农业企业内部审计相关问题及对策

摘要：内部审计对企业的管理、治理和内部控制等活动都有重要的作用，可以为企业经营决策提供依据、可以评定企业的经营业绩，也可以起到自我约束和监督作用。随着市场环境日益复杂，公司之间的竞争不断加剧，公司为了能够在市场上占据主动地位，内部审计在这种情况下变得越来越重要。我国对农业方面非常重视，农业企业对国家农业的健康发展有着重要作用。本文将对农业企业内部审计的情况进行研究，阐述研究的背景和意义以及内部审计的理论知识，对农业企业内部审计情况进行介绍，发现农业企业内部审计中的问题，并提出相应的建议。

关键词：内部审计;公司治理;农业企业;

一、绪论

(一)研究背景

随着时代的发展，内部审计的形式不断发生变化，由核算以及合规性审查等工作，不断变化成企业价值增值的管理手段。内部审计往往需要对各个职能部门进行绩效评价，以此来评价企业绩效和促进企业战略的实现。我国作为农业大国，农业生产对人们日常生活起到了保障作用，农业企业对地区经济的发展有着积极作用，研究农业企业的内部审计工作很有必要。

(二)研究意义

企业为了提高管理水平，实现效益的增长，内部审计任务就变得非常重要。通过对内部审计的研究，能够提高公司管理层和员工对内部审计的认识，使内部审计人员更好地履行职责为管理层和治理层提供建议，及时发现风险。农业企业的内部审计工作的研究，对提高农业类企业内部管理水平会有帮助。本文的研究有助于农业企业建立起科学合理的内部审计体系、使内部审计工作更加科学、合理，最终会提升内部治理水平。同时，通过对内部审计的研究，能够提高公司管理层和员工对内部审计的认识，内部管理人员也能更好地履行管理层和治理层的职责，及时发现企业存在的风险。

二、相关概念

(一)内部审计的概念和分类

内部审计是公司内部审计人员对公司进行的审计，最终是为了帮助管理人员能够更加有效地进行管理。内部审计所涉及的范围相当广泛，分类方式也很多，但几乎所有的内部审计行为都可以归属为三个基本方面：财务方面、合规性方面和经营方面。财务审计是对财务报表进行的审计，合规性审计是指内部审计人员确定企业是否遵循了已建立的法规、准则等，经营审计是评估企业内各个职能部门经营的效率和效果。

(二)内部审计的作用

内部审计的作用有监督制约、保证鉴证、预防保护等。在监督制约方面，内部审计人员通过揭露企业的问题和风险，督促企业人员按照规定开展经营活动，有利于提高内部管理能力，提高经济效益。在保证鉴证方面，内部审计能够保证企业朝着它的目标前进，同时能够及时发现潜在风险。在预防保护方面，内部审计能够对抗来自各方面的风险，当企业内部出现漏洞或者缺陷，内部审计可以及时制止。

三、农业企业内部审计情况分析

(一)内部审计目标

农业企业指的是从事种植、养殖等生产经营活动的企业。农业企业的内部审计人员将内部审计的结果向董事会报告，来加强内部控制、完善内部管理。一些企业进行内部审计也是为了在注册会计师审计之前，自己先进行审计，及时发现问题，进行整改，避免注册会计师审计过程中出现问题。总之，最后的目标是要完成企业自身的经济发展目标。

(二)内部审计流程

内部审计流程主要有审计的计划、审计的实施、审计的报告和后续的审计四个过程。计划阶段是执行内部审计工作的准备阶段，主要任务有成立审计项目组、进行实地调查、编制计划等。内部审计的实施阶段是运用各种审计方法以达到审计目的的过程，其本质就是内部审计人员要寻找用来计量和评价审计目标的证据。内部审计报告阶段主要有负责审计项目的人员应在进行必需的审计程序之后，编写审计报告，同时向被审计单位寻求反馈意见等工作。后续审计是指检查被审计单位对审计过程中发现的不良情况所做出的更正措施，最终使从事内部审计工作的人觉得合适为止。

四、农业企业内部审计存在的问题

(一)内部审计独立性不强

独立性是执行审计工作的前提，影响着内部审计的结果。内部审计部门虽然是个独立的部门，但作为企业的一个部门，难免与企业其他部门有所往来，导致独立性受到影响。例如，和财务部门有一定的业务往来，在审计财务部门时，独立性就显得不足。内部审计部门并没能完全摆脱其他的事业部的影响。

(二)内部审计人员专业水平有待提升

由于农业企业有农牧、农资、粮油、物流等部门，进行审计就需要审计人员熟悉所涉及的各个部门的情况。内部审计人员在审计方面对专业知识比较擅长，但是对公司涉及的营销、物流、种植、养殖等领域可能不够熟悉，这时进行审计工作可能会存在能力不足的问题。同时，农业上市企业本身所涉及的行业比较广泛，在地域上也有较大的跨度，审计任务量较大，繁重的任务导致企业的审计人员没时间提升自身的专业水平。企业不断发展，而审计人员专业水平没多大提升，这样也会显得审计人员专业水平不足。

