.75

C.12.5

D.17

<4>、B建筑工程公司应缴纳的营业税为()万元。

A.10

B.15

C.25

第三税收法律制度篇6

一、单项选择题

1、下列有关基本存款账户的说法中，错误的是（）。

A.单位设立的独立核算的附属机构可以申请开立基本存款账户

B.居民委员会、村民委员会、社区委员会均可以申请开立基本存款账户

C.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户

D.企业法人开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照副本

2、根据支付结算法律制度的规定，下列关于公示催告的表述中，不正确的是（）。

A.利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报，人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人和付款人

B.公示催告期间届满以后，没有人申报的，人民法院应当根据申请人的申请，作出除权判决，宣告票据无效

C.判决应当公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有权向支付人请求支付

D.利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起2年内，可以向作出判决的人民法院起诉

3、根据票据法律制度的规定，某公司签发商业汇票时出现的下列情形中，导致该汇票无效的是（）。

A.汇票上未记载付款日期

B.汇票上金额记载为“不超过50万元”

C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码

D.签章时加盖了本公司公章，公司负责人仅签名而未盖章

4、下列说法中，正确的是（）。

A.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人

B.持票人未按照规定期限提示付款的，付款人的票据责任解除

C.持票人委托的收款银行的责任，限于按照票据上记载事项将票据金额转入持票人账户

D.付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据上记载事项从付款人账户支付票据金额，不必审查背书连续

5、根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（）。

A.假冒出票人在票据上签章

B.涂改票据号码

C.对票据金额进行挖补篡改

D.修改票据密押

6、乙公司在与甲公司交易中获得300万元的汇票一张，付款人为丙公司。乙公司请求承兑时，丙公司在汇票上签注：“承兑。甲公司款到后支付。” 根据票据法律制度的规定，下列关于丙公司付款责任的表述中，正确的是（）。

A.丙公司已经承兑，应承担付款责任

B.应视为丙公司拒绝承兑，丙公司不承担付款责任

C.甲公司给丙公司付款后，丙公司才承担付款责任

D.按甲公司给丙公司付款的多少确定丙公司应承担的付款责任

7、出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，该记载属于（）。

A.不发生票据法上的效力

B.不得记载事项

C.任意记载事项

D.相对记载事项

8、张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某处窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的黄某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是（）。

A.王某

B.胡某

C.陈某

D.黄某

9、下列说法中，正确的是（）。

A.票据权利时效期间是指提示付款期间

B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月

C.持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月

D.持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月

10、下列有关贷记卡持卡人非现金交易的说法正确的是（）。

A.免息还款期最长为50天

B.贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡时，还可以享受免息还款期待遇

C.贷记卡透支按月计收单利，准贷记卡透支按月计收复利

D.透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整

11、下列可以作为中介机构办理支付结算业务的是（）。

A.从事投资咨询服务的股份有限公司

B.担保公司

C.证券公司

D.银行

二、多项选择题

1、下列专用存款账户中，不得支取现金的账户有（）。

A.基本建设资金

B.单位银行卡账户

C.财政预算外资金

D.党、团、工会经费专用存款

2、下列关于银行结算账户的说法中，正确的是（）。

A.银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款帐户

B.财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按临时存款帐户管理

C.个体工商户和自然人均可以在银行开立银行结算账户

D.银行结算账户服务是银行机构最重要最基础的服务

3、下列选项中关于预算单位零余额账户的说法中，正确的有（）。

A.预算单位零余额账户可以办支取现金的结算业务

B.可以向本单位账户划拨住房公积金

C.可以向上级主管部门账户划拨资金

D.可以向下级单位账户划拨资金

4、根据规定，下列有关预付卡的表述中，正确的有（）。

A.记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期

B.一次性充值金额3000元以上的，不得使用现金

C.单位购买的记名预付卡，只能由单位办理赎回

D.超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用

5、根据票据法律制度的规定，下列表述中，符合规定的有（）。

A.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账

B.支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记

C.用于支取现金的支票可以背书转让

D.支票的出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票

6、根据《票据法》的规定，被追索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有（）。

A.被追索人已清偿的全部金额

B.被追索人发出追索通知书的费用

C.被追索人已清偿的全部利息

D.持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失

7、根据《支付结算办法》的规定，下列选项中属于托收承付中签发托收凭证必须记载的事项有（）。

A.收款人名称及账号

B.付款人开户银行名称

C.合同名称、号码

D.确定的金额

8、下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有（）。

A.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明

B.使用信用卡支付工具的可以申请开立个人银行结算账户

C.当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，应出具有关收款依据

D.银行按照单位的委托，每月向该单位员工发放工资的业务称为定期借记业务

9、根据汇兑的规定，下列不属于汇入银行可以办理退汇的情形有（）。

A.汇款尚未汇出

B.收款人拒绝接受的汇款

C.经过1个月无法交付的汇款

D.汇款人与收款人未达成一致退汇意见

10、根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，可以申请开立异地银行结算账户的是（）。

A.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的 B.办理异地借款需要开立一般存款账户的

C.存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的

D.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的

11、下列各项中，关于商业汇票的付款期限表述正确的有（）。

A.定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日

B.出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载

C.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起6个月

D.见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载

12、根据支付结算法律制度的规定，下列有关委托收款的表述中，正确的有（）。

A.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式

B.委托收款在同城、异地均可使用

C.银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书

D.付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款，如果付款人未在发出通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款

13、下列各项中，属于非基本当事人的有（）。

A.承兑人

B.背书人

C.被背书人

D.保证人

14、根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（）。

A.将汇票金额全部转让给甲某

B.将汇票金额的一半转让给甲某

C.将汇票金额分别转让给甲某和乙某

D.将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权

三、判断题

1、在使用信用证结算中，申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行可以暂停支付款项。()

对

错

2、存款人因向银行借款而需要开立一般存款账户的，除常规的证明文件外，还应向银行出具借款合同。()

对

错

3、银行汇票是银行签发、银行承兑、银行付款的票据。()

对

错

4、票据是“金钱债权证券”，即票据上体现的权利性质是财产权而不是其他权利，财产权的内容是请求支付一定的金钱和物品。()

对

错

5、根据规定，单位和个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于2000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。()

对

错

6、临时存款账户既可用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，也可用于办理其日常经营活动发生的资金收付。()

对

错

7、银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。()

对

错

8、保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样，而另行签订保证合同或者保证条款的，也属于票据保证。()

对

错

9、某公司成立时注册验资的临时存款账户转为基本存款账户的，应在正式转换账户之日起3个工作日后，方可使用基本存款账户办理付款业务。()

对

错

10、单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。()

对

错

四、不定项选择题

1、某市甲公司于2013年9月1日设立，当年9月份发生以下业务：

(1)9月10日甲公司的财务人员持有关证件到A银行营业部办理基本存款账户的开立手续，A银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，为其办理了基本存款账户的开户手续(隔日取得开户许可证)。同日，该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户。

(2)9月11日，甲企业的财务人员到A银行办理支票的转账手续，A银行的工作人员当日办理。

(3)9月20日甲公司从乙公司购买一批货物，签发一张转账支票给乙公司用于支付货款，但甲公司在支票上未记载收款人名称，约定由乙公司自行填写，乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于9月26日将该支票背书转让给丙公司。

(4)9月30日，甲企业开出转账支票准备通过在B银行的一般存款账户发放职工工资40万元、支取现金2万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1>、下列有关B银行开立一般存款账户的说法，正确的是（）。