(三)没有结合农业企业的特色

内部审计的方法主要有观察法、监盘法、询问法等，这些方法和其他行业进行内部审计的方法相似。农业受季节和地域等的影响，气象条件也会对农业企业造成影响，如雨水较多，可能就会减少灌溉的成本。对于养殖业来说，动物生长周期较长，需要的养殖成本也是需要关注的方面。粮食可以作为饲料，动物的排泄物又可以作为肥料，种植业与养殖业可以相互促进。农业企业涉及的粮食或是动物，数量较大，进行审计也会比较困难，需要提出更合理的内部审计方法。而且，农业企业生产以及审计的环境会比较艰苦，在审计的时候需要想出更加便捷的审计方法，以减轻体力劳动强度。

(四)对金额小的资产重视程度低

农业企业会有单位金额小的资产，如种子肥料等，不易引起重视而易造成丢失。种植业或者养殖业使用的价值较小的工具、器皿也可能存在不被重视的情况，随意放置，导致丢失。大型的农业类公司，涉及的分、子公司可能会较多，公司的业务范围较广，更需要注意小金额积累成大金额，从而给企业带来巨大的损失。对于金额小的资产和金额小的浪费情况需要足够重视，要考虑累积起来产生的影响。内部审计人员在进行审计时，可能也会轻视小金额造成的影响。

五、农业企业内部审计的建议

(一)增强内部审计的独立性

内部审计部门需从一系列部门中脱离出来，涉及内部审计人员自身利益方面完全独立于其他部门。可以在集团总部成立专门的审计部门，由董事会进行管理。集团内部在对自己的子公司等进行审计时能够确保独立性，同时也需要定期轮换审计人员，避免串通舞弊行为的发生。也需要提高内部审计人员的职业道德修养，定期对内部审计人员进行思想上的培训，使其在内心深处懂得保持独立性的必要性。

(二)提升内部审计人员的素质

审计人员通过学习提升，可以把学习成果转化为生产力，创造审计增值。内部审计人员应该提高自己的专业技能，公司可以督促内部审计人员参与审计师、会计师等技术资格考试，增加自己的专业知识，考过相关的资格证书可以适当给予奖励，使内部审计人员更有动力进行学习。从理论到实践，再从实践到理论，不断提高审计人员的专业素质。内部审计人员不仅要对审计方面的知识学习，对行业相关的知识也需要学习，熟悉了行业的特点，从而才能胜任工作。同时，也可以与其他集团的内部审计人员进行沟通，一起学习，共同提高工作水平。也可以寻找相关行业的专家，与这些专家进行交流，增强自身的能力，提升内部审计人员的素质。

(三)充分结合农业企业特色

可以考虑使用一些适合农业企业自身审计的方法，从而提高工作效率、节约内部审计成本。例如，一些农业企业在种植业方面，冬季业务量往往较少，夏季业务量较大。冬季时内部审计人员可以充分制订审计计划，为夏季审计工作做一些准备。种植业所产生的粮食可以作为种子或饲料，考虑自产的种子或饲料是不是为企业节约了成本。当地的气象条件对农业类企业的生产经营也会产生影响，内部审计人员也需要对这一方面进行关注。

(四)充分重视金额小的资产

内部审计部门可以借助互联网技术建立一个内部审计共享平台。该平台要对公司的财务信息进行搜集，对金额小的资产进行分类汇总，详细了解公司各项资产的情况，内部审计人员可以利用信息化技术对公司的各项信息进行监控和评价，减少小金额资产浪费的情况。同时，管理层需要重视金额小的资产的浪费情况，形成关注小金额资产的风气，促使公司整体上充分关注小金额的资产。

六、结论与展望

本篇论文是对内部审计在农业企业中的运用进行的研究，指出内部审计存在的问题，提出了针对性解决方法。在内部审计工作上，需要努力提高内部审计人员的能力，获得更可靠的资料。农业企业内部审计会存在没能充分结合农业企业特色、对金额小的资产的重视程度低等方面问题，针对这些问题提出了相关的建议。对农业企业内部审计的研究，能够为农业企业的经营管理提供一些帮助。农业关系到国家的粮食安全，研究农业企业的内部审计很有意义。

受限于自己的专业知识水平，在农业企业方面的了解和内部审计方面的理解可能存在偏差，结论难免具有局限性。同时提出的建议是否适用还需要实际的检验，未来将用更多的数据和实例来检验建议的合理性。在未来也将更加深入地去了解农业企业的内部审计情况，来更好地提出相关的建议。

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