A.B银行于9月10日为甲企业开立一般存款账户的做法，不符合法律规定

B.未取得基本存款账户开户登记证，不能开立一般存款账户

C.办理了基本存款账户的开户手续，即可开立一般存款账户

D.B银行于9月10日为甲企业开立一般存款账户的做法，符合法律规定

<2>、下列有关A银行办理转账手续的说法，正确的是（）。

A.A银行为甲企业办理转账手续符合规定

B.A银行为甲企业办理转账手续不符合规定

C.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务

D.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起5个工作日后，方可使用该账户办理付款业务

<3>、下列关于甲企业签发的支票，说法正确的是（）。

A.甲公司签发的未记载收款人名称的支票为无效票据

B.甲公司签发的转账支票可以向B银行支取现金

C.补记收款人名称前，该支票不得背书转让

D.支票的收款人名称，可以由出票人授权补记

<4>、关于甲公司通过一般存款账户发放职工工资的行为，下列说法正确的是（）。

A.甲公司通过一般存款账户发放职工工资做法不符合规定

B.甲公司通过一般存款账户发放职工工资做法符合规定

C.存款人的工资、奖金，只能通过基本存款账户办理

D.一般存款账户可以办理现金支取

2、某地甲企业2013年1~5月份，发生下列有关事项：

(1)2013年1月，甲企业从其一般存款账户支取工资、奖金120万元，并支取现金10万元。

(2)2013年3月，甲企业将20万元的销货收入存入其单位卡账户，并从单位卡中支取现金5万元。

(3)2013年4月，甲企业会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金外，还有6张票据被盗，包括支票2张、已承兑的商业汇票1张、未填明“现金”字样的银行汇票2张、填明“现金”字样的银行本票1张。

(4)2013年5月，甲企业取得一张见票后2个月付款的银行承兑汇票，票据上记载出票日期是4月25日，背书日期是4月30日，付款人为乙银行。

要求：根据上述资料，回答下列(1)~(4)小题。

<1>、下列说法中，正确的是（）。

A.存款人工资、奖金的支取，可以通过一般存款账户

B.存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理

C.一般存款账户可以办理现金缴存

D.一般存款账户可以办理现金支取

<2>、下列表述中，正确的是（）。

A.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入

B.不得将销货收入存入单位卡账户

C.业务(2)中，甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款

D.单位卡账户不得存取现金

<3>、下列各项中，可以挂失止付的是（）。

A.支票2张

B.已承兑的商业汇票1张

C.填明“现金”字样的银行本票1张

D.未填明“现金”字样的银行汇票2张

<4>、甲企业5月份取得的银行承兑汇票，向乙银行提示承兑的最迟期限不得晚于（）。

A.5月25日

B.5月30日

C.6月25日

D.6月30日

一、单项选择题

1、【正确答案】 D

【答案解析】

根据规定，企业法人申请开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照正本。

【该题针对“基本存款账户”知识点进行考核】

2、【正确答案】 D

【答案解析】

利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作判决的人民法院起诉。

【该题针对“票据权利丧失补救”知识点进行考核】

3、【正确答案】 B

【答案解析】

汇票上未记载付款日期的，为见票即付;签发商业汇票必须记载确定的金额，如果汇票上记载的金额是不确定的，该汇票无效。

【该题针对“票据效力”知识点进行考核】

4、【正确答案】 C

【答案解析】

票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人，选项A不对;持票人未按照规定期限提示付款的，在作出相关说明后，付款人仍应当承担付款责任，而不能因此解除付款责任，选项B也不对;付款银行付款，应按照规定审查背书是否连续，背书不连续，不应予以付款，选项D错误。

【该题针对“票据责任”知识点进行考核】

5、【正确答案】 A

【答案解析】

票据的伪造，是指对“签章”的伪造。针对签章之外的事项，是变造。

【该题针对“票据的防伪”知识点进行考核】

6、【正确答案】 B

【答案解析】

付款人承兑汇票，不能附有条件;承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

【该题针对“承兑,票据行为之承兑”知识点进行考核】

7、【正确答案】 C

【答案解析】

任意记载事项是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，其中的“不得转让”事项即为任意记载事项。

【该题针对“票据的含义和种类,票据的记载事项”知识点进行考核】

8、【正确答案】 A

【答案解析】

本题考核票据权利。持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利。胡某和陈某均不享有票据权利;因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，票据权利不得优于其前手。黄某虽然是善意不知情的，但是其未支付合理对价，其票据权利不优于其前手陈某，故黄某不享有票据权利。

【该题针对“票据权利(二),票据权利的分类和取得”知识点进行考核】

9、【正确答案】 C

【答案解析】

票据权利时效期间和提示付款期间是两个概念，不应混为一谈，故A不正确;B和D分别应为6个月。

【该题针对“票据权利的时效,票据权利时效”知识点进行考核】

10、【正确答案】 D

【答案解析】

贷记卡免息还款期最长为60天;贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡时，不享受免息还款期待遇;贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。

【该题针对“银行卡计息和收费”知识点进行考核】

11、【正确答案】 D

【答案解析】

银行是支付结算和资金清算的中介机构。非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。

【该题针对“支付工具的分类,支付结算概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】 BC

【答案解析】

根据规定，单位银行卡账户的资金(备用金)必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

【该题针对“专用存款账户”知识点进行考核】

2、【正确答案】 ACD

【答案解析】

财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款帐户管理。

【该题针对“银行结算账户的分类,银行结算账户的概念和种类”知识点进行考核】

3、【正确答案】 AB

【答案解析】

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本级单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

【该题针对“预算单位零余额账户”知识点进行考核】

4、【正确答案】 ACD

【答案解析】

预付卡通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。

【该题针对“预付卡的相关规定”知识点进行考核】

5、【正确答案】 ABD

【答案解析】

用于支取现金的支票仅限于“收款人”向付款人提示付款，用于支取现金的支票不能背书转让。

【该题针对“支票”知识点进行考核】

6、【正确答案】 ABC

【答案解析】

根据规定：被追索人行使再追索权，可以请求其他汇票债务人支付下列金额和费用：已清偿的全部金额及其自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的流动资金贷款利率计算的利息;发出通知书的费用。因此，选项D中所说的利润损失是不包括的。

【该题针对“票据追索”知识点进行考核】

7、【正确答案】 ABCD

【答案解析】

根据规定，签发托收凭证必须记载的事项有：表明“托收”的字样;确定的金额;付款人名称及帐号;收款人名称及帐号;付款人开户银行名称;收款人开户银行名称;托收附寄单证张数或册数;合同名称、号码;委托日期;收款人签章。

【该题针对“托收承付,托收承付的相关规定”知识点进行考核】

8、【正确答案】 ABC

【答案解析】

“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务，如银行按照单位的委托，每月向该单位员工发放工资等。

【该题针对“个人银行结算账户”知识点进行考核】

9、【正确答案】 ACD

【答案解析】

汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

【该题针对“汇兑,汇兑的相关规定”知识点进行考核】

10、【正确答案】 ABCD

【答案解析】

存款人有下列情形的，可以申请开立异地银行结算账户：(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【该题针对“异地银行结算账户”知识点进行考核】

11、【正确答案】 ABD

【答案解析】

根据规定，商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内。因此选项C的表述不正确。

【该题针对“商业汇票”知识点进行考核】

12、【正确答案】 ABC

【答案解析】

根据规定，付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。

【该题针对“委托收款的相关规定”知识点进行考核】

13、【正确答案】 ABCD

【答案解析】

非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。

【该题针对“票据的当事人”知识点进行考核】

14、【正确答案】 BC

【答案解析】

根据规定，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。

【该题针对“背书的有关规定”知识点进行考核】

三、判断题

1、【正确答案】错

【答案解析】

在信用证结算中申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足的部分作逾期贷款处理。

【该题针对“信用证的相关规定”知识点进行考核】

2、【正确答案】对

【答案解析】

存款人申请开立一般存款账户应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件，因借款需要开立的，还需出具借款合同。

【该题针对“一般存款账户”知识点进行考核】

3、【正确答案】错

【答案解析】

银行汇票是银行出票和付款的票据，但是银行汇票不需要承兑的。

【该题针对“银行汇票”知识点进行考核】

4、【正确答案】错

【答案解析】

根据规定票据是“金钱债权证券”，即票据上体现的权利性质是财产权而不是其他权利，财产权的内容是请求支付一定的金钱而不是物品。

【该题针对“票据的概念”知识点进行考核】

5、【正确答案】错

【答案解析】

根据规定，单位和个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

【该题针对“结算纪律与法律责任”知识点进行考核】

6、【正确答案】错

【答案解析】

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。存款人的日常经营活动的资金收付应通过基本存款账户办理。

【该题针对“临时存款账户”知识点进行考核】

7、【正确答案】对

【答案解析】

本题表述正确。

【该题针对“银行本票”知识点进行考核】

8、【正确答案】错

【答案解析】

保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样，而另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。

【该题针对“票据行为的相关规定,票据行为之保证”知识点进行考核】

9、【正确答案】错

【答案解析】

根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

【该题针对“银行结算账户的开立、变更和撤销”知识点进行考核】

10、【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“单位人民币卡,银行卡的概念、分类、账户和交易”知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、<1>、【正确答案】 AB

【答案解析】

B银行的做法不符合规定。根据规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同等有关证明。在本题中，甲企业在未取得基本存款账户开户登记证的情况下，B银行就为其开立一般存款账户的做法不符合规定。

【该题针对“银行结算账户的管理”知识点进行考核】

<2>、【正确答案】 BC

【答案解析】

A银行的做法不符合规定。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

【该题针对“银行结算账户的管理”知识点进行考核】

<3>、【正确答案】 CD

【答案解析】

甲公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票有效。根据规定，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。甲公司9月30日签发的支票不能支取现金。根据规定，转账支票只能用于转账，不能用于支取现金。

【该题针对“银行结算账户的管理”知识点进行考核】

<4>、【正确答案】 AC

【答案解析】

甲公司9月30日通过B银行的一般存款账户发放职工工资做法不符合规定。根据规定，存款人的工资、奖金，只能通过基本存款账户办理，一般存款账户也不得提现。

【该题针对“银行结算账户的管理”知识点进行考核】

2、<1>、【正确答案】 BC

【答案解析】

根据规定，存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

<2>、【正确答案】 ABCD

【答案解析】

根据规定，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。

<3>、【正确答案】 ABC

【答案解析】

根据规定，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票可以挂失止付。

<4>、【正确答案】 A

【答案解析】

第三方支付的法律问题研究篇7

一、第三方支付参与主体法律关系分析

1.法律关系主体

第三方电子支付的整个过程涉及的法律主体包括但不限于消费者、商家、第三方支付机构、银行。

(1) 第三方支付机构 (平台)

具体理解为买方通过买方开户行打款给第三方支付平台, 再由第三方支付平台打款给卖方的开户行。第三方支付平台不参与实质性的交易, 充当中介的一个作用或者说桥梁的作用。其次, 第三方支付也起到保管货款, 信用担保的作用, 既为买家的付款行为担保, 也为买家的发货行为担保。

(2) 用户

消费者, 指的是在网上与商家有交易关系, 且存在没有清偿的债权债务关系的一方, 消费者用自己的支付工具进行支付, 是支付平台体系运作的起点和原因, 也是整个网络支付环节里第一个发出资金支付指令的人。

商家, 是相对于消费者而言的, 是指在网上交易中提供商品或者服务的一方, 是债权人。当消费者收到货物, 确认支付货款时, 商家即可从支付宝平台上请求获取货款, 是支付过程中的资金接受的最后一个环节。

(3) 银行

可分为买方开户行和卖方开户行。前者指的是消费者在其拥有存款账户的银行或其他金融机构, 买方在利用银行卡作为支付手段时, 凭借银行客户身份向开户银行发出指示, 要求付款。后者是指商家在其拥有存款账户的银行或者其他金融机构, 其账户是整个支付过程中资金的最后流向。

2.各主体之间的法律关系

(1) 用户与第三方支付平台

第三方支付平台独立于网上交易的双方, 为他们提供了一个网上支付平台。第三方支付平台与交易双方之间的法律关系在学术上有存款关系说、债权转让说、代为履行说、委托代理说、服务合同说。第三方支付平台与交易双方都受服务协议的约束, 交易双方的权利义务由网络服务协议写明, 同时约定了争议产生的解决办法。

(2) 银行与第三方支付机构

第三方支付平台提供中介支付服务, 都要经过银行的资金流转。第三方支付平台与国内各家银行签订金融服务协议。此外, 对于第三方支付平台的可靠性和信用度也需要由银行进行确认。

二、第三方支付运营中存在的主要法律问题

1.格式合同

针对格式条款中免除或者限制其责任的内容, 支付机构还应当提请用户注意, 并予以说明。并且第三方支付平台若对格式条款做出调整, 应该继续履行披露义务。而由于电子商务服务的特殊性, 第三方支付平台一般都附加了其拥有修改格式协议的权力的条款, 但大部分第三方支付平台并未采取合理的方式提请用户注意限制或免除责任的条款。

2.沉淀资金

在第三方支付中, 沉淀资金指的是第三方支付流程中存在的由于延迟交付、延迟清算而大量滞留在支付平台的在线的买卖双方的货款和在线交易双方在交易前后滞留在平台内的资金。沉淀资金基本上是产生于需要物流环节的实物交易行为, 每笔留在支付平台上的沉淀资金至少存在5- 7 天, 甚至更久。若此沉淀资金性质不明, 缺乏有效的管理, 必然会产生重大的信用危机。

第三方支付机构占有沉淀资金的利息是没有法定依据的。以上是从法律上讲的, 但是从现实情况考虑, 这种买方享有沉淀资金的利息收益是难以操作的。以支付宝为例, 买方打给支付宝的数额产生的利息是极少的, 但是由于交易总量非常高, 所以累计起来支付宝内沉淀资金的利息是非常可观的。由于法律的漏洞, 支付宝一直把这笔孳息放在自己的账户中, 作为“应付账款的一部分”, 然而, 这笔孳息到底归属于谁, 至今未明确。

三、关于第三方支付国外立法的借鉴

1.美国法律规制

对于沉淀资金的监管和所有权归属。美国的联邦保险公司对于沉淀资金的监管流程主要是:第三方支付机构在联邦保险公司开设一个账户, 并把沉淀资金存入该账户中, 保险费由沉淀资金所产生的利息来抵扣。同时联邦保险公司还规定, 第三方支付机构应当将分别管理客户账户和公司账户, 无权将客户的资金进行贷款或者移作公司经营等, 在公司面临破产时, 也无权用于清偿债务, 由此看来, 沉淀资金的所有权还是属于消费者所有。

2.欧盟法律规制

第三方支付机构的性质认定。欧盟在第三方支付机构的法律定位方面尚未达成完全一致的看法。大体上, 欧盟认为第三方支付机构的定性可以是银行或是其他存款机构, 也可以是非金融机构。

四、我国第三方支付法律制度的完善

我国第三方支付的完善建议

1.明确沉淀资金利息收入的主体

第三方支付机构账户下的沉淀资金会产生大量的利息收益, 也就是民法上的法定孳息, 就目前来看, 这部分的收益是由第三方支付机构占有。第三方支付机构长时间的占有沉淀资金的孳息是没有法律依据的, 从法理学的角度来看, 买方是沉淀资金法定孳息的合法所有权占有人。但是从现实操作层面来看, 要把孳息返还给每个买家还是有很大的困难的。

我们可以适当的借鉴我国处理“在证券市场中对于股票、可转换公司债券的申购资金冻结期间产生的利息归属问题”的解决办法。面临着申购人数量过多、返还冻结利息操作繁琐、成本极高的困难下, 证券投资者保护基金应运而生。

在借鉴上述资金管理模式中, 我们可以把孳息纳入到消费者利益保护的某基金中, 或是纳入全国消费者保护协会基金中去, 以一种新的形式, 将属于消费者的权益归还给消费者群体。这不仅符合民法中有关法定孳息所有权归属的问题, 同时还保护了消费者的合法权益。

2.合理尽到格式条款的提醒义务